Sanciones Tributarias

“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS
ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
DOCENTE:
 MG. ELÍAS HUAYNATE DELGADO
CURSO:
 FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
ALUMNA:
 TORRES HUAMAN, YULEISI ELIZABETH
HUÁNUCO-PERÚ
2018
ÍNDICE
DEDICATORIA ...................................................................................................................................... 3
AGRADECIMIENTO .............................................................................................................................. 4
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 5
Capítulo I: INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS ...................................................................... 6
1. Infracción Tributaria ................................................................................................................ 6
1.1 Infracciones Tributarias Más Frecuentes ........................................................................ 6
2. Sanción Tributaria ................................................................................................................... 7
2.1 Sanciones Tributarias ...................................................................................................... 7
2.2 Aplicación de rebajas ...................................................................................................... 9
2.3 Aplicación del Régimen de Gradualidad ....................................................................... 10
Capítulo II: CASOS PRÁCTICOS .......................................................................................................... 11
1. ARTICULO 173: Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripción en los registros de la administración tributaria....................................... 11
2. ARTICULO 174: Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos ............................................................................ 13
3. ARTICULO 175: Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o
registros o contar con informes u otros documentos................................................................... 16
4. ARTÍCULO 176: Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar
declaraciones y comunicaciones ................................................................................................... 18
5. ARTICULO 177: Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el
control de la administración tributaria, informar y comparecer ante la misma. ......................... 22
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................................... 24
INFRACCIONES Y SANCIONES 2
DEDICATORIA
El presente trabajo monográfico está dedicado a mis padres, a mi docente y a mis
compañeros de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras.
AGRADECIMIENTO
A Dios por haberme permitido llegar hasta este punto y darme vida, a mis padres por
haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la motivación
constante que me permite ser una mejor persona, pero más que nada por su amor, y al
docente por darme un tema interesante que me ayudara a aprender y obtener nuevos
conocimientos con relación a nuestra carrera y futura profesión.
INTRODUCCIÓN
Con el presente trabajo, se desarrollará el Libro Cuarto del Código Tributario; respecto a
las Infracciones y Sanciones en el Perú con el fin de dar a conocer las modalidades de
infracciones y las sanciones consecuentes.
No todos los integrantes de una sociedad colectividad cumplen de manera constante y

espontánea las obligaciones sustanciales y formales que les imponen las normas
tributarias. Ello obliga al Estado a prever ese incumplimiento, lo cual implica configurar en
forma específica cuales son las distintas transgresiones que pueden cometerse y
determinar las sanciones que corresponden en cada caso.
Puede ocurrir que, en el desarrollo de tus actividades empresariales, sea como persona
natural con negocio o como persona jurídica (empresa), debido a una acción u omisión, no
cumplas con alguna de tus obligaciones tributarias, de ser así podrías encontrarte ante una
infracción tributaria sancionable por la SUNAT.
La regulación jurídica de todo lo atinente a la infracción y a la sanción tributaria corresponde

al derecho penal tributario. Las infracciones y sanciones que se aplican a las personas y
entidades están expuestas en libro cuarto del código tributario y según la tabla sobre el
Régimen de Gradualidad aprobada mediante Resolución de Superintendencia N° 141-
2004/SUNAT "Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas
a la emisión y/u otorgamiento de Comprobantes de Pago", a través del cual se reducen las
sanciones originalmente previstas en las Tablas de Infracciones y Sanciones
correspondientes al régimen del deudor tributario.
Capítulo I: INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS
1. Infracción Tributaria
Según lo establecido en el artículo 164 del Código Tributario1, la infracción tributaria es
toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el mismo Código Tributario o en otras leyes o decretos
legislativos. La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por
entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. La
Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias. En virtud de la citada facultad discrecional,
la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma
y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de
rango similar. Para efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se
encuentra facultada para fijar, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar, los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para determinar
tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.
1.1 Infracciones Tributarias Más Frecuentes

Las infracciones tributarias, según el Código Tributario, se originan cuando se incumple
con algunas de las siguientes obligaciones:
a) De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción. (Artículo 173 del CT).

b) De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. (Artículo
174 del CT).
c) De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. (Artículo 175
del CT).
d) De presentar declaraciones y comunicaciones. (Artículo 176 del CT).
e) De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la
misma. (Artículo 177 del CT).
2. Sanción Tributaria
Es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de las obligaciones Tributarias.
2.1 Sanciones Tributarias

Entre las sanciones que se pueden aplicar por el incumplimiento de obligaciones
tributarias tenemos:
 Multas
Son sanciones económicas fijadas principalmente en función a la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) o en función a tus ingresos.
Están sujetas a reglas de gradualidad que permiten que se apliquen con rebaja en
el monto. Así también la SUNAT puede disponer su no aplicación, utilizando la
facultad de discrecionalidad.
 Comiso de bienes
Este tipo de sanciones afecta a tus bienes, los cuales pueden ser inclusive retirados
de tu poder y pasar a ser custodiados por la SUNAT hasta que acredites tu posesión
o propiedad sobre los mismos.
 Cierre temporal de establecimientos
Este tipo de sanción impide el desarrollo de actividades comerciales en el
establecimiento sancionado por un tiempo determinado. Se aplicará hasta por un
máximo de diez (10) días calendario.
La SUNAT puede disponer la no aplicación de esta sanción, utilizando la facultad
de discrecionalidad, para lo cual emite resoluciones de alcance general indicando
las situaciones en que no se aplicará sanción de cierre.
 Internamiento temporal de vehículos
Este tipo de sanción afecta tú propiedad o posesión sobre una unidad vehicular, la
que se retira de circulación por un tiempo determinado, quedando consignada en
los almacenes que la SUNAT designe hasta que acredites su propiedad o posesión.
Se aplicará por un máximo de treinta (30) días calendario.
 Pegado de carteles, sellos y/o letreros

Son sanciones complementarias a las anteriores, a través de ellas la SUNAT
informa el incumplimiento de obligaciones tributarias.
Para fijar las sanciones de multa se tienen en cuenta las siguientes referencias:
 UIT: La Unidad Impositiva Tributaria
Vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible

establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración (la
SUNAT) detectó la infracción.
 IN: Ingreso Neto
Total de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio anual. En caso no se verifique

información o sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%) de la UIT. Si existe
omisión a las declaraciones se aplicará el ochenta por ciento (80%) de la UIT.
 I: Ingreso
Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS). Ejemplo: Si en la
categoría 1 del Nuevo RUS el límite es S/ 5,000, el “I” a tomar como referencia sería
de S/ 20,000 (S/ 5,000 x 4).
Las sanciones que corresponden a cada infracción se desarrollan en función de las Tablas
del Código Tributario en que se encuentre el contribuyente:
TIPO DE CONTRIBUYENTE TABLAS
TABLA I DEL
Personas y entidades generadoras de renta de tercera
CÓDIGO
categoría - Régimen General.
TRIBUTARIO
Personas y entidades acogidas al Régimen Mype Tributario TABLA I DEL

(RMT) (que no se encuentren dentro del alcance del CÓDIGO
acompañamiento tributario). TRIBUTARIO
Personas naturales que perciban Rentas de cuarta categoría, TABLA II DEL

personas acogidas al Régimen Especial de Renta y otras CÓDIGO
personas y entidades no incluidas en las Tablas I y III TRIBUTARIO
Personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen TABLA III DEL

Único Simplificado – NRUS CÓDIGO
TRIBUTARIO
Es importante también que puedas apreciar si la infracción tributaria en la que hayas

incurrido cuenta con alguna rebaja que reduzca su importe o permita asumirla en modo
distinto.
2.2 Aplicación de rebajas

Las sanciones que impone la SUNAT están sujetas a un régimen de gradualidad (rebaja)
atendiendo a diferentes criterios como los de frecuencia (número de veces en que se
ha incurrido en una misma infracción), subsanación y pago de la multa, entre otros.
 La subsanación puede ser voluntaria: Si se subsana la infracción antes que

surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se indica haber incurrido en la
infracción correspondiente.
 La subsanación puede ser inducida: Si se subsana la infracción dentro del plazo
otorgado por la SUNAT para tal efecto.
2.3 Aplicación del Régimen de Gradualidad
 Régimen de Gradualidad aplicable a algunas de las infracciones y sanciones más
frecuentes.
 Régimen de Gradualidad de infracciones vinculadas a Libros y Registros.
 Régimen de Gradualidad aplicable a la sanción de multa por presentar declaración
con cifras o datos falsos.
 Régimen de Gradualidad aplicable a la sanción de multa por no pagar tributos
retenidos o percibidos.
La forma más apropiada que te permita no incurrir en infracciones tributarias es

manteniéndote informado sobre tus obligaciones tributarias, principalmente:
 Emitiendo los comprobantes de pago correspondientes al momento de realizar tus

ventas de bienes o servicios, o sus traslados.
 Teniendo y manteniendo actualizados los libros y registros que te corresponden
llevar y exhibirlos o presentarlos cuando la SUNAT te lo requiera.
 Efectuando tus declaraciones y pagos dentro de los plazos establecidos.
 Entre otros.
Capítulo II: CASOS PRÁCTICOS
1. ARTICULO 173: Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse,

actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la administración
tributaria.
No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria,

NUMERAL 1: salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para
el goce de un beneficio.
TABLA I RG 1 UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo (1)
TABLA II RER Y (RENTA DE 50% UIT O comiso o internamiento temporal del vehículo (1)
PERSONAS NATURALES)
TABLA III NRUS 40% UIT O comiso o internamiento temporal del vehículo (1)
TIPO DE INFRACCIONES – ART. 173º C.T- RUS SUBANACION – REGIMEN DE

GRADUALIDAD
ARTICULO 173 NUM. 1 CODIGO TRIBUTARIO SUBSANACION - GRADUALIDAD

FORMA DE SUBSANAR CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACION
LA INFRACCION (porcentaje de rebaja de la multa prevista en las tablas)
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA
Si se subsana la infracción Si se subsana la infracción en el
antes que surta efecto la plazo de 5 días hábiles contados a
notificación de la SUNAT en la partir de la fecha en que surte
que se le indica al infractor efecto la notificación de la SUNAT
que ha incurrido en en la que se le indica al infractor
infracción. que ha incurrido en infracción
NO APLICABLE(SI SE No es aplicable
ENCUENTRA
REALIZANDO
ACTIVIDADES QUE LO
OBLIGUEN A INSCRIBIRSE
)
INSCRIBIÉNDOSE EN EL 100% 50%
REGISTRO (TABLA I , II Y III , 1 UIT , 50% (TABLA I , II Y III , 1 UIT , 50% DE
RESPECTIVO(OTRAS DE LA UIT Y 40% DE LA UIT LA UIT Y 40% DE LA UIT
SITUACIONES) RESPECTIVAMENTE) RESPECTIVAMENTE)
Caso practicó 1 del Régimen General
El señor Luis Vásquez Córdova, con DNI 73192306, se dedica a transportar de carga y a la
venta de artículos de abarrotes en la ciudad de Jaén; realiza actividades desde el 01 de
enero del 2012 hasta el 01 de marzo del 2012, no se encuentra inscrito en la administración
tributaria por lo tanto no cuenta con RUC, es notificado por la SUNAT el 02 de marzo del
2012 y el 15 de marzo se inscribe obteniendo su RUC: 10234532456.
SOLUCION:
CONTRIBUYENTE Luis Vásquez Córdova

RUC: 10337319236
ACTIVIDAD Transporte de carga
Venta de artículos de abarrotes
REGIMEN TRIBUTARIO Art. 173 numeral (No RUC)
INFRACCION Régimen General Tabla I
MULTA 1 UIT (Año 2012 S/. 3650)
DETECTADO POR LA SUNAT SI 02/03/2012 Notificado
INSCRIBE A.T: 15/03/2012
REGIMEN DE GRADUALIDAD 50% UIT Subsanación Inducida
PAGO MULTA DE 50% UIT S/. 1825 + TIM
GRADUALIDAD
CASO PRACTICO 2 DEL NRUS
El señor Raúl Córdova Garrido con DNI: 46163286, alquilas inmuebles desde el 1 de enero
del 2012, pero no está registrado en la SUNAT, el 15 de julio del mismo año es detectado
por la SUNAT por el cual se apersona el día 16 de julio para registrarse y obtener su número
de RUC otorgándole como el ultimo digito el número 6. Determinar las implicaciones
tributarias, formatos, base legal que le corresponde.
SOLUCIÓN:
CONTRIBUYENTE Raúl Córdova Garrido
RUC: 10337319236
ACTIVIDAD Alquiler de inmuebles
RÉGIMEN TRIBUTARIO Art. 173 numeral 1 NRUS 3 categoría
INFRACCIÓN No tiene RUC
MULTA 40% UIT
PERIODO 1 DE ENERO DEL 2012
DETECTADO POR LA SUNAT 15 DE JULIO DEL 2012
INSCRIBE A.T: 16 DE JULIO DEL 2012
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD por registrarse al siguiente día de ser detectado se
acoge a la rebaja del 100%
2. ARTICULO 174: Infracciones relacionadas con la obligación de emitir,

otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o

NUMERAL 1: documentos complementarios a éstos, distintos a la guía
de remisión.
TABLA I RG 1 UIT o CIERRE

TABLA II RER Y (RENTA 50% UIT o CIERRE
DE PERSONAS
NATURALES)
TABLA III NRUS 0.6% de los ingresos o cierre
INFRACCIONES RELACIONADAS A COMPROBANTES DE PAGO – TABLA DE
INFRACCIONES GRADUALIDAD
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174º del código tributario
ART N DESCRIPCION TABLAS SANCION FRECUENCIA
º
SEGÚN 1ª 2ª 3ª 4ª
TABLAS Oportu Oportu oportu oportunid
nidad nidad nidad ad o más
(sin
rebaja)
Multa cierre cierre cierre
1 No emitir y/o no I 1 UIT O 50% 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS
otorgar comprobantes cierre UIT O
174
de pago o documentos CIERRE
complementarios a II 50% UIT 25% 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS
estos, distintos a la guía O cierre UIT O
de remisión CIERRE
III 0.6.% I O 0.3% I 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS
cierre
Emitir y/u otorgar I 50% UIT 25% 2 días 4 días 10 días
documentos que no o cierre UIT
2 reúnan los requisitos y II 25% UIT 12% 2 días 4 días 10 días
características para ser UIT
considerados como III 0.3% I o 0.20% I 2 días 4 días 10 días
comprobantes de pago cierre
o como documentos
complementarios a
estos, distintos a la guía
de remisión.
3 Emitir y/u otorgar I 50% UIT 25% 2 días 4 días 10 días
comprobantes de pago o cierre UIT
o documentos II 25% UIT 12% 2 días 4 días 10 días
complementarios a o cierre UIT
estos, distintos a la guía
de remisión, que no III 0.3% I o 0.20% I 2 días 4 días 10 días
corresponden al cierre
Régimen del deudor
tributario o al tipo de
operación realizada de
conformidad con las
leyes, reglamentos o
R.S de SUNAT.
CASO PRACTICO 3 DEL RÉGIMEN GENERAL
El contribuyente Jorge Luis Carrasco Calderón, con RUC Nº 10456080519, se dedica a la

comercialización de artefactos. Ha sido intervenido por un Fiscalizador en su local en 2
oportunidades:
1. primera: 15/01/2012
2. segunda: 20/03/2012
No emitió comprobante de pago, le emitieron las respectivas actas probatorias. Presenta

su reconocimiento el 16/01/2012.
CONTRIBUYENTE Jorge Luis Carrasco Calderón

INFRACCIÓN Art. 174 numeral 1
RÉGIMEN TRIBUTARIO Régimen General – Tabla I
*1º Intervención: Acta Reconocimiento
Presente 16/01/2012
Oficina de Jaén
*2º Intervención Cierre por 3 días
CASO PRACTICO 4 DEL RÉGIMEN ESPECIAL
La señora Jenny Oblitas Pérez con RUC 10233453423, dedicada a la venta de artículos de
abarrotes, y al alquiler de maquinaria, es visitado en su establecimiento por un agente
fiscalizador el 28 de abril del 2012, no emite comprobantes de pago, presentando un acta
de reconocimiento el 30 de abril; el 1 de septiembre es visitada nuevamente y tampoco
entrega comprobante de pago, levantándose un acta probatoria. Determinar la implicancia
tributaria y su base legal correspondiente.
SOLUCIÓN:
CONTRIBUYENTE Jenny Oblitas Pérez

INFRACCIÓN Artículo 174. Numeral 1
RÉGIMEN TRIBUTARIO RÉGIMEN ESPECIAL
1ª INTERVENCIÓN Acta de reconocimiento
30 de abril del 2012, por lo tanto no paga nada.
2ª INTERVENCIÓN Cierre por 3 días. (30%*3650)=1 095
3. ARTICULO 175: Constituyen infracciones relacionadas con la obligación
de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros

NUMERAL 1: y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
resolución de superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
TABLA I RG 0.6% de los Ingresos Netos

TABLA II RER Y (RENTA DE 0.6% de los Ingresos Netos
PERSONAS NATURALES)
TABLA III NRUS 0.6% de los ingresos o cierre
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O

PAGO (porcentaje de rebaje de la multa
establecido en las tablas)
SUBSANACIÓN SUBSANACIÓN INDUCIDA
VOLUNTARIA
ARTICULO DEL Si se subsana la infracción dentro
CÓDIGO TRIBUTARIO FORMA DE del plazo otorgado por la SUNAT
SUBSANACIÓN LA para efecto, contado desde que
Omitir llevar los INFRACCIÓN surta efecto la notificación del
libros de requerimiento de fiscalización en
contabilidad, u otros el que se le comunica al infractor
libros y/o registros que ha incurrido en la infracción.
exigidos por las
leyes, reglamentos y SIN PAGO CON PAGO
por RS
Llevando los libros
y/o registros u otros
medios de control
exigidos por las
leyes y No aplicable 50% 80%
Articulo 175 reglamentos, que
Numeral 1 ha omitido llevar,
observando la
forma y condiciones
establecidas en las
normas respectivas.
La SUNAT detecto con fecha 20/05/2012, el contribuyente constituye una empresa los
ALMACENES SAC con RUC 201030485, por no cumplir de llevar el registro de ventas,
otorgándose un plazo máximo de 10 días hábiles contados, a partir de la fecha en que se
surte efecto de la notificación para que subsane dicha omisión. Además, se sabe que la
empresa ha tenido ingresos netos anuales en el ejercicio anterior ascendente a 12 000
000.00, según su declaración jurada anual presentada el día 30/03/2012.
SOLUCIÓN:
DETERMINACIÓN DE LA MULTA
INFRACCION Articulo 175 numeral 1

SANCIÓN 0.6% de los ingresos netos
UIT 2012 3 650
INGRESOS NETOS 2012 S/, 120 000 000.00
MULTA (0.6% X 120 000 000.00) S/. 720 000
COMPARACIÓN
NO MENOR A 10% DE LA UIT 3650*10% = 365.00

NI MAYOR A 25 UIT 25*3650= 91 250
MULTA S/. 91 250
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
MULTA APLICABLE S/. 72 000

REBAJA (80%* S/. 720 000) S/. (57 600)
MULTA GRADUADA S/. 14 400
ACTUALIZACIÓN DE LA MULTA
FECHA DE INFRACCIÓN (DETECCIÓN) 20/05/2012
FECHA DE SUBSANACIÓN Y PAGO 25/05/2012
DÍAS TRANSCURRIDOS 06
TIM VIGENTE 0.04%
MULTA S/. 14 400
INTERÉS MORATORIA 35.00
MULTA ACTUALIZADA 25/05/2012 S/. 14 435
CODIGO DE LA MULTA 6031
CASO PRACTICO 6 DEL RÉGIMEN ESPECIAL
El señor Francisco Muñoz Tarrillo con RUC 10803444686 trabaja en forma independiente
como arquitecto, sus ingresos del año 2011 han sido S/. 230 000, se encuentra en un
proceso de fiscalización desde el 15/11/2012 y el auditor de la SUNAT le requiere sus libros
de ingresos y gastos no tiene.
SOLUCIÓN:
CONTRIBUYENTE Francisco Muñoz Tarrillo

TIPO DE RENTA Régimen especial
RUC 10803444686
FECHA EXIGIBLE
BASE LEGAL Articulo 175 Numeral 1
TABLA APLICABLE Tabla 1
SANCION 0.6%(230 000) = 138 000
MONTO DE LA SANCION 138 000
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD 50% de 138 000 = 69 000
MONTO A PAGAR DEL CONTRIBUYENTE S/. 69 000
4. ARTÍCULO 176: Constituyen infracciones relacionadas con la obligación

de presentar declaraciones y comunicaciones
No presentar las declaraciones que

NUMERAL 1: contengan la determinación de la deuda
tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
TABLA I RG 1 UIT
TABLA II RER Y (RENTA 50% de la UIT
DE PERSONAS
NATURALES)
TABLA III NRUS 0.6% de los ingresos o cierre (2) (3) días.
TABLA I – ART. 176º NUM. 1 C.T.
(No presentar la DJ en los plazos establecidos)
RÉGIMEN GENERAL
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

DESCUENTOS DESCUENTOS
MULTA Subsanación voluntaria 3 días hábiles para subsanar una
vez detectado
90% UIT (con 80% UIT (sin 60% UIT (con 50% UIT (Sin
pago) pago) pago) S/. 2190 pago)
S/. 3 285 S/. 2920 S/. 1 825
1 UIT 10% 20% 40% 50%
S/. 3650 S/. 365 S/. 730 S/. 1460 S/. 1 825
TABLA II – ART. 176º NUM. 1 C.T.

RER Y Personas Naturales que no se encuentran comprendidas en las otras tablas
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

DESCUENTOS DESCUENTOS
MULTA Subsanación voluntaria 3 días hábiles para subsanar una
vez detectado
90% UIT (con 80% UIT (sin 60% UIT (con 50% UIT (Sin
Pago) Pago) Pago) S/. 1 095 Pago)
S/. 1 643 S/. 1 460 S/. 913
50% UIT 10% 20% 40% 50%
S/. 1 825 S/. 183 S/. 365 S/. 730 S/. 913
TABLA III ART. 176 NUMERAL 1 – NRUS

CATEGORÍA I 0.6% * I MULTA RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

VOLUNTARIA
90% (con pago) 80% (sin pago)
1 20, 000 183 10%= 18 20%= 36
(120<5% UIT)
2 32,000 192 10%= 19 20%= 38
3 52,000 312 10%= 31 20%= 62
4 80,000 480 10%= 48 20%= 96
5 120,000 720 10%= 72 20%= 144
TABLA III ART. 176 NUMERAL 1 – NRUS
CATEGORÍA I X 4 (ingresos 0.6% * I MULTA RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

brutos X 4) INDUCIDA
60% (con pago) 50% (sin pago)
1 5 000X 4=20 000 183 40%= 73 50%= 92
(120<5% UIT)
2 8 000X4= 322 192 40%= 77 50%= 96
000
3 13 000X4= 52 312 40%= 125 50%= 156
000
4 20 000X4= 80 480 40%= 192 50%= 240
000
5 30 000X4= 120 720 40%= 288 50%= 360
000
La empresa “Emprendedores SAC” acogida al Régimen General debió presentar la

declaración mensual de IGV-Renta correspondiente al periodo enero 2015 como máximo
el 12.02.2015, y no lo hizo. Calcular la multa considerando que el día 20.02.2015 presentó
la declaración en forma voluntaria y pagó la multa:
Solución:
Infracción: Artículo 176° numeral 1: No declarar dentro de los plazos establecidos

Sanción: 1 UIT – S/. 3,850 Nuevos Soles.
Régimen de Gradualidad: 9 0% (Subsanación voluntaria)
Cálculo de la multa:
1) 1 UIT: S/. 3,850 Nuevos soles
2) Gradualidad: (rebaja del 90% sobre la sanción)
3) Multa: S/. 385 Nuevos soles + Intereses
CASO PRACTICO 8
La empresa “Emprendedores SAC” acogida al Régimen General debió presentar la

Declaración Anual de Operaciones con Terceros DAOT 2014 como máximo el 16.02.2015
(de acuerdo al Cronograma), y no lo hizo. Calcular la multa considerando que el día
04.04.2015 presentará la declaración en forma voluntaria:
Infracción: Artículo 176° numeral 2: No presentar otras declaraciones dentro de los
plazos Establecidos.
Sanción: 30% UIT – S/. 3,850 Nuevos Soles. Tabla I del Código Tributario para
sujetos acogidos al Régimen General
Régimen de Gradualidad: (Subsanación voluntaria) – Rebaja del 100%
Cálculo de la multa:
Forma de subsanación: Presentando DAOT en forma voluntaria
Aplica rebaja del 100%
No hay multa por pagar
CASO PRACTICO 9
Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario”
30%UIT incrementa 10% con cada rectificatoria.
La empresa “Emprendedores SAC” acogida al Régimen General presentó la DDJJ IGV-

Renta del periodo enero 2015 días antes del plazo establecido en el cronograma, sin
embargo, omitió declarar algunas ventas del periodo y en la fecha de vencimiento Volvió a
presentar la DDJJ IGV-Renta. Días después tuvo que presentar otra DDJJ por el mismo
periodo al advertir que había quedado pendiente incorporar otra factura de Venta.
Determinar si corresponde el pago de multa:
Análisis:
1) Primera declaración presentada es antes del vencimiento de acuerdo al Cronograma de

Obligaciones Tributarias: Es declaración original.
2) Segunda declaración es presentada en la misma fecha de vencimiento de acuerdo al

Cronograma de Obligaciones Tributarias: Es declaración sustitutoria.
3) Tercera declaración es presentada después de la fecha de vencimiento de acuerdo al

Cronograma de Obligaciones Tributarias: Es declaración rectificatoria.
 No se configura la infracción: El supuesto de la norma es que se haya

presentado más de 01 declaración rectificatoria por el mismo tributo y
periodo, para lo cual se toman en cuenta las DDJJ presentadas cumplido el
vencimiento.
5. ARTICULO 177: Constituyen infracciones relacionadas con la obligación
de permitir el control de la administración tributaria, informar y comparecer
ante la misma.
No exhibir los libros, registros u otros

NUMERAL 1: documentos que ésta solicite.
TABLA I RG 0.6% de los IN
(10)
TABLA II RER Y (RENTA DE 0.6% de los IN
PERSONAS NATURALES) (10)
TABLA III NRUS 0.6% de los I o cierre
(2)(3)
CASO PRACTICO 10
La empresa ABC el día 15/04/2014 ha recibo un requerimiento por parte de la Sunat el cual
le solicita los 10 últimos comprobantes de venta y los 10 últimos comprobantes de compra
del periodo marzo 2014 el cual vendrán con fecha de 21/04/2014 para la verificación de los
mismos documentos solicitados. La empresa ABC el día 21/04/2014 no abrió sus puertas
por lo que el funcionario de la Sunat solo dejo constancia que no se entregó lo solicitado
por que el domicilio fiscal del contribuyente se encontraba cerrado.
El contribuyente de la empresa ABC presento a la Sunat la documentación requerida

después que esta le emitiera una resolución de multa por lo que a los dos días presento los
documentos, pero realizo el pago luego de los 5 días luego de la resolución de multa.
¿En cuánto ascendería la multa si se sabe que la empresa ABC declaro ingresos anuales
el 2013 por un monto de 985,745 nuevos soles?
Solución:
Primero debemos saber que en el artículo 177 numeral 5 del código tributario el cual
establece lo siguiente: no proporcionar la información o documentos que sean requeridos
por la administración, sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación
o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria.
La cual esta afecta a una multa del 0.6% de los ingresos netos
Ahora el contribuyente presento la documentación cuando emitieron la resolución de multa
pero a los 5 días de haber presentado la información por cuestiones de liquidez realizo el
pago de la multa por lo que solo obtuvo un descuento del 50% más los intereses legales.
Calculo:
 0.3% x 985,745.00 = 2,957.23

 TIM = 1.2% MENSUAL
 TIM diario = 0.004
 Días de interés = 0.004 x 5 = 0.002
 Calculo de interés = 0.002 x 2957.23 = 5.91
 Multa = 2,957
 Interés = 6
 Total = 2,963
BIBLIOGRAFÍA
 https://www.perucontable.com/contabilidad/caso-practico-multas-infracciones-
tributarias/
 http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_17441_43187.pdf
 http://www.ccpl.org.pe/downloads/15.10.27_Principales-Infracciones-
Tributarias.pdf
 http://emprender.sunat.gob.pe/regularizar-infracciones
 https://es.slideshare.net/fernandoluisramonordonez/inf-trib-art-176-y-178-del-
codigo-tributario-a

Sanciones Tributarias

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“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

No todos los integrantes de una sociedad colectividad cumplen de manera constante y

La regulación jurídica de todo lo atinente a la infracción y a la sanción tributaria corresponde

1.1 Infracciones Tributarias Más Frecuentes

a) De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción. (Artículo 173 del CT).

2.1 Sanciones Tributarias

 Pegado de carteles, sellos y/o letreros

Vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible

 IN: Ingreso Neto

Total de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio anual. En caso no se verifique

Personas y entidades acogidas al Régimen Mype Tributario TABLA I DEL

Personas naturales que perciban Rentas de cuarta categoría, TABLA II DEL

Personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen TABLA III DEL

Es importante también que puedas apreciar si la infracción tributaria en la que hayas

2.2 Aplicación de rebajas

 La subsanación puede ser voluntaria: Si se subsana la infracción antes que

La forma más apropiada que te permita no incurrir en infracciones tributarias es

 Emitiendo los comprobantes de pago correspondientes al momento de realizar tus

1. ARTICULO 173: Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse,

No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria,

TIPO DE INFRACCIONES – ART. 173º C.T- RUS SUBANACION – REGIMEN DE

ARTICULO 173 NUM. 1 CODIGO TRIBUTARIO SUBSANACION - GRADUALIDAD

CONTRIBUYENTE Luis Vásquez Córdova

CASO PRACTICO 2 DEL NRUS

2. ARTICULO 174: Infracciones relacionadas con la obligación de emitir,

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o

TABLA I RG 1 UIT o CIERRE

El contribuyente Jorge Luis Carrasco Calderón, con RUC Nº 10456080519, se dedica a la

No emitió comprobante de pago, le emitieron las respectivas actas probatorias. Presenta

CONTRIBUYENTE Jorge Luis Carrasco Calderón

CASO PRACTICO 4 DEL RÉGIMEN ESPECIAL

CONTRIBUYENTE Jenny Oblitas Pérez

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros

TABLA I RG 0.6% de los Ingresos Netos

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O

INFRACCION Articulo 175 numeral 1

NO MENOR A 10% DE LA UIT 3650*10% = 365.00

MULTA APLICABLE S/. 72 000

CONTRIBUYENTE Francisco Muñoz Tarrillo

4. ARTÍCULO 176: Constituyen infracciones relacionadas con la obligación

No presentar las declaraciones que

RÉGIMEN DE GRADUALIDAD RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

TABLA II – ART. 176º NUM. 1 C.T.

RÉGIMEN DE GRADUALIDAD RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

TABLA III ART. 176 NUMERAL 1 – NRUS

CATEGORÍA I 0.6% * I MULTA RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

CATEGORÍA I X 4 (ingresos 0.6% * I MULTA RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

CASO PRACTICO 7 DEL RÉGIMEN GENERAL

La empresa “Emprendedores SAC” acogida al Régimen General debió presentar la

Infracción: Artículo 176° numeral 1: No declarar dentro de los plazos establecidos

La empresa “Emprendedores SAC” acogida al Régimen General debió presentar la

La empresa “Emprendedores SAC” acogida al Régimen General presentó la DDJJ IGV-

Determinar si corresponde el pago de multa:

1) Primera declaración presentada es antes del vencimiento de acuerdo al Cronograma de

2) Segunda declaración es presentada en la misma fecha de vencimiento de acuerdo al

3) Tercera declaración es presentada después de la fecha de vencimiento de acuerdo al

 No se configura la infracción: El supuesto de la norma es que se haya

No exhibir los libros, registros u otros

El contribuyente de la empresa ABC presento a la Sunat la documentación requerida

 0.3% x 985,745.00 = 2,957.23