DEFINICION DE LA MYPE

ART. 4: La micro y pequeña empresa es la unidad económica constituida por una persona
natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la
legislación vigente , que tiene por objeto desarrollar actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o prestación de
servicios”

El Régimen Mype Tributario (RMT)

El Régimen Mype Tributario (RMT) para negocios con ingresos netos de hasta 1,700 UIT
constituirá una herramienta importante para el crecimiento de este sector emprendedor bajo un
esquema fiscal más justo y simple al microempresario.

¿Qué beneficio tiene el Régimen MYPE Tributario?

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos que provengan
del Nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicará las sanciones correspondientes
a las siguientes infracciones, siempre que cumplan con subsanar la infracción, de acuerdo a lo
que establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
libros o registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración Tributaria solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de
los plazos establecidos.

¿Cuándo entra en vigencia el Régimen MYPE Tributario?

Este régimen entrará en vigencia el 01 de enero de 2017

CARACTERÍSTICAS DE LAS MYPE

Trabajadores Ventas anuales

(promedio al año) (RUS, RER y RG)
UIT 2010 S/. 3,600
Microempresa De 1 hasta 10 Hasta el monto máximo 150 UIT
(S/. 540,000)

Pequeña Empresa De 1 hasta 100 Hasta 1,700 UIT (S/.

6`120,000)

DETERMINACIÓN DE VENTAS ANUALES

1. Si la MYPE está en el Régimen General: Son los ingresos netos anuales consignados en
las 12 declaraciones juradas mensuales de los pagos a cuenta, anteriores a la inscripción.

2. Si la MYPE está en el RER: Son los ingresos netos anuales consignados en las 12
declaraciones juradas mensuales, anteriores a la inscripción.

3. Si la MYPE está en el RUS: Son los ingresos brutos anuales consignados en las 12
declaraciones juradas mensuales, anteriores a la inscripción.

Sujetos comprendidos

Este nuevo régimen MYPE tributario (RMT) se ha creado para:

a) Sujetos mencionados en el artículo 14 de la LIR,

b) Domiciliados en el país, y cuyos ingresos netos1 no sean mayores a 1700 UIT (S/ 6’885,000
para el 2017), en el ejercicio gravable anterior.

Sujetos no comprendidos

No están comprendidos en el RMT los sujetos que se encuentren en cualquiera de los siguientes
supuestos:

En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en más de un régimen tributario respecto de
las rentas de tercera categoría, deberán sumar todos los ingresos, de acuerdo al siguiente
detalle, de corresponder: Del Régimen General y del RMT, se considera el ingreso neto anual;
Del Régimen Especial, deberán sumarse todos los ingresos netos mensuales según sus
declaraciones juradas mensuales a que hace referencia el inciso a) del artículo 118 de la Ley del
Impuesto a la Renta; Del Nuevo RUS, deberán sumar el total de ingresos brutos declarados en
cada mes.
Acogimiento al RMT Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable
podrán acogerse al RMT, en tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o al nuevo RUS o
afectado al Régimen General y siempre que no se encuentren en algunos de los supuestos de
impedimento para encontrarse en el RMT. El acogimiento al RMT se realizará únicamente con
ocasión de la declaración jurada mensual que corresponde al mes de inicio de actividades,
declarado en el RUC, siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento. Conforme lo
indicado en el artículo 4 del Decreto Supremo N.° 403-2016-EF, se entiende que los sujetos
inician actividades cuando:

a) Se inscriban por primera vez en el RUC o estando inscritos en el RUC se afecten por primera
vez a rentas de tercera categoría.

b) Se hubieran reactivado en el RUC y la baja hubiera ocurrido en un ejercicio gravable anterior,

siempre que no hayan generado rentas de tercera categoría en el ejercicio anterior a la
reactivación.

Inclusión de Oficio al RMT por parte de SUNAT

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y que no
se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran afectos a rentas de
tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en dicho registro, se
procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda,
y acogerlos en el RMT siempre que:
1. Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS, y,
2. Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras
personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos netos anuales en conjunto que superen
1 700 UIT, y
3. No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
4. Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados por la
SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o reactivación de
oficio.
En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen General
Declaración y Pago de Impuestos
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de los
siguientes medios:

1. Formulario Virtual N° 621 – IGV – Renta Mensual;

2. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV – Renta Mensual;
3. Declara Fácil
4. PDT. 621.
5. Impuestos a pagar
6. Deberá pagar los impuestos siguientes: IMPUESTO A LA RENTA Pagos a cuenta, se
determina conforme a lo siguiente:
7. Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la
renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
8. El Código del Tributo es 3121
9. Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo señala el
artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la
renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

11. Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.

12. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

13. Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado
a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de
compra de los productos que adquiere.
14. Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
15. IGV = Valor de Venta X 18%
16. Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

17. Libros Contables del RMT

18. Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes de éste régimen son:
19. Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:
Registro de Ventas,
Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.

20. Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT:

21. Están obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del
artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.
BASE LEGAL DE LA MYPE

Mediante Decreto Legislativo N.º 1269 y su reglamento Decreto Supremo N.º 403- 2016-EF, se
ha legislado sobre el nuevo Régimen MYPE Tributario (en adelante RMT); en el presente
artículo, abarcaré dos puntos específicos respecto del referido régimen; el primer punto a
desarrollar será el tratamiento para acogerse al RMT y como segundo punto, la determinación de
sus pagos a cuenta; puntos importantes a considerar en la presentación de la declaración del
periodo de enero del 2017, que corresponde al periodo en el cual se empezará a tributar bajo
este régimen.

TASA DEL IMPUESTO

Conforme lo indica el texto del artículo 5° del Decreto Legislativo N° 1269, se precisa que el
impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la renta neta
anual determinada de acuerdo a lo que señale la Ley del Impuesto a la Renta, la escala
progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%

CASO PRACTICO

1.- El contribuyente, que inicia actividades en marzo del 2017, y tiene que presentar el PDT 621
de marzo del 2017, tiene que acogerse en dicho PDT y presentarlo dentro de la fecha de
vencimiento de acuerdo a su último dígito del RUC.

EL CONTRIBUYENTE REX EIRL DESEA TRASLADARSE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO:

a. Puede darse con la presentación de una declaración jurada, de no estar en los supuestos de
no aplicación.

b. Puede efectuarse en cualquier momento.

c. Se da a partir del mes de enero del ejercicio siguiente en que no incurrieron en supuestos de
no aplicación.

Respuesta …. C
• La empresa CAMBIO SAC se acoge al Régimen MYPE Tributario. Estuvo en el Régimen
Especial y sus ingresos anuales son de 350 UIT anuales. ¿Si sus ingresos del mes de abril son
de S/1,000,000, cuánto le corresponde por su pago a cuenta de Impuesto a la Renta?

a. S/15,000

b. Debe pagar de acuerdo al artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

c. S/10,000 d. Ha superado el límite de ingresos del Régimen MYPE Tributario y debe pasar al
Régimen General.

e. Se le hace una auditoría electrónica para determinar sus ingresos reales

Respuesta …. B