UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRERA PROFESIONAL ADMINISTRACIÓN Y SISTEMAS

PLAN CONTABLE N ° 142 ACCIONISTA (O SOCIOS)

DOCENTE:
ESTUDIANTE: De La Cruz Paucar Mariluz

Huancayo_peru
2018
En primer lugar agradezco a dios, por brindarnos
salud y fortaleza, a mi padres por darme su
apoyo y orientarme con sus consejos para haci
poder tener una mejor formación profesional y
personal.
ÍNDICE
 INTRODUCCIÓN

Con el propósito de seguir contribuyendo en la divulgación de las cuentas

del nuevo Plan Contable General Empresarial, en este artículo tratamos de las
cuentas 14 Cuentas por Cobrar al Personal a los Accionistas, Directores y
Gerentes.

Ha continuación se muestra una breve definición de su contenido a

nivel de cuentas y de subcuentas para luego detallar en forma ordenada la
dinámica de cada una de estas su divisionarias, señalando los cargos y abonos
que correspondan a cada tipo de operación; asimismo, en el desarrollo de cada
uno de las cuentas, se incluye un breve caso práctico. Creemos que es importante
que los contadores deberían adoptar este nuevo plan de cuentas

Esta cuenta se encuentra constituida por todos los derechos de

cobro originado en créditos concedidos por la empresa a los accionistas (o socios),
directores, gerentes y personal; así como el importe pendiente de cancelación por
la suscripción de acciones al constituir la empresa. No obstante lo anterior la
promesa de aporte realizada por los socios o accionistas no constituye un derecho
de la empresa, por dicha razón el importe correspondiente a las suscripciones
pendientes de cancelación al momento de presentar el balance se mostrará
disminuyendo el capital de tal manera de mostrar el importe realmente aportado
 CAPITULO I
MARCO TEORICO

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS)

1. CONTENIDO

La cuenta 14 “Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes” del
Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan
las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes
(diferentes de las cuentas por cobrar comerciales), así como las suscripciones de capital
pendientes de pago.
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2. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

La cuenta 14 “Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes”
comprende las siguientes subcuentas y divisionarias, las que mostramos a continuación en
forma comparativa con las subcuentas equivalentes del PCGR
141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
144 Gerentes 148 Diversas
141 Personal. Cuentas por cobrar al personal por préstamos, adelantos o entregas a
rendir cuenta, excepto al personal de gerencia.
142 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no pagadas, o
préstamos que se les haya otorgado.
TENER EN CUENTA
a) Reconocimiento
Las cuentas por cobrar a accionistas, directores y gerentes, se reconocerán por el
monto de la transacción, menos los pagos efectuados.
b) Operaciones en Moneda extranjera
El saldo de moneda extranjera se expresará al tipo de cambio al que se pagarían las
transacciones a la fecha de los Estados Financieros. Para estos efectos, se utilizará el TC
Venta de cierre de la Superintendencia de Banca y Seguros (Dólar Interbancario).
c) Retención del 4.1%
La distribución de dividendos a personas naturales domiciliadas y no domiciliadas, así
como a personas jurídicas no domiciliadas, está sujeta a una retención del 4.1%.
Esta retención deberá realizarse en la fecha de adopción del acuerdo de distribución o
cuando los dividendos y otras formas de utilidades distribuidas se pongan a disposición
en efectivo o en especie, lo que ocurra primero.
IMPORTANTE
En esta cuenta sólo se incluye las transacciones realizadas con accionistas personas
naturales; las realizadas con personas jurídicas se presentan en la Cuenta 47: “Cuentas
por pagar diversas – Relacionadas”.
Domingo Hernández Celis

Generalidades
Las acciones en que se divide el capital social de una sociedad anónima estarán
representadas por títulos nominativos que servirán para acreditar y transmitir la calidad y
los derechos de socio, y se regirán por las disposiciones relativas a valores literales, en lo
que sea compatible con su naturaleza y no sea modificado por la presente Ley.
Las acciones serán de igual valor y conferirán iguales derechos, sin embargo, en el contrato
social podrá estipularse que el capital se divida en varias clases de acciones con derechos
especiales para cada clase.
Cada acción sólo tendrá derecho a un voto; pero en el contrato social podrá pactarse que
una parte de las acciones tenga derecho de voto solamente en las Asambleas
Extraordinarias.
No podrán asignarse dividendos a las acciones ordinarias sin que antes se pague a las de
voto limitando un dividendo de cinco por ciento. Cuando en algún ejercicio social no haya
dividendos o sean inferiores a dicho cinco por ciento, se cubrirá éste en los años siguientes
con la prelación indicada.
Al hacerse la liquidación de la sociedad, las acciones de voto limitado se reembolsarán
antes que las ordinarias.
Se prohíbe a las sociedades anónimas emitir acciones por una suma menor de su
valor nominal.
Cuando se trate de capitalización de utilidades retenidas o de reservas de valuación o de
reevaluación, las acciones deberán haber sido previamente reconocidas en estados
financieros debidamente aprobados por la asamblea de accionistas.
Tratándose de reservas de valuación o de reevaluación, las acciones deberán estar
apoyadas en avalúos efectuados por valuadores independientes autorizados por la
Comisión Nacional de Valores, instituciones de crédito o corredores públicos titulados.

Las acciones cuyo valor no esté íntegramente pagado serán siempre nominativas.
La distribución de las utilidades y del capital social se hará en proporción al importe exhibido
de las acciones.
Los suscriptores y adquirentes de acciones pagadoras serán responsables por el importe
insoluto de la acción durante cinco años, contados desde la fecha del registro de traspaso;
pero no podrá reclamarse el pago al enajenante sin que antes se haga excusión en los
bienes del adquirente.
Cuando constare en las acciones el plazo en que deban pagarse las exhibiciones y el
monto de éstas, transcurrido dicho plazo, la sociedad procederá a exigir judicialmente, en
la vía sumaria, el pago de la exhibición, o bien a la venta de las acciones.

Los certificados provisionales de las acciones

El nombre, nacionalidad y domicilio del accionista; La denominación, domicilio y duración
de la sociedad; La fecha de la constitución de la sociedad y los datos de su inscripción en
el Registro Público de Comercio; El importe del capital social, el número total y el valor
nominal de las acciones.
Las exhibiciones que sobre el valor de la acción haya pagado el accionista, o la indicación
de ser liberada; La serie y número de la acción o del certificado provisional, con indicación
del número total de acciones que corresponda a la serie;
Las sociedades anónimas tendrán un registro de acciones
El nombre, la nacionalidad y el domicilio del accionista, y la indicación de las acciones que
le pertenezcan, expresándose los números, series, clases y demás particularidades;
La indicación de las exhibiciones que se efectúen;
Las transmisiones que se realicen en los términos que prescribe el artículo 129
La sociedad considerará como dueño de las acciones a quien aparezca inscrito como tal
en el registro a que se refiere el artículo anterior. A este efecto, la sociedad deberá inscribir
en dicho registro, a petición de cualquier titular, las transmisiones que se efectúen.
En el contrato social podrá pactarse que la transmisión de las acciones sólo se haga con
la autorización del consejo de administración. El consejo podrá negar la autorización
designando un comprador de las acciones al precio corriente en el mercado.
La transmisión de una acción
Los accionistas tendrán derecho preferente, en proporción al número de sus acciones, para
suscribir las que emitan en el caso de aumento del capital social. Este derecho deberá
ejercitarse dentro de los quince días siguientes a la publicación, en el Periódico Oficial del
domicilio de la sociedad, del acuerdo de la Asamblea sobre el aumento del capital social

Clasificación de las acciones.

Por su origen.

En numerario. Porque indican que han sido o van a ser cubiertas íntegramente con dinero
en efectivo. La Ley exige que al constituirse la sociedad las acciones en numerario se
paguen cuando menos en un 20% de su valor nominal
En especie. Son aquellas cuyo valor se cubre con bienes distintos del numerario. Las
acciones en especie deberán quedar íntegramente exhibidas al momento de constituirse
la sociedad, por lo tanto, siempre serán liberadas. Por otra parte, en la escritura constitutiva
deberá especificarse los bienes que se han aportado, el valor asignado y el criterio seguido
para su valorización.
Alma Cristina Gutiérrez
Por los derechos que confieren.

Ordinarias. Son las que confieren a sus tenedores iguales derechos y los mismos deberes;
es decir, sus titulares tendrán derecho al capital y utilidades, dentro de las normas que fijen
los estatutos
Preferentes. Se les denomina indistintamente acciones privilegiadas, preferentes o de
prioridad. Toda acción tiene derecho a un voto; sin embargo, pueden emitirse acciones de
voto limitado y cuyos tenedores solamente podrán tener derecho a voto en las asambleas
extraordinarias en vista de que el derecho de voto se encuentra definitivamente limitado.
La Ley establece que dichos títulos conferirán mayores derechos patrimoniales que las
acciones ordinarias
Alma Cristina Gutiérrez
Por su forma de pago.
Pagadoras. Son las que no han sido pagadas totalmente mientras se señala o se vence el
término de la exhibición. La aplicación de las utilidades se hará en proporción al capital
pagado.
Liberadas. Las acciones pagadoras se convierten en liberadas cuando se ha cubierto su
valor total. Acciones con y sin valor Nominal.
Acciones con valor nominal. Las acciones pagadoras se convierten en liberadas cuando
se ha cubierto su valor total.
Acciones sin valor nominal. Son las que no mencionan el valor nominal del título ni la
cuantía del capital social, expresando solamente el número total de acciones de la sociedad
Alma Cristina Gutiérrez
Estas asambleas podrán reunirse en cualquier tiempo.
Asambleas Especiales son las que se celebran por los accionistas que se encuentran en
categoría distinta con respecto al resto de socios; y se efectúan para acordar, aceptar o no
alguna disposición que puede perjudicarlos. Las actas de las asambleas generales de
accionistas se asentarán en el libro correspondiente y serán firmadas por quienes hayan
actuado como presidente y secretario de la asamblea, así como por los miembros del
Consejo de Vigilancia que concurran
Alma Cristina Gutiérrez
 CAPITULO II

DINÁMICA CONTABLE DE LA CUENTA 14

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que es
generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo
amortizado. Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe se
reducirá mediante una cuenta de valuación para efectos de su presentación en estados
financieros.

Es debitada por: Es acreditada por:

• Los préstamos al personal,
Gerentes, directores y accionistas.
• Los aportes pendientes de
Cobro en la suscripción de acciones.
• La diferencia de cambio en
Caso se incremente el tipo de cambio.
• Los pagos recibidos del personal,
Gerentes, directores y accionistas.
• La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio

COMENTARIOS
El saldo correspondiente a suscripciones por cobrar a socios o accionistas, se
presentará en el balance general, deduciéndolo de la cuenta 52 Capital adicional. La
subcuenta 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y
gerentes, acumula la estimación de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta
de valuación para los componentes de esta cuenta.

Cuentas por cobrar a los accionistas:

Se registra en esta cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la
empresa por conceptos diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron.
Dividendos pasivos por cobrar:
Aunque esta cuenta será comentada detenidamente cuando se estudie el tema de
"Sociedades Anónimas" en el módulo de contabilidad superior, es conveniente que
desde ahora se conozca su origen y cómo debe ser presentada en el balance
general.
Dividendos por cobrar sobre inversiones:
 Cuando la empresa tiene inversiones en acciones en otras compañías, con
frecuencia éstas deciden distribuir parte de las utilidades obtenidas entre sus
accionistas. Cuando ello ha sucedido, a la empresa inversora le surge el derecho a
cobrar la parte de esas utilidades que le corresponda, lo cual deberá ser registrado
en la cuenta "dividendos por cobrar".
Cuentas por cobrar a compañías subsidiarias:
Se dice que una compañía es subsidiaria de otra, cuando ésta es propietaria de más del
50% del capital de aquélla. A la compañía "dominante" se le denomina "compañía matriz".
La compañía matriz debe registrar en esta cuenta cualquier préstamo, anticipo, etc., que
conceda a la subsidiaria.
Por supuesto, los derechos por cobrar provenientes de ventas de bienes o servicios a la
subsidiaria, deben ser registrados dentro de "cuentas por cobrar comerciales", pero
separadas de las cuentas por cobrar a otros clientes. Estas cuentas serán presentadas en
el activo circulante, si se espera que sean cobradas en un lapso no mayor de un año.
Oportunidades de registro de las cuentas por cobrar.
En términos generales, las cuentas por cobrar se registran en el momento en que se hace
el traspaso de propiedad del bien vendido o en que se presta el servicio contratado. Sin
embargo, en las ventas a plazo con reserva de dominio, el registro de la cuentas por cobrar
debe hacerse en el momento en que se entrega la mercancía vendida, a pesar de que el
comprador no pasa a tener la propiedad definitiva de la mercancía hasta que haya
terminado de pagada.
Control interno de las cuentas por cobrar.
Ya se ha comentado que el grupo más importante de cuentas por cobrar es aquel
proveniente de las ventas de bienes o servicios. Ello Implica que las cuentas por cobrar es
sólo un elemento de todo el ciclo de operaciones que se denomina ciclo de Ingresos en el
que están íntimamente relacionadas las operaciones de:
 a- Ventas.
 b- Despacho.
 c- Facturación.
 d- Crédito y Cobranzas.
 e- Cuentas por cobrar.
 f- Caja.
Marín S; Nerelix S.
 CAPITULO III

CASOS PRACTICOS
EXPLICAR TODO SOBRE ACCIONES O (SOCIOS)

Caso 1

1: Prestamos al personal

Se gira el Cheque Nº 003 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al auxiliar contable de la empresa.

SOLUCIÓN:

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A

2,000.00
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Préstamos
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 2,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas. Corrientes operativas
Por el préstamo realizado al auxiliar contable de la
empresa.

14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O

2,000.00
SOCIOS) Y PERSONAL
141 Préstamos al Personal
10 CAJA Y BANCOS 2,000.00
104 Cuentas corrientes
Por el préstamo realizado al auxiliar contable de la
empresa.
Caso: 2

2: adelanto de remuneración

Se gira el Cheque Nº 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de
remuneraciones.

SOLUCIÓN:

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A

1,500.00
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 1,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
Por el adelanto de remuneraciones.

38 CARGAS DIFERIDAS 1,500.00

385 Adelanto de remuneraciones

10 CAJA Y BANCOS 1,500.00
104 Cuentas corrientes
Por el adelanto de remuneraciones.
CASO 3
IMPUTACIÓN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONES

Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000.00, los que están sujetos a los siguientes aportes y
descuentos:
• Es salud S/. 900.00
• ONP S/. 1,000.00
• AFP S/. 300.00
• IR 5ª categoría S/. 800.00
• Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00

SOLUCIÓN:

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y

10,900.00
GERENTES
621 Remuneraciones 10,000
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad y previsión social 900
6271 Régimen de prest. De salud
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
3,000.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 IR
40173 Renta de quinta categoría 800
403 Instituciones Públicas
4031 Essalud 900
4032 ONP 1,000
407 Administradoras de fondos de pens. 300
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
1,500.00
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
6,400.00
POR PAGAR
411 Remunerac. Por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
Por la provisión de la planilla de remuneraciones del
mes.

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900.00

79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE GASTOS Y
10,900.00
COSTOS
Por el destino de la provisión
62 CARGAS DE PERSONAL 10,900.00
621 Sueldos 10,000
627 Seguridad y Previsión Social
6271 Régimen de Prestac. De Salud 900
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,700.00
401 Gobierno Central
4017 IR 800
403 Constr. Instituc. Públicas
4031 ONP 1,000
4032 Essalud 900
38 CARGAS DIFERIDAS 1,500.00
385 Adelanto de remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 6,400.00
411 Remuneración. Por pagar
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 300.00
469 Otras cuentas por pagar
Por la provisión de la planilla de remuneraciones del
mes.

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900.00

79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 10,900.00
Por el destino de la provisión
Caso: 4

SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE CANCELACIÓN

Con fecha 01.04.2010, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la
empresa, según consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin
embargo, la formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el 04.06.2010.

SOLUCIÓN:

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A

LOS ACCION. (SOCIOS), DIRECTORES Y 500,000.00
GERENTES
142 Accionistas
1421 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas
52 CAPITAL ADICIONAL 500,000.00
522 Capitalizaciones en trám.
5221 Aportes
Por el aumento del capital de la empresa.

10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 500,000.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION. (SOCIOS), DIRECTORES Y 500,000.00
GERENTES
142 Accionistas
1421 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas
x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la empresa
---------------------------- XX ----------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 500,000.00
522 Capitalizaciones en trám.
5221 Aportes
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital social
x/x Por la formalización del aumento de capital
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O
500,000.00
SOCIOS) Y PERSONAL
144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendientes

50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital por aportes
Por el aumento del capital de la empresa.

10 CAJA Y BANCOS 500,000.00

104 Cuentas corrientes
14 CTAS POR COBRAR A ACCION. (O SOCIOS)
500,000.00
Y PERSONAL
144 Accionistas (o socios), suscripciones
Pendientes.

Por el ingreso del aporte en efectivo a la empresa

 RECOMENDACIONES

Las entidades que manejan recursos financieros deben regirse por lineamientos y
establecidos por las leyes, cumpliendo normas y realizándolas de forma eficiente para que
se obtenga resultados positivos, es recomendable que la empresa aplique estas medidas
para óptimo control de actividades financieras y contables al igual que sus registros y
operaciones diarias.

Para el buen funcionamiento de las actividades, debe existir un personal capacitado

y con los conocimientos contables, para que los movimientos financieros sean confiables
en el departamento de cobranza.

Así mismo, el estudio indicó que se considera necesario que los miembros del
departamento de cobranza participen en procesos de aprendizaje y adiestramiento para
mejorar las labores que llevan a cabo por el bienestar y desarrollo de la empresa.
 CONCLUSIONES

Los lineamientos de control interno de las cuentas por cobrar son de suprema
importancia para el manejo eficiente de estos recursos financieros. Cabe destacar que todo
departamento y/o unidad que maneje recursos financieros requiere dimensión contable y
financiera.

Del mismo modo la empresa debe contribuir a que las finanzas del departamento
sean más prosperas y eficientes. Sin duda, el aspecto económico contable es el reflejo de
cada una de los movimientos de cualquier organización y por lo tanto, facilitar el proceso
de decisión que posibilite la mejora de dicha contribución.

De manera que el control interno representa un proceso desarrollado por los métodos
y procedimientos diseñados y establecidos con la finalidad de asegurar la correcta
conducción de la organización y logro eficiente de los objetivos organizacionales
establecidos
 REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

www.academia.edu/.../DINAMICA_CONTABLE_CABALLERO_BUSTAMANTE_

www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=5

https://www.mef.gob.pe/.../VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf

www.sociedadanonima.cbj.net