DIFERENCIAS ENTRE RETENCIONES-PERCEPCIONES Y DETRACCIÓN
Régimen de Retenciones del IGV
Se Designa Agentes de Retención.
La naturaleza del porcentaje que se retiene es
de deuda tributaria dado que se empoza
directamente al fisco.
Tiene como finalidad asegurar la cobranza del
IGV de una operación ya realizada.
El sujeto obligado a efectuar la retención es el
cliente (comprador o usuario) designado como
agente de retención del IGV.
El que sufre la retención (vendedor de bienes o
prestador de servicio) puede aplicarlo contra el
IGV que le corresponda pagar en segundo
orden (cuando coexiste con régimen de
percepciones).
Se sustenta con el Comprobante de Retención.
El Agente de Retención efectuará la retención
del IGV, en el momento que se realice el pago,
ya sea parcial o total y en función al importe del
mismo.
El Agente de Retención podrá abrir una
columna en el Registro de Compras en la que
marcará:
- Los comprobantes de pago
correspondientes a operaciones que se
encuentran sujetas a retención.
- Las notas de débito y notas de crédito que
modifican dichos comprobantes de pago.
El Agente de Retención (Cliente) abrirá en su
contabilidad una cuenta denominada “IGV
Retenciones por Pagar”.
El Agente de Retención (Cliente) llevará un
“Registro de Régimen de Retenciones” . dicho
registro deberá ser legalizado antes de su uso.
El plazo máximo de atraso del registro referido
es de 10 días hábiles del mes siguiente a aquel
en que se recepcione el documento que
sustente las transacciones realizadas.
El proveedor apertura una subcuenta
denominada “IGV Retenido” dentro de la cuenta
“Impuesto General a las Ventas”
Para el Agente de Retención no se condiciona
el uso del crédito fiscal al cumplimiento del
pago de la retención.
La deducción del gasto o costo para efectos del
Impuesto a la Renta para el Agente de
Retención no se encuentra condicionado al
pago de la retención.
El Agente de Retención efectuará la
declaración y pago en el PDT Nº 626.
El incumplimiento de la retención se encuentra
sancionado según el Código Tributario.
Se aplica el Régimen de Gradualidad aprobado
por la Res. De Superintendencia Nº 159-
2004/SUNAT (29.06.2004), vigente a partir del
30.06.2004.
Régimen de Percepciones del IGV
Se designan Agentes de Percepción.
La naturaleza del porcentaje que se retiene es de
deuda tributaria dado que se empoza directamente
al fisco.
Tiene como finalidad asegurar la cobranza de parte
de un IGV que se originara recién cuando el cliente
venda los productos en una operación futura.
Los sujetos obligados a efectuar la percepción, son
el proveedor designado como agente de
percepción y la SUNAT (en caso de importaciones).
El adquiriente o importador podrá aplicarlo contra el
IGV que le corresponda pagar en primer orden
(cuando coexiste con régimen de retenciones).
Se sustenta con la Liquidación de Cobranza –
Constancia de Percepción y liquidaciones
adicionales de existir modificaciones al valor en
aduanas o a las sub-partidas nacionales
(importación), Comprobante de Percepción
(Combustibles líquidos derivados del petróleo) y
Comprobante de Percepción – Venta Interna.
El agente de percepción efectuará la percepción del
impuesto en el momento en que se realice el cobro
total o parcial, cuando se trate de la adquisición de
combustibles y en la venta interna de bienes.
Tratándose de operaciones de Importación definitiva
la percepción se realiza con anterioridad a la
entrega de las mercancías, incluyendo las
modificaciones efectuadas a la DUA o DSI.
El Agente de Percepción no efectúa anotaciones en
el registro de ventas, ni el adquiriente en el Registro
de de Compras.
El Agente de Percepción (Proveedor) abrirá en su
contabilidad una cuenta denominada “IGV
Percepciones por Pagar”.
El Agente de Percepción llevará un “Registro del
Régimen de Percepciones”, salvo en el caso de
SUNAT. Dicho registro deberá ser legalizado antes
de su uso.
El plazo máximo de atraso del registro referido es
de 10 días hábiles del mes siguiente a aquel al que
se emita el documento que sustente las
transacciones realizadas
El cliente apertura una subcuenta denominada “IGV
percepciones por aplicar” dentro de la cuenta
“Impuesto General de las Ventas”
Para el Cliente no se condiciona el uso del crédito
fiscal al cumplimiento del pago de la percepción por
parte del Agente de Percepción.
La deducción del gasto o costo para efectos del
Impuesto a la Renta para el Cliente no se encuentra
condicionado al pago de la Percepción.
El Agente de Percepción en el caso de
hidrocarburos se presenta el PDT Nº 633 y en el
caso de ventas internas el PDT Nº 697.
El incumplimiento de la percepción se encuentra
sancionado según el Código Tributario
Se aplica el Régimen de Gradualidad aprobado por
la Res. De Superintendencia Nº 159-2004/SUNAT
(29.06.2004), vigente a partir del 30.06.2004.
Sistema de detracciones
No existen Agentes de Detracción
No tiene naturaleza de deuda tributaria dado que se
deposita en una cuenta del proveedor.
Tiene la finalidad de crear fondos para el pago de
tributos, multas, anticipos y pagos a cuenta por
diversos tributos, incluidos sus intereses, que
constituyan ingresos del tesoro público. Deudas
originadas por ESSALUD y ONP.
El sujeto obligado a efectuar< la detracción en
principio es el adquiriente, no obstante en forma
excepcional puede ser el proveedor de acuerdo a la
normatividad prevista.
El proveedor puede utilizar el importe depositado en
su cuenta del Banco de la Nación para el pago de
deuda tributaria antes indicada.
Se sustenta con la Constancia de Deposito.
El sujeto Obligado a Efectuará el deposito de la
detracción en la oportunidad señalada para cada
una de las operaciones sujetas al sistema, según los
bienes y servicios comprendidos en los anexos 1,2 y
3 detallados en la Res. De Superintendencia Nº 183-
2004/SUNAT (15.08.2004) y modificatorias.
El adquiriente del bien o usuario del servicio, deberá
anotar en el Registro de Compras el numero y fecha
de emisión de las constancias de deposito que
correspondan a los comprobantes de pago
registrados.
Los sujetos que llevan Contabilidad Computarizada,
podrán encontrarse exceptuados de dicha obligación
si el sistema de enlace permite contar con dicha
información y se pueda identificar los comprobantes
de pago respecto de los cuales se efectuó el
depósito.
El Adquiriente o Usuario que detrae no apertura
ninguna cuenta específica.
No se lleva ningún registro especial.
El proveedor o prestador del servicio debería
aperturar una subcuenta para identificar la cuenta
aperturada en el Banco de la Nación dentro de la
cuenta 10 Caja y Bancos.
En Virtud del numeral 1 de la Primera Disposición
Final del D.S. Nº 155-2004-EF. El Adquiriente o
Usuario podrá ejercer el derecho al crédito fiscal del
IGV. En el periodo en el que se haya anotado el
comprobante de pago respectivo en registro de
compras siempre que se haya efectuado el deposito
dentro del plazo establecido por la SUNAT de
conformidad con lo dispuesto en el Artículo 7º del
TUO del D. Leg. Nº 940 y sus normas
reglamentarias.
En caso contrario, se difiere el uso del crédito fiscal
hasta la oportunidad en que se efectúe el deposito.
El gasto o costo no será deducible tributariamente
para el Adquiriente o Usuario cuando la SUNAT
notifique que no se ha cumplido con efectuar el
deposito de la detracción.
No hay PDT a emplear.
Se aplica el régimen de sanciones dispuesto por el
Artículo 12º del TUO (D.S. Nº 155-2004-EF,
publicado el 14.11.2004) del D. Leg. Nº 940.
Se aplica el Régimen de Gradualidad vinculado al
SPOT, aprobado por la Res. De Superintendencia Nº
254-2004/SUNAT (30.10.2004) a las infracciones
cometidas a partir del 01.12.2004.