UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“EL CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL Y SUS IMPLICANCIAS EN LA
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUAMANGA,
2014”

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO

AUTORA:
MARY CRUZ SALAZAR LAGOS

ASESOR:
Mg. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO – PERÚ
2015
 JURADO EVALUADOR

CPCC. ORLANDO SÓCRATES SAAVEDRA SILVERA

PRESIDENTE

CPCC. HUGO CASTRO QUICAÑA

SECRETARIO

CPCC. SIXTO SUSANO PRETEL ESLAVA

MIEMBRO

Mg. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

ASESOR

ii
 AGRADECIMIENTO

A Dios nuestro Señor por darnos la vida y

por ser mi guía espiritual en cada paso que
doy, por fortalecer mi corazón e iluminar
mi mente y por haber puesto en mi camino
a aquellas personas que han sido mi
soporte y compañía durante todo el
periodo de estudio.

Agradezco a la Universidad Católica los

Ángeles de Chimbote -ULADECH,
porque en sus aulas, recibimos el
conocimiento intelectual y humano de
cada uno de los docentes de la Escuela de
contabilidad.

De igual manera mi más sincero

agradecimiento a mi asesor Mg. CPCC.
Uldarico Pillaca Esquivel, que con sus
consejos y sugerencias hicieron posible
este trabajo de investigación.

iii
 DEDICATORIA

A mi madre Rosalina Lagos Ruiz, por su apoyo

incondicional en cada uno de mis logros, por ser
mi inspiración y ejemplo en este corto trayecto
de mi vida.

A mi pareja Héctor Vásquez Gómez,

que siempre ha estado junto a mí,
brindándome su apoyo incondicional y
moral, como también a mi hijo Thiago
por ser la razón de mi vida.

A mis hermanas Bertha y Ruth quienes

contribuyeron sus críticas y aportes a enriquecer
mi investigación.

iv
 RESUMEN

La presente tesis, pertenece a la línea de investigación en Mecanismos de control -

Auditora, de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica los
Ángeles de Chimbote (ULADECH-CÁTOLICA), la investigación tuvo como
objetivo general determinar la necesidad de implementar controles de calidad en la
aplicación y ejecución de las auditorías gubernamentales, específicamente en la
auditoria de cumplimiento en la Municipalidad Provincial de Huamanga.

La modalidad utilizada en la investigación es la revisión bibliográfica - documental,

mediante la recolección de información de fuentes como textos, revistas, tesis, e
información de internet. Dada la naturaleza de la investigación el análisis de los
resultados se hizo comparando las informaciones recolectadas y encuestando a una
muestra de 40 servidores de la Municipalidad Provincial de Huamanga entre
funcionarios y servidores, la investigación tiene como resultado que la auditoría
gubernamental, específicamente la auditoria de cumplimiento y todas requieren de un
control de calidad, es importante la supervisión permanente en estas auditorías, por
cuanto es un examen. La Auditoria Gubernamental específicamente la auditoria de
cumplimiento está vincula con la administración de justicia en el sentido de
instrumentalizar la prueba contra los actos de corrupción administrativa en las
Instituciones Públicas del Perú, específicamente en la Municipalidad Provincial de
Huamanga.

Cabe destacar que con el presente trabajo, se espera contribuir a la mejora de los
problemas que se originan desde la planificación hasta la obtención de los resultados
de la auditoría al no existir una aplicación sistematizada de los Controles de Calidad en
la Auditoría Gubernamental, que permita mejorar la gestión contralora a cargo del
Sistema Nacional de Control del cual la Contraloría General de la República es su ente
rector.

Palabra clave: Auditoria, gubernamental, corrupción, herramienta de control, calidad.

v
 ABSTRACT

This thesis belongs to the research on mechanisms - Auditora control of the

Professional School of Accounting at the Catholic University of Chimbote Angels
(ULADECH-Catholic), the research was to determine general objective the need to
implement controls quality of implementation and enforcement of government
audits in the Provincial Municipality of Huamanga.

The method used in research is the literature review - documentary, by collecting

information from sources such as texts, journals, theses, and Internet information.
Given the nature of the investigation, the analysis of the results was done by
comparing the information collected and surveying a sample of 40 servers of the
Provincial Municipality of Huamanga between officials and servants, the
investigation has resulted in the government audit, the audit specifically all require
compliance and quality control, continuous monitoring is important in these audits,
because it is a test. Government audit compliance auditing specifically is linked to
the administration of justice in the sense of exploiting the test against acts of
administrative corruption in public institutions of Peru, specifically in the Provincial
Municipality of Huamanga.

Note that with this work, we hope to contribute to the improvement of the problems
that arise from planning to obtain the results of the audit in the absence of a
systematic application of quality control in the Government Auditing, which allows
Comptroller improve management by the National Control System which the
General Comptroller of the Republic is its governing body.

Keyword: Audit, government, corruption, control tool quality.

vi
 CONTENIDO

JURADO EVALUADOR .......................................................................................... ii

AGRADECIMIENTO .............................................................................................. iii
DEDICATORIA iv
RESUMEN v
ABSTRAC vi
CONTENIDO vii
I. INTRODUCCIÓN.................................................................................................. 1
II. REVISIÓN DE LITERATURA .......................................................................... 4
2.1 Antecedentes ................................................................................................ 4

2.2 Bases teóricas ............................................................................................... 6

2.3 Marco Conceptual ...................................................................................... 15

2.4 Recolección de Información....................................................................... 38

III. METODOLOGÍA ............................................................................................. 39

3.1 Diseño de la investigación.......................................................................... 39

3.2 Población y muestra ................................................................................... 39

3.3 Técnicas e instrumentos ............................................................................. 40

3.4 Tipo y nivel de investigación ..................................................................... 41

IV. RESULTADOS.................................................................................................. 43
4.1 Resultados .................................................................................................. 46

4.2 Análisis de resultados ................................................................................. 56

CONCLUSIONES ................................................................................................... 60
RECOMENDACIONES ......................................................................................... 61
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA ....................................................................... 62
ANEXOS

vii
I. INTRODUCCIÓN
El tema de investigación denominado “El control de calidad en la Auditoría
Gubernamental y sus implicancias en la Auditoria de Cumplimiento en la
Municipalidad Provincial de Huamanga - 2014”, radica en la importancia; toda
vez que se ha determinado una creciente corrupción administrativa en las
Municipalidades de la región Ayacucho, lo cual afecta la economicidad, eficiencia,
efectividad y mejora continua de las municipalidades. Frente a este panorama son
varias las alternativas de mejora; la auditoria de cumplimiento, la contabilidad
forense, estadística forense, administración forense, economía forense; la auditoria
de cumplimiento, etc.

Por razones de especialidad, por ser una actividad moderna y porque viene dando
resultados en países del primer mundo, se ha propuesto a la auditoría de cumplimiento
como la herramienta para instrumentalizar la prueba contra dicha corrupción.

Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de investigación es el

siguiente:
¿De qué manera el control de calidad incide en el desarrollo y aplicación de la
auditoría gubernamental específicamente en la auditoria de cumplimiento en la
Municipalidad Provincial de Huamanga?

Para dar respuesta el problema, se ha planteado el siguiente objetivo general:

Determinar la necesidad de implementar controles de calidad en la aplicación y
ejecución de las auditorías gubernamentales específicamente en la auditoria de
cumplimiento en la Municipalidad Provincial de Huamanga.

Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes objetivos
específicos:
a) Establecer los procedimientos de control de calidad a ser aplicados en los
procesos de la auditoría de cumplimiento en la Municipalidad Provincial de
Huamanga.

1
b) Señalar controles de calidad en el planeamiento de la auditoría de
cumplimiento en la Municipalidad Provincial de Huamanga.
c) Determinar controles de calidad durante la ejecución de la auditoría de
cumplimiento en la Municipalidad Provincial de Huamanga
d) Analizar controles de calidad para la preparación y presentación del informe
de auditoría de cumplimiento en la Municipalidad Provincial de Huamanga.

Según informes de la Contraloría General de la República, en las municipalidades

provinciales y distritales de la región Ayacucho se ha determinado que existe pago
de remuneraciones al personal contratado sin los contratos respectivos, pago de
viáticos pendientes de rendición, adquisición de bienes sin observar la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones; adquisiciones de bienes carentes de documentos
sustentatorios, tales como requerimientos, cotizaciones, cuadro comparativo, acta de
buena pro, contratación de servicios y consultoría sin ajustarse a la normativa
vigente, carentes de propuesta técnica económica, currículum vitae, contratos,
informe de los avances, conformidad del servicio; asimismo la contratación de obras
se realiza sin observar la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

Por otro lado, en la captación de recursos directamente recaudados se emiten recibos

de diferentes series y no en forma correlativa, independientemente de ser adulterados
y borroneados en algunos casos, las mismas que no son depositados en la cuenta
corriente de la entidad.

También se ha determinado acciones de nepotismo, omisiones de transacciones,

favoritismos en provecho de intereses particulares, cobros indebidos de derechos,
cobranzas de comisiones clandestinas, malversación de fondos, conspiración contra
el orden establecido, alteraciones de datos e información, soborno de funcionarios y
trabajadores, sustitución de trámites, desfalco de fondos de tesorería, extorsiones,
uso indebido de inventarios institucionales, créditos incobrables, desvío de fondos,
pagos por obligaciones no contraídas, transacciones a precios adulterados, entre
otros.
Dentro de los responsables se tiene a alcaldes, regidores, gerentes, directores,

2
funcionarios, empleados y otros, aunado a lo anterior, se presenta el denominado
fraude contable, tipificado por la manipulación, falsificación o alteración de
registros y documentos; supresión u omisión de los efectos de transacciones en los
registros o documentos; registro de transacciones sin sustento, etc.

La problemática de la corrupción administrativa en las municipalidades de la región

Ayacucho, ha llevado a identificar los factores que favorecen dichos actos, siendo
estos el debilitamiento de los valores éticos y morales, cambios frecuentes de
empleados claves, inadecuada separación de funciones, atraso permanente en la
presentación periódica de información, inadecuado sistema de control interno,
registros contables y administrativos inadecuados, personal insuficiente y poco
calificado, carencia de análisis de ingresos y egresos de dinero, salidas y entradas de
recursos materiales, compras y ventas, etc.

Todos estos eventos que favorecen los actos de corrupción administrativa no han
podido ser detectados por la tradicional auditoría financiera, debiendo ser la mejora
a través de la auditoria de cumplimiento, en las Municipalidades de la región de
Ayacucho específicamente en la Municipalidad Provincial de Huamanga.

3
II. REVISIÓN DE LITERATURA
2.1 Antecedentes

El tema de investigación denominado; “El control de calidad en la Auditoría

Gubernamental y sus implicancias en la Auditoria de Cumplimiento en la
Municipalidad Provincial de Huamanga - 2014” Hace referencia a:

Resolución de Contraloría Nº 473-2014-CG

Directiva Nº 007-2014-CG/GCII (vigencia 02 de enero del 2015)
Auditoria de cumplimiento
Es un examen objetivo, técnico y profesional de las operaciones, procesos y
actividades financieras, presupuestales y administrativas, que tiene como propósito
determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del sistema, han observado
la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas, en el ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en el
uso y gestión de los recursos del E s t a d o .

Tiene como finalidad fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y buen

gobierno de la entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de
auditoría, que permiten optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de control
interno.

La auditoría de cumplimiento se origina como resultado del proceso de planeamiento

desarrollado conforme a las disposiciones establecidas por la contraloría, el mismo que
señala las entidades, servicio de control efectuado, seguimiento de medidas correctivas,
entre otros.

Excepcionalmente puede iniciarse por indicación de la Alta Dirección de la Contraloría

en el marco de sus atribuciones y ante alguna situación imprevista a solicitud de alguna
fuente externa.

Alcance
Comprende la revisión y evaluación de una muestra selectiva de las operaciones

4
procesos y actividades de la entidad, así como de los actos y resultados de la gestión
pública, respecto a la captación, uso y destino de los recursos y bienes públicos, por
un periodo determinado y en cumplimiento a la norma aplicable, disposiciones
internas y las estipulaciones contractuales establecidas.

Es de aplicación obligatoria para el personal de las unidades orgánicas de la

contraloría y de los OCI, de acuerdo con su competencia funcional y que presten
servicio bajo cualquier modalidad contractual, y que tengan participación en el
desarrollo de la auditoria de cumplimiento.

Objetivos
Son objetivos de la auditoria de cumplimiento:
 Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones
internas y las estipulaciones contráctales establecidas , en la materia a examinar
de la entidad sujeta a control
 Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos implementados por
la entidad en los procesos, sistemas administrativos y de gestión, vinculados a
la materia a examinar.

Vásquez, I. (2014), la auditoria, es una evaluación objetiva, constructiva, sistemática

y profesional de las actividades relativas al proceso de gestión de una organización,
con el fin de determinar el grado de eficiencia, eficacia, efectividad, economía,
equidad, excelencia y valoración de costos ambientales, con que son manejados los
recursos; la adecuación y fiabilidad de los sistemas de información y control, de
manera que cumpla con las políticas establecidas para alcanzar sus objetivos.

Mas, J. (2011), bajo el enfoque de la auditoría operativa, proporciona las técnicas

para el análisis de la organización y su entorno, lo que le permitirá identificar los
puntos fuertes y débiles y a encontrar nuevos objetivos y diseños más eficaces y
eficientes. Combina niveles clásicos de análisis organizativo (procesos, recursos
humanos y materiales, etc.) con los niveles y las varianzas

5
más críticas y fundamentales de las últimas décadas (entorno, sistemas de prestación
de servicios de calidad, resistencia interna al cambio, entre otros). Presenta los
mecanismos para elaborar un diagnóstico de los niveles de la organización (cómo es)
y una propuesta de mejora de los mismos (hacia qué, cómo, con qué, con quiénes y
dónde).

Guardia, R. (2006), en su tesis denominada: “Gerenciamiento corporativo aplicado a

los gobiernos locales”, manifiesta el autor ante la problemática de gestión que
experimentan los gobiernos locales en el Perú, proponer el modelo de administración
denominado gerenciamiento corporativo, de tal modo que participen todos los grupos de
interés de este tipo de entidades, especialmente los vecinos de la municipalidad. El
gerenciamiento en la gestión pública actúa en todas las áreas y en todos los niveles de los
gobiernos locales donde prácticamente todas las actividades están bajo alguna forma de
control o monitoreo. Las principales áreas de control son: Áreas de servicios municipales
y administrativas de gestión.

Aldave, M. (2008), en su tesis “El ejercicio del control interno eficaz en los gobiernos
locales”, manifiesta que es el conjunto de actividades orientadas a verificar la
realización de las actividades institucionales para el logro de los objetivos y se efectúa
bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General de la República, la
que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes
a su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización de dichas entidades, las
modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecución. Dicha
regulación permitirá la evaluación, por los Órganos de Control, de la gestión de dichas
entidades y sus resultados. La Contraloría General, en su calidad de ente técnico rector,
organiza y desarrolla el control gubernamental en forma descentralizada y permanente, el
cual se expresa con la presencia y accionar de los Órganos de Control en cada una de las
entidades públicas de los niveles central, regional y local, que ejercen su función con
independencia técnica.

2.2 Bases teóricas

Las teorías que fundamentan el trabajo de investigación son las siguientes:

6
Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República
Establece que el control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de
eficiencia, eficacia , transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes
del estado, así como el cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control,
con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.

El primer párrafo del artículo 10° de la Ley 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la contraloría, define que: “la acción de control es la herramienta esencial
del sistema, por lo cual el personal técnico de sus órganos conformantes, mediante la
aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos
y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes
y operaciones institucionales”.

Al fin de cumplir con el precitado mandato legal, las Normas Generales de control
Gubernamental (NGCG) ha establecido a la auditoria de cumplimiento como un tipo de
servicio de control posterior, su ejecución está a cargo de la Contraloría General de la
República (contraloría) y de los Órganos de Control Institucional (OCI) en las entidades
sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control (Sistema).

Al respecto la directiva que regula la auditoria de cumplimiento, establece las disposiciones

complementarias requeridas para su ejercicio, conforme a las atribuciones reconocidas en la
Ley N° 27785, Ley Orgánica del sistema Nacional de Control y de la Contraloría General
de la República y las NGCG.

En adición, las Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI)

emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), establece los principios fundamentales y directrices para las auditorias de
cumplimiento.

7
ISSAI 400 – Principios fundamentales de la auditoría de cumplimiento
La ISSAI 100 – Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público proporciona,
en general, los principios fundamentales para la auditoría del sector público y define la
autoridad de las ISSAIs. La ISSAI 400 – Principios Fundamentales de la Auditoría de
Cumplimiento se basa y profundiza en los principios fundamentales de la ISSAI 100 a
fin de ajustarlos al contexto específico de las auditorías de cumplimiento. La ISSAI 400
se debe leer y comprender en conjunto con la ISSAI 100, que también aplica a las
auditorías de cumplimiento.

La ISSAI 400 constituye, por lo tanto, la base de las normas para las auditorías de
cumplimiento de conformidad con las ISSAIs. Este documento presenta información
detallada acerca de:
 El propósito y autoridad de las ISSAIs sobre auditoría de cumplimiento
 El marco de la auditoría de cumplimiento y las diferentes formas en que éstas se
llevan a cabo.
 Los elementos de la auditoría de cumplimiento
 Los principios de la auditoría de cumplimiento

Propósito y autoridad de los principios fundamentales de la auditoría de

cumplimiento
El propósito de las ISSAIs sobre auditoría de cumplimiento es proporcionar un grupo integral
de los principios, normas y directrices para llevar a cabo auditorías de cumplimiento de un
tema, tanto cualitativo como cuantitativo, el cual varía ampliamente en términos de su
alcance y puede abordarse a través de diferentes enfoques de auditoría y formatos de
informes.

La ISSAI 400 proporciona a las EFS las bases para adoptar o desarrollar las normas y
directrices para la auditoría de cumplimiento. Los principios de la ISSAI 400 pueden
utilizarse de tres formas:
 Como base para el desarrollo de normas;
 Como base para la adopción de normas nacionales consistentes;
 Como base para la adopción de las Directrices de Auditorías de Cumplimiento como
normas rectoras.

8
Objetivo de la auditoría de cumplimiento
La auditoría de cumplimiento es una evaluación independiente para determinar si un
asunto cumple con las autoridades aplicables identificadas como criterios. Las auditorías
de cumplimiento se llevan a cabo evaluando si las actividades, operaciones financieras
e información cumplen, en todos los aspectos significativos, con las autoridades que
rigen a la entidad auditada.

El objetivo de la auditoría de cumplimiento del sector público es, por lo tanto, permitir
a la EFS evaluar si las actividades de las entidades públicas cumplen con las autoridades
que las rigen. Esto involucra presentar informes sobre el grado en que la entidad auditada
cumple con los criterios establecidos. Los informes pueden variar entre opiniones breves
estandarizadas y diferentes formatos de conclusiones, presentados de manera extensa o
breve. La auditoría de cumplimiento puede tratar sobre la regularidad (cumplimiento con
los criterios formales, tales como leyes, regulaciones y convenios relevantes) o con la
decencia (observancia de los principios generales que rigen una sana administración
financiera y el comportamiento de los funcionarios públicos). Mientras que la
regularidad es el enfoque principal de la auditoría de cumplimiento, también la decencia
puede ser un asunto pertinente dado el contexto del sector público, en el que existen
ciertas expectativas relacionadas con la administración financiera y el comportamiento
de los funcionarios públicos. Dependiendo del mandato de la EFS, el alcance de la
auditoría puede, por lo tanto, incluir aspectos sobre decencia.

La auditoría de cumplimiento también puede también llevar a que las EFS, con poderes
jurisdiccionales, emitan juicios y sanciones a aquellos responsables de la administración de
los fondos públicos. Algunas EFS están obligadas a remitir, a las autoridades judiciales, los
datos que puedan ser sujetos a persecución penal. En este contexto, el objetivo de la auditoría
de cumplimiento puede ampliarse, y el auditor debe tener en cuenta los requisitos relevantes
específicos al diseñar la estrategia o planeación de la auditoría y durante todo el proceso de
la misma.

Características de la auditoría de cumplimiento:

 La auditoría de cumplimiento puede abarcar una amplia variedad de asuntos y

9
 puede realizarse para proporcionar una seguridad razonable o limitada, utilizando
diferentes tipos de criterios, procedimientos de recopilación de evidencia y formatos
de informes. Las auditorías de cumplimiento pueden ser compromisos de
atestiguamiento o de elaboración de informes directos, o ambos a la vez. El informe
de auditoría puede ser extenso o breve, y las conclusiones pueden expresarse de
diferentes maneras: como un dictamen claro escrito sobre el cumplimiento o como
una respuesta más elaborada a preguntas específicas de la auditoría.
 Con frecuencia, las auditorías de cumplimiento forman parte integral del mandato de
una EFS para auditar las entidades públicas. Esto se debe a que la legislación y otras
autoridades constituyen los instrumentos principales a través de los cuales las
legislaciones ejercen el control al ingreso y gasto, a la administración y a los derechos
de los ciudadanos a un debido proceso en sus relaciones con el sector público. A las
entidades públicas se les confía la correcta administración de los fondos públicos. La
responsabilidad de los organismos del sector público y de sus funcionarios es ser
transparentes con respecto a sus acciones, rendir cuentas a los ciudadanos sobre los
fondos que se les confían, y ejercer una buena gobernanza de dichos fondos.
 La auditoría de cumplimiento promueve la transparencia presentando informes
confiables sobre si los fondos han sido administrados, si la administración ha sido
ejercida y si se ha honrado el derecho de los ciudadanos a un debido proceso, como
lo estipulan las autoridades aplicables. Fomenta la rendición de cuentas al reportar
las desviaciones y violaciones respecto de lo señalado en las autoridades
(regulaciones), de modo que se tomen medidas correctivas y para que quienes sean
responsables rindan cuenta de sus acciones. Promueve la buena gobernanza, tanto
identificando las debilidades y desviaciones respecto a las leyes y regulaciones, como
evaluando la decencia cuando las leyes y regulaciones sean insuficientes o
inadecuadas. El fraude y la corrupción son, por su propia naturaleza, elementos que
se contraponen a la transparencia, la rendición de cuentas y la buena administración.
Por lo tanto, la auditoría de cumplimiento fomenta la buena gobernanza en el sector
público al considerar el riesgo de fraude en relación con el cumplimiento.
 Dependiendo de la estructura organizacional del sector público y del mandato de la

10
 EFS, la auditoría de cumplimiento puede abarcar todos los niveles gubernamentales:
central, regional y local. También es posible realizar auditorías de cumplimiento a
las entidades privadas, enfocándose, cuando se trata de ingresos, en los
contribuyentes y, se refiere al gasto, en aquellos involucrados en la gestión de
decencia o los servicios públicos, por ejemplo a través de convenios con sociedades
o como beneficiarios de concesiones o subsidios.
 En algunos países la EFS es un tribunal compuesto de jueces con autoridad sobre los
contadores del Estado y otros funcionarios públicos quienes deben rendirle cuentas.
Esta función jurisdiccional requiere que la EFS se asegure de que quienes estén a
cargo de la gestión de los fondos públicos rindan cuentas sobre dichos fondos y, en
este sentido, estén sujetos a su jurisdicción. Existe una relación complementaria
importante entre esta autoridad jurisdiccional y las características de una auditoría de
cumplimiento. Esto puede implicar requerimientos adicionales a los auditores,
quienes operen en un entorno con facultades judiciales, como sería el caso de un
tribunal de cuentas.

Principios de la auditoría de cumplimiento

Una auditoría de cumplimiento es un proceso sistemático para obtener y evaluar
objetivamente la evidencia y determinar si la materia en cuestión cumple con las
autoridades aplicables identificadas como criterios. Los principios que se presentan a
continuación son fundamentales para realizar una auditoría de cumplimiento. La
naturaleza de la auditoría es reiterativa y acumulativa, pero para fines de presentación,
esta sección se divide en los principios que el auditor debe considerar antes de iniciar su
trabajo, y en más de una ocasión, durante el proceso de auditoría (principios generales),
así como en aquellos relacionados con los pasos a seguir dentro del proceso mismo de
auditoría.

Principios generales
 Juicio y escepticismo profesional.- Los auditores deben planear y llevar a cabo la
auditoría con escepticismo profesional y ejercer su juicio profesional durante todo el
proceso de la misma.
 Control de calidad.- Los auditores deben asumir la responsabilidad por la calidad

11
 general de la auditoría.
 Gestión y habilidades del equipo de auditoría.- Los auditores deben tener acceso
a las habilidades necesarias.
 Riesgo de auditoría.- Los auditores deben considerar el riesgo de auditoría a lo
largo del proceso de la misma.
 Materialidad.- Los auditores deben considerar la materialidad durante todo el
proceso de la auditoría.
 Documentación.-Los auditores deben preparar la documentación de auditoría
suficiente.
 Comunicación.- Los auditores deben mantener una comunicación eficaz durante
todo el proceso de auditoría.

Velásquez H. (2009), “Diseño monitoreo y evaluación de proyectos sociales; señala que

con el fin de realizar el monitoreo, se deben definir y analizar diferentes campos de
observación como los resultados, los procesos, el impacto y el contexto. En síntesis, el
monitoreo consiste en una selección consciente de preguntas que posteriormente serán
tratadas en forma calculada y sistemática. Las preguntas guía que se formulan son las
siguientes:
 ¿Cuáles son los objetivos del proyecto?

 ¿Cómo saber si se está en buen camino para alcanzar los objetivos?

 ¿Qué debe ser observado y retenido?

 ¿Qué es importante? ”.

“La frecuencia de la información en el monitoreo difiere según el tipo de proyecto o

programa. Es muy importante coordinar las frecuencias del monitoreo y la elaboración
de informes a fin de evitar la duplicación de tareas. Para establecer el ritmo de
observación, deben plantearse las siguientes preguntas guía:
 ¿Qué información es necesaria, tanto para los que ejecutan el proyecto como para
los prestatarios?
 ¿En qué momento?

¿Quién es responsable de proveer la información y en qué momento? ”.

12
“Articulo I. Recolección de data y uso de Indicadores.- La recolección de información
requiere datos “fríos” y “calientes”. Esto hace referencia a que no sólo se necesitan cifras,
estudio y evaluaciones, sino también discusiones, historias, experiencias y opiniones
sobre el alcance de las cifras. Se debe combinar la teoría con la práctica y matizar el
análisis cuantitativo con informes cualitativos sobre la base de experiencias vividas”.

“La información obtenida permite analizar la evolución de un proyecto, por lo que su

recolección debe estar en función de los indicadores precisos y necesarios para llevar a
cabo la evaluación. Se requieren indicadores simples y comparables. Para formular
indicadores, se debe partir de una crítica a los objetivos del proyecto acerca de los
cambios y los procesos observables. Se puede llegar a una reconsideración de los
objetivos y a una reformulación de los mismos”.

“En el momento de formular los indicadores, se deben plantear las siguientes preguntas:
 Entendimiento: ¿Cómo concretar los objetivos? ¿Qué indicadores se quiere
construir?
 Coordinación: ¿Existe relación entre el indicador y lo que el proyecto busca
alcanzar? ¿Cuál es? ¿Bajo qué supuestos se establece esta relación?
 Simplificación: ¿Se sabe con exactitud qué se quiere conocer? ¿Se han incluido los
elementos esenciales? ¿Ayuda a aclarar o complica el entendimiento?
 Diferencia: ¿Qué diferencia se quieren descubrir? ¿Qué exactitud deben tener las
medidas? ”.

“Un proyecto o programa requiere indicadores, tanto cuantitativos como Cualitativos,

para analizar el progreso en la consecución de objetivos. En algunos casos, se debe
prestar atención a los llamados indicadores de género para estar en condiciones de
medir la importancia del rol de la mujer, muchas veces relegado al segundo plano. Para
que este indicador sea efectivo, debe cumplir con ciertas condiciones:
 Factibilidad: ¿Existen los medios disponibles para lograr un fácil acceso a la
información?
 Plausibilidad: ¿Los cambios están ligados a las intervenciones del proyecto?

13
 Sensibilidad: ¿El indicador registra prácticamente todo el cambio?
 Viabilidad: ¿Los indicadores proveen datos sobre lo que se quiere medir?
 Confiabilidad: ¿Los resultados son confiables? No importa quién los obtenga,
¿siempre son los mismos? ”.

“Instrumentos que facilitan el monitoreo.- Los instrumentos se utilizan con el fin de

aclarar el panorama. Existen distintos métodos para lograrlo, pero se debe tener en cuenta
que ninguno es absoluto, sino más bien todos son de eficacia limitada. Tal como se
planteó en la introducción de este documento, en caso de no existir un método eficaz y
aplicable, se debe adaptar uno nuevo”.

“Quinn, H. (2009), nos presenta una propuesta interesante en la medida que tiene que ver
con la realización de un trabajo previo a la visita de inspección de la Contraloría General
de la República. En este sentido es interesante que se realice un trabajo de relevamiento de
información que permita que posteriormente la visita la inspección pueda llegar con una
vasta y detallada información sobre la institución, de tal manera que ya se tendría el
conocimiento de los problemas y las áreas en donde se concentran los problemas críticos”.

“Además, tener una información previa significa, por un lado que el trabajo de inspección
de la Contraloría General de la República se haga en menor tiempo, por otro lado, los
resultados que se obtengan serán más efectivos pues ya se sabrá de antemano que áreas son
los críticos de la institución”.

“Por otro lado en el campo de la administración de actividades que apuntan hacia la

obtención de resultados efectivos, tenemos al llamado Programa de Evaluación y
Revisión Técnica-Método de Paso Crítico (PERT-CPM) que si bien se aplica a
proyectos industriales, puede ser útil para monitorear actividades futuras, sobre todo
por su incorporación del factor tiempo”.

“El Programa de Evaluación y Revisión Técnica-Control del Progreso de Monitoreo,

fue diseñado para proporcionar diversos elementos útiles de información para los
administradores del proyecto. Primero, el Programa de Evaluación y Revisión Técnica-
Método de paso Crítico, expone la “ruta crítica” de un proyecto. Estas son las actividades

14
que limitan la duración del proyecto. En otras palabras, para lograr que el proyecto se
realice pronto, las actividades de la ruta crítica deben realizarse de pronto”.

“Por otra parte, si una actividad de la ruta crítica se retarda, el proyecto como un todo se
retarda en la misma cantidad. Las actividades que no están en la ruta crítica tienen una
cierta cantidad de holgura; esto es, pueden empezarse más tarde, y permitir que el proyecto
como un todo se mantenga en programa. Programa de Evaluación y Revisión Técnica-
Método de paso Crítico, identifica estas actividades y la cantidad de tiempo disponible para
retardos”.

“Programa de evaluación y revisión técnica - Método de paso crítico, también

considera los recursos necesarios para completar las actividades. En muchos proyectos,
las limitaciones en mano de obra y equipo hacen que la programación sea difícil.
Programa de evaluación y revisión técnica - Método de paso crítico, identifica los
instantes del proyecto en que estas restricciones causarán problemas y de acuerdo a la
flexibilidad permitida por los tiempos de holgura de las actividades no críticas, permite
que el gerente manipule ciertas actividades para aliviar estos problemas”.

“Finalmente, el Programa de Evaluación y Revisión Técnica - Método de paso Crítico,

proporciona una herramienta para controlar y monitorear el progreso del proyecto.
Cada actividad tiene su propio papel en éste y su importancia en la terminación del
proyecto se manifiesta inmediatamente para el director del mismo. Las actividades de
la ruta crítica, permiten por consiguiente recibir la mayor parte de la atención, debido
a que la terminación del proyecto, depende de ellas. Las actividades no críticas se
manipularán y reemplazarán en respuesta a la disponibilidad de recursos”.

2.1 Marco Conceptual

Auditoría gubernamental
Alvarez. J. (2009), “La auditoría de gestión es el examen objetivo y sistemático de
evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre la
gestión de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la
eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos, así como el cumplimiento de las
leyes y reglamentos. Su informe final identifica situaciones que inciden en la gestión y

15
promueve mejorar en la entidad a través de sus recomendaciones”.

En materia de Auditoría Gubernamental se define como: “El examen objetivo y

sistemático profesional de operaciones financieras o administrativas efectuado con
posterioridad a su ejecución en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, con
la finalidad de evaluarlas y elaborar un informe que contenga conclusiones, observaciones,
recomendaciones y el correspondiente dictamen”.

El concepto de la Auditoría tiene sus orígenes en la propia génesis de la Contraloría

General de la República, se la utiliza como la principal herramienta en las funciones de
fiscalización y de control.

Si bien es cierto la Auditoría tiene un reconocimiento internacional, en el Perú cobra

auge y trascendencia en el control de las entidades públicas con la instauración de un
Organismo Público dedicado a ejercer la fiscalización de las cuentas contables y la
fiscalización de los gastos, en esa primera etapa la Auditoría se aplica sobre la base de
las doctrinas internacionalmente aprobadas como columna vertebral las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas –NAGAs.

En este rubro, se desarrollará de una manera resumida el marco conceptual de la

Auditoría Gubernamental y del Control de Calidad considerados en este proyecto de
investigación los “elementos básicos de estudio”.

La Auditoría Gubernamental: Es el examen objetivo, sistemático y profesional de

las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su
ejecución en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el
correspondiente informe.

“Definición de Auditoría Gubernamental

Es un es el examen objetivo, sistemático y profesional, realizado con el fin obtener las
evidencias necesarias y de proporcionar una evaluación independiente sobre el
desempeño (rendimiento) de una entidad, programa, proyecto o actividad, orientada
evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas institucionales, observando

16
la normativa vigente y a mejorar la efectividad, eficiencia, economía en el uso de los
recursos y el control gerencial, para facilitar, según corresponda, a la toma de
decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su
gestión ante el público”.

“La Auditoría Gubernamental se ocupará de estudiar si las personas responsables de la

administración de estas actividades técnicas han tomado las medidas necesarias para la
implantación de los controles administrativos, adecuados que aseguren que la calidad
del trabajo llegue al estándar establecido, que los programas se cumplan y que la labor
se efectúe en una forma económica”.

“Propósitos de la Auditoria Gubernamental

La Auditoría Gubernamental es un examen general de documentos, registros, informes,
sistemas de control, sistemas contables, procedimientos financieros y otras evidencias,
para cumplir con determinados propósitos:
 Servir como un medio de control para evitar o descubrir la pérdida de fondos
públicos, ya sean estos por ineficiencia o fraude;
 Determinar la propiedad, legalidad y exactitud numérica de las transacciones
financieras de la entidad Gubernamental;
 Determinar que todas las transacciones financieras han sido debidamente
registradas;
 Sugerir ciertas mejoras para una administración efectiva, luego de determinar si son
adecuados los registros, documentos, procedimientos contables y controles
internos;
 Determinar si la gestión de los funcionarios encargados de la administración de los
recursos financieros de una entidad gubernamental, son correctos.
 Determinar si los estados financieros han sido formulados en base a las cuentas
contables, presentando razonablemente la posición y los resultados de las
operaciones financieras de la entidad gubernamental, de conformidad con los
principios de contabilidad gubernamental y aplicados sobre bases uniformes con
los del año anterior.
 Establecer las responsabilidades penales, civiles y administrativas”.

17
 “Otra definición de Auditoría Gubernamental es la siguiente:

Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas,

efectuado con posterioridad a su ejecución en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control,
elaborando el correspondiente informe. Se debe aplicar las técnicas, métodos y procedimientos
establecidos por la profesión del Contador Público”.

“El objetivo de la auditoria gubernamental, es evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia

en el manejo de los recursos públicos, así como el desempeño de los servidores y funcionarios del
Estado, respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se están logrando
los resultados o beneficios previstos por la legislación presupuestal o por la entidad que haya
aprobado el programa o la inversión correspondiente”.

“Auditoría de Desempeño
La auditoría de gestión puede tener, entre otros, los siguientes propósitos:
1. Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera
económica y eficiente.
2. Establecer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.
3. Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes
y el grado en que produce los resultados deseados”.

“Generalmente, al término de una auditoría de gestión el auditor no expresa una opinión

sobre el nivel integral de dicha gestión o el desempeño de los funcionarios. Por tanto,
estas normas no prevén que se exija al auditor una opinión de esa naturaleza. Sin
embargo, el auditor deberá presentar en su informe, hallazgos y conclusiones respecto
a la magnitud y calidad de la gestión o desempeño, así como en relación con los
procesos, métodos y controles internos específicos, cuya eficiencia o eficacia considere
susceptible de mejorarse. Si estima que existen posibilidades de mejoría, el auditor
deberá recomendar las medidas correctivas apropiadas”.

“Se define auditoría de desempeño como: El examen que se realiza en una entidad

18
para establecer el grado de economía, eficiencia y en la planificación, control y uso de
sus recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el
objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades
primarias examinadas”. Se está en presencia de una auditoría que evalúa objetivos
económicos, sociales y ecológicos y por tanto su diseño corresponde a una actividad
específica, generalmente no puede ser utilizada en su totalidad en otra entidad
diferente”.

“Auditoría de desempeño: «Es el examen de planes, programas, proyectos y

operaciones de una organización o entidad pública, a fin de medir e informar sobre el
logro de los objetivos previstos, la utilización de los recursos públicos en forma
económica y eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas
jurídicas involucradas en cada caso”.

“Otra definición: La auditoría de desempeño, el examen que se efectúa a una entidad

por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficiencia de
la gestión teniendo en cuenta los objetivos generales; su eficiencia como organización
y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo con el propósito
de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la
dirección”.

Objetivo principal: Tiene como objetivo principal formular recomendaciones para el

adecuado uso de los recursos del estado, propugnando una mejora en la gestión de las
entidades públicas y la cautela del transparente y probo desempeño de los servidores y
funcionarios públicos, minimizando la ocurrencia de hechos irregulares que afectan el
desarrollo de los programas sociales y el patrimonio del Estado. Asimismo y cuando
sea necesario, determinará las responsabilidades a que haya lugar y cautelará la
oportuna aplicación de las sanciones pertinentes.

“En resumen la auditoría gubernamental es una fuerza positiva que busca mejorar la
administración pública, dirigiéndose a encontrar medidas más efectivas, eficientes y
económicas que eleven el desempeño (rendimiento) y la calidad de los servicios del

19
gobierno y las funciones públicas, evitando la reiteración de circunstancias adversas
reveladas por la auditoría. La auditoría gubernamental se dirige a la mejora de las
operaciones futuras, más que a exclusiva crítica del pasado, a la sola revelación de
irregularidades o a la aplicación de sanciones”.

Ejecución de la auditoría gubernamental: “Para la ejecución de la auditoría deben

diseñarse estrategias, acciones y la aplicación de los procedimientos necesarios para
que ofrezcan la garantía razonable sobre la exactitud de la información financiera y
presupuestaria preparada por la administración; así como para la detección de los
errores, irregularidades y los actos ilícitos”.

Durante su proceso “debe prestarse atención a las situaciones o transacciones

susceptibles de entrañar actos ilícitos que pudieran afectar indirectamente los
resultados de la auditoría, así como cualquier elemento que permita al auditor advertir
la existencia de irregularidades, fraude o algún error que pueda tener efectos materiales
sobre la auditoría en curso debe motivar su revelación suficiente y adecuar los
procedimientos para verificar o disipar tal situación”.

“El proceso de la auditoría gubernamental comprende las etapas de: (i) Planificación,
(ii) Ejecución y (iii) Elaboración del informe. Se inicia con la formulación del
respectivo plan y culmina con la remisión del informe al Titular de la entidad
examinada y un ejemplar a la Contraloría General de la República”.

“Finalidades de la auditoría gubernamental

La auditoría gubernamental tiene como finalidad, efectuar exámenes independientes
sobre la manera en que las entidades públicas y sus funcionarios descargan sus
responsabilidades financieras y administrativas. Tales responsabilidades incluyen una
administración prudente y control directo del patrimonio y fondos públicos, y su
utilización efectiva, eficiente y económica destinada solamente para programas,
actividades o proyectos autorizados que permitan alcanzar las metas propuestas por las
entidades. Los conceptos de eficacia, eficiencia y economía están indisolublemente
asociados a la auditoría de gestión”.

20
“Eficacia
Logro de las metas u objetivos programados.
Se entiende por eficacia el grado de cumplimiento de una meta, la que puede estar
expresada en términos de cantidad, calidad, tiempo, costo, etc., es fundamental por lo
tanto que la organización cuente con una planificación detallada, con sistemas de
información e instrumentos que permitan conocer en forma confiable y oportuna la
situación en un momento determinado y los desvíos respecto a las metas proyectadas.
Si esto no existe, difícilmente podrá medirse la eficacia”.

“Eficiencia
Rendimiento efectivo sin desperdicio innecesario.
Se refiere a la relación entre los bienes o servicios producidos y los recursos
utilizados para producirlos. Una operación eficiente produce el máximo de
«producto» para una cantidad dada de «insumos» o requiere del mínimo de
«insumos» para una calidad y cantidad de «producto» determinada. El objetivo es
incrementar la productividad”.

“Economía
Operación al costo mínimo posible
El concepto de economía evalúa si los resultados se están obteniendo a los costos
alternativos más bajos posibles. Está referido a los términos y condiciones bajo los
cuales los entes «adquieren» recursos humanos y materiales. Una operación económica
requiere que esos recursos sean obtenibles en la cantidad y calidad adecuada, de manera
oportuna y al más bajo costo. Por lo tanto podemos decir que una auditoría de cualquier
naturaleza tiene las características siguientes:
1. Es un examen incluyendo evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos e
investigaciones necesarias.
2. Es objetivo siendo una condición que el auditor sea independiente de las
actividades y siempre manteniendo una independencia de actitud mental.
3. Es sistemática, planeado y efectuado.
4. Es profesional siendo dirigido por un auditor o Contador Público Colegiado y
con un código de ética profesional.

21
5. Cubre las operaciones financieras y/o administrativas de una entidad.
6. Se efectúa posteriormente al llevar a cabo sus operaciones, pero su valor disminuye
en proporción a cualquier demora entre la ejecución de las operaciones y su
examen posterior.
7. Evalúa las operaciones examinadas comprobándolas con normas de rendimiento,
calidad y de cualquier otra norma aplicable.
8. Verifica las operaciones determinando su veracidad, legalidad y propiedad.
9. Concluye en un informe por escrito.
10. El informe contiene comentarios u observaciones en forma narrativa, presentando
los hallazgos más significativos.
11. El informe contiene recomendaciones constructivas para mejoras en las
operaciones examinadas.
12. El informe contiene las conclusiones del auditor con respecto a lo informado”.

Tipos de Auditoría Gubernamental: Por sus objetivos, la auditoría gubernamental se

clasifica en auditoría financiera, auditoría de cumplimiento y auditoria de desempeño.

a. Auditoría Financiera:
La auditoría de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite el correspondiente
dictamen.

22
ESQUEMA DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

23
b. Auditoría de Desempeño:
Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de
proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño (rendimiento) de una
entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la efectividad,
eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos, para facilitar la toma de
decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y, mejorar la
responsabilidad ante el público.

La auditoría de gestión puede tener, entre otros, objetivos:

 Determinar si están lográndose los resultados o beneficios previstos por la
normativa, por la propia entidad, el programa o actividad pertinente.

 Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera

eficiente y económica.

 Comprobar si la entidad, programa o actividad ha cumplido con las leyes y

reglamentos aplicables en materia de efectividad, eficiencia o economía.

 Determinar si los controles gerenciales implementados en la entidad o programa

son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.

En el cuadro siguiente se presenta un esquema que visualiza el proceso integral de la

auditoría de desempeño:

24
ESQUEMA DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

25
c. Auditoria de Cumplimiento:
Comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o transacciones,
efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificar aspectos
presupuestales o de gestión, el cumplimiento de los dispositivos legales y
reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya
observaciones, conclusiones y recomendaciones. Además puede incluir una
combinación de objetivos financieros y operativos o, restringirse a sólo uno de
ellos, dentro de un área limitada o asunto específico de las operaciones.

También se efectúan auditorias de cumplimiento para investigar denuncias de

diversa índole y ejercer el control de las donaciones recibidas, así como de los
procesos de licitación, del endeudamiento público y cumplimiento de contratos de
gestión gubernamental, entre otros, además se sustenta en métodos, procedimientos
y técnicas de auditoría y se adecúan a las políticas y normas de control
gubernamental.

El desarrollo de la auditoria de cumplimiento sigue las mismas fases que la práctica

de una auditoría de desempeño, es decir: a) Planeamiento; b) Ejecución,
c) Informe; excepto en lo que se refiere a la fase de planeamiento, dado que sus
procedimientos son más simplificados que en una auditoría de alcance amplio.

En el cuadro siguiente se presenta un esquema que visualiza el proceso integral de

una auditoria de cumplimiento.

26
ESQUEMA DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

27
d. El Auditor Gubernamental
Es el profesional con entrenamiento y experiencia, tanto en contabilidad como en
auditoría, cuyas labores las efectúa para el Gobierno. Las cualidades personales y
responsabilidades del auditor gubernamental, son similares a las del auditor financiero
independiente, ya que si bien la responsabilidad del auditor financiero es ante los
accionistas, el auditor gubernamental es ante la ciudadanía (que se puede considerar
como accionistas del estado).Por ser una especialización que busca su categoría, es
objetivo del auditor gubernamental tratar de mejorar y adelantar su desarrollo
profesional. El auditor gubernamental se encuentra con una administración financiera
gubernamental bastante distinta de la gerencia comercial, lo mismo que la contabilidad
gubernamental es distinta a la comercial.

Es pues necesario que el auditor gubernamental además de sus conocimientos de

contabilidad y auditoría deba conocer el funcionamiento del gobierno en general,
saber interpretar la legislación y reglamentaciones gubernamentales, poder juzgar
con acierto las transacciones relacionadas con el presupuesto y cualquier otro
aspecto propio de la administración pública.

“Autoridad para efectuar la auditoría gubernamental

Para ser posible llevar a cabo una auditoría, es necesario así como todo trabajo
organizado, tener una autoridad delegada. Mientras en el sector privado la autoridad
para efectuar una auditoría resulta del convenio o contrato entre la empresa y la firma
de auditores, en el sector público, la autoridad se encuentra en las disposiciones
legales”.

“El artículo 82 de la Constitución Política del Estado señala que la C.G.R. es una
entidad descentralizada de derecho público que goza de autonomía conforme a su Ley
orgánica es el Órgano Superior del S.N.C., supervisa la legalidad de la ejecución del
presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las
instituciones sujetas a control”.

“El Contralor General es designado por el Congreso a propuesta del Poder Ejecutivo
por siete años. Puede ser removido por el Congreso por falta grave y en su artículo 81

28
se señala a la C.G.R. como el organismo encargado de emitir un informe de auditoría
de la Cuenta General de la República”.

“Importancia del control gubernamental

Para tener una mayor visión de la gran importancia que tiene la auditoría gubernamental,
podemos decir que facilita encontrar una efectiva dirección de las operaciones, las que
permitirá alcanzar los niveles deseados para la administración pública. Permitirá también
una efectiva coordinación entre las funciones y las operaciones de las entidades auditadas,
al verificar si las acciones se están llevando de acuerdo al plan financiero, para así poder
aplicar los correctivos necesarios a las irregularidades que se puedan encontrar. Se podrá
comparar permanentemente los planes originalmente trazados, con las metas alcanzadas,
para determinar a través de las auditorías, algunas causas discrepantes que pudieran existir,
ya que al describir las deficiencias o irregularidades, posibilita su corrección evitando al
mismo tiempo esfuerzos inútiles y la mala utilización de los recursos públicos”.

“Con la aplicación del presupuesto por programas y la aplicación de sistemas

administrativos de apoyo, nacen otros sistemas de control y no como en el presupuesto
tradicional en donde se daba importancia solo a los montos que se gastaban y no así se
prestaba atención a los resultados obtenidos y mucho menos a la forma como se
obtenían, es decir solo existía el control previo y el control posterior”.

“El control no puede solo limitarse a descubrir irregularidades o deficiencias, sino que
debe señalar medidas correctivas para los errores detectados, siendo necesario que
recaiga sobre aquello que justifique el gasto de su aplicación, es decir debe existir
economicidad y por último los resultados de una auditoría deben ser elaborados en
forma sencilla, para que puedan ser captados y entendidos por los funcionarios de la
entidad auditada”.

“Ámbito de Competencia
El campo de acción de la Contraloría General de la República en su condición de
organismo central del Sistema Nacional de Control, comprende a las entidades que
integran el sector público nacional”.

29
“Designación de Sociedades de Auditoría
Las entidades comprendidas en el SNC no podrán contratar a la misma SOA para que
ejecute servicios de consultoría, asesoría y trabajos contables que deriven de las
auditorías ejecutadas. No podrán contratar directamente para ejecutar auditorías y
exámenes especiales sin autorización de la CGR”.

“Objetivos de la auditoría gubernamental

Dentro de los objetivos de la auditoría gubernamental podemos citar los siguientes:
1. Es necesario tener presente que la Auditoría Gubernamental va para promover
mejoras y reformas constructivas en las operaciones financieras gubernamentales.
2. Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos, verificando el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
3. Determinar las responsabilidades administrativas y fiscales u otras irregularidades
que se puedan encontrar, aportando la evidencia suficiente para así poder formar
la base de los juicios ya sean estos administrativos, civiles o penales.
4. Determinar si todas las rentas e ingresos obtenidos de las operaciones públicas han
sido cobrados y adecuadamente contabilizados.
5. Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los
resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los
planes y programas aprobados por la entidad bajo examen.
6. También tiene como objetivo ver si los programas, actividades y proyectos han
sido llevados a cabo y si los gastos han sido efectuados de manera transparente,
efectiva, eficiente y económica de acuerdo con las leyes y reglamentos vigentes,
poniendo énfasis en la verificación del cumplimiento de la Ley del Presupuesto
correspondiente al año del ejercicio por auditarse.
7. Determinar si el sistema financiero cumple con los principios, normas, métodos y
requisitos prescritos; normas sobre control tanto interno como externo,
contabilidad, presupuestos, activos fijos, etc.
8. Determinar el grado de confiabilidad que se puede tener en los estados e informes
financieros.

30
9. Dictaminar sobre si los estados financieros examinados presenta razonablemente la
situación financiera y resultados de operaciones.
10. Comprobar si las operaciones administrativas y financieras se han efectuado de
conformidad con los dispositivos legales en vigencia, principios contables y de
administración.
11. Determinar si las áreas funcionales de la entidad vienen operando con eficiencia,
efectividad, y economía y cumplen con las normas o directivas emanadas de los
sistemas administrativos (personal, contabilidad, presupuesto, abastecimiento,
tesorería, etc.).
12. Verificar el cumplimiento de los objetivos y metas programadas, como consecuencia
de una correcta gestión y utilización de los recursos públicos dentro de los objetivos y
planes de la entidad.
13. Determinar el grado de confiabilidad de los controles internos a efectos de determinar
la naturaleza, extensión y alcance de los procedimientos de auditoría y recomendar
mejoras.
14. Revelar las desviaciones y/o anormalidades suscitadas en la gestión administrativa y
financiera de la entidad, a efectos de que se adopten las medidas correctivas pertinentes
y/o se apliquen las sanciones correspondientes.
15. Fortalecer el Sistema de Control Interno de la entidad bajo examen”.

“Sistema Nacional de Control

Funciones del Sistema Nacional de Control
Con la vigencia de la Carta Magna en julio de 1980, reconoce a la Contraloría General
de la República, su importancia como organismo autónomo y central del Sistema
Nacional de Control. Conforme a su Ley de creación el Sistema Nacional de Control
orienta su accionar, no sólo a la realización de auditorías de regularidad, es decir, el
examen de la legalidad de las operaciones, sino igualmente comprende el ejercicio de
las auditorías de gestión, es decir si el gasto público se efectúa con eficiencia, eficacia,
economía y transparencia, cuyo énfasis se dirige a los procesos de planeamiento,
organización, dirección y control administrativo interno, con el propósito de establecer
los niveles de eficacia y eficiencia de la gestión pública”.

“Para asegurar su funcionamiento el Sistema dispone de tres elementos fundamentales:

31
- Los organismos que lo conforman,
- La normatividad legal y
- Los medios técnicos para su realización”.

“Las acciones que llevan a cabo los Órganos de Auditoría Interna son independientes
de las tareas de control previo y concurrente, cuya responsabilidad es exclusiva de los
funcionarios de cada entidad pública, como actividades inherentes a los procesos de
dirección y gerencia”.

“Este accionar sistemático hace posible que los informes de auditoría que emiten los
Órganos de Auditoría Interna del Sistema, sean puestos en conocimiento de los
Titulares de la propia entidad para los fines de Ley, así como de la Contraloría General
de la República quien en su condición de Organismo Superior efectúa el control de
calidad sobre tales informes y al mismo tiempo el seguimiento del proceso de adopción
de correctivos que es competencia de los funcionarios a cargo de las áreas examinadas
en sus entidades”.

“El Sistema Nacional de Control, consiste en comprobar si todo ocurre conforme a lo

programado, a las órdenes dadas y a determinados principios con el objeto de señalar
las faltas y los errores con el fin de superarlos y evitar que se vuelvan a repetir. Es la
acción aplicada a verificar si los planes trazados y los resultados previstos se cumplen
y que por su naturaleza sistemática permite a los niveles superiores poder disponer de
una información contínua acerca de los resultados de las operaciones”.

“Desde el momento que se aprueban los recursos que las diferentes entidades del sector
público precisan para solventar sus gastos, los que les permiten desarrollar las
actividades a efecto de alcanzar sus metas y objetivos que deben encontrarse en el
presupuesto, nace el control, el cual no solo debe estar orientado a la ejecución de los
gastos y los ingresos, sino que también es necesario realizar un análisis del avance de
las operaciones realizadas, comparándolas con las metas originalmente previstas,
explicando cualquier discrepancia que pueda descubrir. Tradicionalmente este control
fue destinado solo al aspecto financiero, verificando la legalidad del gasto a fin de

32
evitar malversaciones o despilfarros”.

Definiciones conceptuales
 Acciones de control: Actividades desarrolladas por los Órganos del Sistema,
integradas por la Contraloría General de la República, los Órganos de Control
Institucional. Se efectúan mediante auditorías y exámenes especiales. Se encuentra
normado por la normativa emitida por la Contraloría General de la República.
 Actos ilegales: Los actos ilegales se refieren a infracciones a las Leyes y
reglamentos gubernamentales. Tales actos pueden involucrar la manipulación, la
falsificación o la modificación de los registros o documentos, la malversación de
los recursos públicos, el registro de transacciones sin sustento.
 Asignación presupuestaria: Son los recursos públicos con que cuenta una
Entidad para lograr sus objetivos institucionales. Dichos recursos necesariamente
se consideran en el presupuesto institucional como condición necesaria para su
utilización por parte de los pliegos presupuestarios.
 Auditor gubernamental: Es el profesional que tienen como responsabilidad
funcional de llevar a cabo las auditorías en las entidades bajo el ámbito del Sistema
Nacional de Control.
 Auditoría: Es el examen objetivo y sistemático profesional de operaciones
financieras o administrativas, efectuada con posterioridad a su ejecución, con la
finalidad de evaluarlas, verificarlas y elaborar su informe que contenga
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
 Auditoría de desempeño: Es un examen objetivo, sistemático y profesional de
evidencias, con el propósito de brindar una evaluación independiente sobre el
desempeño de una entidad, programa o actividad gubernamental, en términos de
efectividad, eficiencia y economía en el logro de las metas programadas y en el
manejo de los recursos públicos, cuyo informe incluye observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
 Auditoría financiera: Es el examen de los libros contables, comprobantes y otros
documentos que sustenten los estados financieros de una entidad, efectuado para
que el auditor emita su opinión sobre la situación financiera, los resultados

33
 de sus operaciones y su conformidad con las normas contables vigentes.
 Control: “Comprende las acciones para cautelar previamente y verificar
posteriormente la correcta administración de los recursos humanos, materiales y
financieros y la obtención de los resultados de la gestión pública por parte de las
entidades que integran el sector público nacional, así como la utilización de fondos
públicos por parte de otras entidades cualquiera sea su naturaleza jurídica”.
 “Control de calidad: Es el conjunto de políticas y procedimientos, así como los
recursos técnicos especializados para cerciorarse que las auditorías se realizan de
acuerdo con las normas de auditoría gubernamental”.
 “Control gubernamental: Consiste en la verificación periódica del resultado de
la gestión pública, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía que hayan exhibido en el uso de los recursos públicos, así como del
cumplimiento por las entidades de las normas legales y de los lineamientos de
política y planes de acción”.
 “Efectividad: Se refiere al grado en el cual un programa o actividad
gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían
alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por otra autoridad. Tiene relación
directa con el logro de los objetivos y metas programados por una entidad o
proyecto”.
 “Eficacia: Para efectos de evaluación presupuestaria, se aplica al grado de
ejecución de los ingresos y gastos respecto a lo programado así como al grado de
cumplimiento de las metas presupuestarias. Significa también el logro de las metas
u objetivos programados”.
 “Eficiencia: Está referida a la relación existente entre los bienes o servicios
producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin, en comparación con
un estándar de desempeño establecido. Significa capacidad o aptitud para obtener
determinado efecto”.
 Fiscalizar: Inspeccionar, revisar, vigilar, enjuiciar, criticar, controlar.
 Fondos públicos: Son los que manejan las entidades públicas.
 Gestión: Acción o efecto de gestionar o administrar
 Gestión pública: Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades
tienen al logro de sus fines, objetivos y metas, los que están enmarcados por las

34
 políticas gubernamentales establecidas por el Poder Ejecutivo.
 Honestidad: Valor que implica no subordinar el servicio que se presta a la utilidad
o ventaja personal.
 Implantación de recomendaciones: Consiste en dictar las medidas y
disposiciones necesarias, a fin de que las recomendaciones contenidas en los
informes de auditoría o exámenes especiales sean superadas y cumplidas
adecuadamente.
 Independencia: La independencia en el sentido más amplio consiste en la libertad
profesional del auditor para expresar su opinión, ajeno a subjetividades y presiones
de cualquier índole, superando sus intereses y sentimientos personales a la justicia
y lealtad que le impone su profesión.
 “Informe de auditoría: Es el producto final del trabajo del auditor, en el cual el
presenta sus conclusiones, observaciones y recomendaciones y en el caso del
examen de estados financieros el correspondiente dictamen”.
 “Ley Orgánica: Dictada con carácter complementario de la Constitución del
Estado, por orden de ésta”.
 Lícito: Justo, legal, jurídico, permitido, razonable, según justicia.
 Moral: Es el conjunto de valores o principios que se asume como modelos ideales
de comportamiento. Se fortalece la moral en una entidad, cuando el personal ha
sido adecuadamente seleccionado.
 Política institucional: Determinados marcos o parámetros que fijan el campo de
actuación de los organismos.
 Procedimiento de auditoría: Comprende las acciones desarrolladas en la
aplicación de una técnica de auditoría para obtener evidencia.
 Recursos públicos: Es todo recurso sobre el cual el Estado ejerce directa o
indirectamente cualquiera de los atributos de la propiedad, incluyendo los recursos
fiscales y de endeudamiento público contraídos según las Leyes de la República.
 Responsabilidad administrativa: Es la expresión utilizada para señalar las
obligaciones que se derivan del ejercicio de las funciones de un cargo, igualmente,
implica la imputación de consecuencias, sobre la base de una regla de conducta
conocida y de una actuación consciente. Es la consecuencia o

35
 contrapeso del ejercicio de autoridad.
 Responsabilidad civil: Es aquella en la que incurren los funcionarios y servidores
públicos que en el ejercicio de sus funciones hayan ocasionado un daño económico
al Estado.
 Responsabilidad penal: Es en la que incurren los servidores y funcionarios
públicos que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisión
tipificado como delito o falta.

a. “Controles generales de Calidad en la Planificación: Relativos al desarrollo de

instrumentos técnicos normativos básicos para la ejecución de la auditoría
gubernamental; selección, capacitación y entrenamiento de los auditores; y
cualidades personales”.
b. “Controles durante el desarrollo: Relativos a la supervisión sobre el trabajo
delegado en personal idóneo; dirección sobre el equipo de trabajo, con
instrucciones adecuadas; e inspección respecto al grado de aplicación de los
procedimientos diseñados para mantener la calidad de los trabajos de auditoría”.
c. Controles después de culminada la Auditoría: Relativos al establecimiento de
políticas y procedimientos para confirmar que los procedimientos de control de
calidad han funcionado en forma satisfactoria y asegurar la calidad de los informes.
d. Ejecución de la Auditoría Gubernamental: “Esta fase involucra la elaboración
de los programas de auditoría, la recopilación de documentos, realización de
pruebas y análisis de evidencias, para asegurar su suficiencia, competencia y
pertinencia, de modo de acumular bases suficientes para la formulación de
observaciones, conclusiones y recomendaciones efectivas y debidamente
respaldadas, así como para acreditar haber llevado a cabo el examen de acuerdo
con los requisitos de calidad establecidos.
En esta fase se aplican procedimientos y técnicas de auditoría y comprende:
Pruebas y evaluación de controles, identificación de hallazgos (condición y
criterio), desarrollo de observaciones (incluyendo condición, criterio, causa y
efecto) y comunicación de resultados a los funcionarios responsables de la entidad
examinada”.

36
e. Informe sobre la auditoría gubernamental: “Durante la tercera fase, el equipo
de auditoría formaliza sus observaciones en el informe de auditoría. Este
documento, que es producto final del examen deberá detallar, además de los
elementos de la observación (condición, criterio, causa y efecto), comentarios de
la entidad, evaluación final de tales comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Este documento, después del control de calidad post-auditoría, mediante el que se
confirman los requisitos de calidad y confiabilidad, es finalmente aprobado y
remitido a la entidad auditada, en la forma y modo establecido por la Contraloría
General de la República”.
f. Objetivo de la auditoría gubernamental: “Antes de concluir la auditoría se efectúa
la revisión de los eventos subsecuentes, se obtiene la carta de representación de la
administración, se prepara el memorándum de conclusiones y comunican los hallazgos
de auditoría a la entidad (Ver sección 110 a sección 190 de la Guía para elaboración
del informe de auditoría gubernamental). Finalmente, es elaborado el informe de
auditoría financiera conteniendo:
- Dictamen sobre los estados financieros.
- Informe sobre la información financiera para la Cuenta General de la
República.
- Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
- Conclusiones, observaciones y recomendaciones de control interno financiero
resultante de la auditoría”.
g. Procesos de la auditoría gubernamental: Para el mejor entendimiento de la
práctica de la auditoría financiera se ha considerado dividir ésta en tres fases:
Planeamiento, ejecución e informe.
h. Procedimientos: Los procedimientos de auditoría, que incluyen los
procedimientos analíticos y las pruebas de detalles que recopilan evidencia de
auditoría con respecto a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de
errores e irregularidades significativas.
i. Planeamiento de la auditoría gubernamental: “El planeamiento de la auditoría
de estados financieros comprende el desarrollo de una estrategia global para su
conducción, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben
aplicarse”.

37
2.2 Recolección de Información

Las técnicas que se utilizaron en la investigación fueron las siguientes:

1. Encuestas.- Se aplicó a los funcionarios y servidores de la Municipalidad
Provincial de Huamanga, para obtener sus respuestas en relación a la investigación
planteada.
2. Toma de información.- Se aplicó para tomar información de libros, textos,
normas y demás fuentes de información en relación a la investigación planteada.
3. Análisis documental.- Se utilizó para evaluar la relevancia de la información sobre
el control de calidad y su incidencia en la Auditoría Gubernamental en la
Municipalidad Provincial de Huamanga.
Los instrumentos que se utilizaron en la investigación fueron los cuestionarios,
fichas de encuesta y Guías de análisis.
4. Cuestionarios.- Han contenido las preguntas de carácter cerrado por el poco
tiempo que disponen los encuestados para responder sobre la investigación.
También contiene un cuadro de respuesta con las alternativas correspondientes.
Las preguntas estarán referidas el control de calidad y su incidencia en la Auditoría
Gubernamental en la Municipalidad Provincial de Huamanga.
5. Fichas bibliográficas.- Se utilizaron para tomar anotaciones de los libros, textos,
revistas, normas y de todas las fuentes de información.
6. Guías de análisis documental.- Se utilizaron como hoja de ruta para disponer de
la información que realmente se va a considerar en la investigación sobre el control
de calidad y su incidencia en la Auditoría Gubernamental en la Municipalidad
Provincial de Huamanga.

38
III. METODOLOGÍA
3.1 Diseño de la investigación

El diseño de la investigación es la estrategia a utilizar y que será necesaria para

responder al problema propuesto, en este caso se tomó en consideración el diseño de
campo y no experimental, descriptivo-correlacional debido a que la información
recolectada se encuentra en las fuentes de información documental y bibliográfica.

La investigación a realizar buscará la información proveniente de propuestas,

comentarios, análisis de temas parecidos al nuestro las cuales de analizarán al
determinar los resultados, ya que se desea dar a conocer las variables (control de calidad
y auditoría gubernamental) y la forma como se relacionan.

Arias, F. (2010), el diseño de investigación es la estrategia general que adopta el

investigador para responder al problema planteado. En atención al diseño, la
investigación se clasifica en: documental, de campo y experimental.

Hernández, R.; Fernández, C.; & Baptista, P.(2006), explican que los diseños no
experimentales de investigación se realizan sin manipular variables intencionalmente,
se observa al fenómeno tal y como se presenta en su contexto natural para después
analizares más cercano a la realidad estudiada, posee un control menos riguroso que la
experimental.

Hurtado, E. (2007). El diseño de investigación alude a las decisiones que se tomaron

en cuanto al proceso de recolección, de datos y mide experimentación en el caso de las
investigaciones confirmatorias y las evaluativas), que permitieron al investigador
lograr la validez interna de la investigación, es decir, tener un alto grado de confianza
de que las conclusiones no sean erradas.

3.2 Población y muestra

De acuerdo al método de investigación documental bibliográfica no es aplicable a

alguna población ni muestra, sin embargo se efectuara entrevistas y encuestas para la
determinación del objetivo de la investigación.

39
La población motivo de esta investigación estuvo conformada por personas entre
alcalde, funcionarios y servidores de la Municipalidad Provincial de Huamanga.

La muestra que se utilizó en la presente investigación, será el resultado de la fórmula

proporcionada por la Asociación Interamericana de Desarrollo (AID), a través del
Programa de Asistencia Técnica (Hernández, 2006).

( p.q.)* Z 2 * N
n  2
(E) (N 1)  ( p * q)Z 2

Donde:
N= El total del universo (población)
n= Tamaño de la muestra
p y q = probabilidad de la población que presenta una variable de estar o no incluida
en la muestra, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios se asume que p y 1
tienen el valor de 0.5 cada uno.
Z = Las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen una
probabilidad de error Tipo 1=0.10, esto equivale a un intervalo de confianza del 90%.
En la estimación de la muestra el valor de Z=1.96
E= Error estándar de la estimación que debe ser 0.08 o menos.
Conocida la fórmula, procedemos a determinar el tamaño de la muestra en un universo
de 63 personas donde aplicaremos un cuestionario preparado.

(0.5 X 0.5)x(1.96)2 x62

n 
(0.08)2 (62  1)  (0.5x0.5)(1.96)2
n = 40 personas

Por lo tanto nuestra muestra será de 40personas donde se aplicó el instrumento.

3.3 Técnicas e instrumentos

De acuerdo a la naturaleza de la investigación el análisis de los resultados se hará

40
teniendo en cuenta la comparación a los comentarios o estudios realizados en las
informaciones recolectadas.

La técnica aplicada en la investigación es la de revisión bibliográfica y documental,

mediante la recolección de información de fuentes de información como textos,
revistas, tesis, artículos periodísticos e información de Internet.

En cuanto a los instrumentos a utilizar, teniendo en cuenta las fuentes de información

documentaria y bibliográfica como textos, tesis, páginas de internet entre otro se tendrá
que elaborar fichas bibliográficas como instrumento de ubicación de la información.

Al aplicar la técnica de la recolección de información se recurrirá a las fuentes de

información de origen para la obtención de datos las cuales permitirán formular
resultados, las conclusiones y recomendaciones.

Se utilizó la técnica de la encuesta y entrevista.

Para el recojo de la información se utilizó un cuestionario estructurado de 10 Preguntas.

3.4 Tipo y nivel de investigación

El tipo de investigación es bibliográfico documental, debido a que solo se limita a la

investigación de datos de las fuentes de información originados, sin entrar en detalle
de cantidades teniendo en cuenta la complejidad para recolección de información de
carácter económico y financiero en las entidades a efectuar, las encuestas
correspondientes debido a que algunas empresas grandes en absoluto reserva
confidencialidad de sus resultado de sus actividades.
A continuación damos el aporte de algunos autores con respecto a la aplicación de esta
técnica:

Santa, P. & Martínez, F. (2010). Define: La investigación documental se concreta

exclusivamente en la recopilación de información en diversas fuentes. Indaga sobre

41
un tema en documentos escritos u orales uno de, los ejemplos más típicos de esta
investigación son las obras de historia.

La investigación documental depende fundamentalmente de la información que recojas

o consulta en un documento, es decir, al que se puede acudir como fuentes o referencia
en cualquier momento o lugar sin que se altere su naturaleza o sentido para que aporte
información o rinda cuenta de una realidad o acontecimiento.

Fidias, G. (2006). Pág.31: Metodología de la Investigación. "La investigación

documentales un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, crítica e
interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros
investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas”.

Lorenzo, M. (2004).Como salvedad al proceso de recolección de información, advierte

que no resulta funcional que un investigador utilice un número excesivo de fuentes de
información, sino que debe ser capaz de seleccionar aquellas que mejor respondan a sus
necesidades e intereses, es decir tienen que estar relacionados al tema de investigación.

42
IV. RESULTADOS

Matriz de determinación de resultados

Autor Resumen

Resolución de Es un examen objetivo, técnico y profesional de las

Contraloría Nº 473- operaciones, procesos y actividades financieras,
2014-CG. presupuestales y administrativas, que tiene como
Directiva Nº 007-2014- propósito determinar en qué medida las entidades
CG/GCII. sujetas al ámbito del sistema, han observado la
Auditoria de normativa aplicable, disposiciones internas y las
cumplimiento estipulaciones contractuales establecidas, en el
ejercicio de la función o la prestación del servicio
público y en el uso y gestión de los recursos del
Estado.

Tiene como finalidad fortalecer la gestión,

transparencia, rendición de cuentas y buen gobierno
de la entidades, mediante las recomendaciones
incluidas en el informe de auditoría, que permiten
optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y
de control interno.
Alvarez. J. (2009), La auditoría “es el examen objetivo y sistemático de
Auditoría evidencias, realizado con el fin de proporcionar una
gubernamental evaluación independiente sobre la gestión de una
entidad, programa o actividad gubernamental,
orientada a mejorar la eficiencia y economía en el uso
de los recursos públicos, así como el cumplimiento de
las leyes y reglamentos. Su informe final identifica
situaciones que inciden en la gestión y promueve
mejorar en la entidad a través de sus recomendaciones”.

43
Aldave, M. (2008) En su tesis “El ejercicio del control interno eficaz en
los gobiernos locales”, manifiesta que es el conjunto
de actividades orientadas a verificar la realización de
las actividades institucionales para el logro de los
objetivos y se efectúa bajo la autoridad normativa y
funcional de la Contraloría General de la República,
la que establece los lineamientos, disposiciones y
procedimientos técnicos correspondientes a su
proceso, en función a la naturaleza y/o especialización
de dichas entidades, las modalidades de control
aplicables y los objetivos trazados para su ejecución.
Dicha regulación permitirá la evaluación, por los
Órganos de Control, de la gestión de dichas entidades
y sus resultados. La Contraloría General, en su
calidad de ente técnico rector, organiza y desarrolla
el control gubernamental en forma descentralizada y
permanente, el cual se expresa con la presencia y
accionar de los Órganos de Control en cada una de las
entidades públicas de los niveles central, regional y
local, que ejercen su función con independencia
técnica.

Guardia, R. (2006), En su tesis denominada: “Gerenciamiento corporativo

aplicado a los gobiernos locales”, manifiesta el autor
ante la problemática de gestión que experimentan los
gobiernos locales en el Perú, proponer el modelo de
administración denominado gerenciamiento
corporativo, de tal modo que participen todos los
grupos de interés de este tipo de entidades,
especialmente los vecinos de la municipalidad. El
gerenciamiento en la gestión pública actúa en todas
las áreas y en todos los

44
 niveles de los gobiernos locales donde prácticamente
todas las actividades están bajo alguna forma de
control o monitoreo. Las principales áreas de control
son: Áreas de servicios municipales y administrativas
de gestión.
ISSAI 400 – Principios La ISSAI 100 – Principios Fundamentales de Auditoría
fundamentales de la del Sector Público proporciona, en general, los
auditoría de principios fundamentales para la auditoría del sector
cumplimiento público y define la autoridad de las ISSAIs. La ISSAI
400 – Principios Fundamentales de la Auditoría de
Cumplimiento se basa y profundiza en los principios
fundamentales de la ISSAI 100 a fin de ajustarlos al
contexto específico de las auditorías de cumplimiento.
La ISSAI 400 se debe leer y comprender en conjunto
con la ISSAI 100, que también aplica a las auditorías
de cumplimiento.

La ISSAI 400 constituye, por lo tanto, la base de las

normas para las auditorías de cumplimiento de
conformidad con las ISSAIs. Este documento presenta
información detallada acerca de:
 El propósito y autoridad de las ISSAIs sobre
auditoría de cumplimiento
 El marco de la auditoría de cumplimiento y las
diferentes formas en que éstas se llevan a cabo.
 Los elementos de la auditoría de cumplimiento
 Los principios de la auditoría de cumplimiento

45
4.1 Resultados

Se ha efectuado la encuesta y entrevista 40 servidores y funcionarios de la

Municipalidad Provincial de Huamanga comprendidas en la presente investigación,
sobre todo personal del Órgano de control Institucional, administración y áreas afines,
cuyos resultados se muestran a continuación.
1. ¿El proceso integral de la Auditoría Gubernamental, cuenta con un Sistema de
Control de Calidad?
Cuadro Nº 1
ALTERNATIVAS CANTIDAD %
Si 20 50.00

No 20 50.00

TOTAL 40 100.00

Gráfico Nº 1

¿El proceso integral de la AuditoríaGubernamental,

cuenta con un Sistema de Control de Calidad?

50% 50% NO SI

Fuente: entrevista de opinión

Elaboración: propia. Anexo 1

46
2. ¿Considera usted que se debe implementar controles de calidad en los procesos
integrales de la Auditoría Gubernamental, para que sus resultados contribuyan en el
mejoramiento de la gestión?

Cuadro Nº 2
ALTERNATIVAS CANTIDAD %
Si 40 100.00

No 00 00.00

TOTAL 40 100.00

Fuente: Encuesta realizada

Gráfico Nº 2
¿Considera usted que se debe implementar controles de
calidad en los procesos integrales de la Auditoría
Gubernamental, para que sus resultados contribuyan en el
mejoramiento de la gestión?

SI NO

100%

Fuente: entrevista de opinión

Elaboración: propia. Anexo 1

47
3. ¿Considera usted que en el proceso de la planificación de la Auditoría
Gubernamental, se deben aplicar controles de calidad?

Cuadro Nº 3
ALTERNATIVAS CANTIDAD %
Si 22 55.00

No 14 35.00

No sabe – No responde 4 10.00

TOTAL 40 100.00

Fuente: Encuesta realizada

Gráfico Nº 3

¿Considera usted que en el proceso de la planificación de la

Auditoría Gubernamental, se deben aplicar controles de
calidad?

10%
SI

NO
35% 55%
NO SABE-
NO OPINA

Fuente: entrevista de opinión

Elaboración: propia. Anexo 1

48
4. ¿Cree usted que la supervisión durante el proceso de la auditoria es importante?

Cuadro Nº4
ALTERNATIVAS CANTIDAD %
Si 26 65.00

No 14 35.00

TOTAL 40 100.00

Fuente: Encuesta realizada

Gráfico4

¿cree usted que la supervisión durante el proceso de la

auditoria es importante?

35%
SI NO

65%

Fuente: entrevista de opinión

Elaboración: propia. Anexo 1

49
5. ¿Usted tiene conocimiento de la auditoria de cumplimiento?

Cuadro Nº 5
ALTERNATIVAS CANTIDAD %
Si 12 30.00

No 28 70.00

TOTAL 40 100.00

Fuente: Encuesta realizada

Gráfico Nº 5

¿usted tiene conocimiento de la auditoria de cumplimiento?

30%

SI NO

70%

Fuente: entrevista de opinión

Elaboración: propia. Anexo 1

50
6. ¿La auditoría de cumplimiento es importante para la gestión de una entidad
pública?

Cuadro N° 6
ALTERNATIVAS CANTIDAD %
Si 28 71.00

No 12 29.00

TOTAL 40 100.00

Fuente: Encuesta realizada

Gráfico N° 6

¿La auditoria de cumplimiento es importante para la gestión

de una entidad pública?

29%

SI NO

71%

Fuente: entrevista de opinión

Elaboración: propia. Anexo 1

51
7. ¿Los resultados de una auditoria de cumplimiento identifica responsabilidades a
los funcionarios y servidores?

Cuadro N° 7
ALTERNATIVAS CANTIDAD %
Si 18 45.00

No 22 55.00

TOTAL 40 100.00

Fuente: Encuesta realizada

Gráfico N° 7

¿Los resultados de una auditoria de cumplimiento identifica

responsabilidades a los funcionarios y servidores?

45% SI NO
55%

Fuente: entrevista de opinión

Elaboración: propia. Anexo 1

52
8. ¿Cree usted que los formatos que utilizan los supervisores sean los adecuados para
la Auditoría de cumplimiento en los Gobiernos Locales de la Región de Ayacucho?

Cuadro N° 8
ALTERNATIVAS CANTIDAD %
Si 26 65.00

No 14 35.00

TOTAL 40 100.00

Fuente: Encuesta realizada

Gráfico N° 8

¿Cree usted que los formatos que utilizan los supervisores sean
los adecuados para la Auditoría de cumplimiento en los
Gobiernos Locales de la Región de Ayacucho?

35%
SI NO

65%

Fuente: entrevista de opinión

Elaboración: propia. Anexo 1

53
9. ¿Cree usted que se debería modificar los sistemas de monitoreo, para ser más
óptima la gestión de los Órganos de Control Interno?

Cuadro N° 9
ALTERNATIVAS CANTIDAD %
Si 24 60.00

No 16 40.00

TOTAL 40 100.00

Fuente: Encuesta realizada

Gráfico N° 9

¿Cree usted que se debería modificar los sistemas de

monitoreo, para ser más óptima la gestión de los Órganos de
Control Interno?

40%
SI NO
60%

Fuente: entrevista de opinión

Elaboración: propia. Anexo 1

54
10. ¿Usted tiene conocimiento del informe de auditoría, en los gobiernos locales de
la región de Ayacucho?

Cuadro N° 10
ALTERNATIVAS CANTIDAD %
Si 14 35.00

No 20 50.00

No sabe – No responde 6 115.00

TOTAL 40 100.00

Fuente: Encuesta realizada

Gráfico N° 10

¿Usted tiene conocimiento del informe de auditoría, en los

gobiernos locales de la región de Ayacucho?

15%
SI
35%
NO

NO
RESPONDE
50%

Fuente: entrevista de opinión

Elaboración: propia. Anexo 1

55
4.2 Análisis de resultados

Se tienen resultados obtenidos a base de encuestas, las cuales nos ayudan a interpretar
y analizar los resultados, se muestra a continuación de las preguntas realizadas:

Interpretación de Cuadro y Gráfico 1:

Según la Tabla No. 1, se aprecia que un 50% de los encuestados, contestó que si acepta que
el proceso integral de la Auditoría Gubernamental, si cuenta con un Sistema de Control de
Calidad, mientras el otro 50% no considera que muchos de los sistemas de auditoría sólo
se revisan su cumplimiento en los plazos establecidos, sin efectuar una revisión adecuada
del contenido, pese a que existen, las normas de control de calidad.

Interpretación de Cuadro y Gráfico 2:

Según la Tabla No. 2, el 100% de los encuestados considera que si se debe implementar
controles de calidad en los procesos integrales de la Auditoría Gubernamental, para que
sus resultados contribuyan en el mejoramiento de la gestión.

De acuerdo a lo manifestado por los encuestados, así es, la nueva visión del Control de
Calidad es como una herramienta de apoyo a la gestión de la gerencia, siendo uno de los
pilares hacia el cabal cumplimiento del gerenciamiento y uso adecuado de los recursos del
estado, el control de calidad debe mantenerse hasta el Seguimiento de Medidas Correctivas
en forma drástica y efectiva toda vez que se observe alarmante incumplimiento y atrasos
en la implantación de las medidas correctivas adoptadas por parte del titular y
administración de la entidad.

El comentario de control de calidad por parte de profesionales sería de gran importancia

para las auditorías y consecuentemente los informes sean técnicamente irrefutables e
incuestionables.

Al respecto, la visión de control de calidad es una forma nueva de ver el trabajo de

auditoría, la cual deberá ser aplicada a la mano del monitoreo hasta la culminación del
Seguimiento de Medidas Correctivas.

Interpretación de Cuadro y Gráfico 3:

Según la Tabla No. 3, el 55% de encuestados considera que en el proceso de la

56
planificación de la Auditoría Gubernamental se deben aplicar controles de calidad,
mientras el 35% de los encuestados no considera que en el proceso de la planificación
de la Auditoría Gubernamental se deben aplicar controles de calidad y el 10% no
responde en relación a la pregunta planteada.

Es importante aplicar controles de calidad en el proceso de la planificación, una buena

planificación puede llevar a un buen trabajo de auditoría. Una mala planificación lleva
a un mal trabajo de auditoría, porque es la etapa donde se fijan los objetivos de la
auditoría, se establece la naturaleza, alcance, las áreas críticas y asuntos más relevantes.

Al respecto, la aplicación de controles de calidad en la planificación será muy

importante para el buen comienzo de la auditoría, siempre y cuando esta debe estar a
la mano con el monitoreo.

Interpretación de Cuadro y Gráfico 4:

Los resultados nos muestran que el 65% de los encuestados considera que la
supervisión durante el proceso de la auditoria es importante, mientras el 35% de los
encuestados no necesariamente considera que la supervisión durante el proceso de la
auditoria es importante.

Interpretación de Cuadro y Gráfico 5:

Según la Tabla No. 5 el 30%, considera que si tiene conocimiento de la auditoria de
cumplimiento y el 70% no tiene conocimiento sobre la importancia de la auditoria de
cumplimiento, el cual nos indica que un gran porcentaje no tienen conocimiento de la
Auditoría de cumplimiento, esto conlleva a entender que la mayoría de los trabajadores
desconocen los conceptos y/o procesos de la auditoría, por tanto no tienen la capacidad
de ejercerlas por la falta de especialistas en auditoría de cumplimiento en la
Municipalidad Provincial de Huamanga.

Interpretación de Cuadro y Gráfico 6:

Según la Tabla No. 6, el 70% de los encuestados considera que la auditoria de

57
cumplimiento es importante para la gestión de una entidad pública, mientras el 30% de
los encuestados no considera que la auditoria de cumplimiento sea importante para la
gestión de una entidad pública.

Interpretación de Cuadro y Gráfico 7:

Según la Tabla No. 7, el 45% de los encuestados considera que los resultados de una
auditoria de cumplimiento identifica responsabilidades a los funcionarios y servidores
y el 3% no considera que los resultados de una auditoria de cumplimiento identifica
responsabilidades a los funcionarios y servidores.

Interpretación de Cuadro y Gráfico 8:

Según la Tabla No. 8, el 65% de los encuestados considera que los formatos que utilizan
los supervisores son los adecuados para la Auditoría de cumplimiento en los Gobiernos
Locales de la Región de Ayacucho, mientras el 35% de los encuestados no consideran
que los formatos que utilizan los supervisores son los adecuados para la Auditoría de
cumplimiento en los Gobiernos Locales de la Región de Ayacucho.

Interpretación de Cuadro y Gráfico 9:

Según la Tabla No. 9, el 40% de los encuestados considera que si debería modificar los
sistemas de monitoreo, para ser más óptima la gestión de los Órganos de Control
Interno y el 60% de los encuestados no considera que se debería modificar los sistemas
de monitoreo, para ser más óptima la gestión de los Órganos de Control Interno en los
gobiernos locales de la Región de Ayacucho. El cual nos indica que un gran porcentaje
no considera que se debería modificar los sistemas de monitoreo, para que mantengan
en óptima la gestión de los Órganos de Control Interno en los gobiernos locales de la
Región de Ayacucho.

Interpretación de Cuadro y Gráfico 10:

Según la Tabla No. 10, el 35% de los encuestados considera que tiene conocimiento
del informe de auditoría, en los gobiernos locales de la región de Ayacucho, mientras
el 50% no tiene conocimiento sobre el informe de auditoría en los gobiernos locales de
la región de Ayacucho y el 15%de los encuestados no responde a la pregunta

58
planteada. El cual nos indica que un gran porcentaje considera que no tiene
conocimiento del informe de auditoría, en los gobiernos locales de la región, esto
conlleva a entender que la mayoría de los trabajadores desconocen las etapas y los
procesos de la auditoria de cumplimiento.

59
CONCLUSIONES

Se desprenden del presente estudio las conclusiones siguientes:

1. Los procesos de Auditoria Gubernamental son optimizados en la medida que en su
desarrollo se efectúe dentro del contexto de Control de Calidad así como la
normativa técnica especializada.

2. La auditoría gubernamental para lograr sus altos fines en la cautela de los intereses
del Estado, en pro de la eficiencia de gestión institucional y desempeño de los
servidores públicos, es posible concretar, en la medida en que los procesos de la
auditoría funcionen de manera sistemática y responsable y en que los auditores
gubernamentales evidencien una solvente capacidad moral y profesional en la que
sus actos y resultados retroalimenten constantemente la credibilidad y confianza de
los usuarios.

3. La auditoría de cumplimiento tiene por finalidad fortalecer la gestión,

transparencia, rendición de cuentas y buen gobierno de la entidades, mediante las
recomendaciones incluidas en el informe de auditoría, que permiten optimizar sus
sistemas administrativos, de gestión y de control interno.

4. El informe de auditoría es posible obtener con los niveles de calidad profesional

esperados, si durante la fase de la elaboración del mismo se aplican controles de
calidad que aseguren una adecuada revelación de los hechos evaluados a través de
juicios debidamente fundamentados sobre la base de las evidencias obtenidas
durante el proceso de la auditoría, que tenga como objetivo brindar una suficiente
información a los funcionarios de la entidad auditada e instancias pertinentes,
cautelando de revelar los hechos observables y formulando las recomendaciones
que promuevan mejoras en la gestión y el desempeño funcional de los funcionarios
y servidores públicos.

60
RECOMENDACIONES

Se desprenden de las conclusiones las recomendaciones siguientes:

1. La Contraloría General de la República en su calidad de ente rector del Sistema
Nacional de Control debe incorporar en su Plan Estratégico Institucional,
Objetivos, Actividades y Metas vinculadas con la implantación de un Sistema de
Control de Calidad para lograr la optimización de los procesos de la Auditoría
Gubernamental:

2. Es importante que se establezcan mecanismos de capacitación y entrenamiento a

los funcionarios, servidores así como aquellas vinculadas con las cualidades
personales de sus miembros integrantes.

3. La Auditoría Gubernamental deberá contar con un Sistema Control de Calidad

orientado a cada uno de los procesos de la auditoría dándole un enfoque modernista
de control de calidad obteniendo resultado de calidad contando además de las
políticas y procedimientos de auditoría.

4. El Planeamiento de la Auditoría Gubernamental deberá estar basado en normas y

procedimientos que regulen y viabilicen el aseguramiento exitoso de esta etapa
importante de la auditoría gubernamental. Para ello es necesario que las normas
contemplen.

61
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

 Ley Nº 27785. (2002). Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la

Contraloría General de la República. Lima.

 ÁLVARFZ, J. (2010). Control gubernamental para la toma de decisiones Lima.

Lima: CECOF Asesores. Primera Edición.

 BRAVO, M. (2000). Control Interno. Lima: San Marcos.

 CARTY, B. (1998). Control de Calidad. México: Editorial Pax.

 CENTRUM, O. (2005). Enciclopedia de la Auditoría. Madrid: Editorial Océano.

 CICA, I. C. (2001). Modelo de control interno. Lima: Edición a cargo de

Normaria-Argentina.

 CONTADORES, F. I. (2003). “Normas Internacionales de Auditoría NIA`S”.

Lima.

 FONSECA, O. (2007). Auditoría Gubernamental Moderna. Lima: Instituto de

Investigación Accountability y Control.

 Resolución de Contraloría General Nº 114-2003-CG. (2003). Reglamento de los

Órganos de Control Institucional. Lima.

 OSORIO SANCHEZ, I. (2005). Auditoría 1: Fundamentos de Auditoría de

Estados Financieros. Lima: Editorial ECAFSA.

 Instituto de Auditores Internos del Perú (2001). El nuevo marco para la práctica
profesional de la auditoría interna y código de ética. Lima: Edición a cargo
TheInstitute of Internal Auditors.

 PORRES, U. S. (2008). “Diccionario de Auditoria Gubernamental”. Lima.

 Contraloría General de la República (1996). Auditoría Gubernamental. Lima.

 Contraloría General de la República (1996). Separatas Auditoría Gubernamental

para el Próximo Milenio. Lima.

62
 Contraloría General de la República (2005). Separatas Auditoría de Gestión.
Lima.

 RETAMOZO LINARES, A. (2010). Auditoría gubernamental. Lima: Editado

por el Centro de Estudios gubernamentales.

 TUESTA ROQUELME, Y. (2000). “El ABC de la Auditoria Gubernamental”.

Lima: Iberoamericana de Editores SA.

 WESBERRY, J. (1996). “Auditoría Operacional, instrumento de Gerencia

Dinámica”. México: Interamericana.

 YARASCA RAMOS, P. A. (2005). Auditoría: Fundamentos con un enfoque

moderno. Lima: Editorial San Marcos.

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 ANEXOS

Anexo N° 1

UNIVERSIDAD CATÓLICALOSÁNGELES CHIMBOTE

Trabajo de investigación denominado: El control de calidad en la Auditoría Gubernamental y sus implicancias en la

Auditoria de Cumplimiento en la Municipalidad Provincial de Huamanga – 2014.
La información que usted proporcionará será utilizada sólo con fines académicos y de investigación, por lo que se le agradece su
colaboración.

Nº PREGUNTAS SI NO N/R

1 ¿El proceso integral de la Auditoría Gubernamental,

cuenta con un Sistema de Control de Calidad?
2 ¿Considera usted que se debe implementar controles de
calidad en los procesos integrales de la Auditoría
Gubernamental, para que sus resultados contribuyan en
el mejoramiento de la gestión?
3 ¿Considera usted que en el proceso de la planificación
de la Auditoría Gubernamental, se deben aplicar
controles de calidad?
4 ¿Cree usted que la supervisión durante el proceso de la
auditoria es importante?
5 ¿Usted tiene conocimiento de la auditoria de
cumplimiento?
6 ¿La auditoría de cumplimiento es importante para la
gestión de una entidad pública?
7 ¿Los resultados de una auditoria de cumplimiento
identifica responsabilidades a los funcionarios y
servidores?
8 ¿Cree usted que los formatos que utilizan los
supervisores sean los adecuados para la Auditoría de
cumplimiento en los Gobiernos Locales de la Región de
Ayacucho?
9 ¿Cree usted que se debería modificar los sistemas de
monitoreo, para ser más óptima la gestión de los
Órganos de Control Interno?
10 ¿Usted tiene conocimiento del informe de auditoría, en
los gobiernos locales de la región de Ayacucho?

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 Anexo N° 2
Matriz de consistencia en la investigación

Técnicas de
Título de la Enunciado del
Objetivo general Objetivos específicos Hipótesis recolección de Resultados
investigación problemas
información
El control de ¿De qué manera el Determinar la a) Establecer los procedimientos de control El control de calidad •Investigación Análisis de
calidad en la control de calidad necesidad de de calidad a ser aplicados en los procesos incide directamente bibliográfica y artículos
Auditoría incide en el implementar controles de la auditoría de cumplimiento en la en la optimización de documental. producto de
Gubernamental desarrollo y de calidad en la Municipalidad Provincial de Huamanga. los procesos de la comentarios,
y sus aplicación de la aplicación y ejecución b) Señalar controles de calidad en el auditoría de críticos y
implicancias en auditoría de las auditorías planeamiento de la auditoría de cumplimiento, análisis del
la Auditoria de gubernamental gubernamentales cumplimiento en la Municipalidad fortaleciendo la problema de
Cumplimiento específicamente en específicamente en la Provincial de Huamanga. gestión pública en la investigación
en la la auditoria de auditoria de c) Determinar controles de calidad durante la Municipalidad realizados
Municipalidad Cumplimiento en cumplimiento en la ejecución de la auditoría de cumplimiento Provincial de •Encuesta. Análisis de las
Provincial de la Municipalidad Municipalidad en la Municipalidad Provincial de Huamanga. •Entrevista. tablas
Huamanga – Provincial de Provincial de Huamanga •Revisión estadísticas de
2014. Huamanga 2014? Huamanga. d) Analizar controles de calidad para la documental. la recolección
preparación y presentación del informe de de información
auditoría de cumplimiento en la
Municipalidad Provincial de Huamanga

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 Anexo N° 3

Mapa Del Perú

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Mapa Del Departamento De Ayacucho

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 Anexo N° 4

Glosario de términos teóricos o técnicos.

 Actos ilegales.- Se refieren a infracciones a las leyes o reglamentos

gubernamentales cometidas por las entidades. Los actos ilegales son atribuibles a
la entidad cuyos estados financieros son objeto de auditoría, o actos cometidos por
la gerencia o los empleados que la representan. Tales actos pueden involucrar la
manipulación, la falsificación o la modificación de los registros o documentos, la
malversación de activos.
 Administración pública: Conjunto de órganos y personas que en un Estado se
encargan de gestionar los intereses públicos, manteniendo el orden, protegiendo el
ejercicio normal de los derechos, facilitando la convivencia social y procurando
la conservación y desarrollo de todos los factores que sirven al interés general. Se
trata de una Organización integrada por personal profesional con medios
económicos y materiales públicos que pone en práctica las decisiones tomadas por
el Gobierno de un Estado.
 Alcance de la auditoría.-El marco o límite de la auditoría y las materias, temas,
segmentos o actividades que son objeto de la misma.
 Auditores externos.- Profesionales facultados que no son empleados de la
organización cuyas afirmaciones o declaraciones auditan.
 Auditores internos.- Profesionales empleados por una organización para
examinar continuamente y evaluar el sistema de control interno y presentar los
resultados de su investigación y recomendaciones a la alta dirección de la entidad.
 Corrupción: Perversión de las funciones de la Administración Pública a cualquier
nivel. Se da cuando los funcionarios abusan del poder para obtener un beneficio
privado mediante sobornos, comisiones o regalos.
 Economía: En su sentido amplio significa, administración recta y prudente de los
escasos recursos. Se relaciona con la adquisición de bienes y/o servicios al costo
mínimo posible, en condiciones de calidad y precio razonable.
 Efectividad: Tiene relación directa con el logro de los objetivos y metas
programados por una entidad o proyecto.

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 Eficacia.- El grado en que se cumplen los objetivos y la relación entre el efecto
deseado en una actividad y su efecto real.
 Eficiencia: Rendimiento efectivo sin desperdicio.
 Empresa: Es una unidad económica-social, con fines de lucro, en la que el capital,
el trabajo y recursos naturales se coordinan para realizar una producción
socialmente útil.
 Ética: Está constituida por valores morales que permiten a la persona adoptar
decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos valores deben estar
basados en lo que es correcto, lo cual puede ir más allá de lo que es ilegal.
 Ética profesional: Es el comportamiento que tiene un profesional ante cualquier
situación o trato de desviación en el ámbito laboral.
 Honestidad: Valor que implica no subordinar el servicio que se presta, a la utilidad
o ventaja personal.
 Remuneración: Constituye para todo legal, integro de lo que el trabajador recibe
por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la
forma o la denominación, siempre que sea de su libre disposición.
 Riesgo.- Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o
irregularidades importantes.
 Riego de control.- Error que no puede ser evitado o detectado oportunamente por
el sistema de control interno.
 Riesgo de detección.- Se realizan pruebas exitosas a partir de un procedimiento
de prueba inadecuado.
 Riesgo inherente.- Existe un error que es significativo y se puede combinar con
otros errores cuando no hay control.
 Transparencia: Comprende la disposición de la entidad de divulgar información
sobre las actividades y operaciones ejecutadas relacionadas con el cumplimiento
de sus fines y, al mismo tiempo, implica el acceso del público sin restricciones a
tal información para conocer y evaluar en sus integridad, el desempleo y la forma
de conducción de la gestión gubernamental.

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