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UNIVERSIDAD NACIONAL DE
CAJAMARCA
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
CUENTAS POR PAGAR
1. INTRODUCCIÓN
La auditoría en las cuentas por pagar es la preparación de una relación o
lista de obligaciones pendientes de pago al final del período del ejercicio fiscal;
los totales de los distintos papeles de trabajo deben compararse con sus
respectivos saldos del mayor y cuadrar cualquier diferencia. Si existen muchas
cuentas individuales en la lista, se pueden seleccionar distintos grupos y
comparar el total de los mismos con los totales de los subcontroles mantenidos
para tal propósito.
2. DEFINICIÓN
Las cuentas por pagar representan todas las cuentas correspondientes a las
deudas contraídas por las compras de mercaderías y comprendidas dentro del
ciclo de compras, están vinculadas a las deudas con los proveedores de bienes
y servicios, y son necesarios para el desarrollo de las actividades de las
empresas.
Este rubro comprende las obligaciones contraídas por la empresa con sus
proveedores de bienes y servicios relacionados al objeto del negocio; a nivel de
flujos de efectivo, esto es clasificado como partidas monetarias relacionadas a
Actividades de operación. A nivel de nomenclatura de cuentas del PCGE, este
rubro comprende los siguientes:
Comentarios:
________________________________________________________________________________
7. C
Comentarios:
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos utilizados dependerán fundamentalmente de los siguientes
factores:
Las cartas de circulación, las debe preparar la empresa, pero, han de ser
comprobadas, enviadas y recibidas por el auditor. La circulación empleada,
será habitualmente la negativa.
La fecha para circular será la del cierre del ejercicio, o unos días antes. Así
mismo, se revisarán los pagos realizados y las facturas recibidas en los
9. PROGRAMA DE TRABAJO
El programa de trabajo para esta área debe contener básicamente los
siguientes puntos:
PROVEEDORES:
Se decidió enviar solicitud de confirmación a todos aquellos proveedores
con saldo mayor a S/. 15,000.00.
a) Sr. Adolfo Solís Arrendondo S/. 350,000.00
b) Sra. Matilde Gonzales García S/. 250,000.00
c) Sr. Moisés Cervantes Garibay S/. 150,000.00
ACREEDORES DIVERSOS
PLANEACION DETALLADA
COMPONENTE RIESGO DE PRINCIPALES ALCANCE, PAPEL DE TIEMPO
AUDITORI CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS Y TRABAJO ESTIMADO REAL
A PROCEDIMIENTOS
-. Existen 3
proveedores 1
Inspección
por 350,000 otro
documental,
por 250,000 y el -
Cuentas por cálculos
Bajo otro por 150,000 AA
pagar correctos, pagos
-. En acreedores
posteriores,
hay un préstamo
confirmaciones
del cual no hay
comprobante
Las marcas de auditoria que se utilizaron son las siguientes:
© Cálculos correctos
Checado contra
Auxiliar
Comentarios:
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
________________________________
COMPUTECH S.A.C.
AA
PROVEEDORES
Cajamarca
________________________________
NOMBRE Y FIRMA
Cajamarca
________________________________
NOMBRE Y FIRMA
PROVEEDORES
Cajamarca
________________________________
NOMBRE Y FIRMA
COMPUTECH S.A.C
Marcas de auditoria:
© Cálculos correctos
AA1
COMPUTECH S.A.C
Marcas de auditoria:
© Cálculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
AA 1/1
COMPUTECH S.A.C
Marcas de auditoria:
© Cálculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
AA 1/2
COMPUTECH S.A.C
Marcas de auditoria:
© Cálculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
Ajuste de auditoria
AA 2
Marcas de auditoria:
© Cálculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
Ajuste de auditoria
AA 3
COMPUTECH S.A.C
1 IR 45,000.00 AA
2 IGV 4/1
25,000.00 AA
4/2
AA 70,000.00 ©
Marcas de auditoria:
© Cálculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
AA 4
COMPUTECH S.A.C
1 IR AA 4 45,000.00
AA 45,000.00 ©
Marcas de auditoria:
© Cálculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
AA 4/1
COMPUTECH S.A.C
1 IGV AA 4 25,000.00
AA 25,000.00 ©
Marcas de auditoria:
© Cálculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
AA 4/2
CONCLUSIONES