 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

El procedimiento contencioso tributario es el camino formal que el código

tributario ha previsto para cuestionar las decisiones adoptadas por las
administraciones tributarias. Esta discrepancia es la que debe ser canalizada a
través procedimiento contencioso tributario. Al tratarse de un procedimiento
formal existen algunos requisitos y/o condiciones generales que deben ser
tomados en cuenta.
Acto reclamable

RECURSOS CONTRA DENEGATORIA FICTA QUE DESETIMA LA

RECLAMACION
En este caso como contribuyente se tiene derecho a presentar un escrito cuestionando
la decisión de la administración tributaria a través del llamado RECURSO DE
APELACION.
RECURSO DE APELACIÓN
 Se interpone ante el órgano que emitió resolución impugnada para que se
eleve al superior, previa verificación de requisitos de admisibilidad.
 Sin pago previo de deuda dentro de 15 días hábiles de notificada.
 Con pago previo o carta fianza, vencidos 15 días hábiles de notificada hasta 6
meses.
 Pago previo de deuda no impugnada.
 Solo se discuten aspectos reclamados salvo los incorporados por
administración.

ÓRGANO COMPETENTE (ART. N° 143 TUO CÓDIGO TRIBUTARIO)

El TRIBUNAL FISCAL es el órgano encargado de resolver en última instancia
administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria, general y local, inclusive la
relativa a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, así como las apelaciones sobre
materia de tributación aduanera.
FINALIDAD
La finalidad de este recurso es que sea otra entidad distinta a la administración
tributaria la que decida que si lo resuelto por esta es correcto o no.
ANTE QUIÉN Y COMO SE PRESENTA EL RECURSO DE APELACIÓN (ART.
N° 145 TUO CÓDIGO TRIBUTARIO):
El escrito de Apelación deberá de presentarse ante la misma Administración Tributaria
que emitió dicha resolución.

 Solo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad, el órgano

que dictó la resolución apelada elevara el expediente al tribunal fiscal.
 Dentro de los 30 días hábiles siguientes a la presentación de la apelación.
 Dentro de los 15 hábiles siguientes a la presentación de la apelación,
tratándose de apelaciones de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre
sanciones de comiso de bienes, intermediario temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento u otra oficina de profesionales independientes, así
como las resoluciones que las sustituyan.

DOCUMENTOS QUE SE PUEDEN RECLAMAR ANTE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA:
1. Resolución de multa
2. Resoluciones de determinación
3. Órdenes de pago
4. Resoluciones de pérdidas de fraccionamiento
EL RECURSO DE APELACIÓN
 Al interponer apelación ante el tribunal fiscal, el recurrente no podrá discutir
aspectos que no impugno al reclamar, a no ser que, no figurando en la orden de
pago o resolución de administración tributaria, hubieran sido incorporados por
esta al resolver la reclamación.
 Plazo general: 12 meses.
 precios de transferencia: 18 meses
 resolución de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículo, cierre temporal de
establecimiento y resoluciones que sustituyan a las anteriores: 20 días hábiles.
 Intervención excluyente de propiedad: 20 días hábiles

Plazo probatorio (Art. 125 CT)

 El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas de:

 30 días hábiles, contados a partir de la fecha que se interpone en el

recurso de reclamación o apelación.

 5 días hábiles, en el caso de las resoluciones que establezcan

sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que las sustituyan.
¿QUÉ REQUISITOS O CONDICIONES DEBEN DE CUMPLIRSE PARA LA
PRESENTACIÓN DEL RECURSO DE APELACIÓN?
Se presenta en un escrito, en el cual debe de explicar los motivos por los cuales no se
encuentra de acuerdo con la decisión tomada por la administración tributaria. El escrito
debe estar firmado por el contribuyente y por su abogado quien deberá encontrarse
habilitado por su respectivo colegio de abogados. Los datos que figuran en el registro
N° 6000 – Hoja de información sumaria, deben de coincidir con los datos que figuran
en su escrito de apelación. Si se deja pasar el plazo de presentación, la apelación será
declarada inadmisible.

PLAZOS PARA RESOLVER LA APELACION (ART N° 150 TUO CODIGO

TRIBUTARIO)

PLAZOS MÁXIMOS PARA RESOLVER RECURSO DE

APELACIÓN

Tratándose de Resoluciones 18 meses

emitidas como consecuencia de (Contados a partir de la
la aplicación de las normas de fecha de ingreso del
precios de transferencia. expediente al Tribunal).

En el caso de resoluciones que

resuelvan reclamaciones contra
aquéllas que establezcan
20 días hábiles
sanciones de comiso de bienes,
(Contados a partir del día
internamiento temporal de
siguiente de recepción del
vehículos y cierre temporal de
expediente remitido por la
establecimiento u oficina de
SUNAT).
profesionales independientes,
así como las resoluciones que
las sustituyan.
12 meses
(Contados a partir de la
En los demás casos
fecha de ingreso del
expediente al Tribunal).

ASPECTOS INIMPUGNABLES (ART N° 147 TUO CODIGO TRIBUTARIO)

Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal, el recurrente no podrá discutir aspectos
que no impugno al reclamar, a no ser que, no figurando en la Orden de Pago o
Resolución de la Administración Tributaria, hubieran sido incorporados por esta al
resolver la reclamación.
MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES:
 No se admitirá como medio probatorio ante el tribunal fiscal la documentación que
habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada o
exhibida por el deudor tributario.
 Sin embargo, dicho órgano resolutor deberá admitir y actuar aquellas pruebas en
las que el deudor tributario demuestre que la omisión de su presentación no se
generó por su causa.
  Cuando el deudor tributario acredite la cancelación del monto impugnado
vinculado a las pruebas no presentadas o exhibidas por el deudor tributario en
primera instancia, el cual deberá encontrarse actualizado a la fecha de pago.

ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA COMO PARTE:

De la presente norma se desprende que la Administración Tributaria es considerada
como parte en el procedimiento de apelación, estando facultada para presentar la
apelación interpuesta por el administrado, presentar los medios probatorios y efectuar
las demás actuaciones dentro del procedimiento de apelación. Esta norma faculta a la
Administración Tributaria a interponer recurso de apelación.

APELACIÓN DE PURO DERECHO

 Se presenta ante el órgano recurrido, quien dará la alzada luego de verificar que
se ha cumplido con lo establecido en el Art. 146° CT, y que no haya
reclamación en tramita sobre la misma materia.

 El tribunal para conocer de la apelación, previamente deberá calificar

impugnación como de puro derecho. En caso contrario, remitirá el recurso al
órgano competente, notificando al interesado para que se tenga por interpuesta
la reclamación.

APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE

CIERRE, COMISO O INTERNAMIENTO
De acuerdo al art 152 Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra
aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos, comiso
de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que las sustituyan, podrán ser apeladas
ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco días hábiles siguientes a los de su
notificación. El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente,
dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de interposición del recurso.

SOLICITUD DE CORRECCIÓN, AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN

De acuerdo al art 153 Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno
en la vía administrativa. En tales casos, el Tribunal resolverá dentro del quinto día
hábil de presentada la solicitud, no computándose, dentro del mismo, el que se haya
otorgado a la Administración Tributaria para que dé respuesta a cualquier
requerimiento de información. Por medio de estas solicitudes no procede alterar el
contenido sustancial de la resolución.
JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA
Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter
general el sentido de normas tributarias, las emitidas en virtud del Artículo 102, las
emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas, así como las
emitidas por los Resolutores - Secretarios de Atención de Quejas por asuntos materia
de su competencia, constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria para los
órganos de la Administración Tributaria, mientras dicha interpretación no sea
modificada por el mismo Tribunal, por vía reglamentaria o por Ley. De presentarse
nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre sí, el Presidente del
Tribunal deberá someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que deba
prevalecer, constituyendo éste precedente de observancia obligatoria en las
posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal.
La Queja (Art. 155 CT)
 La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten
directamente o infrinjan lo establecido en el Código Tributario en la Ley General
de Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia
aduanera; así como en las demás normas que atribuyan competencia al Tribunal
Fiscal.
 La queja es resuelta por:

 La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de

veinte (20) días hábiles de presentada la queja, tratándose de quejas
contra la SUNAT.

 El Ministro de Economía y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) días

hábiles, tratándose de quejas contra el Tribunal Fiscal.
 No se computará dentro del plazo para resolver, el plazo otorgado por el
Tribunal Fiscal a la SUNAT o al quejoso (quien presenta la queja) para atender
cualquier requerimiento de información.
 Puede presentarse Queja, entre otros supuestos, cuando:

 Se ha iniciado indebidamente el procedimiento de cobranza coactiva al

no existir deuda exigible.

 Se han trabado indebidamente medidas cautelares previas

 Se ha continuado con la cobranza de la deuda a pesar de existir alguna

causal de suspensión.

 Se efectúa la notificación mediante publicación, cuando no

corresponda.

 La notificación por cedulón no ha sido bien efectuada.

 La Administración Tributaria notifica de manera conjunta la orden de

pago y la resolución de ejecución coactiva.