UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“LA EVASIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL Y SUS

REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS EN LOS
GOBIERNOS LOCALES DEL PERÚ - 2012”

INFORME DE TESIS PARA OBTAR EL TÍTULO

PROFESIONAL DE CONTADORPÚBLICO

AUTOR
REMIGIO JHON YUPARI GUERREROS

ASESOR
DR. CPCC. GONZALO RAMOS MÉNDEZ

CHIMBOTE – PERU
2013
 DATOS DEL JURADO

CPCC. ORLANDO SAAVEDRA SILVERA

Presidente del Jurado de Sustentación

CPCC. HUGO CASTRO QUICAÑA

Secretario del Jurado de Sustentación

CPCC. SIXTO PRETELL ESLAVA

Miembro del Jurado de Sustentación

ii
 AGRADECIMIENTO

A Dios por darme el don de la vida

en todo el trayecto de mi formación

profesional y por todo el camino

recorrido.

Al Dr. CPCC. Gonzalo Ramos

Méndez, asesor del informe de

tesis, por su valiosa colaboración

brindada, durante la elaboración de

este informe.

Gracias a todas las personas que

ayudaron directa e indirectamente

en la realización de este informe.

iii
DEDICATORIA: A mis Padres,

hermanos que con su amor, esfuerzo y

comprensión me ayudaron a seguir

adelante formando en mí una persona

de bien con ideales, ganas de triunfar en

la vida y no decaer ante cualquier

adversidad.

iv
 RESUMEN

El presente informe de tesis trata sobre la evasión del Impuesto Predial y sus
repercusiones presupuestarias en los gobiernos locales del Perú - 2012,
ya que el estado es el encargado de administrar los recursos económicos, recaudando
y distribuyendo; a través de sus órganos de gobierno local y regional en coordinación
con el gobierno central.

Las municipalidades se encargan de administrar los recursos económicos dentro de

su jurisdicción, mediante la fijación de leyes y administración de justicia, que
obligan a los ciudadanos a contribuir con una porción de sus ingresos para crear un
fondo común permanente que pueda ser administrado y utilizado para la satisfacción
de las necesidades colectivas; en el pago del impuesto predial los contribuyentes no
cumplen con pagar dicho impuesto de manera adecuada y el momento oportuno, a
esta acción se denomina como evasión.

Palabras claves.

Impuesto predial y repercusiones presupuestarias.

v
 ABSTRACT.

This thesis report discusses Property Tax evasion and fiscal impact on local
governments of Peru - 2012, as the state is responsible for managing the financial
resources, collecting and distributing, through their local government bodies in
coordination with regional and central government.

Municipalities are responsible for managing the economic resources within its
jurisdiction, by establishing laws and administration of justice, requiring citizens to
contribute a portion of their income to create a permanent pool that can be managed
and used for satisfaction of collective needs, in the property tax payers do not meet
the tax paid properly and timely, this action is referred to as evasion.

Words key.
Property tax and budgetary implications.

vi
 CONTENIDO

I. INTRODUCCIÓN……………………………………………….…… 1

II. REVISIÓN DE LITERATURA…………………………………… 2

2.1 Antecedentes…………………………………………………..… 2

2.2 Bases teóricas………………………………………..…………… 5

2.3 Marco conceptual………………………………………………… 11

III. METODOLOGÍA………………………………………………...… 16

3.1 Diseño de la Investigación…………………………...…………… 16

3.2 Técnicas e Instrumentos……………………………..……….…… 16

IV. RESULTADOS…………………………….……………..………… 44

4.1 Resultados…………………………………….….…………..…… 44

4.2 Análisis de resultados………………………………….……..…… 44

V. CONCLUSIONES………………………………….………...……… 45

VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS…………………….……… 46

Referencias bibliográficas………………………..…………….…...… 46

Anexos………………….………………………..…………….…...… 48

vii
 I. INTRODUCCIÓN

Los gobiernos locales se encargan de administrar sus propios recursos económicos,

siendo los tributos los de mayor significación financiera y por tanto requieren un
desarrollo sistematizado a efecto que se apliquen debidamente. Dentro de los tributos
se encuentra el impuesto predial, que es el más significativo en cuanto a su
recaudación; actualmente los propietarios de los bienes inmuebles de las
municipalidades, sean terrenos o construcciones, no cumplen con pagar el impuesto
predial, es en este momento cuando se presenta un problema para las
municipalidades, conocida como la evasión del impuesto predial.
La necesidad de conocer y analizar las formas de evadir el impuesto predial y su
repercusión en el presupuesto institucional de las municipalidades es importante para
tomar decisiones y plantear estrategias que ayuden a reducirlas y/o eliminarlas lo
más pronto posible para no atrasar el desarrollo de los gobiernos locales a través de
proyectos.

La pregunta relacionada al tema de investigación es la siguiente: ¿De qué manera la

evasión del impuesto predial repercute en el presupuesto institucional de los
gobiernos locales - 2012?

La justificación de este trabajo se presenta como un aporte al conocimiento en

general, contribuyendo a conocer un poco más sobre el impuesto predial y servir
como guía a los interesados en el tema. Se justifica porque brinda aportes sobre la
repercusión que se genera con la evasión del impuesto predial en el presupuesto
institucional de los gobiernos locales y genera reflexión y debate sobre el
conocimiento existente del trabajo investigado, donde se resalta la mejora en el
proceso de recaudación del impuesto predial respecto al desarrollo urbano marginal.
Ante la pregunta formulada se formuló los siguientes objetivos:

Objetivo general: Determinar y describir las repercusiones de la evasión del

impuesto predial en el presupuesto institucional de los gobiernos locales respecto al
desarrollo urbano.

1
Objetivos específicos:
Determi nar y des cribir las causas de evasión del impuesto predial en los
gobiernos locales del Perú - 2012.

Determi nar y describir cómo afecta presupuestariamente la evasión del

impuesto predial en los gobiernos locales del Perú – 2012.

La hipótesis no es aplicable porque es una investigación bibliográfica y documental

descriptiva.

II. REVISIÓN DE LITERATURA

2.1 Antecedentes.
C.P.C M. MARTINEZ, C. MARTINEZ, O. MARTINEZ, M. JESUS.
(2001)“Evasión del impuesto predial de los propietarios de bienes inmuebles en
la municipalidad provincial de huamanga dentro del periodo 1999-2000”, tesis
presentada en la escuela de contabilidad y auditoría de la UNSCH en el año 2001,
ellos plantean que los propietarios de los bienes inmuebles en la municipalidad
generalmente evaden el impuesto predial por declarar distorsionado el valor del
autoavaluo, donde los valores unitarios de construcción son reducidos
considerablemente, consecuentemente la base imponible y el monto del tributo es
disminuido sustancialmente.

También hace referencia que los contribuyentes del impuesto predial no se dan
cuenta de la importancia de entregar recursos al estado con el pago de sus tributos,
para que este las asigne eficientemente de acuerdo a las necesidades de la
comunidad, dado que al hacerlo están protegiendo la provisión de recursos al estado
y por ende a la municipalidad, así mismo con el cumplimiento de la obligación
tributaria protegen en gran medida sus propios intereses mediante la utilización de
servicios y obras que brinda la municipalidad.

2
C.P.C H. MANCILLA RAMOS (2004)“La evasión del impuesto predial por los
propietarios de los predios urbanos en la municipalidad provincial de
huamanga durante los periodos 2002-2003”, presentada en la escuela de
contabilidad y auditoría de la UNSCH en el año 2004. Donde plantea que los
propietarios de los predios urbanos sean estos terrenos o construcciones destinadas
para casa, habitación, oficina y otros usos en su gran mayoría evaden el impuesto
predial porque no se revierten los fondos recaudados por la Municipalidad Provincial
de Huamanga en los servicios básicos que brindan, tales como. Limpieza de vías
públicas, seguridad ciudadana, vigilancia pública, mantenimiento de pistas y veredas,
mantenimiento de parques y jardines, etc.

Por otro lado los contribuyentes no cumplen con presentar la declaración jurada del
autoavaluo y en caso de hacerlo modificar las características de la construcción. Así
mismo los contribuyentes dejan de pagar los tributos fundamentalmente por la
carencia de recursos económicos, puestos de trabajo y la recesión económica que
atraviesa nuestro país, falta de conciencia tributaria y orientación al contribuyente
para el pago del impuesto, elevado monto de impuestos, etc.
Con el objeto de minimizar la brecha producida por la evasión, Mancilla recomienda
que los gobiernos locales deben desarrollar planes adecuados de fiscalización a un
universo importante de los contribuyentes, utilizando procedimientos diferenciados
para combatir de manera más apropiada las distintas formas de evasión, debe de
contar con un catastro actualizada, para disminuir considerablemente la evasión de
los tributos.

C.P.C M. SALAZAR, D.REQUELME, O. MATUTE, J. GASTÓN(2004)“Evasión

Tributaria en los Gobiernos Locales de Huamanga”, presentada en la escuela de
contabilidad y auditoría de la UNSCH en el año 2004, ellos concluyen que en los
gobiernos locales de Huamanga existe evasión tributaria, se manifiestan en diversas
modalidades que se dan por: la abstención, omisión de inscripción y no presentación
de declaraciones juradas; presentación de declaraciones juradas en forma incorrecta o
con información falsa; morosidad, ocasionado por los contribuyentes debido a sus
bajos niveles de ingresos económicos.

3
Los niveles sociales, económicos y culturales de los contribuyentes inciden en la
evasión de tributos municipales; por otro lado incumplen sus obligaciones tributarias
argumentando que las municipalidades malgastan el dinero recaudado, mejorando
sus sueldos y salarios de autoridades, funcionarios y empleados; que son ajenos al
desarrollo y bienestar a su jurisdicción. Todo esto impide a que los municipios no
cuenten con recursos financieros suficientes que les permita ejecutar obras públicas
de bien social.

Para mejorar esa situación ellos plantean una gestión municipal que realice acciones
de control de corto, mediano y largo plazo a través de la oficina de administración
tributaria municipal, como contar con recursos humanos técnicamente especializados
agresiva educación tributaria, implementación de políticas adecuadas de fiscalización
tributaria, implementación de un sistema automatizado de administración tributaria
entre otras.

A. DIAZ, M. RÜHLING (2007), “La incidencia de los gobiernos locales en el

impuesto predial en el Perú”, presentado por el instituto de investigación y
capacitación municipal (INICAM), en el año 2007; esta investigación analiza los
impactos de las transferencias intergubernamentales con respecto al esfuerzo fiscal
de las municipalidades peruanas.

Los datos obtenidos no pueden comprobar un efecto de sustitución en los últimos

años. Para la mayoría de las municipalidades, los ingresos del impuesto predial son
poco relevantes, sin embargo los incrementos en las transferencias no han tenido un
impacto negativo. La recaudación del impuesto predial ha crecido constantemente
año tras año y existe todavía un potencial grande para una recaudación mayor en el
futuro.
La base fiscal para los gobiernos locales en general sigue siendo poco importante por
varias razones; estos cuentan con una reducida capacidad local de generar ingresos
en su localidad, las bases imponibles son reducidas por los altos índices de omisión,
existe un control excesivo del nivel central sobre la valuación y las tasas imponibles,
nos e cuenta con suficientes incentivos por parte del gobierno central. La base

4
tributaria se afecta lentamente por la doble relación entre el aumento en la valuación
de los predios y la inflación, así como condicionar la escala tributaria del impuesto
predial a un rápido incremento de la UIT.

Para la gran parte de las municipalidades urbanas, que son finalmente las que
generan arriba del 90% de la recaudación nacional, el impuesto predial es sumamente
importante y tiene una participación importante para financiar el presupuesto local.
Sus autoridades demuestran consecuentemente un esfuerzo fiscal.
Por el contario, para las municipalidades rurales, que son la mayor parte de
municipalidades en el país, el impuesto predial tiene poca importancia. Para los
alcaldes, el aceptar en forma pasiva y sin grandes esfuerzos la voluntad de algunos
contribuyentes de cumplir con sus pagos, parece ser el comportamiento más
razonable.

Existen varias limitaciones institucionales para incrementar la recaudación del

impuesto predial al nivel local y central; las municipalidades tienen pocas opciones
para participar en las decisiones políticas para incrementar la recaudación. El
gobierno central todavía puede hacer mucho para permitir a las municipalidades una
mayor recaudación, que contribuya a fortalecer los presupuestos locales y afianzar el
proceso de descentralización.

2.2 Bases Teóricas.

Teorías de los impuestos (INTERNET 2012, www.galeon.com)
Teoría de los servicios públicos: Conforme a esta teoría, se considera que el
tributo tiene como fin costear los servicios públicos que el Estado presta, de modo
que lo que el particular paga por concepto de gravamen es el equivalente a los
servicios públicos que recibe.

La principal crítica a esta teoría consiste en que no toda la actividad del Estado es
concretamente un servicio público, ni va encaminada a la prestación de los servicios
públicos, por lo tanto, no todos los recursos que percibe se destinan exclusivamente a
la satisfacción de servicios de esta naturaleza. En efecto, si bien es cierto que fuertes

5
cantidades son las que eroga el Estado para la satisfacción de los servicios públicos,
también lo es que una buena parte de sus ingresos los destina a actividades que de
ninguna manera constituyen servicios públicos, como por ejemplo los gastos de las
representaciones diplomáticas en el extranjero.

Otra crítica que se endereza en contra de esta teoría consiste en que la noción del
servicio público varía de un Estado a otro, luego entonces, nos encontramos con que
el concepto de servicio público es en la actualidad vago e impreciso, por estar
supeditado a las ideas políticas, económicas y sociales en cada Estado.
Finalmente, se dice que no todas las leyes impositivas poseen finalidades fiscales, es
decir, existen leyes tributarias con finalidades extra fiscales, por lo que sí se llegan a
obtener ingresos, ello es ajeno al propósito que fundamenta dichos ordenamientos.
Además, no se debe olvidar que los servicios públicos son prestados a toda la
colectividad, abarcando tanto a las personas que pagan impuestos como a las que no
los pagan. Es más, hay servicios públicos que se prestan precisamente a los que no
pagan impuestos debido a su situación personal, como es el caso de los servicios de
asistencia pública, luego entonces, no podemos sostener que el tributo sea el
equivalente de los servicios públicos prestados por el Estado, pues sería adoptar una
definición inexacta.

Teoría de la Relación de Sujeción:Los sostenedores de esta teoría señalan que la

obligación de las personas de pagar tributos surge simplemente de su condición de
súbditos, es decir, de su deber de sujeción para con el Estado. Dicho en otras
palabras la obligación no está supeditada a que el contribuyente perciba ventajas
particulares, pues el fundamento jurídico para tributar es puro y simplemente la
relación de sujeción, por lo tanto, en esta teoría carece de importancia la clasificación
de los tributos en atención a los servicios públicos que con ellos se sufragan.

En contra de esta teoría se han formulado críticas tales como que no sólo los súbditos
de un Estado están obligados a tributar, sino también los extranjeros. Margáin
considera que esta crítica es débil frente al fondo que encierra la teoría, misma que es
producto de un alto desarrollo cultural y social que a su vez pone de manifiesto el

6
alto concepto que los habitantes de algunos países europeos tienen no sólo sobre su
obligación de tributar, sino, además, de hacerlo con honestidad.

No obstante las palabras de Margáin en cuanto al fondo que encierra esta teoría, nos
parece que en realidad no presenta la causa que justifique la obligación de pagar
tributos, cuyo contenido filosófico y ético-jurídico nos dé el fundamento del derecho
del Estado para cobrarlos y se queda, por tanto, entre las explicaciones simplistas y
materialistas criticadas por Pugliese, puesto que sólo expresa que la obligación de
pagar los tributos surge por la sola relación Estado-súbdito, es decir, solamente una
relación de poder.

Teoría de la Necesidad Social: Andreozzi, en su obra Derecho Tributario,

expresa que el fundamento esencial del tributo es la satisfacción de las necesidades
sociales que están a cargo del Estado. Para explicar su teoría, hace una comparación
entre las necesidades del hombre en lo individual con las de la sociedad, las cuales
dividen dos clases: físicas y espirituales. En su concepto, las necesidades físicas del
hombre son: alimentos, vestido, habitación y, en general, todas aquellas que son
indispensables para subsistir. Considera que una vez satisfechas las necesidades
físicas, se le presentan al hombre aquellas necesidades que significan mejorar sus
condiciones de vida, las que lo elevarán espiritualmente y le proporcionarán una
mejoría en su persona, como la cultura intelectual y física y, en general, todo lo que
le permita su superación personal.
Nos dice Andreozzi que la sociedad tiene que satisfacer, al igual que el hombre en
las individuales necesidades a fin de poder subsistir primero, y elevarse
espiritualmente después, lo cual se puede lograr con los recursos que el Estado
percibe por concepto de tributos. O sea, la sociedad tiene necesidades similares a las
del hombre individual, sólo que de carácter general en vez de particular; así, tenemos
que las necesidades físicas de ellas son también alimento, vivienda, vestido, orden y
seguridad, comodidad, servicios públicos, etcétera y en cuanto a las necesidades
espirituales, podemos citar escuelas, universidades, museos, campos deportivos,
conciertos, etcétera. Incluso la existencia de leyes fiscales con fines extra fiscales
satisface también necesidades sociales, ya que a través de ellas el Estado puede

7
regular o satisfacer determinadas necesidades de la sociedad. Por ejemplo, a fin de
proteger la industria nacional, se pueden elevar enormemente las tarifas aduaneras,
de tal manera que a nadie le interesa importar los productos que se encuentran
comprendidos en dichas tarifas y con ello se propicia el desarrollo y fabricación de
los mismos en territorio nacional; la intención final, pues, no es que se paguen esos
elevados impuestos aduanales, sino evitar la introducción al país de mercancías que
compitan con las que se fabrican en el mismo.

En cierta medida, esta teoría tiene aplicación en la realidad mexicana pues

observamos cómo el gobierno federal, a través de diversos organismos y entes
públicos, eroga anualmente considerables cantidades para satisfacer las necesidades
físicas y espirituales de la sociedad. Como ejemplo de la satisfacción de necesidades
físicas de la sociedad tenemos a los siguientes organismos: la CONASUPO, cuya
finalidad es mantener al alcance del pueblo alimentos básicos de consumo
indispensable a precios accesibles para las personas de escasos recursos económicos;
el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado; el
Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos; el Instituto Mexicano del Seguro
Social; el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores;
etcétera, organismos, todos ellos, a través de los cuales se procura poner al alcance
del pueblo vivienda, alimentos, servicios médicos, etcétera. En cuanto a las
necesidades espirituales, el gobierno federal proporciona educación preprimaria,
primaria, secundaria, así como estudios medios superiores y profesionales y cuando
no los proporciona en forma directa, concede considerables subsidios para tal efecto
como es el caso de las universidades. Igualmente mantiene al Instituto Nacional de
Bellas Artes y al Colegio de México, para citar nada más dos organismos a quienes
se ha encomendado la promoción cultural en la rama de las artes y la ciencia.

Teoría del seguro: Para esta teoría, los tributos se consideran como el pago de
una prima de seguro por la protección que el estado otorga a la vida y al patrimonio
de los particulares. En apoyo de esta teoría Margáin nos cita las palabras que en 1971
expresaron un ex-senador y un senador de los Estados Unidos de América, quienes
nos dicen que la sociedad toma bajo su cuidado a la persona acusada de un delito,

8
pero hace poco por la persona que está sufriendo el daño; que se debe dar
consideración a la víctima del crimen, a aquel que sufre por causa del delito, pues
para él, la sociedad ha fallado miserablemente; que cuando la protección de la
sociedad no es suficiente para prevenir a personas de que sean víctimas, la sociedad
tiene entonces la obligación de compensar a la víctima por el fracaso de la
protección.

Sobre ésta idea, Flores Zavala nos señala que se encuentra inspirada en la teoría
política del más puro individualismo porque se considera que la única función del
Estado es garantizar a cada uno el respeto de sus propiedades, nosotros agregaríamos
que también a la vida. Por eso se estima que las cantidades que las cantidades que se
pagan por concepto de tributos, constituyen una prima por ésta garantía.
No estamos de acuerdo con esta teoría, ni con las palabras de los congresistas
norteamericanos y nos adherimos a las críticas que le formula el propio Flores Zavala
al decir:
Parte de un principio falso porque la actividad del Estado no se ha reducido en
ningún tiempo ni podrá estarlo nunca, a una simple función de protección de la
hacienda de sus súbditos; ni aun de las épocas de liberalismo más acentuado fue
posible la realización de éste ideal, del que cada día se aparta más el Estado
moderno, en el que se puede observar una mayor intervención estatal que todos los
órdenes de la actividad individual; aún en aquellos estados que se oponen
expresamente al socialismo no puede negarse la intervención del estado en
actividades que en otras épocas estaban reservadas en forma exclusiva a la iniciativa
privada.
Un somero análisis de los presupuestos de los estados modernos y aún más, de
aquellos que existían cuando la teoría se formuló, no revelan que las Cantidades que
el Estado destina a los servicios de seguridad de sus miembros, constituyen una
pequeñísima parte de dichos presupuestos, en las que grandes cantidades están
destinadas a fines absolutamente diversos, como obras públicas, salubridad,
educación, economía, etc.

9
En ningún caso ha actuado el Estado como una empresa de seguros cuando alguno de
sus miembros es atacado en su patrimonio o en su persona. De actuar el Estado
como una empresa de seguro, tendría la obligación, al realizarse el riesgo, de
indemnizar al dañado por dicho riesgo, de manera que en caso, por ejemplo, de un
homicidio, el estado debería indemnizar a los deudos del muerto, así como en caso
de robo o cualquier otro acto que lesionara su patrimonio debería indemnizar a la
víctima, y si el Estado no procede en esa forma, es porque su función no consiste,
tratándose de los servicios de seguridad, en garantizar el respeto de la vida o de las
propiedades de sus súbditos o de indemnizarlos en caso de violación; sino que
consiste en tratar de evitar la realización de cualquier acto que lesione a sus
miembros y castigar al que lo realice, de modo que su acción será simplemente
preventiva y punitiva.

Teoría de Eheberg: La teoría de Eheberg se puede sintetizar expresando que el

pago de los tributos es un deber que no necesita un fundamento jurídico especial.
Flores Zavala al comentar esta teoría nos dice que Eheberg considera el deber de
tributar como un axioma que en sí mismo no reconoce límites pero que los tiene en
cada caso particular en las razones de oportunidad que aconseja la tendencia de servir
el interés general. El último fundamento jurídico del tributo es precisamente el de
que no necesita fundamento jurídico alguno. A sí como la nación y el estado, no sólo
en casos graves, si no fundamentalmente en todo tiempo, pueden pedir la ofrenda de
la vida a todo ciudadano, sin que para ello necesite ningún fundamento jurídico
especial, así también tratándose de la ofrenda de cosas mucho menos valiosas que la
vida, debe considerarse como un axioma el que cada cual debe aportar a la
comunidad las fuerzas y valores económicos de que dispone, cuando así lo exige el
bien general.

Esta teoría es del tipo que critica Pugliese por simplista y, hasta cierto punto,
materialista y que considera que queda al margen de la Filosofía, la Moral y la
Ciencia Jurídica.

10
2.3 Marco Conceptual
Municipalidad: Una municipalidad es la organización que se encarga de la
administración local en un pueblo o ciudad.

Municipio: Un municipio es una entidad administrativa que puede agrupar una sola
localidad o varias, que puede hacer referencia a una ciudad, pueblo o aldea, y tiene
tres componentes: un territorio, una población y un gobierno local.

Obligación Tributaria: La obligación tributaria, que es de derecho público, es el

vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
(INTERNET 2012, www.mef.gob.pe)

Nacimiento de la Obligación Tributaria: La obligación tributaria nace cuando se

realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

Exigibilidad de la Obligación Tributaria: La obligación tributaria es exigible:

Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.
Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que
contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día siguiente al de su notificación.

Acreedor Tributario: Acreedor tributario es aquél a favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligación tributaria, así como la sentida desde derecho público con
personería jurídica propia ,cuando la ley lesasigne esa calidad expresamente.

Deudor Tributario: Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la

11
prestación tributaria como contribuyente o responsable.

Contribuyente: Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el

hecho generador de la obligación tributaria. (4)

Derecho Tributario: Es una rama del derecho que estudia las relaciones
provenientes de la aplicación de tributos.

Defraudación Fiscal: Es el delito mediante el cual se evita el pago total o parcial del
tributo establecidos en la ley a través de artificios, engaño, astucia, ardid o otra forma
fraudulenta.

Delito Tributario: En nuestro derecho, el delito tributario no tiene una existencia

propia, el delito tributario no tiene una existencia propia, determinada
inequívocamente, pues no existe diferencia esencial o cualitativa entre los delitos y
las meras infracciones, una misma transgresión puede revestir uno u otro carácter.

Elusión: Acto permitido por la ley, mediante el cual un contribuyente busca la

manera de pagar menos tributos.

Infracción Tributaria: Es toda acción u omisión que importe violación de las

normas tributarias formales o sustanciales.

Caución: Es una garantía que se establece a fin de que el inculpado en una

averiguación previa en un proceso penal, pueda gozar del beneficio de la libertad
provisional, siempre y cuando el delito o los delitos que se le imputan no sean de
aquellos que por su gravedad, la ley prohíba otorgar dicho beneficio. La caución
puede constituir en depósito en efectivo, fianza, prenda, hipoteca o fideicomiso
formalmente constituido. (INTERNET 2012, macoar.blogspot.com)

Impuesto Predial: El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de

los predios urbanos y rústicos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los

12
terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua,
así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificación. (INTERNET 2012, www.sat-h.gob.pe)
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. Las Municipalidad son
encargadas de la administración, cobro y fiscalización del Impuesto Predial de los
predios ubicados en su jurisdicción.

Obligados al pago del Impuesto Predial: Son sujetos pasivos en calidad de

contribuyentes, las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza. Excepcionalmente, se considerará como sujetos pasivos
del impuesto a los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo
Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan
la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesión, durante el tiempo
de vigencia del contrato.

Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo

dueño, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condóminos y la participación que a cada uno corresponda. Los condóminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo
exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos

obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier título, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

Cuándo se debe pagar el Impuesto Predial: A partir del 1 de enero del año a que
corresponde la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia, el

13
adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año
siguiente de producido el hecho.

Calculo de la Base Imponible del Impuesto Predial: La base imponible para la

determinación del impuesto está constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. A efectos de determinar el valor
total de los predios, se aplicará los valores arancelarios de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las
tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación, que formula el
Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el Ministro de
Vivienda, Construcción y Saneamiento mediante Resolución Ministerial.

Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas por el contribuyente de

acuerdo a la metodología aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de
acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciación de
acuerdo a su antigüedad y estado de conservación. Dicha valorización está sujeta a
fiscalización posterior por parte de la Municipalidad respectiva.

En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos

arancelarios oficiales, el valor de los mismos será estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario más próximo a un terreno de iguales características.

Cálculo del Impuesto Predial: El impuesto se calcula aplicando a la base imponible

la escala progresiva acumulativa siguiente:

TRAMO DE AUTOVALUO Alícuota

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.006
Hasta 15 UIT 0.002
Más de 60 UIT 0.01

14
Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al
que corresponde el impuesto.

Formas de Pago del Impuesto Predial: El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a

las siguientes alternativas:

Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse
hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta
el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el
período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.

Formas de Pago del Impuesto Predial: El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a

las siguientes alternativas:
Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año. En forma
fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.
En este caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice
de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

Manera de Declarar el Impuesto Predial: Los contribuyentes están obligados a

presentar declaración jurada:

15
 Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga.
Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una
concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al
sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus
normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesión de éstos
revierta al Estado, así como cuando el predio sufra modificaciones en sus
características que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la
declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
producidos los hechos.
Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

III. METODOLOGÍA.

3.1 Diseño de la Investigación

El presente trabajo de investigación es descriptivo – explicativo, no experimental
tomando como fuente la información para la revisión e interpretación de la revisión
de literatura.

3.2 Técnicas e Instrumentos

3.2.1 Técnica : En el presente trabajo de investigación se ha realizado una

investigación de revisiones bibliográficas, documentarias,

3.2.2 Instrumentos :
Teniendo en cuenta las fuentes de información documentaria y bibliográfica como
textos, revistas, tesis, páginas de internet entre otros se han tenido que elaborar fichas

16
bibliográficas como instrumento de ubicación de la información. En la cual damos a
lugar en las siguientes informaciones:

3.3 RECOLECCION DE INFORMACION

Munisantanita.gob.

La Subgerencia de Fiscalización Tributaria está cargo de un funcionario de

confianza con categoría de Jefe de Unidad y rango de Subgerente que depende
jerárquicamente del Gerente de Rentas y sus funciones son:

1. Programar, organizar, coordinar, ejecutar y supervisar las acciones de fiscalización

tributaria destinados a detectar y sancionar a los contribuyentes omisos y evasores,
subvaluaciones e irregularidades en el cumplimiento de su obligaciones tributarias.
2. Programar periódicamente acciones de fiscalización posteriores referente a la
presunción de veracidad en la información declarada, conforme a lo dispuesto por el
código tributario, y contribuyentes que gozan de beneficios tributarios.
3. Emitir Resolución de determinación y resolución de multa por tributos
municipales y remitir los valores consentidos a las Subgerencias de Administración
Tributaria para la actualización de la base de datos y a la Subgerencia de Control y
Recaudación para la cobranza.
4. Efectuar las acciones de fiscalización a los espectáculos públicos no deportivos y
juegos (bingos, rifas, sorteos y similares), a fin que se formule la liquidación
tributaria para el pago del impuesto correspondiente.
5. Revisar las declaraciones juradas y otros documentos tributarios para determinar la
correcta aplicación de los dispositivos tributarios en coordinación
con las Subgerencias de Administración Tributaria y Control y Recaudación.
6. Atender y resolver las solicitudes y expedientes sobre reclamos tributarios
relacionados a las funciones de su competencia.
7. Requerir información a las entidades públicas o privadas para efectuar la
fiscalización relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
los contribuyentes.

17
8. Proponer a la Gerencia de Rentas la formulación de proyectos de resolución de
reclamaciones de expedientes relacionados a los procesos de fiscalización y/o
denuncias y demás de su competencia.
9. Otras funciones que le asigne la Gerencia de Rentas en el ámbito de su
competencia.
Es importante mencionar que el área de Fiscalización Tributaria, realiza las
actividades fundamentales que son:

Inspección de Predios.- Consiste en la programación, requerimiento, visita,

medición, verificación y llenado de datos de los predios seleccionados para la
inspección, con la finalidad de verificar si cumplen con la correcta información
declarada que registra en el sistema de Rentas. Comprende la visita de campo donde
se realiza las mediciones y evaluación de las características constructivas de los
predios y obras complementarias.

Luego se procede a la liquidación y elaboración del Informe técnico. Calculo de las

determinaciones de impuesto (Resoluciones de determinación).

Determinación de la Deuda.-Calculo de las diferencias detectadas en las

inspecciones realizadas, por sub valuación y Omisión, para luego derivar el file a
la Sub Gerencia de Administración Tributaria, para actualizar la base de datos, en
el módulo de Sistema de Tributación..

EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

ETAPAS DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

A. DIAGNOSTICO

EVALUACIÓN DE:
• Recursos Humanos
• Materiales
• Sistema Informático
• Condiciones legales
18
B. PLAN, CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO

APROBACIÓN DE:
• Alcance y metas
• Organización y estrategias
• Actividades y plazos
• Presupuesto

C. EJECUCIÓN DEL PROGRAMA

EJECUCIÓN DE:
• Selección de casos
• Inspecciones
• Verificaciones
• Emisión de Resoluciones

DIAGNOSTICO.
1. RECURSOS HUMANOS:
• Cantidad, capacidades y disponibilidad
2. INFORMACION DISPONIBLE:
• Datos e información predial de Catastro y del Impuesto Predial y medios en el
que están disponibles.

3. SOFTWARE Y HARDWARE DISPONIBLES:

• Equipos y aplicativos para la administración tributaria y reportes disponibles

4. CONDICIONES LEGALES
PLAN, CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO
1. Objetivo
2. Alcance
3. Meta
4. Estrategia

19
5. Recursos y presupuesto del programa
6. Operatividad:
Estructura de organización
Funciones de los grupos operativos
Software apropiado
Indicadores de gestión

PROGRAMA DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Elaboración de la Guía Metodológica
Capacitación del personal
Registro y seguimiento de pago de la deuda
Seleccionar contribuyentes
Emisión de documentos de deuda
Desarrollo de módulo y Cruce de información
Ordenanza para facilidades
Difusión y sensibilización
Inspecciones

PROCESO DE SELECCIÓN Y VERIFICACIÓN DE PREDIOS

BASE DE DATOS IMPUESTO PREDIAL:datos de predios seleccionados,
identificar sectores y manzanas catastrales de los predios y requerir a catastro,
actualización datos prediales

BASE DE DATOS CATASTRO: datos catastro predios requeridos, carga de datos

prediales, comparar e identificar diferencias y observaciones.

PRE LIQUIDACIONES: notificar la pre liquidación a los contribuyentes.

PROCESO DE NOTIFICACION Y ATENCION A LOS CONTRIBUYENTES

Programar visitas a los contribuyentes
Preparar documentación a entregar
Entrega de pre liquidación a los contribuyentes y sustentación
20
 Contribuyente recibe pre liquidación y evalúa resultados y observaciones
Presenta descargos
Solicita nueva inspección
Se realiza nueva inspección y verifican datos
Se llenan formularios modificatorios
Se actualizan datos de pre liquidación

EFECTUAR UNA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA CON INFORMACIÓN

CATASTRAL

OBJETIVO
Reducir la evasión y subvaluación en el pago de los tributos territoriales

ESTRATEGIAS
1. Seleccionar a los contribuyentes que evaden o subvalúan el pago de sus tributos
municipales, utilizando la información catastral.
2. Determinar las obligaciones generadas por la evasión y la subvaluación, gestionar
su cobranza y establecer mecanismos que faciliten su cancelación.
3. Diseñar e implementar una campaña de sensibilización a la comunidad.

EFECTUAR UNA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA CON INFORMACIÓN

CATASTRAL

ETAPAS

1. IDENTIFICACIÓN Y PREPARACION
1.1 Preparar la guía metodológica del proceso de fiscalización y capacitar al
personal de la Administración Tributaria
1.2 Preparar módulos para determinar deudas tributarias
1.3 Realizar el cruce de la información catastral con la base de datos del Impuesto
Predial

21
1.4 Aprobar las facilidades para cancelar las deudas tributarias generadas por la
evasión o subvaluación
1.5 Diseño e implementación de un campaña de sensibilización de la comunidad

2. DETERMINACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Y GESTIÓN DE

COBRANZA
2.1 Determinar deudas tributarias y sanciones por evasión o subvaluación e inicio
del proceso de cobranza ordinaria.
2.2 Registro y seguimiento de las acciones de cobranza hasta su remisión para el
proceso coactivo de la deuda

LA FUNCION DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

La función de fiscalización tributaria, se define como el conjunto de actividades
que realiza la Administración Tributaria para detectar la evasión y la
subvaluación realizada por los contribuyentes infractores, sancionarlos y determinar
las deudas tributarias por dichas acciones.

CARACTERISTICAS DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

SELECTIVA: La limitación en el uso de recursos obliga a priorizar y seleccionar
los casos a fiscalizar

PERMANENTE: La propensión a evadir o eludir las obligaciones tributarias es

permanente y por tanto las acciones de fiscalización deben serlo también, porque de
ello dependerá la difusión del riesgo real para los contribuyentes.

SISTEMATICA: Claros procedimientos para las actividades fiscalizadoras, desde

el inicio al termino del proceso, evitando la improvisación la cual genera la pérdida
de credibilidad y de riesgo real

22
PLAN PARA MEJORAR LA RECAUDACIÓN MUNICIPAL
OBJETIVOS GENERALES
Focalizar los esfuerzos de la administración tributaria para aumentar el nivel de
recaudación y de cumplimiento de las obligaciones de los vecinos/contribuyentes de
la Municipalidad Provincial de Huaral.
Los objetivos propuestos para cumplir con la misión de la Administración Tributaria
son los siguientes:
• Incrementar la recaudación
• Promover conductas de cumplimiento de obligaciones
• Mejorar la calidad de servicio al contribuyente

INCREMENTAR LA RECAUDACIÓN
Eficiente sistema de control del pagos
Eficiente sistema de control de la evasión tributaria
Eficiente gestión de cobranza ordinaria
Eficiente gestión de cobranza coactiva

MEJORAR LA CALIDAD DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

Ampliar cobertura para orientar asistir a los contribuyentes
Facilitar y simplificar el cumplimiento de las obligaciones
Fortalecer las capacidades del personal de la Administración Tributaria
Eficiente gestión de cobranza coactiva

PROMOVER CONDUCTAS DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Estimular el cumplimiento oportuno de las obligaciones
Difundir beneficios y facilidades por el cumplimiento oportuno
Alianzas estratégicas para promover conducta de cumplimento

SISTEMA DE CONTROL DE PAGOS

Atención y control de los contribuyentes de mayor importancia fiscal
Control geográfico del cumplimiento tributario
Reuniones informativas con los vecinos
23
ATENCIÓN Y CONTROL DE LOS CONTRIBUYENTES DE MAYOR
IMPORTANCIA FISCAL

OBJETIVO
Asegurar el cumplimiento de la meta de recaudación que corresponde a los
contribuyentes del segmento seleccionado

ESTRATEGIAS
1. Establecer un sistema de comunicación y control para lograr el cumplimiento
correcto y oportuno de las obligaciones de pago de los contribuyentes seleccionados
como PRINCIPALES o MEDIANOS.

2. Establecer sistemas que aseguren una adecuada y oportuna atención de los

servicios tributarios requeridos por los contribuyentes seleccionados como
PRINCIPALES o MEDIANOS.

GESTOR TRIBUTARIO
Sectorista de PRICOS o MEDIANOS
Declaraciones y actualización de datos
Asistencia y ayuda en servicios tributarios
Registro y organización del Directorio
Control de pagos y gestión de cobranza
Fiscalización Tributaria

MARCO LEGAL PARA EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN DEL

IMPUESTO PREDIAL

EL IMPUESTO PREDIAL (HECHO GRAVADO)

El Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
Se consideran predios:
a. los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de
agua,

24
b. las edificaciones
c. las instalaciones fijas y permanentes que constituyen partes integrantes de dichos
predios, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.

METODOLOGÍA PARA VALORIZAR

LAS INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES

1. Un Perito estimará el valor de las edificaciones con características y usos
especiales, las obras complementarias, las instalaciones fijas y permanentes, así
como las construcciones inconclusas, se valorizarán de acuerdo a los elementos que
la conforman y la depreciación por antigüedad y estado de conservación.
2. Para determinar el valor de estas obras e instalaciones, se deberá efectuar los
correspondientes análisis de costos unitarios de cada una de las partidas que
conforman la instalación, considerando exclusivamente su costo directo, no deben
incluir los gastos generales, utilidades e impuestos.
3. Los valores resultantes deberán estar referidas al 31 de octubre del año anterior y
multiplicarse por el FACTOR DE OFICIALIZACIÓN de:
• 0,60 para los años 2003 a 2005,
• 0.68 para los años 2007 a 2009
• 0,65 para el año 2006

EL CÓDIGO TRIBUTARIO

PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria,
así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los:
4 años cuando no se ha cumplido con el pago de la obligación
6 años cuando además no se haya presentado declaración jurada
10 años cuando el agente de retención y percepción no hayan cumplido con el
pago del tributo retenido o percibido
La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la
devolución prescribe a los cuatro (4) años

25
LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
La interrupción tiene como no transcurrido el plazo de la prescripción que corrió con
anterioridad al acontecimiento interruptor
En la prescripción sus plazos se pueden interrumpir teniendo que comenzar de nuevo
su cómputo

LA SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
La suspensión inutiliza para la prescripción su tiempo de duración, pero desaparecida
la causal suspensiva, el tiempo anterior a la suspensión se agrega al transcurrido con
posterioridad

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la
cuantía del tributo.

INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La determinación de la obligación tributaria se inicia:
1. Por acto o declaración del deudor tributario.
2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administración Tributaria la
realización de un hecho generador de obligaciones tributarias.
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
 Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus libros,
registros, documentos, relacionada con hechos que determinen tributación, en la
forma y condiciones solicitadas, para lo cual la Administración Tributaria deberá
otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles.
 Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que
proporcionen la información que se estime necesaria, otorgando un plazo no menor

26
de cinco (5) días hábiles, más el término de la distancia de ser el caso. Las
manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad deberán ser valoradas por
los órganos competentes
 Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier título, por los
deudores tributarios, así como en los medios de transporte.
Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se
trate de domicilios particulares, será necesario solicitar autorización judicial, la que
debe ser resuelta en forma inmediata y otorgándose el plazo necesario para su
cumplimiento sin correr traslado a la otra parte.
 Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones, que
será prestado de inmediato bajo responsabilidad.

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE

CIERTA Y PRESUNTA
Durante el período de prescripción, la Administración Tributaria podrá determinar la
obligación tributaria considerando las bases siguientes:
1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en
forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.
2. Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que, por relación normal
con el hecho generador de la obligación tributaria, permitan establecer la existencia y
cuantía de la obligación.

SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION SOBRE BASE

PRESUNTA
 El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en que
la Administración se lo hubiere requerido.
 La declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria
ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y
datos exigidos; o cuando existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que
haya efectuado el deudor tributario.
 El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o
egresos falsos.

27
 El deudor tributario haya tenido la condición de no habido

RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION

 Concluido el proceso de fiscalización o verificación, la Administración Tributaria
emitirá la correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa u
Orden de Pago, si fuera el caso.
 No obstante, previamente a la emisión de las resoluciones se podrá comunicar sus
conclusiones a los contribuyentes, indicándoles expresamente las observaciones
formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan.
 El plazo que se otorga al contribuyente no será menor a tres (3) días hábiles; para
que presente por escrito sus observaciones a los cargos formulados, debidamente
sustentadas.
 La documentación que se presente ante la Administración Tributaria luego de
transcurrido el mencionado plazo no será merituada en el proceso de fiscalización o
verificación.

RESOLUCION DE DETERMINACION
La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria
pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a
controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del
crédito o de la deuda tributaria.

La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará:

1. El deudor tributario.
2. El tributo y el período al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuantía del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando se rectifique la
declaración tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

28
SUNAT: LA EVASIÓN TRIBUTARIA ALCANZA LOS S/.16,000 MILLONES
AL AÑO(INTERNET 2012, www.peru21.pe)
La titular de la Sunat, Tania Quispe, informó que el nivel de evasión es de 30%, y se
ubica muy por encima del promedio en la región.
La jefa de la Sunat, Tania Quispe, expresó su preocupación por los altos índices de
evasión tributaria en el país que, según indicó, alcanza los S/.16,000 millones al año.
La funcionaria explicó que el nivel de evasión aproximadamente del 30%está muy
por encima del promedio de la región, pese a que el Perú es uno de los países más
atractivos para la inversión por su continuo crecimiento.
Aunque destacó las campañas impulsadas por su institución, Quispe indicó que la
Sunat necesita más armas para luchar contra la evasión, la elusión y la informalidad,
que le posibiliten también sanciones más drásticas a quienes incumplan con el pago
de impuestos.
No obstante, destacó que en el primer año de su gestión la recaudación creció en
S/.9,300 millones, lo que representa un 8.1% en términos reales.

EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ(INTERNET 2012, www.larepublica.pe)

Un reciente estudio elaborado para la CEPAL por Luis Alberto Arias, ex Jefe de la
Sunat, analiza la evasión tributaria del impuesto a la renta (IR) de las personas
jurídicas (empresas) y las personas naturales.

El cálculo se realiza con la metodología del “enfoque de brechas”, que mide la

evasión comparando la recaudación potencial con la recaudación efectiva. La tasa de
evasión se mide dividiendo el monto evadido entre la recaudación potencial” (Arias
2009, p. 56).

Así, la evasión tributaria del IR de personas y empresas en el 2006 fue 32.6 y 51.3%
(ver cuadro). No cabe duda de que estos altos niveles de evasión tributaria
constituyen uno de los problemas centrales que debe encarar una verdadera reforma
tributaria integral.

29
El estudio nos dice que existen limitaciones a la estimación, siendo uno de ellos el
alto grado de informalidad. Agrega también, por ejemplo, que en el caso de las
personas naturales, la tasa de evasión se da sobre todo en las rentas del trabajo
(porque las rentas del capital no están gravadas o están exoneradas).

Además, las encuestas de hogares (ENAHO) “tienden a incluir pocas observaciones

en las que se reporta rentas del capital, aspecto que no está corregido completamente
en el presente estudio” (p. 60). En cristiano, los ricos no contestan las preguntas de la
encuesta. En relación a las empresas, dice Arias, entre otras observaciones, que el
sector informal “está incluido en algún grado en las Cuentas Nacionales, por lo que
éstas ya estarían incluyendo parte de la evasión”.

Otro de los hallazgos es que, a pesar de la evasión tributaria, el IR creció en el

periodo 1990-2007, llegando al 7.2% del PBI en el 2007. La mayor parte le
corresponde a las empresas debido al crecimiento económico y al boom de precios de
los minerales en los últimos años.

La cuestión es que este aumento del IR está íntimamente ligado a los ciclos de
precios de las materias primas. Si éstos disminuyen, como fue el caso con la crisis
reciente, los ingresos por IR también lo hacen, como sucede en el 2009.

Otro tema importante es que las rentas del trabajo (4ta. y 5ta. Categoría) representan
el 97.1% de la renta bruta total de las personas naturales, mientras que las rentas del
capital solo representan el 2.8% restante (allí están las rentas de 1era. categoría –
alquileres– y las rentas de 2da. categoría –ingresos de capitales–). Queda claro que
las rentas del capital casi no se gravan en el Perú debido, en gran medida, a las
exoneraciones tributarias aún vigentes.

El estudio nos dice que, en el 2006, el 40.7% del IR de las personas jurídicas
correspondió a 41 empresas, mientras que las 208 siguientes contribuyeron con
12.6%. Así, el 52% del total de IR de las personas jurídicas está concentrado en 49

30
empresas. Dice Arias que esta concentración en muy pocas empresas “es un
indicador del poco éxito que se ha tenido en la ampliación de la base tributaria”.
Muchos otros temas no pueden ser abordados aquí, por ejemplo la equidad. Dice
Arias que la relación entre impuestos directos e indirectos durante todo el período ha
sido por lo general menor al, “lo que indicaría que el sistema tributario ha sido
regresivo”. Este importante estudio de Arias es de lectura indispensable para lograr
una reforma tributaria integral.

EVASIÓN TRIBUTARIA POR S/. 1000 MILLONES

(INTERNET/www.laprimeraperu.pe/online/economia/evasion-tributaria-por-s-1000-
millones_150570.html)
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat)
alertó que ha detectado que aproximadamente 62,000 contribuyentes estarían
generando una evasión de aproximadamente 1,000 millones de soles entre Impuesto
a la Renta e Impuestos General a las Ventas (IGV).

Las acciones de fiscalización realizadas por la autoridad tributaria detectaron que una
de las modalidades más frecuentes es el uso de facturas por gastos no deducibles.
De la muestra verificada durante las acciones de fiscalización del ente recaudador se
determinó que el 50 por ciento de los contribuyentes que estarían utilizando esta
modalidad, pertenece al sector de servicios.

El 26 por ciento de evasores está en la actividad industrial; el 18 por ciento en

comercio; el cinco por ciento en el rubro de construcción y uno por ciento en otras
actividades.
El estudio también revela que este comportamiento se presenta con mayor
incidencia en gastos vinculados al consumo en restaurantes, audio y video,
electrodomésticos, muebles y prendas de vestir, entre otros.

Para la Administración Aduanera y Tributaria estas cifras representan la existencia

de un elevado uso indebido de comprobantes de pago que otorgan derecho al crédito
fiscal y a la deducción de gastos.

31
EVASIÓN TRIBUTARIA SUMÓ S/. 24 MIL MILLONES EL 2012
(INTERNET www.laprimeraperu.pe/online/economia/evasion-tributaria-sumo-s-24-
mil-millones-el-2012_131000.html)
La consultora Geneva Group International en el Perú (GGI – Perú) reveló que la
evasión tributaria en el Perú hasta el año pasado asciende a unos S/. 24,000 millones
y esta cifra es considerada como la más alta de la región después de Venezuela.
Carlos Vargas Alencastre, representante de la consultora en el país, explicó que los
sectores construcción y el comercio han contribuido fuertemente con el Producto
Bruto Interno (PBI), pero lo que no se ha verificado es si han cumplido fielmente con
el pago de sus impuestos a las ganancias percibidas en el 2012.

La construcción creció en el primer semestre del 2012 en un 15.7%, mientras que el

comercio en 7,1%, según el Banco Central de Reserva (BCR).
Para Vargas, si bien se ha mejorado la recaudación tributaria en los restaurantes,
“aún no se ve resultados en determinadas profesiones liberales como la de médicos
cirujanos y arquitectos”.

“Sería recomendable que se haga Inteligencia para focalizar los sectores de mediana
y mayor evasión, y una forma sería monitorear la recaudación tributaria en base al
crecimiento sobre el PBI por sectores y subsectores económicos”, planteó el experto
en temas tributarios.

El representante de GGI señaló que en el ámbito turístico, también existe mucha

informalidad, especialmente en ciudades del interior del país, tanto en agentes
intermediarios como en diversos hoteles y restaurantes de zonas turísticas, como
Cusco, Máncora y Arequipa.

Sin embargo, afirmó que el ente recaudador ha realizado ciertas mejoras, como en
tener una mejor presencia en el colectivo empresarial a través de revisiones
tributarias de carácter formal-tributario en forma permanente, incorporar a todos los
servicios al régimen de detracciones, incorporando el sistema de libros electrónicos
empezando por los contribuyentes calificados como Pricos.

32
QUÉ ES LA EVASIÓN DE IMPUESTOS UN FENÓMENO MUY
EXTENDIDO
(INTERNET www.paraisos-fiscales.info/evasion-de-impuestos.html)

La evasión de impuestos o evasión fiscal, es un acto ilegal que consiste en ocultar

bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos.

Por lo general es algo que casi todos relacionamos con personas ricas y famosas.
Seguramente le vendrán a la memoria historias de artistas, políticos o gente de la alta
sociedad que fueron noticia porque se descubrió que poseían cuentas millonarias en
bancos suizos o en paraísos fiscales.

Pero la evasión de impuestos es una práctica mucho más habitual y cercana de lo que
pudiera pensar. Lejos de la repercusión mediática de los grandes casos de corrupción,
se producen a diario multitud de ejemplos en nuestro entorno más cercano.

Como ha podido observar, la evasión de impuestos no es algo relacionado sólo con

grandes fortunas y parajes exóticos. Es una práctica muy extendida que está además
profundamente arraigada en muchas de nuestras sociedades. Evitarla en su origen es
enormemente complejo. Es imposible controlar millones de pequeñas transacciones,
realizadas en muchos casos en los despachos y casas particulares. Es por ello que los
esfuerzos se dirigen sobre todo hacía la concienciación ciudadana, mediante
campañas publicitarias, y en el control de los flujos de dinero y los movimientos
bancarios.

En el marco de esta estrategia los gobiernos, muchas veces alegando la necesidad de

detectar operaciones financieras relacionadas con el terrorismo o el narcotráfico,
están aumentando la presión sobre los paraísos fiscales y los bancos para tratar de
conseguir que reduzcan su nivel de confidencialidad y secreto bancario. De hecho,
en la mayoría de los países, esto es una realidad que ya se está produciendo hoy día.

Las autoridades tributarias tienen fácil acceso a la información personal de las

cuentas bancarias y en muchos estados los bancos están obligados a informar sobre
transacciones que excedan de una determinada cantidad.

33
Por último, cabe destacar la diferencia entre la evasión de impuestos y la elusión
fiscal. Esta última no es un delito, ya que consigue evitar el pago de impuestos
únicamente a través de medios legales.

LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL PERÚ: DIAGNÓSTICO Y

PROPUESTAS

EXPOSITOR Dr. César Peñaranda Castañeda

(Cámara de comercio de lima)
Es imperativo para coadyuvar al crecimiento alto, sostenido e inclusivo tener un
estado que cumpla las tres “E”:

Eficiente: Para optimizar el uso de los recursos y generar excedentes para extender
su acción y/o generar ahorro para política anticíclica.

Eficaz: Que se cumplan los objetivos y metas.

Equitativo: Para evitar sesgos y favorecer a los más necesitados.

De acuerdo con la teoría económica el sistema tributario debe cumplir con las
siguientes características:
 Eficaz
 Equitativo
 Simple

De acuerdo con los principios tributarios que establece la Constitución:

 Legalidad
 Igualdad
 Capacidad contributiva
 No confiscatoriedad
 Respeto a los derechos de la persona

34
Las normas que no respeten los principios tributarios carecen de efecto desde que
fueron publicadas (sentencia del TC Exp. 033-2004-AI/TC – Anticipo Adicional).

La Política Tributaria debe basarse en tres impuestos

RENTA: Debe constituirse en el impuesto más relevante. Revisar las tasas, los
descuentos y su progresividad con base en estudio específico (Curva de Laffer).

IGV: Reducir progresivamente la tasa, analizando su impacto en la recaudación

(Curva de Laffer).

ISC: Su tasa y aplicación debe responder estrictamente al propósito de corregir

externalidades negativas en la actividad económica.
*Los ajustes de las tasas deben realizarse paripassu con la reducción de la
informalidad para no afectar la recaudación.

Exoneraciones Tributarias
Definir la forma y el plazo para eliminar las exoneraciones tributarias (actualmente
estaría bordeando el 10% del presupuesto nacional).
Precisar esquemas sustitutos en casos específicos (Amazonía).

Impuestos Anti técnicos

Eliminar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el Impuesto a las
Transacciones Financieras.
Administrativa Tributaria
Simplificar y modernizar los procesos y desterrar los formalismos que prevalecen
sobre las cuestiones esenciales o de fondo, haciendo intolerable el sistema impositivo
para el contribuyente formal. Fundamental para reducir la informalidad.
El incumplimiento de formalidades debe sancionarse con multa y no con el
desconocimiento del derecho a deducir gasto, costo o crédito fiscal.

35
Drástico con el evasor
El código y las leyes tributarias deben ser drásticas y ejemplares para con el evasor,
el contrabandista, y en general con todo el que se desenvuelva al margen de la ley.
Es deber del contribuyente atender la carga fiscal, pero sin abusos ni excesos que
afecten sus derechos constitucionales. Deben mejorarse los sistemas de información.

Sistema de Pagos Adelantados del IGV

Fijar fecha de eliminación sin prorroga. En el ínterin debe revisarse las tasas
aplicadas por los sistemas de retención, detracción y percepciones, y los costos
administrativos asociados, pues resultan cargas excesivas para las empresas.

Tributación Municipal
La reforma tributaria debe comprender la revisión de la tributación municipal,
concretamente lo pertinente al impuesto predial. Examinar la base impositiva y las
tasas.
Se deben respetar los lineamientos para el cobro de arbitrios en función de los
criterios expuestos por el TC y el INDECOPI.

IMPUESTO PREDIAL 2014 SUBIRA 4.3% EN UN PROMEDIO

En efecto, tomando como base los nuevos Valores Unitarios Oficiales de
Edificaciones, elaborados por la Dirección Nacional de Urbanismo del Ministerio de
Vivienda (Res. Nº 278-2013-VIVIENDA), publicados en El Peruano el 30 de
octubre último, estima que el impuesto predial para el 2014 se incrementará un
punto adicional a la inflación proyectada en no más del 3% para el año 2013.
La CCL recuerda que el Impuesto Predial es pagado anualmente por las personas
naturales y jurídicas que son propietarios de terrenos, casas, edificios y
construcciones en general, a favor de las municipalidades distritales donde se ubica
el predio.
De acuerdo a los cálculos efectuados por la Gerencia Legal CCL, los nuevos valores
de edificaciones de Lima y Callao para el año 2014 en las categorías A, B, C y D se
han incrementado en promedio en 3.7%, en relación a los valores del año 2013.

36
JUBILADOS

Derecho a deducir del autoavalúo

Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad
conyugal, que esté destinado a casa habitación y cuyos ingresos (del jubilado) estén
constituidos únicamente por su pensión – que no debe exceder de una UIT – tienen
derecho a deducir del autoavalúo el monto equivalente a 50 UIT, debiendo pagar el
impuesto predial sólo por el exceso a las 50 UIT, recuerda la CCL.

Por ejemplo, si el autoavalúo 2014 de la casa del jubilado es S/. 220,000 se

descontarán S/. 190,000 (50 UIT proyectada de S/. 3,800). En este caso, el
autoavalúo afecto será S/.30,000 x 0.2% y el impuesto predial anual del jubilado será
de S/. 60

MUNICIPALIDADES

Impuesto mínimo
Cabe recordar que conforme al artículo 13º del D. Leg. 776, las municipalidades
están facultadas a cobrar un impuesto predial mínimo, equivalente a 0.6% de la UIT
(con la UIT proyectada de S/. 3,800 será S/. 23).

Instalaciones Fijas
Según el Anexo II de la Res. 278-2013-VIVIENDA, la metodología para la
determinación de la base imponible de las instalaciones fijas y permanentes será la
siguiente:
“Para la determinación del valor de las edificaciones con características especiales,
las obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes, se deberán efectuar
los correspondientes análisis de costos unitarios de cada una de las partidas que
conforman la instalación, considerando exclusivamente su costo directo, no deben
incluir los gastos generales, utilidad e impuestos”.

Los valores resultantes deben estar referidos al 31 de octubre del año anterior.

37
La resultante del valor obtenido se multiplicará con FACTOR DE
ACTUALIZCIÓN: Fo = 0,68”

En el Anexo III de la citada resolución se establecen los valores unitarios a costo

directo de algunas obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes de
Lima Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao al 31.10.13
Referencia http://www.diariolaprimeraperu.com/online/economia/impuesto-predial-
2014subira-4-3-en-promedio_140243.html

Impuesto Predial y Arbitrios

Son impuestos cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.

1. ¿Qué es el Impuesto Predial?

Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad Metropolitana de
Lima es la encargada de la recaudación, administración y fiscalización del Impuesto
Predial de los inmuebles ubicados en el Cercado de Lima. Este tributo grava el valor
de los predios urbanos y rústicos en base a su autovalúo El autovalúo se obtiene
aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción que formula el Consejo
Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento todos los años.

2. ¿Quién Paga el impuesto Predial?

Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurídicas que al 1° de
enero de cada año resultan propietarios de los predios gravados. En caso de transferir
el predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del 1° de enero
del año siguiente de producida la transferencia. En caso de condóminos o
copropietarios, ellos están en la obligación de comunicar a la Municipalidad de su
distrito la parte proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad); sin
embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del
Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada,

38
se encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o
tenedores de los predios.

3. ¿Cómo se calcula el Impuesto Predial?

El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalúo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de autovalúo Alicuota Hasta 15 UIT 0.2% Más de 15 UIT y hasta 60 UIT
0.6% Más de 60 UIT 1.0%.

4. ¿Dónde y Cómo presento la declaración jurada?

La declaración jurada debe ser presentada en la Administración Tributaria de la
Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. En el caso de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, la declaración jurada deberá presentarse en las Oficinas de
Atención SAT, para lo cual deberá presentar lo siguiente:

Requisitos de la declaración jurada de inscripción:

• Exhibición y copia del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
• Exhibición del último recibo de luz, agua o teléfono del domicilio del actual
propietario.
• En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento público
o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del SAT.
• Exhibición y copia del documento sustentatorio de la adquisición:
a) Compra: Minuta o transferencia.
b) Donación: Escritura pública de donación.
c) Herencia: Partida de defunción, declaratoria de herederos, sentencia o escritura
pública que señala la división y partición de los bienes.
d) Remate: Acta judicial, resolución administrativa.
e) Permuta: Contrato de permuta.
f) Fusión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos.
g) En los demás casos, documento que acredite la propiedad o posesión. Asimismo,
si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, debe realizar su Declaración

39
Jurada de Descargo ante el SAT comunicando la transferencia. El plazo vence el
último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia. De esta manera el
SAT no emitirá más documentos a su nombre por deuda de años posteriores a la
transferencia por ese inmueble. Asimismo, está obligado al pago total del Impuesto
Predial del año en que se transfiere el inmueble.

Requisitos de la declaración jurada de descargo:

• Exhibición y copia del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
• En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento público
o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del SAT.
. Exhibición y copia del documento sustentatorio que acredite la transferencia.

5. ¿Qué sucede si no cumple con presentar las declaraciones juradas de

inscripción o descargo dentro de los plazos?
Si no ha presentado su declaración jurada dentro de los plazos establecidos, será
pasible de la imposición de una multa tributaria, cuyos montos varían entre el 15% y
el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infracción, del tipo de la
declaración jurada (inscripción o descargo), y del tipo de contribuyente (Ej: persona
natural, persona jurídica, etc.) Sin embargo, existe un régimen de gradualidad de
descuentos en los siguientes casos: Las multas tributarias serán rebajadas en un 90%,
siempre que el deudor tributario cumple con cancelar la sanción con anterioridad a
cualquier notificación o requerimiento de la Administración. Si la cancelación se
realiza con posterioridad a la notificación o requerimiento de la Administración, pero
antes de la notificación de la Resolución de Multa, la sanción se reducirá en un 80%.
Cuando la cancelación de la sanción se realiza con posterioridad a la notificación de
la Resolución de Multa, la sanción será rebajada en un 70%.

6. ¿Cuál es el beneficio para pensionistas?

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT
(vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deberá pagar el impuesto

40
predial sólo por la diferencia resultante. Asimismo estará afecto al pago
correspondiente al derecho de emisión.

Para obtener este beneficio deberá cumplir las siguientes condiciones:

• Ser propietario de un solo predio (no sólo en el distrito), a su nombre o de la
sociedad conyugal, destinado a su vivienda.
• Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensión y no exceder de 1 UIT
mensual.
Para ello deberá presentar los siguientes documentos:
• Dos últimas boletas de pago de pensión de jubilación
• Resolución Directoral (emitido por ONP, AFP, etc.)
• Documento de identidad
• Recibo de agua, luz o teléfono.

7. ¿Cuál es el plazo para declarar un predio?

Al adquirir un predio, el nuevo propietario podrá declararlo hasta el último día hábil
del mes de febrero del año siguiente a la adquisición del bien. De no hacerlo incurrirá
en infracción y se le sancionará con multa. Sin embargo, al estar obligado al pago de
los arbitrios de el mes siguiente de producida la transferencia, se recomienda
presentar su Declaración Jurada hasta antes del último día hábil del mes siguiente de
ejecutada la transferencia.

8. ¿Dónde puedo declarar y pagar el Impuesto?

En su municipalidad distrital correspondiente.
De pertenecer al Cercado de Lima: Usted puede declarar en cualquiera de las
agencias:
Listado de Agencias
Formas de Pago

9. En caso de vender mi predio, ¿qué debo hacer?

Cuando se efectúe cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe comunicar
la venta del bien, para lo cual deberá presentar una declaración de descargo hasta el

41
último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos. Asimismo debe cumplir
con efectuar el pago del impuesto de todo el año en que se produjo la transferencia.
De no realizar dicha declaración, se le generará una multa tributaria por no
comunicar la transferencia a la administración dentro del plazo establecido.
Arbitrios Municipales Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de los servicios públicos de Limpieza Pública, Parques y
Jardines Públicos y Serenazgo.
Los arbitrios para el año 2009 han sido aprobado mediante la Ordenanza Nº 1203, la
misma que ha establecido los montos de las tasas que deben pagar los contribuyentes
del Cercado de Lima por concepto de Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos
y Serenazgo del ejercicio 2009. Ver Ordenanza 1203.

Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N° 562)

Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios
cuando los habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o
cuando un tercero use el predio bajo cualquier título.

En el caso de los predios propiedad de las entidades religiosas, son responsables

solidarios los poseedores de los mismos.

Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirirá la

calidad de contribuyente el poseedor del predio.

Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados en
uso a diferentes personas naturales o jurídicas, se consideran contribuyentes para
efectos del pago de los arbitrios a los ocupantes del mismo.

10. ¿Cómo se adquiere la condición de contribuyente para el pago de arbitrios?

Una persona adquiere la condición de contribuyente el primer día de cada mes al que
corresponde la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia, la
obligación tributaria para el nuevo propietario nacerá el primer día del mes siguiente
al que se adquirió la condición de propietario.

42
11. ¿Cómo se pagan los arbitrios?
Los Arbitrios de Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos y Serenazgo son de
periodicidad mensual y su recaudación es trimestral. El pago puede efectuarse por
cuotas trimestrales o al contado. Si se efectúa el pago al contado del total de los
arbitrios a pagar en el 2009 dentro del plazo de vencimiento del 1º trimestre, tendrá
un descuento del 5%. Los descuentos no incluyen el derecho de emisión.

12. ¿Dónde y cómo cancelo los arbitrios?

Los Arbitrios Municipales pueden ser cancelados en cualquier Agencia de los
siguientes bancos:
Referencia http://www.deperu.com/abc/impuestos/283/impuesto-predial-y-arbitrios

43
 IV. RESULTADOS

4.1 Resultados
Los contribuyentes tienden a ser morosos y tener atrasos en el pago del impuesto
predial.
Las maneras de evadir el pago del impuesto predial es realizando su declaración
jurada falsa o incorrecta y así no pagar el impuesto correctamente, ya que no están
declarando modificaciones que haya sufrido su predio y así incurriendo en faltas.
Se debe crear conciencia tributaria hacia la población, para tener mejores
recaudaciones respecto al impuesto predial.

4.2 Análisis de Resultados

Explicar e informar a la población sobre los Tributos que recaudamos y cómo se
aplican en beneficio de la ciudadanía. para que los contribuyentes sepan a que van
los pagos que realizan y en que los benefician. Sancionar a los que están inmersos en
Delitos Tributarios. Ya que hasta la fecha nadie está preso por delito tributario.

44
 V. CONCLUSIONES

Los contribuyentes debemos reconocer que al defraudar a la administración

tributaria, también nos estamos perjudicando nosotros mismos como ciudadanos,
viéndonos privados de disfrutar de beneficios que la renta captada hubiera podido
lograr al dársele su debida aplicación pública.

Las recaudaciones del impuesto predial no se destina ni forma parte del

presupuesto para la ejecución de proyectos, en su totalidad forma parte del
presupuesto de las actividades de los gobiernos locales, también las recaudaciones
del impuesto predial son destinados para los gastos corrientes de las municipalidades.

Las causas de la evasión del impuesto predial en los gobiernos locales son las
siguientes:
 Desconfianza del buen uso de los recursos económicos.
 Ingresos económicos muy bajos.
 Pocas posibilidades de ser fiscalizados y sancionados.
 Otros, como cultura tributaria deficiente; espera de condonaciones tributarias,
fraccionamientos especiales, exoneraciones entre otros.

45
 VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS

Referencias Bibliográficas

. A. DIAZ, M. RÜHLING (2007). La incidencia de los gobiernos locales en el

impuesto predial en el Perú. Tesis presentada en 2007.
. C.P.C H. MANCILLA RAMOS. La evasión del impuesto predial por los
propietarios de los predios urbanos en la municipalidad provincial de huamanga
durante los periodos 2002-2004. Tesis presentada en 2004.
. C.P.C M. MARTINEZ, C. MARTINEZ, O. MARTINEZ, M. JESUS. Evasión del
impuesto predial de los propietarios de bienes inmuebles en la municipalidad
provincial de huamanga dentro del periodo 1999-2000. Tesis presentada en 2011.
. C.P.C M. SALAZAR, D. REQUELME, O. MATUTE, J. GASTÓN. Evasión
Tributaria en los Gobiernos Locales de Huamanga. Tesis presentada en 2004.
. DELITOS TRIBUTARIOS EN EL PERÚ. (Sede web). 19 de Julio del 2007.
(Acceso 16 de Diciembre del 2012). Disponible en: http://macoar.blogspot.com/
. DERECHO FISCAL. (Sede web). (Acceso 15 de Diciembre del 2012). Unidad I.
Disponible en: http://www.galeon.com/abmagana/afiscal.htm
. EVASIÓN TRIBUTARIA SUMÓ S/. 24 MIL MILLONES EL 2012
(INTERNET www.laprimeraperu.pe/online/economia/evasion-tributaria-sumo-s-24-
mil-millones-el-2012_131000.html)
. EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Docente expositor: José Panta Quiroga
E-mail: jp_consultor@hotmail.com
La contraloría general de la república (escuela nacional de control)
. EVASIÓN TRIBUTARIA POR S/. 1000 MILLONES
(INTERNET/www.laprimeraperu.pe/online/economia/evasion-tributaria-por-s-1000-
millones_150570.html)
. LA REPUBLICA. Evasión Tributaria en el Perú. (sede web). 24 de Octubre del
2009. (Acceso 08 de Diciembre del 2012). Disponible en:
http://www.larepublica.pe/columnistas/cristal-de-mira/evasion-tributaria-en-el-peru-
24-10-2009

46
. PERU21. Sunat: La evasión tributaria alcanza los S/.16,000 millones al año. (Sede
web). 19 de Setiembre del 2012. (Acceso 08 de Diciembre del 2012). Disponible en:
http://peru21.pe/economia/sunat-evasion-tributaria-alcanza-s16000-millones-al-ano-
2042905
. QUÉ ES LA EVASIÓN DE IMPUESTOS UN FENÓMENO MUY EXTENDIDO
(INTERNET www.paraisos-fiscales.info/evasion-de-impuestos.html)
. QUÉ ES LA EVASIÓN DE IMPUESTOS UN FENÓMENO MUY EXTENDIDO
(INTERNET www.paraisos-fiscales.info/evasion-de-impuestos.html)
. SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AYACUCHO. Predial y
Arbitrios. (Sede web). (Acceso 16 de Diciembre del 2012). Disponible en:
http://www.sat-h.gob.pe/drup_web/?q=node/26
. SUNAT: LA EVASIÓN TRIBUTARIA ALCANZA LOS S/.16,000 MILLONES
AL AÑO (INTERNET 2012, www.peru21.pe)
. TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. (Sede web).
(Acceso 16 de Diciembre del 2012). Libro primero. Título I. Pág. 6-7. Disponible en
www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/normativa/TUO.pdf
. http://munisantanita.gob.pe/mfiscalizacion.php
.http://www.diariolaprimeraperu.com/online/economia/impuesto-predial-2014-
subira-4-3-en-promedio_140243.html
. http://www.deperu.com/abc/impuestos/283/impuesto-predial-y-arbitrios

47
ANEXOS.

ANEXO Nª 001

48
ANEXO Nª 002

49
ANEXO Nª 003

50
ANEXO Nª 004

51
ANEXO Nª 005

52
ANEXO Nª 006

53