Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento del
valor de cada producto o servicio y está siempre incluido en los precios de todo lo
que compramos, por lo que debemos rechazar de inmediato acciones que
pretendan sumarlo al precio, con el pretexto de que se pide factura. Sin embargo,
para la compra-venta de vehículos y viviendas, aplican otras cantidades, lo que se
explicará más adelante.
3) Las importaciones.
1. Uno y medio puntos porcentuales (1.5%) para las municipalidades del país.
Las municipalidades podrán destinar hasta un máximo del veinticinco por ciento
(25%) de la asignación establecida conforme a este artículo, para gastos de
funcionamiento y atención del pago de prestaciones y jubilaciones. El setenta y
cinco por ciento (75%) restante se destinará con exclusividad para inversión, y en
ningún caso, podrán pignorar ni adquirir compromisos financieros que
comprometan las asignaciones que les correspondería percibir bajo este concepto
con posterioridad a su período constitucional.
3. Un punto porcentual (1%) para los Fondos para la Paz, mientras existan.
Cuando los fondos para la paz dejen de existir, dicha recaudación pasará al fondo
común. De la recaudación resultante de la tarifa única aplicada, el monto
correspondiente a uno y medio puntos porcentuales (1.5%) se destinará
específicamente al financiamiento de gastos sociales en programas y proyectos de
seguridad alimenticia a la población en condiciones de pobreza y pobreza
extrema, educación primaria y técnica, y seguridad ciudadana, en la forma
siguiente:
Este Régimen es el tipo de Régimen que cancela sus impuestos por medio de una
tasa única del 5% sobre sus ingresos globales en forma mensual, es decir sobre el
total de sus facturas, entre sus características están las siguientes:
ARTICULO 48. Pago del impuesto. Las personas individuales o jurídicas, entes o
patrimonios, que sean agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado y los
que lleven contabilidad completa y designe la Administración Tributaria, actuarán
como agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado para pequeños
contribuyentes, cuando acrediten en cuenta o de cualquier manera pongan a
disposición ingresos a los contribuyentes calificados en este Régimen.
Sí, la ley contempla ciertas actividades o productos que, por ciertas circunstancias,
no deben pagar IVA. Para lo que nos interesa, diremos que no paga este Impuesto
la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutas y
verduras frescas, cereales, legumbres y granos básicos en mercados cantonales y
municipales, siempre que tales ventas sean inferiores a cincuenta quetzales
(Q50.00) por cada transacción.
De ahí la importancia de pedir factura en todas las compras y de dar en todas las
ventas. Incluso la ley obliga a emitir factura por las permutas de bienes,
arrendamientos, retiros, destrucción, pérdida o cualquier faltante de inventario.
a) Fusiones de sociedades.
b) Herencias, legados y donaciones por causa de muerte.
c) La aportación de bienes muebles a sociedades.
d) La aportación de inmuebles a sociedades.
No estará exenta la aportación de inmuebles a sociedades cuando el inmueble a
aportar sea todo o parte de un inmueble previamente aportado a una sociedad que
se dedique al desarrollo inmobiliario.
7. Los intereses que devenguen los títulos de crédito y otras obligaciones emitidas
por las sociedades mercantiles y que se negocien a través de una bolsa de
valores, debidamente autorizada y registrada conforme a la legislación vigente.
10. Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas periódicas a las
asociaciones o instituciones sociales, gremiales, culturales, científicas, educativas
y deportivas, así como a los colegios de profesionales y los partidos políticos.
11. La venta al menudeo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas,
cereales, legumbres y granos básicos a consumidores finales en mercados
cantonales y municipales, siempre que tales ventas no excedan de cien quetzales
(Q.100.00) por cada transacción.
Para este tipo de Régimen solo está autorizado el pago por medio de retención
definitiva, razón por la cual cuando preste servicios o ventas a contribuyentes que
lleven contabilidad completa estará sujeto a que le retengan el Impuesto Sobre la
Renta por medio de una tasa del 6% razón por la cual al realizar su pago o
presentación mensual de su Impuesto Sobre la renta le toca realizar de manera
mensual una liquidación de ISR sobre la cual aplicara la tasa del ISR mencionada
con anterioridad restando las retenciones realizadas y cancelando la diferencia o
bien arrastrando crédito de Impuesto Sobre la renta para otros periodos.
Los únicos Contribuyentes de este régimen que pueden realizar pagos directos a
la SAT son los que tienen autorizados utilizar facturas electrónicas.
Este tipo de Régimen es ideal para contribuyentes que no tengan muchos gastos
documentados ya que los gastos no se pueden utilizar para deducir ISR derivado
a que el ISR lo cancelara de manera mensual por medio de retenciones definitivas
que realicen sobre su factura y los pagos directos realizados para las facturas que
no fueron sujetos a Retención de ISR ya sea que su cliente no lleve contabilidad
completa o bien no le haya efectuado la retención.
Este Régimen es el Régimen de ISR al que están afectos las personas que
trabajan en relación de dependencia dentro de las Empresas, su tasa es la del 5%
por los primeros Q 300,000.00 de renta imponible y para el restante la cantidad de
Q 15,000.00 sobre los primeros Q 300,000.00 y 7% sobre el resto de Renta
Imponible.
Cada inicio de año el Patrono realiza una proyección de Impuesto sobre la Renta
para sus trabajadores y procede a realizar el descuento correspondiente, las
deducciones de gastos permitidas para este Régimen son las siguientes:
Deducción Única de Q 48,000.00 Planilla de IVA hasta por Q 12,000.00 de IVA
siempre y cuando sean gastos personales del contribuyente, no se aceptan gastos
familiares (Artículo 72 inciso a) Ley de Actualización Tributaria).
Donaciones al Estado, entidades culturales y científicas.
Donaciones a entidades sin fines de lucro, iglesias y partidos políticos hasta el 5%
de la renta Bruta.
Primas de Seguros de vida no dotal
Cuotas IGSS, Instituto de Previsión Militar y al Estado y sus instituciones por
cuotas de regímenes de previsión social.
Ejemplos de cómo se calcula la Renta Imponible, el Impuesto Sobre la Renta,
y la Ganancia Después del Impuesto para empresas individuales, es decir
que son propiedad de una sola persona y que optaron por el régimen de los
artículos 10, 176 de la Actualización Tributaria.
EJEMPLO NO. 1
DATOS: El Almacén Los Dejados , propiedad el señor Héctor Castillo del Valle al
final de un ejercicio contable de un año obtiene una ganancia neta o ganancia
antes del impuesto de Q.75,896.78.
EJEMPLO 2
DATOS: El Almacén Los Dejados , propiedad el señor Héctor Castillo del Valle, al
final de un ejercicio de contable de un año, una ganancia neta o ganancia antes
del impuesto de Q. 95,543.15, además tiene gastos no deducibles por Q. 810.00.
DATOS: El Almacén Los Dejados , propiedad el señor Héctor Castillo del Valle, al
final de un ejercicio de contable extraordinario de 5 meses, una ganancia neta o
ganancia antes del impuesto de Q.49,510.00; además tiene rentas exentas
Q.2,430.00.
DATOS: El Almacén Los Dejados, propiedad el señor Héctor Castillo del Valle, al
final de un ejercicio de contable de un año, una ganancia neta o ganancia antes
del impuesto de Q.140,730.00; además tiene gastos no deducibles por Q.
2,870.00 y rentas exentas por Q. 1,980.00.
EJEMPLO 5
DATOS: El Almacén Los Dejados , propiedad el señor Héctor Castillo del Valle, al
final de un ejercicio de contable de un año, una ganancia neta Q. 143,217.00;
además, tiene gastos no deducibles por Q. 2,345.00, rentas exentas por Q.
1,967.00.
Todo patrono, persona individual o jurídica que ocupe tres o más trabajadores,
está obligado a inscribirse en el régimen de Seguridad Social. De manera que
deben de estar inscritos: a) inscripción patrono; inscripción empleados; 3)
inscripción empresa
CERTIFICADOS DE TRABAJO
CONTRIBUCIÓN Y DEDUCCIONES
NÚMERO PATRONAL
En el caso de empresas mercantiles: Por cada contrato de servicios suscrito, el
patrono deberá presentar copia del mismo no deberá presentar un nuevo número
patronal independiente de cada contrato, puesto que cada patrono deberá contar
únicamente con un número patronal.
RECOMENDACIONES A PATRONOS
BENEFICIOS
CONTRIBUCIÓN
IRTRA
BENEFICIOS
El afiliado puede ingresar con un número de 5 miembros a su núcleo familiar a
todos los parques que tenga IRTRA para su recreación.
REQUISITOS
Para poder disfrutar de los beneficios del IRTRA se requiere: a) ser trabajador de una
empresa que este afecta al impuesto de recreación. b) la contribución es de 1% sobre el
total de salarios ordinarios y extraordinarios de las planillas mensuales del pago de IGSS.
c) cumplir con 2 meses de trabajo continuo.
Ley de Actualización Tributaria
Impuesto Sobre la Renta Decreto 10-2012 del Congreso de la República
Artículo 68: Hecho generador: Constituye hecho generador del Impuesto Sobre
la Renta la obtención de toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea
su denominación o naturaleza, que provenga de trabajo personal prestado en
relación de dependencia, por personas individuales residentes en el país.
En caso de los gastos incurridos fuera del país, para que proceda la exención se
deberá demostrar y documentar la salida y entrada a Guatemala, la actividad en la
cual se participó y los boletos del medio de transporte utilizado.
5. El aguinaldo hasta el cien por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario
mensual.
Para los efectos del presente título, se entiende como renta bruta, la suma de sus
ingresos gravados y exentos, obtenidos en el período de liquidación anual; y,
como renta neta, a la diferencia entre la renta bruta y las rentas exentas
obtenidas.
Rango de renta
Importe fijo Tipo impositivo de
imponible
7% sobre el excedente de
Q.300,000.01 en adelante Q.15,000.00
Q.300,000.00.
Q. 1,604.38 / 12 = Q. 133.70
Impuesto Sobre la Renta Mensualmente = Q. 133.70
EJEMPLO 2
Imaginemos que la renta imponible anual de un Ministro es de Q. 480,000.00,
debe pagar Q. 15,000.00 de importe fijo, más el 7% de Q. 180,000.00, asi
Q. 27,600.00 / 12 = Q. 2,300.00
ISR mensual a retener Q. 2,300.00