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CONTEÚDO PROGRAMÁTICO
ÍNDICE
Conceito De Direito Tributário .........................................................................................................................2
Principais Textos Legais....................................................................................................................................................2
Conceito De Tributo ..........................................................................................................................................................2

Lei do Direito Autoral nº 9.610, de 19 de Fevereiro de 1998: Proíbe a reprodução total ou parcial desse material ou divulgação com
fins comerciais ou não, em qualquer meio de comunicação, inclusive na Internet, sem autorização do AlfaCon Concursos Públicos.
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Conceito De Direito Tributário

→ Dentre as diversas conceituações de Direito Tributário, uma das mais objetivas e completas nos é
dada por Rubens Gomes de Souza:
“Direito Tributário é o ramo do Direito Público que rege as relações jurídicas entre o Estado e os
particulares, decorrentes da atividade financeira do Estado, no que se refere à obtenção de receitas
que correspondam ao conceito de tributos.” (Rubens Gomes de Souza).

Principais Textos Legais

→ Dentre os diversos textos legais que regem o Direito Tributário no Brasil, destacamos dois:
˃ — Constituição Federal, que, especialmente em seus arts 145 ao 162, trata da organização do
Sistema Tributário Nacional, estabelecendo, entre outras coisas, os tipos de tributos, competên-
cias para sua instituição, regras aplicáveis a diversos impostos e repartição das receitas tributá-
rias.
˃ — Código Tributário Nacional – CTN (Lei 5.172/66): lei ordinária que possui força de lei com-
plementar, conforme decidido pelo STF, uma vez que o CTN, mesmo sendo anterior à atual
Constituição, cuida de matéria reservada a lei complementar, de acordo com o disposto no art.
146 da CF:
“Art. 146. Cabe à lei complementar:
I – dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os Estados, o Distrito
Federal e os Municípios;
II – regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;
III – estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária.”

Conceito De Tributo
Como o objeto de estudo do Direito Tributário é o tributo, sua definição é de vital importância.
→ E, em relação a isso, o art. 3º define tributo da seguinte forma:
“Art. 3º. Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade ad-
ministrativa plenamente vinculada.”
Nem toda receita arrecadada pelo Estado será um tributo, mas somente aquela que preencher os
requisitos do art. 3º do CTN.
→ Vejamos, então, quais são as características do tributo:
1) Prestação pecuniária compulsória: o tributo é um valor de pagamento obrigatório, ou seja, não
depende da anuência do contribuinte o fato de ser compelido ao pagamento, como ocorreria no caso
de um contrato, por exemplo.
Além disso, é uma prestação pecuniária, porque envolve uma dívida monetária. As prestações ou
obrigações, segundo o Direito, podem ser de três tipos: obrigações de fazer, de não fazer e de pagar,
sendo que as duas primeiras não podem ser consideradas tributos, pois não envolvem pagamento.
2) Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir: normalmente os tributos são pagos em
dinheiro. No entanto, o próprio CTN permite que, se houver previsão legal, os tributos podem ser
pagos pela entrega de bens imóveis (dação em pagamento).
3) Que não constitua sanção de ato ilícito: ou seja, multas (sejam de trânsito, contratuais, etc) não
são tributos! No entanto, existe um única exceção: as multas pelo não cumprimento das obrigações
tributárias também têm natureza tributária.
Lei do Direito Autoral nº 9.610, de 19 de Fevereiro de 1998: Proíbe a reprodução total ou parcial desse material ou divulgação com
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4) Instituída em lei: todo tributo precisa ser criado por lei (princípio da legalidade). Assim, o
Poder Executivo não pode criar um tributo novo através de um decreto, por exemplo.
5) Cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada: a atividade de lançamento
e cobrança de tributos deve ser feita exatamente na forma prescrita em lei, a fim de se evitarem incer-
tezas jurídicas ou mesmo abusos.
EXERCÍCIO
01. (VUNESP) O conceito de tributo guarda correspondência com a noção de:
a) Penalidade.
b) Atividade pública discricionária.
c) Cobrança mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
d) Prestação facultativa.
e) Instituição por decreto autônomo.
GABARITO
01 - C.

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