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INTRODUCCIÓN
La responsabilidad del auditor ante el fraude es uno de los temas más polémicos y
controvertidos existentes en la historia de la auditoria. Durante los últimos tiempos, la función de
asignada al auditor frente al fraude no ha sido constante, sino que ha sufrido grandes
modificaciones, adoptando posiciones totalmente contrarias entre sí. Así pues en distintos
momentos del tiempo, se han podido escuchar frases como:
“La detección del fraude es una de las más importantes obligaciones del auditor. Los
auditores deberían cuidar esa parte de sus actividades” (Dicksee, 1902)
“Los procedimientos de auditoria deberían designarse para dar a los auditores una
experiencia razonable para detectar cualquier error material, intencionado o no, en los estados
financieros de una empresa” (ICAEW Auditing Guideline 3.418)
Otra de las condiciones importantes es que tiene un impacto considerable en los estados
financieros, distorsionando la información financiera, mencionando principalmente al Estado de
Resultados y Balance General.
También mencionaremos el error que es un acto no intencional, y puede ser cometido por
empleados de la compañía, por olvido o incompetencia, que en todo caso no tiene efectos grandes
en los estados financieros.
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LA AUDITORIA Y EL FRAUDE
LA AUDITORÍA Y EL FRAUDE
1. DEFINCICIONES.
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LA AUDITORIA Y EL FRAUDE
El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de la
obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su
conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error. Debido a las
limitaciones inherentes a una auditoría, existe un riesgo inevitable de que puedan no
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LA AUDITORIA Y EL FRAUDE
Otro aspecto a tener en cuenta en la NIA 240, es la discusión entre los miembros del
equipo del encargo que requiere que se discuta entre los miembros del equipo del encargo y
que el socio del encargo determine las cuestiones a comunicar a los miembros del equipo
que no participen en la discusión. La discusión pondrá un énfasis especial: El modo en que
los estados financieros de la entidad pueden estar expuestos a incorrección material debida
a fraude y las partidas a las que puede afectar.
Un intercambio de ideas entre los miembros del equipo del encargo sobre el modo
en que piensan que los estados financieros de la entidad pueden estar expuestos a
incorrecciones materiales debidas a fraude y las partidas a las que ello afecta, el
modo en que la dirección podría proporcionar y ocultar la información financiera
fraudulenta, y la manera en que podría producirse una apropiación indebida de los
activos de la entidad.
La consideración de las circunstancias que podrían ser indicativas de manipulación
de resultados, así como de las posibles prácticas de la dirección para manipular los
resultados que podrían generar información financiera fraudulenta.
La consideración de los factores externos e internos conocidos que afecten a la
entidad y que puedan suponer un incentivo o elemento de presión sobre la dirección
u otras personas para cometer fraude, que proporcionen la oportunidad de
perpetrarlo y sean indicativos de una cultura o un entorno que permite a la dirección
o a otras personas racionalizar la comisión de fraude.
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LA AUDITORIA Y EL FRAUDE
La preparación de los estados financieros requiere que la dirección realice una serie de
juicios o hipótesis que afectan a estimaciones contables significativas, así como que haga el
seguimiento de la razonabilidad de dichas estimaciones de forma continua. La información
financiera fraudulenta a menudo se proporciona mediante incorrecciones intencionadas en
las estimaciones contables.
Como podemos ver en las NIA, el auditor no está ajeno al fraude, si analizáramos cada
uno de los escándalos de fraude originados en los últimos 20 años llegaríamos a unas de las
siguientes conclusiones en consenso de las debilidades que originaron:
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LA AUDITORIA Y EL FRAUDE
3. DISCUSIÓN
El fraude es igual a una filosofía del delito, que se llama el "Triángulo del Fraude".
Para que se cometa un fraude, debe haber tres aspectos.
En síntesis, se debe evitar que se cierre el triángulo del fraude. Hay que impedir que
las personas que manejan los activos de la empresa tengan la necesidad de cometer fraude,
porque si la tienen buscarán la oportunidad. Por último, se debe evitar que piensen que no
existen sanciones.
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Los siguientes son ejemplos de circunstancias que pueden indicar la posibilidad de que
los estados contables puedan contener una afirmación errónea derivada de fraude.
Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las más comunes son:
Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control, identificar los más
importantes y vigilar constantemente su adecuada administración.
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Simular operaciones.
Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.
Llevar a cabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.
4. CONCLUSIÓN
5. BIBLIOGRAFIA
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