TÍTULO: CABA.

 INGRESOS BRUTOS: RÉGIMEN GENERAL DE AGENTES DE RECAUDACIÓN
AUTOR/ES: Defilpo, Noemí B.
PUBLICACIÓN: Práctica y Actualidad Tributaria (PAT)
TOMO/BOLETÍN: XXII
PÁGINA: ­
MES: Octubre
AÑO: 2016
OTROS DATOS: ­

NOEMÍ B. DEFILPO

CABA. INGRESOS BRUTOS: RÉGIMEN GENERAL DE AGENTES DE
RECAUDACIÓN

RESOLUCIONES (AGIP BS. AS. CDAD.) 364/2016 Y 421/2016

VIGENCIA A PARTIR DEL 1/11/2016

 
A  través  del  presente  trabajo  se  condensan,  pretendiendo  ordenarlas  y  unificándolas  en  un  solo  texto,  las  modificaciones
introducidas por las resoluciones (AGIP Bs. As. Cdad.) 364/2016 (BO: 19/7/2016) y 421/2016 (BO: 6/9/2016) sobre el régimen
general  de  agentes  de  recaudación.  Se  señala  que  los  cambios  introducidos  resultan  de  aplicación  a  partir  de  las  operaciones
que se efectúen desde el 1/11/2016.
Cabe mencionar que la designación de los nuevos agentes, de acuerdo a los parámetros establecidos en el artículo 1 del Anexo I
de  la  resolución  (AGIP)  939/2013,  se  efectuará  de  oficio,  a  cuyo  efecto  el  sistema  “Gestión  Integral  Tributaria”  identificará  a
aquellos contribuyentes que estén en condiciones de conformar el universo de agentes de recaudación generando su inscripción
en forma automática.
Para una mejor ilustración se transcribe  en negrita la parte del articulado que por estas resoluciones sustituye, acompañando
el texto anterior que se modifica.
En cuanto a los anexos sustituidos, se exponen únicamente los correspondientes a las alícuotas vigentes (Anexos I y II).

MODIFICACIONES

*   Se  sustituye  el  artículo  1  del  Anexo  I  de  la  resolución  (AGIP)  939/2013:  se  incorpora  como  sujetos  obligados  a  actuar  como
agentes de recaudación a los contribuyentes que desarrollen actividades dentro del territorio de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires  (CABA)  y  que  hubieran  obtenido  en  el  año  calendario  inmediato  anterior  ingresos  gravados,  exentos  y  no  gravados
correspondientes a todas las jurisdicciones, netos de impuestos, por un monto superior a los $ 60.000.000.
Al mismo tiempo quedan excluidos de actuar como agentes de recaudación los sujetos exentos en el impuesto, de acuerdo a lo
dispuesto por el Código Fiscal vigente:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  1  ­  Se  encuentran  obligados  a  actuar  como Art. 1 ­  Los sujetos cuyas nóminas resultan de los

agentes  de  recaudación  del  impuesto  sobre  los Anexos II, III, IV y V que a todos sus efectos
ingresos  brutos  en  las  operaciones  de  ventas  de forman parte integrante de la presente son las
cosas  muebles,  locaciones  (de  obras,  de  cosas  o únicas personas con obligación de actuar a partir del
de servicios) y/o prestaciones de servicios: 1 de enero de 2014 como agentes de recaudación
a) los sujetos que desarrollen actividades en del impuesto sobre los ingresos brutos, cuando
la  Ciudad  Autónoma  de  Buenos  Aires  que realicen pagos o cobros respecto de las operaciones
hubieran  obtenido  en  el  año  calendario de adquisición de cosas muebles o locaciones (de
inmediato  anterior  ingresos  por  un  monto obras, de cosas o de servicios) y/o prestación de
superior  a  los  sesenta  millones  de  pesos  ($ servicios, independientemente de su categorización
60.000.000).  A  tales  fines  deberán frente al gravamen.
considerarse los ingresos gravados, exentos
y  no  gravados  correspondientes  a  todas  las
jurisdicciones,  netos  de  impuestos.  Se
considera  que  desarrollan  actividades  en  la
Ciudad  Autónoma  de  Buenos  Aires  aquellos
sujetos  que  posean  en  esta  jurisdicción
sucursales,  agencias,  representaciones,
oficinas,  locales  y  todo  otro  tipo  de
establecimiento,  explotación,  edificio,  obra,
 depósito o similar y quienes se valgan para el
ejercicio, de su actividad en el territorio de la
Ciudad  Autónoma  de  Buenos  Aires,  de  los
servicios  de  comisionistas,  corredores,
consignatarios o martilleros;
b)  los  sujetos  enumerados  en  los  Anexos  II,  III,
IV  y  V  que  a  todos  los  efectos  forman  parte
integrante de la presente resolución.
Quedan  excluidos  de  actuar  como  agentes
de  recaudación  las  asociaciones  civiles  sin
fines de lucro en los términos del Código Civil
y Comercial de la Nación y los exentos en los
términos  del  artículo  179  del  Código  Fiscal
(t.o.  2016),  excepto  los  incluidos  en  los
Anexos II a V de la presente.

 
*  Se  sustituye  el  artículo  2  del  Anexo  I  de  la  resolución  (AGIP)  939/2013,  el  cual  aclara  sobre  la  caducidad  de  nóminas
anteriores:

 
Texto actual Texto anterior

Art. 2 ­ Los agentes de recaudación instituidos por Art. 2 ­  Los agentes de recaudación instituidos por

normas anteriores a la presente resolución  que no
encuadren dentro de las previsiones del
artículo 1 pierden su condición y dejan de estar
obligados como tales a partir de la vigencia de la
presente norma, sin necesidad de realizar trámite
alguno.
normas anteriores a la presente resolución, no
incluidos en las nóminas de los Anexos II, III, IV y
V, pierden su condición y dejan de estar obligados
como tales a partir de la vigencia de la presente
norma, sin necesidad de realizar trámite alguno.

 
* Se sustituye el artículo 4 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 sobre los sujetos pasibles de percepción, incorporando
como  tales  a  aquellos  que  siendo  contribuyentes  de  extraña  jurisdicción,  realicen  compras  de  cosas  muebles,  locaciones  y/o
prestaciones de servicios dentro del ámbito de la Ciudad.

 
Texto actual Texto anterior

Art.  4  ­  Son  sujetos  pasibles  de  percepción  los
contribuyentes  y/o  responsables  del  impuesto
sobre  los  ingresos  brutos  en  la  Ciudad  Autónoma
de  Buenos  Aires,  categoría  Locales  o  categoría
Convenio  Multilateral,  que  realicen  compras  de
cosas  muebles,  locaciones  (de  cosas,  obras  o
servicios)  y/o  prestaciones  de  servicios,
independientemente  del  lugar  donde  se
materialicen las mismas.
Asimismo,  son  pasibles  de  percepción  los
sujetos  que,  siendo  contribuyentes  y/o
responsables del impuesto sobre los ingresos
brutos  en  extraña  jurisdicción,  realicen
compras  de  cosas  muebles,  locaciones  (de
cosas, obras o servicios) y/o prestaciones de
servicios  dentro  del  ámbito  de  la  Ciudad
Autónoma de Buenos Aires.
Art.  4  ­   Son  sujetos  pasibles  de  retención  y/o
percepción  todos  aquellos  que  revisten  el  carácter
de  inscriptos  y/o  responsables  del  impuesto  sobre
los  ingresos  brutos,  sean  categoría  Locales  o
liquiden  a  través  del  Convenio  Multilateral,  quienes
realicen  operaciones  de  ventas  y/o  compras  de
cosas  muebles,  locaciones  (de  cosas,  obras  o
servicios)  y/o  prestaciones  de  servicios  dentro  del
ámbito  de  la  Ciudad  Autónoma  de  Buenos  Aires,
con excepción de:
1.  el  Estado  Nacional,  las  provincias  y  el  Gobierno
de  la  Ciudad  Autónoma  de  Buenos  Aires,  y  las
municipalidades,  sus  dependencias,  reparticiones
autárquicas y descentralizadas;
2.  los  sujetos  exentos  y  los  no  alcanzados  por  el
gravamen;
3.  los  sujetos  enumerados  taxativamente  en  el
Anexo II de la presente resolución, publicados en la
página web del Organismo (www.agip.gob.ar);
4. las empresas de electricidad, gas, agua, servicios
cloacales  y  de  telecomunicaciones,  y  las  entidades
financieras  regidas  por  la  ley  21526  y  sus
modificatorias;
5.  contribuyentes  inscriptos  en  el  Régimen
Simplificado.

 
* Se incorpora como artículo 4 bis a continuación del artículo 4 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, referido a sujetos
pasibles de retención, el siguiente:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  4  bis  ­  Son  sujetos  pasibles  de  retención  

los  contribuyentes  y/o  responsables  del
impuesto sobre los ingresos brutos, categoría
Locales  o  categoría  Convenio  Multilateral  que
realicen  operaciones  de  ventas  de  cosas
muebles,  locaciones  (de  cosas,  obras  o
servicios)  y/o  prestaciones  de  servicios
 dentro  del  ámbito  de  la  Ciudad  Autónoma  de
Buenos Aires.

 
*  Se  incorpora  como  artículo  4  ter  a  continuación  del  artículo  4  bis  del  Anexo  I  de  la  resolución  (AGIP)  939/2013,  referido  a
sujetos pasibles de retención y/o percepción (excepciones), el siguiente:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  4  ter  ­  Quedan  exceptuados  de  las  

retenciones y/o percepciones establecidas en
la presente resolución:
1.  el  Estado  Nacional,  las  provincias  y  el
Gobierno  de  la  Ciudad  Autónoma  de  Buenos
Aires y las municipalidades, sus dependencias,
reparticiones autárquicas y descentralizadas;
2. los sujetos exentos y los no alcanzados por
el gravamen;
3. las empresas consideradas prestatarias de
servicios públicos domiciliarios de electricidad,
gas,  agua,  servicios  cloacales  y  de
telecomunicaciones;
4. las entidades financieras regidas por la ley
21526 y sus modificatorias;
5.  contribuyentes  inscriptos  en  el  Régimen
Simplificado.

 
*  Se  sustituye  el  artículo  5  del  Anexo  I  de  la  resolución  (AGIP)  939/2013  sobre  excepciones  para  contribuyentes  del  Régimen
Simplificado:

 
Texto actual Texto anterior

Art. 5 ­  Lo  establecido  en  el inciso 4)  del  artículo
anterior  no  será  de  aplicación  cuando  dichos
contribuyentes  se  encuentren  dentro  del  Padrón  de
Magnitudes Superadas o por el contrario se trate de
percepciones  por  venta  mayorista  de  tabaco,
cigarrillos y cigarros.
Art.  5  ­   Lo  establecido  en  el  inciso  5)  del  artículo
anterior  no  será  de  aplicación  cuando  dichos
contribuyentes  se  encuentren  dentro  del  Padrón  de
Magnitudes  Superadas  o  por  el  contrario  se  trate
de  percepciones  por  venta  mayorista  de  tabaco,
cigarrillos y cigarros.

 
*  Se  sustituye  el  artículo  9  del  Anexo  I  de  la  resolución  (AGIP)  939/2013  sobre  acreditación  de  la  situación  fiscal  del  sujeto
pasivo ante el agente de recaudación, debiendo comunicar cualquier modificación en su situación fiscal dentro de los 5 días de
ocurrida la misma:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  9  ­  El  sujeto  pasivo  acreditará  su  situación
fiscal ante el agente de recaudación de la siguiente
forma:
a)  Contribuyentes  locales:  mediante  la  constancia
de  inscripción  como  contribuyente  del  impuesto
sobre los ingresos brutos.
b)  Contribuyentes  alcanzados  por  las  normas  del
Convenio  Multilateral:  mediante  la  constancia  de
inscripción o alta en la jurisdicción.
c) Contribuyentes exentos:
1.  con  la  entrega  de  copia  simple  firmada  de  la
resolución  suscripta  por  el  Director  General  de
Rentas reconociendo la exención;
2.  con  la  entrega  de  copia  simple  firmada  de  su
constancia  de  inscripción  como  exento  en  caso  de
resultar obligado a ello;
3.  con  nota  firmada  con  carácter  de  declaración
jurada  en  caso  de  que  la  exención  opere  de  pleno
derecho, sin necesidad de inscripción;
4.  con  la  consulta,  por  parte  de  los  agentes  de
recaudación,  de  la  página  web  (www.agip.gob.ar),
conforme  la  resolución  (AGIP)  33/2009  [BO  (Bs.
As.  cdad.)  3107],  cuando  se  trate  de  sujetos  con
actividades  encuadradas  en  el  artículo  157  del
Código  Fiscal  (t.o.  2013)  y  concordantes  de  años
anteriores.
El sujeto pasivo de retención/percepción debe
comunicar al agente de recaudación cualquier
Art.  9  ­   El  sujeto  pasivo  acreditará  su  situación
fiscal ante el agente de recaudación de la siguiente
forma:
a)  Contribuyentes  locales:  mediante  la  constancia
de  inscripción  como  contribuyente  del  impuesto
sobre los ingresos brutos.
b)  Contribuyentes  alcanzados  por  las  normas  del
Convenio  Multilateral:  mediante  la  constancia  de
inscripción o alta en la jurisdicción (CM01).
c) Contribuyentes exentos:
1.  con  la  entrega  de  copia  simple  firmada  de  la
resolución  suscripta  por  el  Director  General  de
Rentas reconociendo la exención;
2.  con  la  entrega  de  copia  simple  firmada  de  su
constancia  de  inscripción  como  exento  en  caso  de
resultar obligado a ello;
3.  con  nota  firmada  con  carácter  de  declaración
jurada  en  caso  de  que  la  exención  opere  de  pleno
derecho, sin necesidad de inscripción;
4.  con  la  consulta,  por  parte  de  los  agentes  de
recaudación,  de  la  página  web  (www.agip.gob.ar),
conforme  la  resolución  (AGIP)  33/2009  [BO  (Bs.
As.  cdad.)  3107],  cuando  se  trate  de  sujetos  con
actividades  encuadradas  en  el  artículo  157  del
Código  Fiscal  (t.o.  2013)  y  concordantes  de  años
anteriores.
 modificación  en  su  situación  fiscal  dentro  de
los 5 (cinco) días de ocurrida la misma.

 
* Se sustituye el artículo 10 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 sobre la oportunidad de la retención y/o percepción,
base  imponible,  debiendo  estar  debidamente  discriminadas  las  deducciones  admitidas  en  la  factura  o  documento  equivalente
originalmente emitido:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  10  ­  La  retención  debe  practicarse  en  el
momento  del  pago  y  la  percepción  con  la  emisión
de  la  factura,  o  documento  equivalente,  sobre  el
monto de la operación, correspondiendo detraer los
conceptos  previstos  en  el artículo 222, inciso 1),
del  Código  Fiscal  (t.o.  2016)  y  concordantes
de años anteriores.
Las deducciones admitidas en los términos del
párrafo  precedente  procederán  siempre  que
se  encuentren  debidamente  discriminadas  en
la  factura  o  documento  equivalente
originalmente emitidos.
Art.  10  ­   La  retención  debe  practicarse  en  el
momento  del  pago  y  la  percepción  con  la  emisión
de  la  factura,  o  documento  equivalente,  sobre  el
monto de la operación, correspondiendo detraer los
conceptos  previstos  en  el  artículo  199,  inciso  1),
del  Código  Fiscal  (t.o.  2013)  y  concordantes  de
años anteriores.
Las  deducciones  admitidas  en  los  términos  del
párrafo  precedente  procederán  siempre  que  se
encuentren  debidamente  discriminadas  en  la
factura  o  documento  equivalente  originalmente
emitidos,  o  en  nota  de  crédito  posterior  que
referencie  con  certeza  la  operación  que  dio  lugar  a
la percepción.

 
* Se incorpora como artículo 10 bis a continuación del artículo 10 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 sobre devolución
de percepciones, notas de crédito, el siguiente:

 
Texto actual Texto anterior

Art. 10 bis ­ La devolución de las percepciones  
practicadas mediante  la  emisión  de  notas  de
crédito  procederá  únicamente  como
consecuencia  de  la  anulación  total  de  la
operación  que  se  hubiera  instrumentado
mediante la confección de la correspondiente
factura,  o  documento  equivalente,  y  siempre
que la misma se emita dentro del mes en que
se realizó la operación que le diera origen.

 
*  Se  incorpora  como  artículo  10  ter  a  continuación  del  artículo  10  bis  del  Anexo  I  de  la  resolución  (AGIP)  939/2013  sobre
devolución de percepciones, improcedencia, el siguiente:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  10  ter  ­  No  procederán  las  devoluciones  

y/o  compensaciones  de  percepciones
practicadas mediante  la  emisión  de  notas  de
crédito en los casos de devoluciones parciales
por  bonificaciones,  descuentos  u  otros
conceptos  similares  generalmente  admitidos
según  usos  y  costumbres,  así  como  tampoco
por  aplicación  errónea  del  régimen  de
percepción  en  cuestión.  En  estos  casos,  la
repetición  y/o  compensación  deberá  ser
tramitada  por  el  contribuyente  objeto  de  la
percepción  mediante  el  procedimiento
establecido en el Código Fiscal.

 
* Se sustituyó el artículo 12 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 sobre el tema de alícuotas a aplicar para la liquidación
de las retenciones y/o percepciones.
Se crea el Padrón de Regímenes Generales, al que deberán consultar los agentes del presente régimen a los fines de determinar
la  alícuota  de  retención  y/o  percepción  aplicable  a  cada  contribuyente.  El  mencionado  padrón  será  actualizado  mensualmente  y
puesto a disposición de los agentes en la página web de la referida Agencia con una antelación no menor a 7 días hábiles de su
entrada en vigencia, que se producirá a partir del primer día del mes siguiente al de su publicación.
Se  dispone  que  los  contribuyentes  del  impuesto  que  acrediten  la  generación  constante  de  saldos  a  favor,  en  virtud  de  las
alícuotas asignadas, podrán requerir ante la Agencia Gubernamental de Ingresos Públicos (AGIP) la evaluación de las mismas:

 
 Texto actual Texto anterior

Art.  12  ­  A  los  fines  de  la  liquidación  de  la Art.  12  ­   A  los  fines  de  la  liquidación  de  la
retención  y/o  percepción  se  aplican  las  alícuotas retención  y/o  percepción  se  aplican  las  alícuotas
que  con  relación  a  cada  contribuyente  se que  se  detallan  por  rubro  y/o  actividad  en  los
consignarán  en  el  Padrón  de  Regímenes Anexos  VI  y  VII,  según  corresponda,  que  a  todos
Generales  que  la  Administración los  efectos  forman  parte  integrante  de  la  presente
Gubernamental de Ingresos Públicos publicará sobre  el  monto  establecido  según  lo  prescripto  en
en  su  página  web  (www.agip.gob.ar)  sobre  el el  artículo  10  de  esta  resolución,  las  que  regirán
monto establecido según lo prescripto en el artículo también  respecto  de  los  contribuyentes  sujetos  a
10  del  presente  Anexo,  las  que  regirán  también las normas del Convenio Multilateral.
respecto de los contribuyentes sujetos a las normas
del Convenio Multilateral.
Para  establecer  la  alícuota  aplicable  a  cada
contribuyente  la  Administración
Gubernamental  de  Ingresos  Públicos
considerará los siguientes parámetros:
i)  Las  actividades  en  las  cuales  el
contribuyente se encuentra inscripto.
ii)  La  alícuota  que  corresponde  aplicar  por  el
contribuyente  para  la  determinación  del
impuesto.
iii)  El  coeficiente  unificado  que  aplica  para  la
determinación  de  la  base  imponible  gravada
en  el  ámbito  de  la  Ciudad  Autónoma  de
Buenos Aires.
iv) Las pautas de riesgo fiscal establecidas en
la resolución (AGIP) 918/2013 o las que en el
futuro la modifiquen o sustituyan.
El  padrón  será  actualizado  mensualmente  y
puesto  a  disposición  de  los  agentes  de
recaudación  en  la  página  web
(www.agip.gob.ar)  con  una  antelación  no
menor  a  siete  (7)  días  hábiles  de  su  entrada
en  vigencia,  que  se  producirá  a  partir  del
primer  día  del  mes  siguiente  al  de  su
publicación.
Cuando  el  agente  sea  una  empresa
prestataria  de  servicios  de  electricidad,  gas,
agua, cloacas o telecomunicaciones, el padrón
que la Autoridad de Aplicación publique tendrá
vigencia  trimestral  (enero­marzo,  abril­junio,
julio­setiembre y octubre­diciembre).
Los  contribuyentes  del  impuesto  sobre  los
ingresos  brutos  que  acrediten  la  generación
constante  de  saldos  a  favor  en  virtud  de  la
aplicación  de  las  alícuotas  establecidas  en  el
Padrón  de  Regímenes  Generales  podrán
requerir  ante  el  Organismo  la  evaluación  de
las mismas, a excepción de los contribuyentes
que  se  encuentren  comprendidos  en  el
universo de riesgo fiscal en los términos de la
resolución  (AGIP)  918/2013,  o  las  que  en  el
futuro la modifiquen o la sustituyan.

 
*  Se  sustituye  el  artículo  14  del  Anexo  I  de  la  resolución  (AGIP)  939/2013  sobre  resguardo  de  documentación,  debiendo  los
agentes de recaudación archivar la misma en forma ordenada y manteniéndola a disposición de la Dirección General de Rentas:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  14  ­  Las  constancias  mencionadas  en  el
artículo  9  deben  ser  entregadas  en  fotocopias
suscriptas  por  personas  debidamente  autorizadas  y
consignando el correspondiente sello aclaratorio.
Los  agentes  de  recaudación  deben  archivar  las
mismas  en  forma  ordenada  manteniéndolas  a
disposición de la Dirección General de Rentas.
Si  el  contribuyente  realizare  actividades  alcanzadas
y otras exentas o no alcanzadas, deberá procederse
a  efectuar  la  retención/percepción  cuando  la
actividad principal resulte sujeta al tributo.
Art.  14  ­   Las  constancias  mencionadas  en  el
artículo  9  deben  ser  entregadas  en  fotocopias
suscriptas  por  personas  debidamente  autorizadas  y
consignando el correspondiente sello aclaratorio.
Los  agentes  de  recaudación  deben  archivar  las
mismas  en  forma  ordenada  manteniéndolas  a
disposición de la Dirección General de Rentas.
Si el contribuyente realizare actividades alcanzadas
y  otras  exentas  o  no  alcanzadas,  deberá
procederse  a  efectuar  la  retención/percepción
cuando  la  actividad  principal  resulte  sujeta  al
tributo.
El  sujeto  pasivo  de  retención/percepción  debe
comunicar  al  agente  de  recaudación  cualquier
modificación  en  su  situación  fiscal  dentro  de  los  5
(cinco) días de ocurrida la misma.

 
* Se modifica el artículo 26 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 sobre el tema de la compensación:

 
 Texto actual Texto anterior

Art. 26 ­ Los agentes de recaudación deberán Art.  26  ­   Es  requisito  para  efectuar  la

interponer  ante  la  Dirección  General  de
Rentas  el  pertinente  reclamo,  cuando
consideren que el pago ha sido indebido y sin
causa.
Cuando se interponga el mismo, se procederá
a  verificar  la  existencia  de  deuda  en  su
carácter  de  agente  de  recaudación,  en  cuyo
caso el saldo reclamado deberá aplicarse a la
cancelación  de  dichas  obligaciones,  pudiendo
aplicar  el  excedente  a  futuras  liquidaciones
correspondientes al régimen de recaudación.
No será susceptible de compensación el saldo
a  favor  como  contribuyente  de  cualquier
tributo  al  que  se  encuentre  obligado,  con  el
saldo  resultante  de  la/s  declaración/es
jurada/s  presentada/s  en  su  carácter  de
agente de recaudación.
compensación  la  interposición  ante  la  Dirección
General  de  Rentas  del  pertinente  reclamo,  quien
procederá  a  verificar  que  el  contribuyente  no
registre  deudas  líquidas  y  exigibles  por  cualquier
otro  tributo  al  que  se  encuentre  obligado  ante  la
Administración.  En  caso  de  existir  deudas,  las
mismas  deben  ser  previamente  canceladas.  La
Dirección General de Rentas, con posterioridad a la
compensación  formalizada  por  el  contribuyente,
procederá  a  verificar  la  verosimilitud  de  los  saldos
acreedores  y  su  correcta  imputación,  de  acuerdo
con  los  términos  del  artículo  65  del  Código  Fiscal
(t.o. 2013) y concordantes de años anteriores.

 
*  Se  sustituye  el  artículo  39  del  Anexo  I  de  la  resolución  (AGIP)  939/2013  sobre  sujetos  obligados  en  el  régimen  general  de
retención y que desarrollen actividades en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  39  ­  Establécese  un  régimen  general  de
retención  del  impuesto  sobre  los  ingresos  brutos
para  los  sujetos comprendidos en el artículo 1
del  presente  Anexo  y  que  desarrollen  actividades
en  la  Ciudad  Autónoma  de  Buenos  Aires,  de
conformidad con lo que se indica en la presente.
Art.  39  ­   Establécese  un  régimen  general  de
retención  del  impuesto  sobre  los  ingresos  brutos
para  los  sujetos  consignados  en  el  Anexo  II  y  que
desarrollan  actividades  en  la  Ciudad  Autónoma  de
Buenos  Aires,  de  conformidad  con  lo  que  se  indica
en la presente.

 
* Se sustituye el artículo 42 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 sobre la liquidación de la retención utilizando la tabla
consignada  a  continuación  e  integrada  por  16  grupos  para  establecer  la  alícuota  aplicable.  La  alícuota  máxima  de  retención
asciende al 4,5%:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  42  ­  A  los  fines  de  la  liquidación  de  la
retención se aplicará la alícuota que establece
el Padrón de Regímenes Generales.
Para  establecer  la  alícuota  aplicable  a  cada
contribuyente se utilizará la tabla consignada
a  continuación  integrada  por  dieciséis  (16)
grupos respecto de los cuales se les aplicará la
alícuota correspondiente a cada uno de ellos:
Alícuota de retención Grupo
Art.  42  ­   A  los  fines  de  la  liquidación  de  la
retención  se  aplicará  la  alícuota  que  establece  el
Anexo  VI  sobre  el  precio  neto  de  la  operación.  La
alícuota  regirá  para  todas  las  categorías  de
contribuyentes  del  impuesto  sobre  los  ingresos
brutos.  La  retención  aludida  no  implica  variación
alguna  en  la  forma  de  cálculo  de  los
correspondientes  anticipos  del  impuesto  para  los
sujetos pasivos de la retención.

0,00% 1

0,10% 2

0,20% 3

0,50% 4

0,75% 5

0,90% 6

1,00% 7

1,25% 8

1,50% 9

1,75% 10

2,00% 11

2,50% 12

2,75% 13

3,00% 14

4,00% 15

4,50% 16
 Cuando  el  agente  de  retención  realice  una
operación  alcanzada  por  el  presente  régimen
con un sujeto pasible de retención no incluido
en el Padrón de Regímenes Generales, deberá
retener el impuesto aplicando sobre el monto
determinado, de conformidad al artículo 10, la
alícuota  del  cuatro  con  cincuenta  centésimos
por ciento (4,50%).
En los casos en que por desperfectos técnicos
no  resulte  factible  consultar  el  Padrón  de
Regímenes Generales, se aplicará una alícuota
del tres por ciento (3%).
Sin  perjuicio  de  lo  expresado,  si  el
contribuyente  retenido  forma  parte  del
Padrón  de  Riesgo  Fiscal  tendrá  preeminencia
la alícuota que establezca este último.
La  retención  aludida  no  implica  variación
alguna  en  la  forma  de  cálculo  de  los
correspondientes  anticipos  del  impuesto  para
los sujetos pasivos de la retención.

 
* Se incorpora el artículo 52 bis a continuación del artículo 52, referido a las alícuotas a aplicar en las operaciones que realizan
las compañías de seguros respecto de sus reaseguradoras:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  52  bis  ­  En  las  operaciones  que  realizan  

las  compañías  de  seguro  respecto  de  sus
reaseguradoras,  se  aplicará  la  alícuota
especial  establecida  en  el  Padrón  de
Regímenes Generales, sobre la base imponible
consignada  por  el  artículo  213  del  Código
Fiscal (t.o. 2016).

 
* Se sustituye el artículo 55 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 sobre quiénes están obligados a actuar como agentes
de retención mediante la utilización de tarjetas de crédito y servicios de tiques:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  55  ­  Se  hallan  obligados  a  actuar  como
agentes  de  retención  según  lo  normado  en  el
presente régimen:
a) las entidades que efectúen los pagos de bienes y
servicios  adquiridos  mediante  tarjetas  de  compra,
tarjetas  de  crédito,  tarjetas  de  débito  y  similares,
cuando estuvieran consignados en el Anexo II
o cumplan los requisitos del primer y segundo
párrafo del artículo 1 del presente Anexo;
b)  las  empresas  especializadas  de  servicios  de
tiques,  vales  de  alimentación,  combustible  y  otras
actividades,  que  efectúen  los  pagos  de  las
liquidaciones  correspondientes  a  las  operaciones
realizadas  por  los  usuarios  que  se  encuentren
adheridos  al  sistema,  ya  sean  comerciantes  o
prestadores  de  servicios,  siempre  que  estuvieran
detalladas  en  el  Anexo  II  o  cumplan  los
requisitos  del  primer  y  segundo  párrafo  del
artículo 1 del presente Anexo.
Art.  55  ­   Se  hallan  obligados  a  actuar  como
agentes  de  retención  según  lo  normado  en  el
presente régimen:
a)  las  entidades  que  efectúen  los  pagos  de  bienes
y  servicios  adquiridos  mediante  tarjetas  de
compra,  tarjetas  de  crédito,  tarjetas  de  débito  y
similares,  cuando  estuvieran  consignados  en  el
Anexo II;
b)  las  empresas  especializadas  de  servicios  de
tiques,  vales  de  alimentación,  combustible  y  otras
actividades,  que  efectúen  los  pagos  de  las
liquidaciones  correspondientes  a  las  operaciones
realizadas  por  los  usuarios  que  se  encuentren
adheridos  al  sistema,  ya  sean  comerciantes  o
prestadores  de  servicios,  siempre  que  estuvieran
detalladas en el Anexo II.

 
* Se sustituye el artículo 59 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 (sujetos obligados a actuar como agentes de retención
para el caso de obras sociales):

 
Texto actual Texto anterior

Art.  59  ­  Se  hallan  obligados  a  actuar  como
agentes  de  retención  del  impuesto  sobre  los
ingresos  brutos  los  sujetos  enumerados  a
continuación que se encuentren incluidos en el
Anexo  II  de  la  presente  resolución  o  que
cumplan  los  requisitos  del  primer  y  segundo
párrafo del artículo 1 del presente Anexo:
a) las obras y servicios sociales que funcionan bajo
el régimen de la ley 23660 y sus modificatorias;
Art.  59  ­   Se  hallan  obligados  a  actuar  como
agentes  de  retención  del  impuesto  sobre  los
ingresos  brutos,  de  acuerdo  con  la  nómina  del
Anexo  II  y  según  lo  normado  en  el  presente
régimen:
a) las obras y servicios sociales que funcionan bajo
el régimen de la ley 23660 y sus modificatorias;
b)  las  entidades  mutuales  o  asociaciones
mutualistas  constituidas  de  conformidad  con  la
 b)  las  entidades  mutuales  o  asociaciones legislación vigente, ley 20321 y sus modificatorias,
mutualistas  constituidas  de  conformidad  con  la y
legislación  vigente,  ley  20321  y  sus  modificatorias, c)  los  sistemas  de  medicina  prepaga  que  realicen
y prestaciones  en  forma  directa  o  a  través  de
c)  los  sistemas  de  medicina  prepaga  que  realicen terceros, siempre que correspondan a servicios que
prestaciones  en  forma  directa  o  a  través  de deben suministrar a sus asociados adherentes.
terceros,  siempre  que  correspondan  a  servicios  que
deben suministrar a sus asociados adherentes.

 
* Se sustituye el artículo 64 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 (sujetos obligados a actuar como agentes de retención
para el caso de las compañías de seguros):

 
Texto actual Texto anterior

Art. 64 ­ Quedan obligadas a actuar como agentes Art. 64 ­  Quedan obligadas a actuar como agentes

de retención del impuesto sobre los ingresos brutos
en los casos, modos y formas que establece la
presente normativa las  compañías de seguros
consignadas en el Anexo II o aquellas que
cumplan los requisitos del primer y segundo
párrafo del artículo 1 del presente Anexo.
de retención del impuesto sobre los ingresos brutos
en los casos, modos y formas que establece la
presente normativa las compañías de seguros
consignadas en el Anexo II.

 
* Se sustituye el artículo 68 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 (sujetos obligados a actuar como agentes de retención
en el caso de martilleros y demás intermediarios):

 
Texto actual Texto anterior

Art.  68  ­  Están  obligados  a  retener  el  gravamen
que  corresponde  a  sus  mandantes,  representados  o
comitentes,  con  exclusión  de  las  operaciones  sobre
inmuebles,  títulos,  acciones  y  divisas,  los
martilleros  y  demás  intermediarios  que  realizan
operaciones  por  cuenta  de  terceros  disponiendo  de
fondos incluidos en el Anexo II  o que cumplan los
requisitos  del  primer  y  segundo  párrafo  del
artículo 1 del presente Anexo.
Art.  68  ­   Están  obligados  a  retener  el  gravamen
que corresponde a sus mandantes, representados o
comitentes, con exclusión de las operaciones sobre
inmuebles,  títulos,  acciones  y  divisas,  los
martilleros  y  demás  intermediarios  que  realizan
operaciones  por  cuenta  de  terceros  disponiendo  de
fondos incluidos en el Anexo II.

 
* Se sustituye el artículo 70 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, el cual establece el régimen general de percepción:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  70  ­  Establécese  un  régimen  general  de
percepción  del  impuesto  sobre  los  ingresos  brutos
para  los  sujetos comprendidos en el artículo 1
del  presente  Anexo  por  las  operaciones  de
ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios.
Art.  70  ­   Establécese  un  régimen  general  de
percepción  del  impuesto  sobre  los  ingresos  brutos,
aplicable por los sujetos comprendidos en el Anexo
II,  por  las  operaciones  de  ventas,  locaciones  y
prestaciones  que  se  efectúen  en  el  ámbito  de  la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

 
* Se sustituye el artículo 75 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 sobre la aplicación de las alícuotas a los efectos de la
liquidación de la percepción, siendo la alícuota máxima de percepción del 6%:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  75  ­  A  los  fines  de  la  liquidación  de  la
percepción  se  aplicará  la  alícuota  que
establece el Padrón de Regímenes Generales.
Para  establecer  la  alícuota  aplicable  a  cada
contribuyente se utilizará la tabla consignada
a  continuación  integrada  por  dieciséis  (16)
grupos respecto de los cuales se les aplicará la
alícuota correspondiente a cada uno de ellos:
Alícuota de
Grupo
percepción
0,00% 1
Art.  75  ­   A  los  fines  de  la  liquidación  de  la
percepción  se  aplicará  la  alícuota  establecida  en  el
Anexo  VII  sobre  el  precio  neto  de  la  operación
para  todas  las  categorías  de  contribuyentes  del
impuesto sobre los ingresos brutos.
Cuando  el  sujeto  pasible  de  percepción  desarrolle
cualquiera  de  las  actividades  que  tributen  por
diferencia  entre  los  precios  de  compra  y  venta
conforme  lo  establece  el  artículo  189  del  Código
Fiscal  (t.o.  2013)  y  concordantes  de  años
anteriores,  aplicarán  la  alícuota  especial
establecida en el Anexo VII.

0,10% 2

0,20% 3
 0,30% 4

0,50% 5

1,00% 6

1,50% 7

2,50% 8

2,60% 9

2,70% 10

3,00% 11

3,20% 12

3,50% 13

4,00% 14

5,00% 15

6,00% 16

Cuando  el  agente  de  percepción  realice  una

operación  alcanzada  por  el  presente  régimen
con un sujeto pasible de percepción no incluido
en el Padrón de Regímenes Generales, deberá
percibir el impuesto aplicando, sobre el monto
determinado de conformidad al artículo 10, la
alícuota del seis por ciento (6%).
Al  solo  efecto  de  la  aplicación  de  la  alícuota
establecida  en  el  párrafo  anterior,  se
considera celebrada en el ámbito de la Ciudad
Autónoma  de  Buenos  Aires  toda  venta,
locación  y/o  prestación  de  servicios  que  se
materialice dentro de la misma.
En los casos en que por desperfectos técnicos
no  resulte  factible  consultar  el  Padrón  de
Regímenes Generales, se aplicará una alícuota
del  tres  con  cincuenta  centésimos  por  ciento
(3,50%).
Sin  perjuicio  de  lo  expresado,  si  el
contribuyente  percibido  forma  parte  del
Padrón de Riesgo Fiscal,  tendrá  preeminencia
la alícuota que establezca este último.

 
*  Se  sustituye  el  artículo  77  del  Anexo  I  de  la  resolución  (AGIP)  939/2013  sobre  la  alícuota  a  aplicar  a  entidades  bancarias  y
demás entidades financieras, a fin de liquidar las percepciones:

 
Texto actual Texto anterior

Art.  77  ­  A  los  fines  de  la  liquidación  de  la
percepción,  los  bancos  y  demás  instituciones
comprendidas  en  la  ley  nacional  21526  de
entidades  financieras  y  sus  modificatorias
aplicarán la alícuota del Padrón de Regímenes
Generales  sobre  el  precio  neto  de  la  operación
para  todas  las  categorías  de  contribuyentes  del
impuesto sobre los ingresos brutos, a excepción del
Régimen Simplificado.
Art.  77  ­   A  los  fines  de  la  liquidación  de  la
percepción,  los  bancos  y  demás  instituciones
comprendidas  en  la  ley  nacional  21526  de
entidades financieras y sus modificatorias aplicarán
la alícuota del Anexo VII sobre el precio neto de la
operación  para  todas  las  categorías  de
contribuyentes  del  impuesto  sobre  los  ingresos
brutos, a excepción del Régimen Simplificado.
Asimismo,  dichas  entidades  financieras  deberán
consultar  el  padrón  que  la  Administración
Gubernamental  de  Ingresos  Públicos  pondrá
mensualmente  a  disposición  de  las  mismas  con
una  antelación  no  inferior  a  las  48  (cuarenta  y
ocho)  horas  hábiles  al  inicio  del  período.  El  mismo
estará  disponible  en  la  página  web
(www.agip.gob.ar).
Aquellos  contribuyentes  y/o  responsables  que
consideren no tener que encontrarse incluidos en el
referido  padrón  deberán  formular  el  pertinente
reclamo  ante  la  Dirección  General  de  Rentas  de
esta Administración.

 
* Se sustituye el artículo 81 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013, que establece los sujetos obligados por el régimen de
percepción para las operaciones de fabricantes, productores mayoristas y distribuidores de productos comestibles y bebidas:

 
Texto actual Texto anterior
 Art. 81 ­  Quedan  obligados  a  actuar  en  calidad  de
agentes  de  percepción  del  impuesto  sobre  los
ingresos brutos por las operaciones celebradas en el
ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires los
fabricantes,  productores,  mayoristas  y
distribuidores  de  productos  comestibles  y  bebidas
incluidos  en  el  Anexo  II  o  que  cumplan  los
requisitos  del  primer  y  segundo  párrafo  del
artículo 1 del presente Anexo.
*  Se  sustituye  el  artículo  82  del  Anexo  I  de  la  resolución  (AGIP)  939/2013  sobre  la  aplicación  de  alícuotas  a  fin  de  calcular  la
percepción a los fabricantes, productores mayoristas y distribuidores de productos comestibles y bebidas.
Texto actual
Art.  82  ­  A  los  fines  de  la  liquidación  de  la
percepción,  se  aplicarán  las  alícuotas  consignadas
en el Anexo VII de la presente sobre el precio neto
de  la  operación,  estableciendo  las  siguientes
situaciones con respecto al agente:
a)  cuando  actúe  como  agente  de  percepción  en  la
venta  de  productos  comestibles
(independientemente  de  la  etapa  de
comercialización);
b)  cuando  actúe  como  agente  de  percepción  la
industria elaboradora de bebidas;
c)  cuando  actúe  como  agente  de  percepción  el
comercializador mayorista de bebidas;
d)  cuando  actúe  como  agente  de  percepción
por  la  venta  de  otros  bienes,  locaciones  (de
cosas,  obras  o  servicios)  y  prestaciones  de
servicios, y
e) cuando se trate de cualquiera de las operaciones
mencionadas  en  los  incisos  anteriores,  realizada
con sujetos pasivos que no acrediten ante el agente
de percepción su condición frente al impuesto.
* Se sustituye el artículo 84 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 sobre sujetos obligados en el régimen de percepción
del impuesto para los productores de combustibles líquidos y gas natural, y comercializadores mayoristas:
Texto actual
Art. 84 ­ Quedan obligados a actuar como agentes
de  percepción  del  impuesto  sobre  los  ingresos
brutos  los  productores  de  combustibles  líquidos  y
gas  natural,  los  comercializadores  mayoristas,
responsables  del  impuesto  sobre  los  combustibles
líquidos  y  los  responsables  que  efectúan  ventas  de
productos  derivados  del  petróleo  (aceites,
lubricantes,  etc.)  incluidos en el Anexo II o que
cumplan  los  requisitos  del  primer  y  segundo
párrafo del artículo 1 del presente Anexo.
Dicha obligación resulta aplicable respecto de
los  compradores  que  realizan  expendio  al
público  y  tengan  fijado  domicilio  o  habilitado
local  dentro  de  esta  jurisdicción,  sea  este  de
su casa central, sucursal o depósito.
*  Se  sustituye  el  artículo  87  del  Anexo  I  de  la  resolución  (AGIP)  939/2013  sobre  sujetos  obligados  a  actuar  como  agentes  de
percepción  en  los  casos  de  fabricación,  importación,  distribución  o  comercialización  de  automotores,  autopartes,  motocicletas,
motopartes y repuestos:
Texto actual
Art. 87 ­ Quedan  obligados  a  actuar  como  agentes
de  percepción  del  impuesto  sobre  los  ingresos
brutos  los  que  fabriquen,  importen,  distribuyan  o
comercialicen  automotores,  autopartes,
motocicletas, motopartes y repuestos  incluidos en
el  Anexo  II,  o  que  cumplan  los  requisitos  del
primer  y  segundo  párrafo  del  artículo  1  del
presente Anexo.
Art. 81  ­   Quedan  obligados  a  actuar  en  calidad  de
agentes  de  percepción  del  impuesto  sobre  los
ingresos  brutos  por  las  operaciones  celebradas  en
el  ámbito  de  la  Ciudad  Autónoma  de  Buenos  Aires
los  fabricantes,  productores,  mayoristas  y
distribuidores  de  productos  comestibles  y  bebidas
incluidos en el Anexo II.
Texto anterior
Art.  82  ­   A  los  fines  de  la  liquidación  de  la
percepción,  se  aplicarán  las  alícuotas  consignadas
en el Anexo VII de la presente sobre el precio neto
de  la  operación,  estableciendo  las  siguientes
situaciones con respecto al agente:
a)  cuando  actúe  como  agente  de  percepción  en  la
venta  de  productos  comestibles
(independientemente  de  la  etapa  de
comercialización);
b)  cuando  actúe  como  agente  de  percepción  la
industria elaboradora de bebidas;
c)  cuando  actúe  como  agente  de  percepción  el
comercializador mayorista de bebidas;
d)  cuando  actúe  como  agente  de  percepción  por  la
venta  de  otros  bienes,  locaciones  (de  cosas,  obras
o  servicios)  y  prestaciones  de  servicios,  regirá  la
aplicación del régimen general de percepción, y
e) cuando se trate de cualquiera de las operaciones
mencionadas  en  los  incisos  anteriores,  realizada
con  sujetos  pasivos  que  no  acrediten  ante  el
agente  de  percepción,  su  condición  frente  al
impuesto.
Texto anterior
Art. 84 ­   Quedan  obligados  a  actuar  como  agentes
de  percepción  del  impuesto  sobre  los  ingresos
brutos, de acuerdo con la nómina del Anexo II, los
productores de combustibles líquidos y gas natural,
los  comercializadores  mayoristas,  responsables  del
impuesto  sobre  los  combustibles  líquidos  y  los
responsables  que  efectúan  ventas  de  productos
derivados  del  petróleo  (aceites,  lubricantes,  etc.),
respecto de los compradores que realizan expendio
al  público  y  tengan  fijado  domicilio  o  habilitado
local  dentro  de  esta  jurisdicción,  sea  este  de  su
casa central, sucursal o depósito.
Texto anterior
Art. 87 ­   Quedan  obligados  a  actuar  como  agentes
de  percepción  del  impuesto  sobre  los  ingresos
brutos, de acuerdo con la nómina del Anexo II, los
que  fabriquen,  importen,  distribuyan  o
comercialicen  automotores,  autopartes,
motocicletas,  motopartes  y  repuestos  por  las
operaciones  con  sus  respectivos  concesionarios  o
 Dicha obligación resulta aplicable respecto de
las  operaciones  con  sus  respectivos
concesionarios  o  agentes  oficiales  de  venta  u
otros  adquirentes  que  los  compren  para  su
posterior reventa.
Los agentes de percepción obligados a actuar
según  lo  dispuesto  en  el  párrafo  anterior
deberán  percibir  el  impuesto  sobre  los
ingresos brutos independientemente del lugar
de  entrega  de  los  bienes,  cuando  se  trate  de
contribuyentes  con  domicilio  fiscal  en  la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
* Se sustituye el artículo 109 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 sobre sujetos obligados en el régimen de percepción
del impuesto para el comercio electrónico:
Texto actual
Art. 109 ­ Quedan comprendidos para actuar como
agentes  de  percepción  del  impuesto  sobre  los
ingresos  brutos  por  las  ventas  de  cosas  muebles,
locaciones  y  prestaciones  de  obras  y/o  servicios
realizadas  a  través  de  portales  de  comercio
electrónico, comúnmente denominados “portales de
subastas  online”,  los  sujetos  detallados  en  el
Anexo II o aquellos que cumplan los requisitos
del primer y segundo párrafo del artículo 1 del
presente Anexo.
* Se sustituye el artículo 117 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 sobre sujetos obligados en el régimen de percepción
del impuesto para las ventas al contado y dinero efectivo por un importe superior a $ 1.000.
Texto actual
Art.  117  ­  Quedan  obligados  a  realizar  la
percepción  que  corresponda,  según  el  régimen
específico  que  resulte  aplicable,  los  fabricantes,
productores,  mayoristas  y/o  distribuidores  de  todo
tipo  de  productos  y/o  prestadores  de  servicios  que
se  encuentren  comprendidos  en  el  Anexo  II  o
aquellos que cumplan los requisitos del primer
y  segundo  párrafo  del  artículo  1  del  presente
Anexo,  y  que  efectúen  operaciones  de  venta  al
contado  y  en  dinero  efectivo  con  responsables  del
impuesto  sobre  los  ingresos  brutos  por  un  importe
superior a $ 1.000 (un mil pesos), o su equivalente
en  moneda  extranjera,  con  arreglo  al  tipo  de
cambio oficial vigente al momento de verificarse la
operación.
* Se sustituye el artículo 121 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 sobre sujetos obligados en el régimen de percepción
y de retención del impuesto para los contribuyentes del Régimen Simplificado Magnitudes Superadas:
Texto actual
Art.  121  ­  Deberán  actuar  como  agentes  de
percepción  y  de  retención  del  impuesto  sobre  los
ingresos  brutos  por  las  ventas  de  cosas  muebles,
locaciones  y  prestaciones  de  obras  o  servicios  los
contribuyentes comprendidos en el Anexo II o
aquellos que cumplan los requisitos del primer
y  segundo  párrafo  del  artículo  1  del  presente
Anexo.
Las  entidades  financieras  regidas  por  la  ley  21526
aplicarán  el  régimen  establecido  sobre  las
adquisiciones,  locaciones  de  obras  y/o  servicios
contratados  y/o  recibidos,  así  como  también
respecto  de  los  servicios  que  presten  dichas
entidades,  en  este  último  caso  únicamente  sobre
las  acreditaciones  por  operaciones  realizadas  por
los  usuarios  de  los  sistemas  de  tarjetas  de  débito,
de  crédito,  de  compras  y  similares  que  realicen  a
agentes  oficiales  de  venta  u  otros  adquirentes  que
los compren para su posterior reventa.
Los  agentes  de  percepción  obligados  a  actuar
según  lo  dispuesto  en  el  párrafo  anterior  deberán
percibir  el  impuesto  sobre  los  ingresos  brutos
independientemente  del  lugar  de  entrega  de  los
bienes,  cuando  se  trate  de  contribuyentes  con
domicilio  fiscal  en  la  Ciudad  Autónoma  de  Buenos
Aires.
Texto anterior
Art. 109 ­   Quedan  comprendidos  para  actuar  como
agentes  de  percepción  del  impuesto  sobre  los
ingresos  brutos  los  sujetos  detallados  en  el  Anexo
II  por  las  ventas  de  cosas  muebles,  locaciones  y
prestaciones  de  obras  y/o  servicios  realizadas  a
través  de  portales  de  comercio  electrónico,
comúnmente  denominados  "portales  de  subastas
online".
Texto anterior
Art.  117  ­   Quedan  obligados  a  realizar  la
percepción  que  corresponda,  según  el  régimen
específico  que  resulte  aplicable,  los  fabricantes,
productores,  mayoristas  y/o  distribuidores  de  todo
tipo  de  productos  y/o  prestadores  de  servicios  que
se  encuentren  comprendidos  en  el  Anexo  II  y
efectúen  operaciones  de  venta  al  contado  y  en
dinero  efectivo  con  responsables  del  impuesto
sobre los ingresos brutos por un importe superior a
$  1.000  (un  mil  pesos),  o  su  equivalente  en
moneda  extranjera,  con  arreglo  al  tipo  de  cambio
oficial  vigente  al  momento  de  verificarse  la
operación.
Texto anterior
Art.  121  ­   Deberán  actuar  como  agentes  de
percepción  y  de  retención  del  impuesto  sobre  los
ingresos  brutos  por  las  ventas  de  cosas  muebles,
locaciones  y  prestaciones  de  obras  o  servicios  los
contribuyentes  comprendidos  en  el  Anexo  II.  Las
entidades  financieras  regidas  por  la  ley  21526
aplicarán  el  régimen  establecido  sobre  las
adquisiciones,  locaciones  de  obras  y/o  servicios
contratados  y/o  recibidos,  así  como  también
respecto  de  los  servicios  que  presten  dichas
entidades,  en  este  último  caso  únicamente  sobre
las  acreditaciones  por  operaciones  realizadas  por
los  usuarios  de  los  sistemas  de  tarjetas  de  débito,
de  crédito,  de  compras  y  similares  que  realicen  a
quienes conformen el Padrón de Contribuyentes del
Régimen Simplificado con Magnitudes Superadas.
 quienes conformen el Padrón de Contribuyentes del
Régimen Simplificado con Magnitudes Superadas.
* Se sustituye el artículo 122 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013 sobre sujetos pasibles de retención y/o percepción
para el Régimen Simplificado Magnitudes Superadas:
Texto actual
Art.  122  ­  Resultan  sujetos  pasibles  los
contribuyentes  inscriptos  en  el  Régimen
Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
para  las  Micro  y  Pequeñas  Empresas  de  la  Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, cuando se da alguna de
las situaciones que se detallan a continuación:
a)  Durante  los  últimos  12  (doce)  meses  al
momento  del  pago  hubieran  realizado  operaciones
con  un  mismo  sujeto  cuyos  importes  ­se
encuentren  o  no  pagados­  superen la suma de $
240.000  (doscientos  cuarenta  mil pesos)  o  el
importe que en el futuro se establezca.
b)  Durante  los  últimos  12  (doce)  meses  al
momento  de  la  venta,  locación  y/o  prestación  de
obras  o  servicios  hubieran  realizado  operaciones
con  un  mismo  sujeto  cuyos  importes  superen  la
suma  de  $  240.000  (doscientos  cuarenta  mil
pesos)  o  el  importe  que  en  el  futuro  se
establezca.
c)  El  precio  unitario  de  venta  o  de  compra  ­según
corresponda­ de cosas muebles, exteriorizado en la
factura  o  documento  equivalente,  sea  superior  a  $
870  (ochocientos  setenta  pesos)  o  el  importe  que
en el futuro se establezca.
d)  El  sujeto  al  que  se  le  pague  o  facture,  con
prescindencia  del  monto  de  la  operación  y  de  los
montos  acumulados  en  los  últimos  12  (doce)
meses,  figure  en  el  Padrón  de  Contribuyentes  del
Régimen Simplificado con Magnitudes Superadas.
A  los  fines  de  la  determinación  del  plazo  de  los
meses, el mismo se considerará por mes calendario
completo  y  deberá  ser  computando  el  plazo  de  12
(doce)  meses  hasta  el  penúltimo  mes  anterior  a
aquel  en  que  se  esté  efectuando  el  pago,  la  venta,
locación y/o prestación de obra o servicio.
*  Se  sustituye  el  Anexo  VI  de  la  resolución  (AGIP)  939/2013  por  el  Anexo  I  de  la  presente  resolución  sobre  alícuotas  de
retención:
RETENCIONES
ANEXO I
TEXTO SEGÚN RESOLUCIÓN (AGIP BS. AS. CDAD.) 364/2016
RETENCIONES
Concepto Alícuota
Tarjetas de compra, crédito,
débito y similares, y servicios
de tiques, vales de 2,50%
alimentación, combustible y
otras actividades
Obras y servicios sociales,
entidades mutuales o
1,00%
asociaciones mutualistas y
sistemas de medicina prepaga
Texto anterior
Art.  122  ­   Resultan  sujetos  pasibles  los
contribuyentes  inscriptos  en  el  Régimen
Simplificado  del  Impuesto  sobre  los  Ingresos
Brutos  para  las  Micro  y  Pequeñas  Empresas  de  la
Ciudad  Autónoma  de  Buenos  Aires,  cuando  se  da
alguna  de  las  situaciones  que  se  detallan  a
continuación:
a)  Durante  los  últimos  12  (doce)  meses  al
momento  del  pago,  hubieran  realizado  operaciones
con  un  mismo  sujeto  cuyos  importes  ­se
encuentren  o  no  pagados­,  superen  la  suma  de  $
200.000  (doscientos  mil  pesos)  o  el  importe  que
en el futuro se establezca.
b)  Durante  los  últimos  12  (doce)  meses  al
momento  de  la  venta,  locación  y/o  prestación  de
obras  o  servicios,  hubieran  realizado  operaciones
con  un  mismo  sujeto  cuyos  importes  superen  la
suma  de  $  200.000  (doscientos  mil  pesos)  o  el
importe que en el futuro se establezca.
c)  El  precio  unitario  de  venta  o  de  compra  ­según
corresponda­ de cosas muebles, exteriorizado en la
factura  o  documento  equivalente,  sea  superior  a  $
870  (ochocientos  setenta  pesos),  o  el  importe  que
en el futuro se establezca.
d)  El  sujeto  al  que  se  le  pague  o  facture,  con
prescindencia  del  monto  de  la  operación  y  de  los
montos  acumulados  en  los  últimos  12  (doce)
meses,  figure  en  el  Padrón  de  Contribuyentes  del
Régimen Simplificado con Magnitudes Superadas.
A  los  fines  de  la  determinación  del  plazo  de  los
meses,  el  mismo  se  considerará  por  mes
calendario  completo  y  deberá  ser  computando  el
plazo  de  12  (doce)  meses  hasta  el  penúltimo  mes
anterior  a  aquel  en  que  se  esté  efectuando  el
pago,  la  venta,  locación  y/o  prestación  de  obra  o
servicio.
Tratamiento especial Alícuota
­­­ ­­­
Reducción del 50% a la
actividad de
comercialización mayorista
y/o minorista de 0,50%
medicamentos para uso
humano y agencias o
empresas de turismo
Pagos a productor de
seguros con domicilio en
100% del
CABA por seguros de
gravamen
 bienes o personas
localizados en la CABA

Compañías de seguros
Pagos a productor de
seguros con domicilio en
CABA por seguros de 20% del
bienes o personas gravamen
La que localizados fuera de la
corresponda según CABA
actividad Pagos a productor de
seguros con domicilio fuera
80% del
de la CABA por seguros de
gravamen
bienes o personas
localizados en la CABA

Pagos a personas o
sociedades con domicilio en
la CABA por retribución de 100% del
servicios prestados sobre gravamen
bienes asegurados

100% del
Mandante con
gravamen del
establecimiento en la CABA
mandante
La que
Martilleros y demás Mandante con Reducción del
corresponda según
intermediarios establecimiento fuera de la 50% del
actividad
CABA gravamen

Mandante con actividad que 15% del
liquida según el art. 13, CM gravamen

Contribuyentes con riesgo
4,50% ­­­ ­­­
fiscal

Contribuyentes del Régimen
Simplificado con Magnitudes 3,00% ­­­ ­­­
Superadas

 
*  Se  sustituye  el  Anexo  VII  de  la  resolución  (AGIP)  939/2013  por  el  Anexo  II  de  la  presente  resolución  sobre  alícuotas  de
percepciones.

PERCEPCIONES

ANEXO II
TEXTO SEGÚN RESOLUCIÓN (AGIP BS. AS. CDAD.) 364/2016

 
PERCEPCIONES

Concepto Alícuota Tratamiento especial Alícuota

Venta de productos comestibles 2,50%

Venta de vinos, cervezas, bebidas
alcohólicas, analcohólicas, jarabes,
3,00%
extractos y concentrados, industria
elaboradora

Venta de vinos, cervezas, bebidas
Fabricantes, productores, alcohólicas, analcohólicas, jarabes,
2,50%
mayoristas y distribuidores de   extractos y concentrados,
productos comestibles y bebidas comercialización mayorista

Venta de otros bienes, locaciones (de
cosas, obras o servicios) y prestaciones 3,50%
de servicios

Ventas a sujetos pasivos que no
acrediten ante el agente de percepción 4,00%
su condición frente al impuesto

Productores de combustibles
Por ventas de productos derivados del
líquidos y gas natural y 3,00% 2,00%
petróleo (aceites, lubricantes, etc.)
comercializadores mayoristas

Fabricación, importación,
distribución o comercialización de A contribuyentes que liquidan por el
automotores, autopartes, 1,00% Convenio Multilateral la reducción del 0,50%
motocicletas, motopartes y 50%
repuestos

Operaciones de importación
definitiva a consumo de
2,75% ­­­ ­­­
 mercaderías ­ Contribuyentes
locales

Operaciones de importación
definitiva a consumo de
2,50% ­­­ ­­­
mercaderías ­ Convenio
Multilateral

Fabricación y venta de tabaco, A contribuyentes del Régimen
cigarrillos y cigarros (sobre el 25% 0,75% Simplificado (sobre el 25% del total de 1,50%
del total de factura) la factura)

A contribuyentes del Régimen
Franquicias 3,00% 3,00%
Simplificado con Magnitudes Superadas

Cánones, alquileres y otros 3,00% ­­­ ­­­

Si no acredita condición de responsable
Comercio electrónico 3,00% en el impuesto sobre los ingresos 4,00%
brutos

Venta al contado y efectivo
3,50% ­­­ ­­­
importe superior a $ 1.000

Contribuyentes con riesgo fiscal 6,00% ­­­ ­­­

Contribuyentes del Régimen
Simplificado con Magnitudes
Superadas 3,00% ­­­ ­­­

 
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