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PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
Contabilidad y
SOLUCIONARIO
Auditoría
GLOSARIO
Modalidad Abierta y a Distancia
ANEXOS
Contabilidad Gubernamental
Guía didáctica
Titulaciones
Ciclos
1 Área Administrativa
ÍNDICE
PRELIMINARES
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
BIMESTRE
PRIMER
Departamento de Ciencias Empresariales
Sección Contabilidad y Auditoría
SEGUNDO
BIMESTRE
Contabilidad Gubernamental
Guía didáctica
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
Titulaciones Ciclos
VI
ANEXOS
Contabilidad y Auditoría (5 créditos)
Autor:
Graciela Esperanza Castro Iñiguez
ANEXOS
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
CC Ecuador 3.0 By NC ND
Esta versión digital, ha sido acreditada bajo la licencia Creative Commons Ecuador 3.0 de reconocimiento -no comercial- sin obras derivadas; la
cual permite copiar, distribuir y comunicar públicamente la obra, mientras se reconozca la autoría original, no se utilice con fines comerciales,
ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/
Octubre, 2016
ÍNDICE
PRELIMINARES
2. Índice
2. Índice ............................................................................................................................................................ 4
BIMESTRE
PRIMER
3. Introducción............................................................................................................................................. 6
4. Bibliografía .............................................................................................................................................. 7
4.1. Básica:......................................................................................................................................... 7
4.2. Complementaria: .................................................................................................................... 8
SEGUNDO
BIMESTRE
5. Orientaciones generales para el estudio............................................................................. 10
PRIMER BIMESTRE
SOLUCIONARIO
6.1. Competencias genéricas de la UTPL ................................................................................ 11
6.2. Planificación para el trabajo del alumno ........................................................................ 12
6.3. Sistema de la evaluación del componente educativo (primero y segundo
bimestres) ................................................................................................................................. 14
6.4. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias........................... 15
GLOSARIO
UNIDAD 1. BASES LEGALES Y CONCEPTUALES................................................................................ 15
ANEXOS
1.5. Métodos de contabilización. ............................................................................................... 17
1.6. Normativa del Sistema de Administración Financiera. .............................................. 18
Autoevaluación 1 ................................................................................................................................ 39
PRELIMINARES
4.1. Origen de las transacciones................................................................................................. 55
4.2. Asientos tipo establecidos en el Acuerdo 320, Capítulo II......................................... 57
Autoevaluación 4 ............................................................................................................................. ... 60
SEGUNDO BIMESTRE
BIMESTRE
PRIMER
6.2. Planificación para el trabajo del alumno ........................................................................ 62
6.3. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias........................... 65
SEGUNDO
BIMESTRE
5.2. Diario general integrado (Anexo Nro. 1 y 2).................................................................. 65
5.3. Mayor General y Mayores Auxiliares (Anexo Nro. 3).................................................... 66
5.4. Programa periódico de caja................................................................................................. 67
5.5. Tarjeta de control de existencias........................................................................................ 67
SOLUCIONARIO
5.6. Tarjeta de control de activos fijos. ..................................................................................... 67
Autoevaluación 5 ............................................................................................................................. ... 68
GLOSARIO
6.3. Normativa de costos del sector público........................................................................... 72
Autoevaluación 6 ............................................................................................................................. ... 75
ANEXOS
7.3. Estados financieros básicos. ................................................................................................ 77
7.4. Notas a los estados financieros .......................................................................................... 78
Autoevaluación 7 ............................................................................................................................. ... 79
7. Solucionario............................................................................................................................................. 84
8. Glosario ....................................................................................................................................................... 92
9. Anexos.......................................................................................................................................................... 100
ÍNDICE
Guía didáctica: Contabilidad Gubernamental PRELIMINARES
3. Introducción
PRELIMINARES
La asignatura de Contabilidad Gubernamental, forma parte del programa formativo que se imparte en
las carreras de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría e Ingeniería en Administración en Gestión Pública
en las que es materia troncal valorada con 5 y 4 créditos respectivamente.
BIMESTRE
PRIMER
Esta asignatura tiene mucha importancia en la formación de los contadores auditores y del administrador
en gestión pública porque se enmarca al estudio y análisis de los principios y normas emitidas por el
Ministerio de Finanzas que es el ente rector de las finanzas públicas, que persigue establecer y mantener
en cada institución del Estado, un sistema específico y único de contabilidad y de información gerencial
que integra las operaciones financieras, patrimoniales y presupuestarias y de costos e incorpora los
principios generalmente aceptados aplicables al sector público.
SEGUNDO
BIMESTRE
El propósito de la asignatura, es que el futuro profesional pueda desempeñarse eficientemente en las
actividades financieras, contables y presupuestarias de las entidades u organismos del sector público.
Los contenidos están estructurados de manera que en el primer bimestre se realice el estudio del marco
SOLUCIONARIO
de conceptos relacionados, la normativa y el proceso contable para en el segundo bimestre abarcar el
registro y procesamiento de las operaciones de una entidad pública.
GLOSARIO
En el segundo bimestre se estudia los registros básicos, diseño desde el análisis de la documentación
fuente, conciliación bancaria, inventarios y costos gubernamentales, estructura de estados financieros y
orientación a la practica con el desarrollo de un caso completo.
El artículo 164 del Reglamento General del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas
ANEXOS
publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial 383 de 26 de noviembre de 2014, al referirse
a la normativa contable aplicable manda: “En la formulación de la normativa contable gubernamental
el Ministerio de Finanzas considerará las Normas Internacionales de Contabilidad para el sector público
y será de cumplimiento obligatorio para las entidades del Presupuesto General del Estado y gobiernos
autónomos descentralizados. Para las empresas, banca pública y seguridad social deberán considerarse
obligatoriamente los esquemas definidos para la consolidación de cuentas que emita el Ministerio de
Finanzas”;
Aspiramos que el estudio de la presente asignatura constituya una actividad motivadora, placentera y
de gran utilidad en su formación profesional.
4. Bibliografía
PRELIMINARES
4.1. Básica:
BIMESTRE
Quito: Editorial de la Corporación Estudios y Publicaciones.
PRIMER
El texto “Legislación de Contabilidad Gubernamental”, emitido por la Corporación de Estudios
y Publicaciones, contiene dos secciones. En la Sección I: Doc. 1, se encuentra el Manual de
Contabilidad Gubernamental que contiene los fundamentos legales y conceptuales , así como los
procedimientos técnicos de las operaciones contables, constituyéndose en la guía metodológica
SEGUNDO
BIMESTRE
de aplicación práctica de la normativa del sistema de administración financiera del país.
Adicionalmente propone ejemplos de registros contables de origen presupuestario y de aquellas
transacciones que no tienen afectación con el presupuesto, constituyéndose la aplicación práctica
de las“Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental”, cabe señalar señores estudiantes que el
manual al año 2016, aún no se encuentra reformado. En la Sección I: Doc. 2, contiene el Acuerdo
SOLUCIONARIO
447 del 24 de enero de 2008 emitido por el Ministerio de Finanzas, que mantiene vigente las
Normas Técnicas de Presupuesto y de Tesorería. El 16 de mayo de 2016, mediante Acuerdo 0067
el ente rector de las finanzas públicas, emite las Normas Internacionales de Contabilidad para el
Sector Público.
GLOSARIO
Acuerdo Nro. 320 que es el Manual General de Contabilidad Gubernamental emitido por
el Ministerio de Finanzas, promulgado en el Suplemento Registro Oficial 175 del 28 de
diciembre de 2005; conformado tres capítulos, así:
ANEXOS
El Capítulo II. Asientos tipo conforme a la normativa contable, aplicando los preceptos
teóricos expresado en el Capítulo I. En este capítulo se hace uso de las “Normas
Técnicas de Contabilidad Gubernamental”, que constituyen la orientación práctica
que permiten conformar los criterios técnicos operativos que sirven para agrupar,
reconocer, valorar contabilizar y controlar los diversos hechos económicos en la
contabilidad.
Acuerdo Nro. 326, publicado en el Registro Oficial Nro. 368 del 2 de octubre de 2006, en el
que se promulga la derogatoria de los asientos de cancelación de obligaciones y entrega
de anticipos por medio de cuentas rotativas de pagos en los bancos privados, en aplicación
del Reglamento sustitutivo para el pago de las remuneraciones a los servidores públicos y
todas las obligaciones adquiridas y anticipos legales que deban realizar las instituciones,
PRELIMINARES
expedido en Decreto 1553 del 16 de junio de 2006, publicado en el Registro Oficial 300 del
27 de junio de 2006 que dispone que los egresos se realizarán, exclusivamente, a través del
Sistema de Pagos Interbancarios SPI, del Banco Central del Ecuador a las distintas cuentas
de los beneficiarios debidamente autorizados.
Acuerdo Nro. 447, publicado en el Suplemento Registro Oficial Nro. 259 del 24 de enero de
2008, en el que se promulga y mantiene vigente, tenemos:
BIMESTRE
PRIMER
– Los Principios del Sistema de Administración Financiera
– Las Normas Técnicas de Tesorería para su aplicación obligatoria en todas las entidades,
SEGUNDO
BIMESTRE
organismos, fondos y proyectos que integran el Sector Público no Financiero.
SOLUCIONARIO
Acuerdo Nro. 0067 vigente desde el 06 de abril de 2016, publicado en el Suplemento
Registro Oficial 755 del 16 de mayo de 2016, expide los Principios y Normas Técnicas de
Contabilidad Gubernamental, actualizados, en cuyos considerando.
GLOSARIO
a ser tratados en la durante el ciclo académico, por tanto se constituye en el documento de
apoyo para el estudio.
4.2. Complementaria:
ANEXOS
• Segundo Suplemento del Registro Oficial 306 (2010): Código Orgánico de Planificación y Finanzas
Públicas. Quito.
En el Libro II de las Finanzas Públicas del Código antes citado, en el Título I del Sistema Nacional
de Finanzas Públicas (SINFIP) establece el conjunto de normas, políticas, instrumentos, procesos,
actividades, registros y operaciones que las entidades y organismos del sector público deben
realizar, así como conocer los componentes del sistema financiero nacional, son:
• Suplemento Registro Oficial 383 (2014) Reglamento Generaldel Código Orgánicode Planificación
y Finanzas Públicas. Quito.
Este Reglamento fue emitido mediante Decreto Ejecutivo 489, que permite la aplicación del Código
Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, tiene como objetivo el de establecer las normas de
PRELIMINARES
aplicación de los instrumentos y mecanismos a los que están sujetos todos los actores del Sistema
Nacional Descentralizado de Planificación Participativa y el Sistema Nacional de Finanzas Públicas.
Este documento fue emitido por la Contraloría General del Estado en Acuerdo 012 CG publicado
BIMESTRE
PRIMER
en el que su establece los procedimientos para la identificación, control, administración y baja de
los activos fijos (actualmente, bienes de larga duración).
• www.contraloria.gob.ec página de internet de la Contraloría General del Estado, que entre otros
aspectos, contiene las normas de control interno aplicables al sector público, emitidas con el
propósito de asegurar la correcta y eficiente administración de los recursos y bienes de las entidad
SEGUNDO
BIMESTRE
pública, por tanto dichas normas se constituyen en los lineamientos orientados al cumplimiento
de dicho objetivo y por ende al control de los recursos públicos.
SOLUCIONARIO
públicas, respecto a reformas al catálogo, clasificador presupuestario y normas del sistema de
información gubernamental, portal que además permite consultar los componentes del Sistema
Nacional de Finanzas Públicas SINFIP y los sistemas de información como: SIGEF, eSIGEF, SISECC
Y SIPREM, que son sistemas informáticos que las organismos públicos deben utilizar y generar la
información financiera y registro de las operaciones institucionales, así como el cálculo y pago de
las remuneraciones a los servidores.
GLOSARIO
• www.sri.gob.ecdel Serviciode Rentas Internas, esteportalpermiteconsultarel RUCdeproveedores,
verificar y/o solicitar los comprobantes de venta de ser necesario y fechas de declaración de los
gastos personales de los servidores, entre otros relacionados a la gestión pública.
Links:
ANEXOS
• http://www.finanzas.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2016/04/Anexo_Acuerdo-
Ministerial-067-Normativa-de-Contabilidad-Gubernamental.pdf
• http://www.finanzas.gob.ec/wp- content/uploads/downloads/2014/09/Normativa -
Presupuestaria-Actualizada-al-11-10-20111.pdf
• http://www.finanzas.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2013/05/Acuerdo-No.-447_
pertinente_a_Tesorer%C3%ADa.pdf
• http://www.finanzas.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2013/05/Acuerdo-No086CajaChica
FondosRotativosyFondosaRendirCuentas.pdf
• http://www.finanzas.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2013/05/Anexo-1_Generacion_
de_Nominas_Institucionales.pdf
PRELIMINARES
El material de estudio de la asignatura comprende, el texto básico denominado “Legislación de
Contabilidad Gubernamental”, la guía didáctica y la bibliografía complementaria, citada anteriormente,
de manera especial, el Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas Segundo Suplemento del
Registro Oficial 306 del 22 de octubre de 2010, que le permitirán conocer y entender la materia que le
BIMESTRE
PRIMER
servirá de base para el desarrollo de la evaluación a distancia y presencial del primer y segundo bimestre.
Los textos señalados como complementarios constituyen referencias adicionales de consulta que le
permitirá ampliar sus conocimientos. Usted se encuentra en libertad de consultar en el Internet u otros
documentos relacionados con la asignatura.
SEGUNDO
BIMESTRE
Para apoyar su estudio y comprensión tiene un profesor tutor, al que podrá consultar través del medio
que esté a su alcance, sea éste vía telefónica en el horario previsto para el efecto, a través del correo
electrónico o por medio del entorno virtual de aprendizaje “EVA”.
SOLUCIONARIO
imperioso que organice su tiempo y lo distribuya adecuadamente, para ello usted deberá realizar las
siguientes estrategias:
a. Establecer su propio horario, de tal manera que no afecte su ritmo de vida laboral y familiar. La
flexibilidad de tiempo y espacio es una de las grandes bondades de la educación a distancia, lo
que puede aprovechar más a su favor.
GLOSARIO
b. Identificar el lugar propicio de trabajo que le permita concentración y donde exista el ambiente
adecuado para estudiar, con poco ruido y buena iluminación
c. Disponer de un tiempo continuo para trabajar ininterrumpidamente, por lo menos cubriendo una
unidad del capítulo.
ANEXOS
d. Realice todas las actividades que se incluyen en el bimestre, a fin de obtener el máximo de
aprovechamiento (actividades de refuerzo y autoevaluación).
f. De ser posible, estudie en grupo, intercambiando ideas y conceptos que le permitan aclarar y
dilucidar sus inquietudes.
g. Recuerde que debe presentar en forma individual su trabajo, dejando pruebas de su valor
agregado.
h. Consulte la planificación para el trabajo del alumno para lograr que su proceso de aprendizaje sea
progresivo y en orden.
6. Procesodeenseñanza-aprendizajeparaellogrodecompetencias
PRELIMINARES
PRIMER BIMESTRE
BIMESTRE
PRIMER
1. Adquirir hábitos y técnicas de estudios eficaces.
SEGUNDO
BIMESTRE
4. Capacidad para conocer valorar y fortalecer la identidad nacional.
SOLUCIONARIO
6. Compromiso con la calidad.
7. Compromiso ético.
GLOSARIO
ANEXOS
Identifica los elementos básicos Unidad 2. EL CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO 1 Lectura de la unidad 2 Semana 3 y 4:
para elaborar y estructurar los Y CATÁLOGO GENERAL DE CUENTAS 2 Lectura crítico-valorativa 12 horas de autoestudio
presupuestos institucionales y
2.1. Clasificadores Presupuestarios 3 Elaboración de esquemas, de contenidos
aplica las partidas
presupuestarias de ingresos y 2.1.1. Clasificador de Ingresos resúmenes, organizadores 8 horas de interacción
gastos. 2.1.2. Clasificador de Gastos gráficos, etc.
Aplica la clasificación contable, 2.1.3. Cédulas presupuestarias 4 Desarrollo de actividades,
mediantes el uso del catálogo 2.2. Catálogo general de cuentas ejercicios y cuestionarios
general de cuentas. 5 Interacción en el EVA.
2.3. Codificación
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
6 Desarrollo de la evaluación
2.3.1. Cuentas de Activo
a distancia
2.3.2. Cuentas de Pasivo
2.3.3. Cuentas de Patrimonio
2.3.4. Cuentas de Resultado
PRIMER BIMESTRE
SEGUNDO PRIMER
ANEXOS GLOSARIO SOLUCIONARIO PRELIMINARES ÍNDICE
BIMESTRE BIMESTRE
CRONOGRAMA
INDICADORES DE ACTIVIDADES DE
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS CONTENIDOS ORIENTATIVO Tiempo
APRENDIZAJE APRENDIZAJE estimado
13
12 horas de autoestudio
ensayo de la primera
evaluación a distancia 8 horas de interacción
2 Preparación para la
evaluación presencial del
primer bimestre
PRIMER BIMESTRE
SEGUNDO PRIMER
ANEXOS GLOSARIO SOLUCIONARIO PRELIMINARES ÍNDICE
BIMESTRE BIMESTRE
ÍNDICE
Guía didáctica: Contabilidad Gubernamental PRIMER BIMESTRE
PRELIMINARES
Formas de evaluación 2. Heteroevaluación
Evaluación a Evaluación
1. Autoevaluación *
distancia ** presencial
3. Coevaluación
Interacción en el
Parte de ensayo
Prueba objetiva
Parte objetiva
EVA***
BIMESTRE
PRIMER
Competencia: criterio
Comportamiento ético X X X X X
Cumplimiento, puntualidad,
SEGUNDO
Actitudes
BIMESTRE
responsabilidad X X X
SOLUCIONARIO
Creatividad e iniciativa X X
Habilidades
Contribución en el trabajo
colaborativo y de equipo X X
GLOSARIO
Dominio del contenido X X X X
Conocimientos
ANEXOS
desarrollo de temas
PORCENTAJE 10% 20% 30% 70%
cada bimestre
presenciales y en el
Estrategia de
Actividades
aprendizaje
en el EVA: 3
puntos en
Actividades
EVA
Puntaje 2 4 6 14
TOTAL 20 puntos
Para aprobar el componente se requiere obtener un puntaje mínimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%.
* Son estrategias de aprendizaje, no tienen calificación; pero debe responderlas con el fin de autocomprobar su
proceso de aprendizaje.
** Recuerde: que la evaluación a distancia del primero y segundo bimestre consta de dos partes: una objetiva y otra de
ensayo, debe desarrollarla y enviarla a través del EVA según las fechas establecidas.
*** Estrategias de aprendizaje opcionales y de tipo colaborativa: foro, chat y video colaboración con una valoración de
un punto cada una.
Señor estudiante:
Tenga presente que la finalidad de la valoración cualitativa es
principalmente formativa.
PRELIMINARES
Estimado(a) estudiante, usted iniciará su estudio de la materia, revisando el marco legal y conceptual de la
contabilidad gubernamental, las características e instrumentos legales que permiten a la administración
de las entidades públicas, presentar y transparentar su gestión a través de la utilización y aplicación
del marco legal y normativo. Por ello le invito a que revise detenidamente el concepto de contabilidad
BIMESTRE
PRIMER
gubernamental, que a base del conocimiento y aplicación de las disposiciones legales permite el registro
sistemático de las operaciones y transacciones que llevan a cabo en las instituciones públicas.
SEGUNDO
BIMESTRE
Estimado estudiante, se inicia al estudio de la contabilidad gubernamental en el Ecuador, analizando
los aspectos legales del sistema financiero. En el sector público se lleva a cabo lo que la ley permite y
ordena, por lo que en esta unidad conoceremos los registros básicos, el catálogo general de cuentas y
el clasificador presupuestario que se administra en el sistema financiero gubernamental, que permitirá
SOLUCIONARIO
más adelante ejecutar un caso práctico completo por lo que se iniciará definiendo el marco conceptual
y legal.
El artículo 4 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, establece como su ámbito de
aplicación, es para todas las entidades, instituciones y organismos comprendidos en los artículos 225,
297 y 315 de la Constitución de la República del Ecuador”.
GLOSARIO
El Reglamento General del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas tipifica en el Art 164,
señala:“En la formulación de la normativa contable gubernamental el Ministerio de Finanzas, considerará
las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público y será de cumplimiento obligatorio
para las entidades del Presupuesto General del Estado y gobiernos autónomos descentralizados”.
Para las empresas, banca pública y seguridad social deberán considerarse obligatoriamente los esquemas
ANEXOS
definidos para la consolidación de cuentas que emita el Ministerio de Finanzas.
La normativa contable aplicable señalada en el artículo 164 del Reglamento General del Código
Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, entrará en plena vigencia, cuando concluya el proceso de
convergencia a las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP). Mientras tanto, la
presente normativa será de cumplimiento obligatorio, para las entidades señaladas en el párrafo anterior.
Las empresas públicas nacionales, empresas públicas de los gobiernos autónomos descentralizados, la
banca pública y los fondos de la Seguridad Social, aplicarán las Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF.
PRELIMINARES
Enel Acuerdo 067, página 47, Sección I: Doc.2 deltextobásico, seestablecequelaspolíticasdecontabilidad
gubernamental, constituyen los lineamientos, directrices, principios, bases, reglas, procedimientos
específicos y pautas básicas que guían el proceso contable para generar información consistente,
relevante, verificable y comprensible; hacen referencia a las técnicas cualitativas y cuantitativas de
valuación de los hechos económicos en el momento en el que se realiza el registro contable y son
expedidas por el Ministerio de Finanzas, a través de la Subsecretaría de Contabilidad Gubernamental en
BIMESTRE
PRIMER
concordancia con lo que establece el Art. 148 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas
y el Artículo 64 de su Reglamento General.
SEGUNDO
BIMESTRE
1.2. Bases conceptuales.
SOLUCIONARIO
I: Doc 1 del texto básico.
Del estudio de los Acuerdos Ministeriales 320, 447 y 0067, contenidos en el texto básico, usted concluirá
que los componentes del sistema de contabilidad gubernamental.
1.3. Componentes.
GLOSARIO
Los Acuerdos Ministeriales 320 y 447 contenidos en el texto básico y como complemento el Código
Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas en el Libro II Título II COMPONENTES DEL SISTEMA,
establecen que los componentes son seis, tres de ellos están considerados en el texto básico entregado
a usted y son los que a continuación se detallan:
Componente presupuestario.
ANEXOS
En el Manual de Contabilidad Gubernamental y en el Código Orgánico de Planificación y Finanzas
Públicas SINFIP, Libro II Título III el componente del presupuesto, contiene las etapas del ciclo
presupuestario, normas técnicas, métodos y procedimientos vinculados a la previsión de ingresos, gastos
y financiamiento para la provisión de bienes y servicios públicos a fin de cumplir con las metas del Plan
Nacional de Desarrollo y las políticas públicas, por ello le invito a revisar detenidamente su contenido en
los documentos antes citados. Texto básico, página 5 Sistema de Administración Financiera SAFI y en el
Segundo suplemento Registro Oficial 306 del 22 de octubre de 2010.
En el texto básico, en la Sección I: Doc 1, página 6, usted encontrará que la finalidad del Sistema de
Administración Financiera SAFI, que es llevar el control y medir los recursos obtenidos y utilizados,
comparándolos con los aprobados en el presupuesto anual.
Componente patrimonial.
Señor(a) estudiante, en su estudio podrá determinar, que componente del sistema de contabilidad
gubernamental, se orienta al registro sistemático de las transacciones financieras, con el objeto de
mantener registros de las cuentas de: activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos de gestión; y, de
orden denominadas cuentas patrimoniales, y que se constituyen en la fuente de información sobre sus
saldos o movimientos, página 21 de la Sección I: Doc.1 del texto básico..
Componente de costos.
PRELIMINARES
Una vez que ya conocemos sobre los componentes presupuestarios y patrimoniales, le invito a revisar la
parte de costos en la página 95 del texto básico, que señala que otra finalidad del sistema de contabilidad
gubernamental es la de proveer información confiable y oportuna sobre los montos invertidos en obras
públicas y proyectos, así como registrar los recursos utilizados en la producción de bienes y servicios por
parte de las entidades y organismos del sector público, por ello el Ministerio de Finanzas ha considerado
en el Catálogo General de Cuentas en el grupo de los activos asociados con los presupuestos y los costos
de la siguiente manera:
BIMESTRE
PRIMER
GRUPO 15 Inversión en Proyectos y Programas.- “Incluye las acumulaciones de costos para producir
bienes o servicios destinados a las actividades de la gestión pública o para satisfacer las demandas de la
comunidad; están conformados por las inversiones realizadas en obras en procesos y en programas en
ejecución”.
SEGUNDO
BIMESTRE
SUBGRUPO 15.1 Inversiones en Obras en Proceso.- “Comprende las cuentas que registran y controlan
la acumulación de costos por insumos necesarios para la construcción de bienes, mejoras, adiciones,
reparaciones vitales o ejecución de otros proyectos de igual naturaleza destinadas a actividades
administrativas, productivas o de servicios a la comunidad”.
SOLUCIONARIO
SUBGRUPO 15.2 Inversiones en Programas en Ejecución.- “Comprende las cuentas que registran y
controlan la acumulación de costos por insumos utilizados en la ejecución de programas destinados
a mejorar el bienestar de la comunidad”, es decir las obras públicas tales como: puentes, carreteras,
parques, etc.
GLOSARIO
El sistema de contabilidad gubernamental se fundamenta, principalmente en los mecanismos de
integración entre el Clasificador de ingresos y gastos y el Catálogo general de cuentas, que se constituyen
en los instrumentos básicos y técnicos de esta contabilidad, son nueve características que la diferencia
de las otras contabilidades, usted las encontrará en las páginas 19 y 20, Sección I: Doc. 1, del Acuerdo 320
del Manual de Contabilidad Gubernamental.
ANEXOS
1.5. Métodos de contabilización.
El método de contabilización es el DEVENGADO.- “Por base devengado se entiende que los flujos se
registran cuando se crea, transforma, intercambia, transfiere o extingue un valor económico. Es decir, los
efectos de los eventos económicos se registran el momento en que ocurren, independientemente de
que se haya efectuado o esté pendiente el cobro o el pago de efectivo. En general, el momento que se
les atribuye es el momento en el cual cambia la propiedad de tos bienes, se suministran los servicios, se
crea la obligación de pagar impuestos, surge un derecho al pago de una prestación social o se establece
otro derecho incondicional”.
Amplié este concepto revisando las páginas 37 – 39 del Manual de Contabilidad Gubernamental; y, la
página 47 de la Sección I: Doc. del texto básico, Acuerdo 0067 en el marco conceptual y principios.
Para ejercitar la aplicación del principio del devengado, revise los asientos tipo contenidos en el Capítulo
II, del Manual de Contabilidad Gubernamental, páginas (98-107 del Acuerdo 320), además conozca los
relacionados a los proyectos y programas, reconozca el registro contable y la afectación presupuestaria.
PRELIMINARES
Estimado estudiante, iniciaremos el estudiaremos las normas del sistema de administración financiera,
las que se encuentran en el Acuerdos 447 publicado en el Suplemento del Registro Oficial 259 del 24
de enero de 2008 y Acuerdo 011 Reformatorio y Acuerdo 032 Reformatorio a los principios emitidos el
24 de enero de 2008, emitidas por Ministerio de Finanzas y que encuentran incluidos en su texto con
letra cursiva. Adicionalmente usted encontrará que las normas técnicas de contabilidad gubernamental
contenidas en el Acuerdo 0067, publicadas en el Registro Oficial Suplemento 755 de 16 de junio de 2016,
BIMESTRE
PRIMER
debiendo señalar que el registro contable no ha sido modificado, a excepción de pagos por obligaciones
contraídas.
Para fines didácticos, a continuación se procede a detallar o enumerar los principios y normas establecidas
por el Ministerio de Finanzas, siguiendo el orden de prelación o importancia de las normas, que son: 1
Normativa del sistema de administración financiera que contiene: 1.1 principios generales; 2 normas
SEGUNDO
BIMESTRE
técnicas de presupuesto, 3 normativa de contabilidad gubernamental: 3.1 Principios de contabilidad
gubernamental y 3.2 normas técnicas de contabilidad gubernamental actualizadas (Acuerdo 0067);
y, 4 normas técnicas de tesorería, en este orden se encuentran descritas en el texto básico y que a
continuación se detalla, cuya numeración es independiente a la establecida en la presente guía:
SOLUCIONARIO
1. Normativa del sistema de administración financiera.
En el texto básico nos refiere que los principios son verdades fundamentales evidentes, algunas veces
llamadas postulados aceptados generalmente por la profesión o emitidos por disposiciones legales de
un país, como responsabilidad y obligaciones del Estado, estos son:
GLOSARIO
Entes financieros
Período de gestión
ANEXOS
Consistencia
Exposición de información
Importancia relativa
Le invito a revisar la definición de cada uno de ellos, que se encuentran descritos en el Acuerdo 447,
contenido en texto básico, Sección 1 doc. 2
De la programación presupuestaria.
PRELIMINARES
Se define como la fase del ciclo presupuestario en el que, sobre la base de objetivos y metas determinados
por la planificación y la restricción presupuestaria. Revise la subclasificación en el texto, en la Sección 1
doc.2 Acuerdo 447.
De la formulación presupuestaria.
Es la fase del proceso de elaboración de las proformas de presupuesto que permite expresar los
BIMESTRE
PRIMER
resultados de la programación presupuestaria bajo una presentación estandarizada según los catálogos
y clasificadores presupuestario, con el objeto de facilitar su exposición, posibilitar su fácil manejo y
comprensión, y permitir su agregación y consolidación. Revise la subclasificación de esta norma en el
texto, en la Sección 1 doc.2 Acuerdo 447.
De la ejecución presupuestaria.
SEGUNDO
BIMESTRE
Comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización de los recursos humanos, materiales
y financieros asignados en el presupuesto con el propósito de obtener los bienes y servicios en la
cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo. La ejecución presupuestaria se realizará en base
a las políticas establecidas por el Ministerio de Finanzas. Revise la subclasificación de esta norma en el
SOLUCIONARIO
texto básico, en la Sección 1 doc.2 Acuerdo 447.
La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como propósito, a partir de los resultados de
la ejecución presupuestaria, analizar los desvíos con respecto a la programación y definir las acciones
correctivas que sean necesarias y retroalimentar el ciclo. Revise la subclasificación de esta norma en el
GLOSARIO
texto básico, en la Sección 1 doc.2 Acuerdo 447.
Clausura y liquidación.
ANEXOS
presupuestaria registrada a la clausura del ejercicio fiscal anual. Estudie la subclasificación de esta norma
en el texto básico, en la Sección 1 doc.2, Acuerdo 447.
Fases:
De las competencias.
PRELIMINARES
El Ministro de Finanzas tiene la competencia para elaborar las proformas, elaborar y aprobar las
programaciones anuales, programas cuatrimestrales de compromisos, programas mensuales de
devengados, reprogramaciones y modificaciones presupuestarias cuando las entidades no las hayan
elaborado, y solicitado dentro de los plazos establecidos por este Ministerio. Revise en qué consiste esta
norma en el texto básico, en la Sección 1 doc.2 Acuerdo 447.
BIMESTRE
PRIMER
3. Normativa de Contabilidad Gubernamental.
Señor (a) estudiante, los elementos teóricos que se debe tener en consideración para establecer los
procedimientos de registro contable, son: Los principios de contabilidad gubernamental, el método
contable de partida doble, la aplicación de la lógica de integración patrimonial y presupuestaria con
la aplicación del principio del devengado y las normas técnicas de contabilidad gubernamental que a
SEGUNDO
BIMESTRE
continuación revisará. El objetivo es el de proporcionar información sobre el activo, pasivo y patrimonio,
evolución económica y financiera de la entidad, información que es utilidad a efectos de rendición de
cuentas, estadísticas para toma de decisiones por parte de los directivos y máximas autoridades de las
entidades públicas.
SOLUCIONARIO
3.1. Principios de contabilidad gubernamental.
Los principios constituyen pautas básicas que guían el proceso contable para generar información,
consistente, relevante, verificable y comprensible, y hacen referencia a las técnicas cualitativas y
cuantitativas de valuación de los hechos económicos; al momento en el cual se realiza el registro
contable, estos son 15, los que se cita a continuación:
GLOSARIO
Devengado
Asociación contable presupuestaria
Medición económica
Hechos económicos
Igualdad contable
ANEXOS
Realización
Características cualitativas
Relevancia
Representación fiel
Comprensibilidad
Prudencia
Importancia relativa
Oportunidad
Comparabilidad
Verificabilidad.
Para ampliar su conocimiento puede leer las páginas 4-6, Sección 1: Doc. 2 del texto básico.
Las Normas Técnicas de Contabilidad constituyen medidas de calidad para el régimen de contabilidad
de las entidades y organismos del sector público. El órgano rector de la finanzas públicas, ha dispuesto
procedimientos específicos para la contabilización de cada uno de los grupos del plan de cuentas, así
como, la determinación de los tipos de registros contables a utilizarse.
PRELIMINARES
El contenido de estas normas se encuentra publicadas en el Acuerdo 0067 publicado en Suplemento
del Registro Oficial 755 del 16 de mayo del 2016, las cuales usted, además del contenido de las páginas
43-104, Sección I: Doc. 2 del texto básico. Puede revisar la página Web del Ministerio de Finanzas, en los
links descritos en la presente guía.
A través del marco legal, políticas y conceptual de la contabilidad gubernamental y para fines didácticos,
BIMESTRE
PRIMER
a continuación se detalla las normas técnicas de contabilidad gubernamental.
Estimado estudiante, iniciamos la revisión de esas normas, le invito a conocer sus conceptos, revisando
las páginas 43-104, Sección I: Doc. 2 del texto básico, así:
SEGUNDO
BIMESTRE
Principios generales.
Entes contables
SOLUCIONARIO
Objetivo de la información financiera
GLOSARIO
3.1.1.1 Alcance
ANEXOS
3.1.1.4 Reconocimiento de ingresos
3.1.1.6 Patrimonio
3.1.2.1 Alcance
PRELIMINARES
3.1.2.2.4 Movimiento de cierre
BIMESTRE
PRIMER
3.1.2.6 Obligaciones monetarias
3.1.3 INVENTARIOS
SEGUNDO
BIMESTRE
3.1.3.1 Definición
3.1.3.2 Reconocimiento
3.1.3.3 Valoración
SOLUCIONARIO
3.1.3.4 Contabilización
GLOSARIO
3.1.3.7 Conciliación de Inventarios
ANEXOS
3.1.3.8.2 Entrega de inventarios
3.1.4.1 Definición
3.1.4.2 Reconocimiento
PRELIMINARES
3.1.5.1 Definición
3.1.5.2 Reconocimiento
3.1.5.3 Contabilización
3.1.5.4 Erogaciones
BIMESTRE
PRIMER
3.1.5.5 Revalorización
3.1.5.6 Incautación
SEGUNDO
BIMESTRE
3.1.5.8 Donación
3.1.5.9 Depreciación
SOLUCIONARIO
3.1.5.11 Valor residual
GLOSARIO
3.1.5.14 Bienes del patrimonio histórico artístico y/o cultural
3.1.6.1 Definición
ANEXOS
3.1.6.2 Reconocimiento
3.1.6.3 Valoración
3.1.7.1 Definición
3.1.7.2 Reconocimiento
3.1.7.3 Contabilización
3.1.7.4 Revaluación
3.1.7.7 Amortización
PRELIMINARES
3.1.8 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
3.1.8.1 Definición
3.1.8.2 Reconocimiento
BIMESTRE
PRIMER
3.1.8.4 Medición posterior al reconocimiento
SEGUNDO
BIMESTRE
3.1.9.1 Definición
3.1.9.2 Reconocimiento
SOLUCIONARIO
3.1.10.1 Definición
3.1.10.2 Reconocimiento
3.1.10.3 Identificación
GLOSARIO
3.1.10.4 Valoración
3.1.10.5 Contabilización
ANEXOS
3.1.10.8 Liquidación de proyectos o programas
3.1.10.9 Convalidaciones de anticipos de años anteriores, con espacios presupuestarios para el siguiente
ejercicio fiscal
3.1.11.1 Definición
3.1.11.2 Reconocimiento
3.1.11.4 Provisiones
PRELIMINARES
3.1.12.1 Definición
3.1.12.2 Reconocimiento
BIMESTRE
PRIMER
3.1.13.1 Definición
3.1.13.2 Reconocimiento
SEGUNDO
BIMESTRE
3.1.13.3.1 Créditos con destino al contratante
SOLUCIONARIO
3.1.13.3.4 Pago de intereses y otros gastos por créditos recibidos
3.1.14.1 Definición
GLOSARIO
3.1.14.2 Reconocimiento
3.1.15.1 Definición
ANEXOS
3.1.15.2 Reconocimiento
3.1.16.1 Definición
3.1.16.2 Reconocimiento
3.1.17.1 Definición
PRELIMINARES
3.1.17.2 Reconocimiento
3.1.17.4 Contabilización
BIMESTRE
PRIMER
3.1.19 CONCESIÓN DE SERVICIOS
3.1.19.1 Definiciones:
3.1.19.2 Reconocimiento
SEGUNDO
BIMESTRE
3.1.20 COMPENSACIÓN DE SALDOS
3.1.20.1 Definición
SOLUCIONARIO
3.1.20.3 Compensación múltiple
3.1.21.1 Definición
GLOSARIO
3.1.21.2 Cuentas de ingresos y gastos de gestión
3.1.21.4 Carteras de cuentas por cobrar, por pagar, depósitos y fondos de terceros
ANEXOS
3.1.21.5 Cuentas de inversiones en proyectos y programas
3.1.22.2 Pagos sin contraprestación, bajo modalidad de entrega de títulos valores en dación de pago
3.1.25.1 Alcance
PRELIMINARES
3.1.25.2 Codificación
3.1.25.3 Obligatoriedad
BIMESTRE
PRIMER
3.1.26.1.1 Alcance
3.1.26.1.2 Codificación
3.1.26.1.3 Obligatoriedad
SEGUNDO
BIMESTRE
3.1.26.2 Catálogo de inventarios
3.1.26.2.1 Alcance
3.1.26.2.2 Codificación
SOLUCIONARIO
3.1.26.2.3 Obligatoriedad
GLOSARIO
3.1.28 REQUISITOS DE LOS INFORMES
3.1.25.1 Alcance
ANEXOS
3.1.28.2 Estado de resultados
3.1.28.9 Detalle de transferencias recibidas y entregadas y transacciones entre entidades del sector
público
3.1.29.1 Alcance
PRELIMINARES
3.1.30.3 Validación de cifras
BIMESTRE
PRIMER
3.1.32 NORMATIVA DE CONCILIACIÓN BANCARIA
3.1.32.1 Definición
3.1.32.2 Objetivo
SEGUNDO
BIMESTRE
3.1.32.3 Ámbito de aplicación
3.1.32.4 Principios
SOLUCIONARIO
3.1.32.5.1 Obtención de la información
GLOSARIO
3.1.32.5.4 Presentación de informe de la conciliación bancaria
3.1.32.6 Periodicidad
ANEXOS
3.2 NORMATIVA DE COSTOS DEL SECTOR PÚBLICO
3.2.1 Definición
3.2.2 Objetivos
3.2.7 Revelaciones
3.2.8 Responsabilidades
PRELIMINARES
Señor estudiante, analice el contenido de las páginas 43-104, de la Sección I: Doc. 2 del texto básico.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS.
Estimado estudiante, es importante que usted tome en cuenta que el Ministerio de Finanzas, en el
Acuerdo 0067, establece las siguientes disposiciones transitorias:
BIMESTRE
PRIMER
1. “Dentro del proceso de convergencia a Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público,
para las entidades que conforman el Presupuesto General del Estado, gobiernos autónomos
descentralizados se fija el ejercicio fiscal 2019 como el primer año en disponer de estados
financieros con aplicación de NICSP”.
SEGUNDO
“Hasta que se disponga del aplicativo informático para captura de información financiera de
BIMESTRE
2.
las entidades del sector público financiero, la banca pública remitirá la información de manera
mensual en forma física y/o en medio magnética”.
3. “Las empresas públicas y las entidades de seguridad social podrán solicitar a la Subsecretaría de
SOLUCIONARIO
Contabilidad Gubernamental la creación de cuentas contables que se requieran para la aplicación
de Normas Internacionales de Información Financiera NIIF”.
GLOSARIO
1.2 Principios
– Universalidad
– Unidad
– Equilibrio
ANEXOS
– Flexibilidad
1.3 Programación de Caja
1.3.1 Concepto
1.3.4 Estructura
1.4.1 Obligatoriedad
PRELIMINARES
1.4.2.4 Auxiliar CCU – Fondos especiales
BIMESTRE
PRIMER
1.4.2.8 Cuentas para entidades financieras públicas
SEGUNDO
BIMESTRE
1.4.4 Otras cuentas aperturadas en el depositario oficial de los fondos públicos
SOLUCIONARIO
1.4.4.3 Cuentas en divisas
GLOSARIO
1.4.5 Concepto de afectación
ANEXOS
1.5.1 Responsabilidad
1.5.2.4 Reintegros
1.6.1 Obligatoriedad
1.7.1 Definición
1.7.2 Dirección
PRELIMINARES
1.7.3 Obligatoriedad
BIMESTRE
PRIMER
1.8.1 Definición
1.8.2 Dirección
SEGUNDO
BIMESTRE
1.8.4 De las competencias y responsabilidades
1.9.1 Dirección
SOLUCIONARIO
1.9.2 Ámbito de aplicación
3.2.1.1 Alcance
GLOSARIO
3.2.1.2 Derechos monetarios
ANEXOS
3.2.1.5 Ajustes económicos
3.2.2.1 Alcance
– Movimiento de apertura ( A)
– Movimiento financiero ( F)
– Movimiento de ajuste (J)
– Movimiento de cierre (C)
– Cuentas de Orden (O)
PRELIMINARES
3.2.3 Inversiones financieras
3.2.3.1 Alcance
BIMESTRE
PRIMER
3.2.3.4 Inversiones en préstamos
SEGUNDO
BIMESTRE
3.2.3.7 Observancia de las disposiciones legales.
3.2.4 Existencias
3.2.4.1 Alcance
SOLUCIONARIO
3.2.4.2 Valoración
3.2.4.3 Contabilización
GLOSARIO
3.2.4.5 Limitación del alcance
3.2.5.1 Alcance
ANEXOS
3.2.5.2 Aspectos Generales
3.2.5.3 Valoración
3.2.5.4 Contabilización
3.2.6.1 Alcance
PRELIMINARES
3.2.6.5 Contabilización
3.3.7.1 Alcance
BIMESTRE
PRIMER
3.3.7.3 Contabilización
3.2.8.1 Alcance
SEGUNDO
BIMESTRE
3.2.8.2 Identificación
3.2.8.3 Valoración
3.2.8.4 Contabilización
SOLUCIONARIO
3.2.8.5 Reconocimiento de gastos de gestión
GLOSARIO
3.2.8.8 Planillas de avance al final del ejercicio
ANEXOS
3.2.9.1 Alcance
3.2.9.2 Reconocimiento
3.2.9.3 Valoración
3.2.9.4 Contabilización
3.2.10.1 Alcance
3.2.10.3 Determinación
3.2.10.4 Contabilización
3.2.12.1 Alcance
PRELIMINARES
3.2.12.2 Determinación y aplicación
3.2.12.3 Previsiones
BIMESTRE
PRIMER
3.2.13 Convenios
3.2.13.1 Alcance
3.2.13.2 Reconocimiento
SEGUNDO
BIMESTRE
3.2.13.3 Contabilización
3.2.14.1 Alcance
SOLUCIONARIO
3.2.14.2 Créditos con destino al contratante
GLOSARIO
3.2.15 Compensación de saldos
3.2.15.1 Alcance
ANEXOS
3.2.15.3 Compensación múltiple
3.2.16.1 Alcance
3.2.17.1 Alcance
3.2.17.2 Generalidades
PRELIMINARES
de terceros
BIMESTRE
PRIMER
3.2.19 Colocación y descuentos en títulos y valores del Estado
3.2.19.1 Alcance
3.2.19.2 Contabilización
SEGUNDO
BIMESTRE
3.2.21 Documentos, formularios y registros contables.
3.2.21.1 Alcance
3.2.21.2 Generalidades
SOLUCIONARIO
3.2.21.3 Mantenimiento de documentos y registros.
3.2.31.1 Alcance
GLOSARIO
3.2.31.2 Generalidades
3.2.31.3 Contabilización
3.2.31.4 Presentación.
ANEXOS
3.3 Catálogo de Cuentas
3.3.1 Estructura
3.3.1.1 Alcance
3.3.1.2 Codificación
3.3.1.3 Obligatoriedad
3.3.2.1 Alcance
3.4.1.1 Alcance
PRELIMINARES
3.4.1.3 Informes Obligatorios
3.4.2.1 Alcance
BIMESTRE
PRIMER
3.4.2.3 Estado de resultados
SEGUNDO
BIMESTRE
3.4.2.6 Estado de ejecución presupuestaria
SOLUCIONARIO
3.4.2.9 Detalle de transferencias recibidas y entregadas
3.4.3.1 Alcance
GLOSARIO
4. Normas técnicas de tesorería.
Estimado estudiante, las normas técnicas de tesorería se constituyen en las herramientas básicas para
disponer de los recursos económicos y efectuar los desembolsos como consecuencia del pago de las
obligaciones contraídas por las instituciones públicas con terceros y sus servidores, a continuación le
invito a revisarlas.
ANEXOS
4.1 Ámbito de aplicación.
El ámbito de aplicación de las normas técnicas de tesorería es para todo el sector público, con las
definiciones particulares que se explican en cada una de ellas, y que deben ser observadas con el carácter
de obligatorias en el sector público, procedamos a revisar cada una de ellas.
4.2 Principios
– Universalidad
– Unidad
– Equilibrio
– Flexibilidad
4.3 Programación de caja
4.3.1 Concepto
4.3.4 Estructura
PRELIMINARES
4.3.5 Reprogramación de caja
4.4.1 Obligatoriedad
BIMESTRE
PRIMER
4.4.2.1 Auxiliar CCU – Recursos Fiscales
SEGUNDO
BIMESTRE
4.4.2.4 Auxiliar CCU – Fondos Especiales
SOLUCIONARIO
4.4.2.7 Cuentas para la provisión del pago de la deuda pública
GLOSARIO
4.4.3 Afectaciones no autorizadas de la CCU.
ANEXOS
4.4.4.2 Cuentas especiales
4.5.1 Responsabilidad
PRELIMINARES
4.5.2.4 Reintegros
4.6.1 Obligatoriedad
BIMESTRE
PRIMER
4.7 De las especies valoradas
4.7.1 Definición
4.7.2 Dirección
SEGUNDO
BIMESTRE
4.7.3 Obligatoriedad
SOLUCIONARIO
4.8 De la compensación de adeudos
4.8.1 Definición
4.8.2 Dirección
GLOSARIO
4.8.3 Ámbito de aplicación
ANEXOS
4.9.1 Dirección
Estimado estudiantes, le invito a revisar el contenido de las normas técnicas de tesorería, bajo el esquema
y política del Gobierno, contenidas en el Acuerdo 447 del 24 de enero de 2008, texto básico: Sección 1:
Doc. 2.
ACTIVIDADES RECOMENDADAS
Elabore un cuadro con los conceptos de contabilidad, normas del sistema de administración
financiera, contenidos en el capítulo 1 del texto básico y revise los preceptos legales de las
normas técnicas de presupuesto y tesorería contenidos en el Acuerdo 447; y, las normas de
contabilidad gubernamental actualizada del Acuerdo 0067, contenidos en texto básico.
Autoevaluación 1
PRELIMINARES
Conteste verdadero o falso a las siguientes proposiciones.
1. ( ) La anterior y vigente Constitución Política del Ecuador, dispone que los ciudadanos
BIMESTRE
administren honradamente el patrimonio público.
PRIMER
2. ( ) Los dignatarios elegidos por votación popular, los delegados o representantes a los
cuerpos colegiados de las instituciones del Estado y los funcionarios y servidores
públicos en general, están exentos de sanciones.
SEGUNDO
3. ( ) En cumplimiento de los mandatos constitucionales y legales sustantivos antes
BIMESTRE
referidos, el Ministerio de Finanzas ha expedido y actualizado la normativa del Sistema
de Administración Financiera.
4. ( ) El Sistema de Administración Financiera SAFI, está constituido por los principios del
sistema, los principios y normas técnicas de contabilidad gubernamental, el catálogo
SOLUCIONARIO
general de cuentas, las normas técnicas de presupuesto, el clasificador presupuestario
de ingreso y gastos; y, las normas técnicas de tesorería.
GLOSARIO
Seleccione la respuesta correcta en las siguientes preposiciones:
ANEXOS
a. transparenta el cómo se han administrado y utilizado los recursos públicos puestos a la
disposición de los ciudadanos, al asumir funciones públicas
b. comunica la utilización de los bienes industriales y comerciales de la sociedad
c. transparenta el cómo se han administrado y entregado los recursos a la sociedad.
7. El artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado dice: “La contabilidad
gubernamental, como parte del sistema de control interno, tendrá como finalidades el de
especificar, establecer:
9. Dentro del proceso de convergencia a“Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público”,
los gobiernos autónomos descentralizados se fija el ejercicio fiscal:
PRELIMINARES
a. 2017.
b. 2020.
c. 2019.
BIMESTRE
PRIMER
a. las disminuciones de sus bienes de larga duración por la venta de activos económicos no
financieros.
b. las diminuciones de disponibilidades y venta de existencia al término del ejercicio
económico.
c. Incremento de personal en las áreas administrativas y técnicas.
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
Ir a solucionario
GLOSARIO
ANEXOS
PRELIMINARES
Estimados profesionales en formación, una vez que hemos revisado y estudiado las bases conceptuales,
principios y normas relacionadas al sistema contable gubernamental, en este instante usted iniciará el
estudio del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos; y el Catálogo General de Cuentas del Sector
Público, para el efecto usted deberá revisar el clasificador y las normas de presupuesto contenido en el
texto básico, así como la estructuración del catálogo.
BIMESTRE
PRIMER
2.1. Clasificador presupuestario de ingresos y gastos.
El clasificador presupuestario, es el documento que contiene los títulos y la naturaleza del ingreso o del
gasto, los dos juntos constituyen el grupo (título y naturaleza dos dígitos, luego tenemos el subgrupo
SEGUNDO
con cuatro dígitos y por último el ítem o rubro de seis dígitos del concepto específico de la clasificación.
BIMESTRE
Esta disposición normativa emitidas por el Ministerio de Finanzas, tiene la finalidad de informar la
codificación, concepto y títulos de las partidas presupuestarias tanto de ingresos y gastos, a ser utilizadas
por las entidades y organismos del sector público.
En Acuerdo Nro. 447 publicado en el Suplemento Registro Oficial 259 del 24 de enero del 2008, el Ministro
SOLUCIONARIO
y Finanzas, reforma y actualiza el Clasificador Presupuestario de Ingresos y de Gastos del Sector Público,
con la finalidad de mejorar su contenido y utilización, este instrumento se encuentra en vigencia desde
la fecha de publicación en el registro oficial 24 de enero de 2008, además usted podrá observar que esta
cartera de Estado, actualiza permanentemente el clasificador presupuestario.
GLOSARIO
Los ingresos presupuestarios se encuentran estructurados de acuerdo a la clasificación económica de
la siguiente forma y para mejor comprensión de la composición revise los cuadros 2, 3, 4, 15, 16, 17, 18;
Gráfico 3, 17 y 18; y, los conceptos del Manual de Contabilidad Gubernamental, Acuerdo 320, Sección I:
Doc.1 del texto básico
ANEXOS
Según clasificación económica presupuestaria
Nros. Identifica
INGRESOS PRESUPUESTARIOS
1 Ingresos corrientes
2 Ingresos de capital
3 Ingresos de financiamiento
GASTOS PRESUPUESTARIOS
5 Gasto corriente
6 Gastos de producción
7 Gastos de inversión
8 Gastos de capital
9 Aplicación del financiamiento
Ingresos corrientes 1
PRELIMINARES
En el texto básico se establece, que los ingresos corrientes provienen del poder impositivo ejercido
por el Estado, de la venta de sus bienes y servicios, de la renta de su patrimonio y de ingresos sin
contraprestación. Están conformado por los impuestos, los fondos de la seguridad social, las tasas y
contribuciones, la venta de bienes y servicios de consumo, las rentas de sus inversiones y las multas
tributaria y no tributaria transferencia, las donaciones y otros ingresos.
BIMESTRE
PRIMER
patrimonial del Estado, debido a la utilización de cuentas operacionales o de resultado que permiten
establecer previamente el resultado de la gestión anual.
Los ingresos corrientes clasificados en el texto básico se desagregan en partidas en cada uno de los
siguientes grupos:
SEGUNDO
BIMESTRE
• Impuestos 11
• Seguridad social 12
• Tasas y contribuciones 13
• Ventas de bienes y servicios 14
SOLUCIONARIO
• Renta de inversiones y multas 17
• Transferencias y donaciones corrientes 18
• Otros ingresos 19
Revise las partidas presupuestarias corrientes, en páginas 140-176, Sección I: Doc. 2, del texto básico.
GLOSARIO
Ingresos de capital 2
ANEXOS
Su devengamiento produce contablemente modificaciones directas en la composición patrimonial del
Estado.
Los ingresos de capital se desagregan en partidas en cada uno de los grupos siguientes:
Revise las partidas presupuestarias de capital, previstas en el texto básico en las páginas 177-203, Sección
I: Doc. 2.
Ingresos de financiamiento 3
Están conformadas por los recursos provenientes de la deuda pública, saldos de caja y bancos de
ejercicios anteriores, cuentas pendientes por cobrar y ventas anticipadas del petróleo.
• Financiamiento público 36
•
PRELIMINARES
Saldo disponibles 37
• Cuentas pendientes por cobrar 38
• Ventas anticipadas 39
Revise las partidas presupuestarias de financiamiento, detalladas en el texto básico, páginas 203 -207,
Sección I: Doc. 2.
BIMESTRE
PRIMER
Cédula presupuestaria de ingresos (Anexo 4).- Contiene información relativa al encabezado donde se
identifica la entidad, el tipo de cedula y el alcance que este tiene, que será al finalizar el mes.
SEGUNDO
BIMESTRE
institucional aprobado.
SOLUCIONARIO
4. Reformas: Son las variaciones y/o modificaciones a las que puede estar sujeta una asignación
inicial, pudiendo ser aumento, disminuciones o traspasos de crédito.
GLOSARIO
resultado de los derechos percibidos por la entidad.
8. Saldo por devengar: Son los valores que no se pudieron recibir o recaudar durante el
ejercicio económico.
ANEXOS
9. Salo por cobrar: Establece el valor pendiente de recaudación efectiva.
Se Totalizará y legalizará con las firmas de los funcionarios del área financiera y directivos institucionales.
Gastos Corrientes 5
Son los gastos destinados por el Estado, para adquirir bienes y servicios necesarios para el desarrollo de
las actividades operacionales de administración; y, transferir recursos sin contraprestación.
Están conformados por gastos en personal, prestaciones de seguridad social, bienes y servicios de
consumo, aporte fiscal, otros gastos y transferencias corrientes.
PRELIMINARES
• Gastos en Personal 51
• Prestaciones de la Seguridad Social 52
• Bienes y Servicios de Consumo 53
• Gastos Financieros 56
• Otros Gastos 57
•
BIMESTRE
Transferencias y Donaciones Corrientes 58
PRIMER
• Previsiones para Reasignación 59
Revise las partidas presupuestarias contempladas en el texto básico en las páginas 207-251, Sección I:
Doc. 2.
SEGUNDO
BIMESTRE
Gastos de Producción 6
Sonloscostosincurridosenlasactividadesoperacionalesdeproducciónparalaobtención, transformación
y comercialización de bienes y servicios destinados al mercado, generados por empresas públicas y otros
entes públicos que realicen actividades productivas.
SOLUCIONARIO
Están conformados por gastos en personal, los bienes y servicios destinados a la producción. El
devengamiento produce contablemente modificaciones directas en la composición patrimonial del
Estado, aumentado las inversiones en la producción de bienes o servicios destinados al mercado.
GLOSARIO
• Otros gastos de producción 67
Revise las partidas presupuestarias contempladas en el texto básico en las páginas 251 – 273, Sección I:
Doc2.
Gastos de inversión 7
ANEXOS
Son los gastos destinados para el incremento patrimonial del Estado, mediante actividades operacionales
de inversión, comprendido en programas sociales o proyectos institucionales y de ejecución como obra
pública.
Están conformados por gastos en personal, bienes y servicios de consumo destinados a la obra pública
y transferencias de inversión.
Revise las partidas presupuestarias contempladas en el texto básico, en las páginas 273-309, Sección I:
Doc. 2.
PRELIMINARES
Gastos de capital 8
Son los gastos destinados para la adquisición de bienes de larga duración, para uso institucional a nivel
operativo y productivo; incluye las asignaciones destinadas a efectuar transacciones en títulos valores
negociados en el mercado financiero.
BIMESTRE
PRIMER
Están conformados por las asignaciones conformadas destinados a la adquisición de Bienes de larga
duración, a realizar inversiones financieras y transferencias de capital.
SEGUNDO
BIMESTRE
bruta de capital.
SOLUCIONARIO
Transferencias y donaciones de capital 88
Revise las partidas presupuestarias contempladas en el texto básico en las páginas 309-326, de la Sección
I: Doc. 2.
Aplicación de financiamiento 9
GLOSARIO
Son los recursos destinados al pago de la deuda pública, así como al rescate de títulos y valores emitidos
por entidades del sector público. Están conformados por la amortización de la deuda pública y los
saldos de ejercicios anteriores.
ANEXOS
• Amortización deuda pública 96
• Pasivo circulante 97
• Obligaciones por ventas anticipadas del petróleo 98
• Otras pasivos 99
El grupo de pasivo circulante, es una agregación del nuevo clasificador en el que considera la deuda
flotante y esta a su vez está constituida por la “Cuentas por Pagar y los Depósitos de Terceros”.
Revise las partidas presupuestarias en el texto básico, páginas 326- 329, de la Sección I: Doc.2
Cédula presupuestaria de gastos (Anexo 5).- Contiene información relativa al encabezado donde se
identifica la entidad, el tipo de cedula y el alcance que este tiene, que será al finalizar el mes.
PRELIMINARES
4. Reformas: Son las variaciones y/o modificaciones a las que puede estar sujeta una asignación
inicial, pudiendo ser aumento, disminuciones o traspasos de crédito.
BIMESTRE
PRIMER
7. Devengado: Es el valor obligado y registrado contablemente como gasto cierto en la
entidad, pudiendo ser por el total u otro valor, que en ningún momento supere el valor del
codificado.
SEGUNDO
BIMESTRE
9. Saldo de compromiso: Es el resultado del codificado y compromiso, pudiendo se está cero
o un saldo según como se utilice la asignación presupuestaria.
10. Saldo por devengar: Este es el saldo que resulta del codificado menos el devengado, su
SOLUCIONARIO
valor puede ser cero o valor positivo, no se deberá devengar más del valor codificado.
11. Saldo por pagar: Es el resultado del codificado menos el pagado, pudiendo se cero o inferior
al valor cancelado.
Se totalizará las columnas y legalizará por los funcionarios y directivos responsables de la administración
institucional.
GLOSARIO
Momentos de afectación presupuestaria.
El Acuerdo 447 que promulga el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos y del Catálogo General
de Cuentas emitido el 24 de enero del 2008, los que en el transcurso de las necesidades el ente rector
de las finanzas públicas, los ha venido actualizando y reformando, estos se encuentran en el texto guía
ANEXOS
y básico. El sistema contable asocia a las partidas presupuestarias correspondientes a cada una de las
cuentas contables y codifica y describe el rubro, grupo y subgrupos de las cuentas contables que se
deben utilizar en el sector público, no da lugar a interpretaciones, modificaciones o aplicación de criterios
personales de los responsables del área de contabilidad y/o presupuesto; consolidando de manera
uniforme la contabilidad gubernamental aplicable en las entidades y organismos gubernamentales no
financieros.
Estimados estudiantes, ahora revisaremos en qué consiste el catálogo general de cuentas aplicable
al sector público, allí encontraremos la estructuración y concepto de las cuentas contables del activo,
pasivo, patrimonio, ingresos y gastos de gestión. Al respecto me permito a revisar el objetivo de este
instrumento de uso obligatorio en las entidades del sector público, documento actualizado al 28 de abril
de 2016 y contenido en su texto básico.
Objetivo.
El Catálogo General de Cuentas, está estructurado en términos de conformar una base de datos,
ordenada de acuerdo con la naturaleza de los Activos, Pasivos y Patrimonio, y las cuentas de resultados
denominadas Ingresos y Gastos de Gestión, identificando los recursos de propiedad o dominio del
Estado, las obligaciones directas y la participación patrimonial.
PRELIMINARES
2.3. Codificación.
La estructura del catálogo reconocerá una relación jerárquica de lo general a lo particular, con los
siguientes rangos de agrupación:
BIMESTRE
PRIMER
Nivel exclusivos de agrupación
Solo de movimiento.
SEGUNDO
BIMESTRE
Los códigos de cuentas se estructuran con números dígitos, los mismos que se anotan de la siguiente
manera:
Primer dígito. Identifica a los rubros del estado financiero, tal como se detalla a continuación:
SOLUCIONARIO
Nro. Identifica
1 Activos
2 Pasivos
6.1 Patrimonio
6.2 Ingresos de gestión
GLOSARIO
6.3 Gastos de gestión
Segundo dígito. Identifica la clase de cuentas que se agrupan en los estados financieros, así tenemos:
Nros. Identifica
11. Activos.- Operacional
ANEXOS
12. Activos.- Inversiones financieras
13. Activos.- Inversiones en existencias
14. Activos.- Inversiones en bienes de larga duración
15. Activos.- Inversiones en proyectos y programas
21. Pasivos.- Deuda flotante
22. Pasivos.- Deuda pública
6.1. Patrimonio.- Patrimonio acumulado
6.2. Patrimonio.- Ingresos de gestión
6.3. Patrimonio.- Gastos de gestión.
PRELIMINARES
1. 11. 01
BIMESTRE
PRIMER
El código de la cuenta Depósitos de Intermediación, se constituye así:
SEGUNDO
BIMESTRE
2. 12. 01
SOLUCIONARIO
El código de la cuenta Patrimonio del gobierno central, se desagrega así:
GLOSARIO
6. 11. 01
Bajo las disposiciones actuales establecidas en el Acuerdo 0067, páginas 43- 104, de la Sección 1: Doc. ANEXOS
2, en el numeral 3.1.25 “CATÁLOGO GENERAL DE CUENTAS CONTABLES”, establece lo siguiente norma:
2.3.1. Obligatoriedad.
Para elaborar los catálogos institucionales hasta los niveles que requiera la gestión interna y de control,
será obligatorio estructurarlos sobre la base de las cuentas de nivel 1 y 2 que constan en el catálogo
general de cuentas vigente; por ninguna circunstancia podrán crearse cuentas adicionales sin la
autorización previa del Ministerio de Finanzas. La facultad de los entes financieros se circunscribe a
efectuar desgloses a los niveles inferiores de las cuentas existentes.
Las cuentas a los niveles inferiores que conformen los catálogos institucionales, estarán determinadas por
los requerimientos de información interna y de control; no obstante, en la desagregación se mantendrá
el ordenamiento jerárquico de acuerdo con la naturaleza de los activos, pasivos, patrimonio, cuentas de
ingresos y gastos de gestión y de orden.
PRELIMINARES
En los catálogos de cuentas se incluirán, exclusivamente, aquellos conceptos propios de la gestión
institucional.
Será obligatorio desagregar las cuentas a los niveles inferiores, si el Contador de la institución lo estima
necesario, para satisfacer requerimientos de información interna para la gestión.
BIMESTRE
PRIMER
Cuentas de activos.
Están constituidos por todos los valores, bienes y derechos de propiedad del ente contable, que tengan
valor monetario, que estén destinados para el logro de los objetivos de una actividad y pueda disponer
de ellos en forma libre
SEGUNDO
BIMESTRE
Cuentas de pasivos.
Las cuentas de pasivos constituyen las deudas y obligaciones que mantiene el ente contable con
respecto a terceros, sean estos públicos o privados.
SOLUCIONARIO
Cuentas de patrimonio
Representa las aportaciones acumuladas por el Estado en su calidad de propietario de la entidad pública.
La contabilidad gubernamental tiene como finalidad esencial suministrar información para conocer la
GLOSARIO
marcha de las entidades y organismos del sector público y de esta forma orientar las actuaciones de las
máximas autoridades.
Recordemos señores estudiantes, que uno de los datos más importantes es el conocimiento de los
resultados de las operaciones, que se han dado a lo largo del ejercicio fiscal, esta información se genera
a través de las cuentas de ingresos y gastos.
ANEXOS
Por lo expuesto, solicito revise el Manual de Contabilidad, Acuerdo 320, Sección I: Doc. 1.
A base a los conceptos establecidos desde el inicio del Acuerdo 320, seleccione el título con el
concepto que le corresponda:
Cite 2 ejemplos de ingresos y 2 de gastos, con las correspondientes clasificaciones presupuestarias y las
contables hasta el nivel 2, así:
ACTIVIDADES RECOMENDADAS
PRELIMINARES
Elabore cuadros sinópticos con los conceptos de contabilidad, normas del sistema de
administración financiera, y revise las normas técnicas de presupuesto, contabilidad
gubernamental, y tesorería contenidos al inicio del Acuerdo 447 que se encuentran contenidos
del texto básico, además sugiero estudiar razonadamente, resaltando las partes que considere
BIMESTRE
más importantes.
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS
Autoevaluación 2
PRELIMINARES
Responda con (V) si es verdadero o (F) si es falso a las siguientes proposiciones:
BIMESTRE
Contabilidad, son las disposiciones legales, el Clasificador Presupuestarias de ingresos
PRIMER
y el Catálogo General de Cuentas.
SEGUNDO
3. ( ) El presupuesto gubernamental institucional, debe evitara la sobre y subestimación
BIMESTRE
de los ingresos y gastos.
SOLUCIONARIO
5. ( ) Los ingresos según el origen se clasifican en locales, zonales y extranjeros.
GLOSARIO
7. ( ) La remuneración o gasto en la mano de obra, las compras de insumos materiales, y
los gastos indirectos se subdividen en función de los procesos en que son utilizados
en gastos de tipo corriente, de producción y de inversión.
ANEXOS
9. ( ) Los pagos, constituyen egresos de bancos que se efectúan en cualquier tiempo,
cualquiera que sea la fecha que se haya generado la deuda, estos pagos pueden ser
menores o iguales a las obligaciones.
Ir a solucionario
PRELIMINARES
Desdeestemomentoseñor(a) estudiante, ustedaprenderáqueelsistemadecontabilidadgubernamental
se fundamenta, principalmente en los mecanismos de integración que son los instrumentos básicos y
técnicos a los cuales usted estudiará y conocerá, así:
BIMESTRE
3.1. Registros contables.
PRIMER
En este punto conocerá que el sistema de contabilidad gubernamental utiliza los registros contables en
la página 19 del texto básico, usted encontrará el concepto y manejo de los siguientes:
SEGUNDO
BIMESTRE
Mayor General y Auxiliar
SOLUCIONARIO
Balance de Comprobación.
GLOSARIO
gubernamental los hechos económicos serán registrados en el momento que ocurran, hayan o no
movimiento de dinero, como consecuencia del reconocimiento de derechos y obligaciones ciertas,
vencimiento de plazos, condiciones contractuales, cumplimiento de disposiciones legales o prácticas
comerciales de general aceptación.
ANEXOS
acuerdo 0067 de las normas de contabilidad.
Más adelante en la unidad 4, usted tendrá la oportunidad de conocer e identificar los asientos tipificados
en el Manual de Contabilidad Gubernamental, Acuerdo 320, relacionados a los hechos económicos
generados en los proyectos y programas, lo que le permitirá reconocer el registro contable y la afectación
presupuestaria que estas actividades de inversión generan.
El tipo de movimiento, consiste en determinar los cuatro movimientos establecidos en la Norma Técnica
de Contabilidad Gubernamental 3.1.2.2 Tipo de Movimientos, que son:
A = Movimiento de Apertura.- Primer asiento del diario, donde se registra y apertura las cuentas del
estado de Situación Final del año próximo pasado
F = Movimiento Financiero.- Identifica el registro de los hechos económicos con impacto inmediato
o futuro en las disponibilidades monetarias; en el proceso de contabilización es requisito básico la
concurrencia de cuentas de Activos Operacionales o de Deuda Flotante.
PRELIMINARES
En las cuentas de los grupos de Activos Operacionales y de Deuda Rotante, no se registrarán Ajustes
Económicos.
Documento con posibles errores digitalizado de la publicación original. Favor verificar con imagen.
De años anteriores: Son aquellos eventos, ya sean favorables o desfavorables, que se han producido
BIMESTRE
PRIMER
luego de cerrado el ejercicio. El objetivo de su identificación es reportar tales hechos con fines de
comparabilidad, estos hechos se contabilizarán en el ejercicio vigente.
C = Movimiento de Cierre.- Constituyen los asientos de cierre de las cuentas de: ingresos y gastos de
gestión, carteras de cuentas por cobrar y pagar; cuentas de inversiones en proyectos y programas; y,
anticipos de fondos.
SEGUNDO
BIMESTRE
O = Movimiento de las Cuentas de Orden.- Que registran aquellos valores que no afectan la situación
financiera de la institución o entidad.
En esta parte se registran sistemáticamente y por partida doble las transacciones realizadas por la
SOLUCIONARIO
entidad u organismo del sector público, es decir cada transacción contendrá los débitos y créditos que
sean necesarios.
La Norma 3.1.24, dispone que: “CUENTAS DE ORDEN.- Identifican relaciones administrativas en las que
intervienen cuentas destinadas a registrar el movimiento de ítems, cuando estos no afectan o modifican
los balances, pero que son necesarias a efecto de control sobre aspectos administrativos o para consignar
derechos y obligaciones probables o sujetos a contingencias, los cuales si llegaran a sobrevenir o a
GLOSARIO
realizarse, convierten valores contingentes en reales. Los saldos que las entidades del sector público no
financiero mantengan en cuentas de orden, serán controlados administrativamente por cada Entidad
Operativa Desconcentrada (EOD), para lo que deberán crear los mecanismos correspondientes que
aseguren y garanticen su control”.
ANEXOS
ACTIVIDADES RECOMENDADAS
Para complementar el estudio de la unidad 3, verifique las cuentas que tienen afectación
presupuestaria y confronte la partida presupuestaria estructurada con el clasificador de ingresos
y gastos, realice un cuadro en el que resuma los tipos de movimientos contables que se registran
en la contabilidad gubernamental, le sugiero además estudiar razonadamente, elaborando
cuadros sinópticos o resaltando las partes que a su criterio considere de mayor interés
o importancia.
Autoevaluación 3
PRELIMINARES
Responda con (V) si es verdadero o (F) si es falso a las siguientes proposiciones:
BIMESTRE
para medir, conocer y comparar los resultados de la gestión y la situación económica,
PRIMER
financiera, contable y presupuestaria del organismo.
2. ( ) En el período con cierre activado, no se podrá alterar o modificar los datos; las
regularizaciones por errores u otras causas deberán ser efectuadas en el mes vigente
del sistema.
SEGUNDO
BIMESTRE
3. ( ) En la contabilidad gubernamental los resultados se da por la aplicación de los
métodos sustentados en regulaciones legales, criterios técnicos, peritaje profesional
u otros procedimientos, y que actualmente han sido derogados.
SOLUCIONARIO
estimaciones de ingresos a obtener, así como los gastos que podrán realizarse en
función del financiamiento previsto.
GLOSARIO
6. ( ) El ingreso produce contablemente aumentos indirectos en la estructura patrimonial
del Estado, en los casos en que su magnitud es mayor a la correspondiente a los
gastos y costos incurridos.
ANEXOS
8. ( ) El compromiso está constituido por el acto administrativo válido mediante el cual la
autoridad competente decide adquirir de terceros bienes y servicios.
9. ( ) Los pagos, constituyen egresos del Banco Central que se efectúan en cualquier
tiempo, cualquiera que sea la fecha que se haya generado la deuda, estos pagos
pueden ser menores o iguales a las obligaciones.
Ir a solucionario
PRELIMINARES
En esta unidad señor(a) estudiante, usted tendrá la oportunidad de confirmar por qué en el concepto
de “Contabilidad gubernamental” señala que es “la ciencia que en base al conocimiento y aplicación de un
conjuntode principios, normasyprocedimientostécnicospermiteefectuarelregistrosecuencialdeloshechos
BIMESTRE
PRIMER
económicos” que ocurren o suscitan en las organizaciones o entidades públicas, por ello el Ministro de
Finanzas emitió el Acuerdo 320 que contiene el Manual de Contabilidad Gubernamental, que considera
un capítulo exclusivo que esboza los asientos tipo establecidos en las normas técnicas de contabilidad
gubernamental, que constituyen la orientación práctica de los criterios técnicos y operativos, que sirven
y permiten agrupar, reconocer, valorar, contabilizar y controlar los diversos hechos económicos que se
suscitan en las entidades del sector público.
SEGUNDO
BIMESTRE
Además revisaremos el Acuerdo 447 que contiene el Clasificador presupuestario de ingresos y gastos y el
Catálogo general de cuentas del sector público, que se encuentra en la Sección I: Doc. 2 del texto básico,
le solicito revisar su composición y contenido en su totalidad, esto le permitirá determinar la asociación
de las partidas presupuestarias a cada una de las cuentas contables y que además codifica y describe
SOLUCIONARIO
el rubro, grupo y subgrupos de las cuentas contables que se utilizan en el sector público, todo ello no
da lugar a interpretación, modificación o aplicación de criterios personales de los responsables de la
administración financiera de las áreas de contabilidad y/o presupuesto; además usted comprenderá que
la información es consolidada en las entidades y organismos gubernamentales no financieros, en forma
sectorial y nacional en el Ministerio de Finanzas.
GLOSARIO
4.1. Origen de las transacciones.
Señor estudiante, en esta parte del origen de las transacciones, antes de pasar a estudiar los asientos tipo,
le solicito, revise el principio del devengado, que dispone como deben registrase los hechos económicos
o transacciones y luego si estudiar el capítulo II del Acuerdo 320, Sección I: Doc. 1 del texto básico.
ANEXOS
Las transacciones en el sector público se originan en:
c. Flujos monetarios de ingresos y egresos que ocurren a través de la red bancaria, en los
que no se requieren el reconocimiento del devengado, indispensables en los casos de los
literales a y b.
A continuación se presenta el procedimiento para el registro contable en el libro diario general integrado,
de los registros de ingresos y gastos y su afectación presupuestaria.
b. El registro contable del “Devengado” en los ingresos implica un débito en la Cuenta por
Cobrar, cualquiera sea el ingreso de que se trate, ver cuadro 15 y gráficos 17 y 18.
c. De la lista de cuentas por cobrar (113), conforme se describe en el cuadro 15, se escoge
aquella ligada al grupo de ingreso corriente que defina el origen del ingreso, en este caso
PRELIMINARES
el grupo 13. Este proceso puede hacerse por eliminación, consultando: será el 11, 13, 14, 17
y 18; si, las respuestas son negativas porque no proviene el ingreso de impuestos, ni de la
venta de bienes y servicios, ni de aporte fiscal corriente, ni de rentas de inversiones, ni de
transferencias.
d. Se analiza la afectación contable que deriva del ingreso presupuestario, de .entre las 4
BIMESTRE
posibilidades existentes, ver cuadro 15.
PRIMER
e. Estableciendo la correspondencia, se define que la contra cuenta comienza con el código
62 de ingresos de gestión.
SEGUNDO
de Cuentas, se limita la búsqueda de la contra cuenta al segmento 623.
BIMESTRE
g. En el listado de cuentas 623 se busca de una en una, cuál es el rubro que más responde al
concepto, hallándose que la 6230106 está asociada al 130106.
h. Imponemos el número del asiento, el que corresponda según la secuencia y la sigla del tipo
SOLUCIONARIO
de movimiento, conforme lo establece el cuadro 23;
GLOSARIO
j. Si ya se ha percibido el valor monetario, se indica cual es el código de la cuenta de
disponibilidades donde se lo ha recibido y se acredita la cuenta por cobrar.
ANEXOS
en el Banco Central del Ecuador, numerales 5 y 6 del gráfico 21, respectivamente, que indican qué cuenta
se debita y qué cuenta se acredita en cada paso.
b. El registro contable del“Devengado” en los gastos implica un crédito en la cuenta por pagar,
cualquiera sea el gasto de que se trate, analice el cuadro 17 y gráfico 20.
c. De la lista de Cuentas por Pagar 213, en el Cuadro 17, se escoge aquella que esté ligada al
grupo de gasto corriente que defina la naturaleza del gasto, en los casos propuestos el 51
y 53. Este proceso puede hacerse por eliminación, consultando será el 56, el 57 o el 58 por
ejemplo, las respuestas son negativas porque los gastos registrados no son financieros, ni
por otros gastos corrientes, ni por transferencias y donaciones corrientes; corresponden a
gastos en personal y a bienes y servicios de consumo.
d. Seanalizalaafectacióncontablequederivaelgastopresupuestario, deentrelasposibilidades
existentes, ver cuadro 17.
e. Estableciendo la correspondencia, se define que las contra cuentas comienzan con el código
contable 63 de gastos de gestión.
PRELIMINARES
f. En el Catálogo General de Cuentas se busca qué cuentas 63 están asociadas a los grupos
presupuestarios 51 y 53, se limitan las búsquedas de las contra cuentas a los segmentos 633
y 634.
g. En el listado de cuentas 633 y 634 se buscan, de uno en uno cuáles son los rubros que
responden a los conceptos, hallándose que las pertinentes son las 6330101, 6330201,
BIMESTRE
PRIMER
6330202, 6330214, 330303, 6330307, 6330601, 6340101 y 6340105.
h. Imponemos el número del asiento, el que corresponda según la secuencia y la sigla del tipo
de movimiento, verifique en el cuadro 23.
i. Escribimos la asociación presupuestaria a nivel de las contra cuentas de las Cuentas por
SEGUNDO
BIMESTRE
Pagar y en el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos se busca las respectivas
denominaciones, las que constarán en la columna pertinente y se indicará el valor por cada
partida en la columna Devengado.
SOLUCIONARIO
producirán los asientos contables por los pagos, quinta prioridad de registro, cuadro 37; mediante
el Sistema de Pagos Interbancarios SPI-SP y por medio de la cuenta rotativa de pagos, como desee
procederse en la Entidad para la cancelación de las obligaciones, según los pasos tipificados en los
numerales 7, 8 y 9 del gráfico 21.
GLOSARIO
Muy bien señor(a) estudiante, en este punto le sugiero que analice cada uno de los enunciados de
las normas técnicas de contabilidad gubernamental que en el manual inician con el código 2 y que
actualmente inician con el código 3 y verifique cuál de estos enunciados generan un registro contable
como consecuencia del reconocimiento de derechos u obligaciones ciertas que originaron las
ANEXOS
transacciones, las que fueron detalladas en la unidad 1 de esta guía didáctica.
Ahora le sugiero que revise la norma 2.2.1 (3.1.1 actual) Reconocimiento de los hechos económicos, que
se ha considerado los criterios para el registro de:
3. Traslado por parte del Banco Privado al Banco Central del Ecuador, el dinero depositado en
la cuenta de ingresos propios.
4. Recepción del aporte (antes) ahora transferencia fiscal atendido por parte del Tesoro
Nacional.
Les invito a revisar cada uno de los asientos propuestos, realice la mayorización y determine en los
asientos el reconocimiento del derecho por el devengado (113 Cuentas por Cobrar) y si se ha recaudado
PRELIMINARES
se realiza el egreso quedando únicamente la cuenta por el concepto del ingreso frente a la recaudación
en efectivo o depósito al banco; y, en el reconocimiento de las obligaciones por el devengado (213
Cuentas por Pagar) también mayorice y confirme que al momento de debitar queda la cuenta del gasto
frente a la cuenta de caja, bancos o transferencia, si existe asientos simple una sola cuenta al debe y otra
al haber usted reconocerá el devengado contable y no la recaudación.
Tomeencuentaademásqueahoralospagosdelasobligacionesdel Estadorepresentadoporlasentidades
BIMESTRE
PRIMER
públicas, se realizan a través de red bancaria desde el Banco Central del Ecuador Cuenta Corriente Única
a las cuentas de los beneficiarios, sean estos servidores públicos, comerciantes, contratistas, empresas
crediticias, etc.
SEGUNDO
asientos de ingresos y gastos siempre tendrán afectación presupuestaria, con ello usted adquirirá las
BIMESTRE
destrezas necesarias para desarrollar el caso práctico del segundo bimestre.
Señor(a) estudiante, usted va a determinar que la codificación de las normas técnicas de contabilidad
gubernamental en el Acuerdo 320 inician con el número 2 y que las normas descritas en el Acuerdo 447
con el número 3, esto porque a partir del año 2008, las normas de presupuesto pasaron a ser las que
SOLUCIONARIO
rigen el sistema de información financiera, por tanto el presupuesto y clasificador presupuestario de
ingresos y gastos, se constituyen en la base del registro.
En base a los conceptos señalados, defina la(s) cuenta(s) contable(s), que corresponda al registro
contable, revise los asientos contables que se detallan en el Capítulo II ASIENTOS TIPO SEGÚN LA
NORMATIVA CONTABLE, del Acuerdo 320.
GLOSARIO
Cuenta contable
Actividad
Código Denominación de la cuenta
ANEXOS
IVA a tasa vigente.
ACTIVIDADES RECOMENDADAS
PRELIMINARES
Para complementar el estudio de la unidad 4, practique la mayorización tomando los asientos tipo
que se describen en el capítulo II del Acuerdo 320 del texto básico, como resultado usted podrá
determinar que la utilización de las cuentas por cobrar y por pagar, es por efecto de la aplicación del
principio del devengado.
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS
Autoevaluación 4
PRELIMINARES
Responda con (V) si es verdadero o (F) si es falso a las siguientes proposiciones:
BIMESTRE
instancia del devengado y recaudación, será igualmente obligatorio registrar ambas
PRIMER
instancias.
SEGUNDO
3. ( ) El orden de prioridad para el registro de los hechos económicos que constan en
BIMESTRE
los documentos probatorios respectivos es, ingresos, gastos, compensaciones,
recaudaciones y pagos.
SOLUCIONARIO
disminución de los pasivos.
5. ( ) Mientras no haya ingreso o gasto, se generará afectación presupuestaria, así como los
ajustes económicos tienen afectación presupuestaria
GLOSARIO
7. ( ) La programación de caja es el instrumento de manejo financiero que establece el
monto de las previsiones de los ingresos efectivos y de los gastos susceptibles de
pago en un periodo determinado de tiempo.
ANEXOS
que son: ingresos, gastos e inversiones en proyectos y programas.
9. ( ) Cuando se van a rendir obligaciones derivadas del gasto del ejercicio anterior que
han quedado pendiente de pago, se efectuará primero el traslado del valor que se
vaya a pagar de la cuenta respectiva del subgrupo de pasivos financieros a la cuenta
por pagar de la deuda flotante, este proceso tiene dos alternativa con o sin afectación
presupuestaria.
10. ( ) Los movimientos contables de cierre de cuentas a que se refiere la norma, se excluye
para efectos de la generación de reportes, solamente estarán destinados a determinar
el resultado del período y a habilitar los saldos a trasladarse al siguiente ejercicio.
Ir a solucionario
PRELIMINARES
SEGUNDO BIMESTRE
BIMESTRE
PRIMER
3. Capacidad para conocer valorar y fortalecer la identidad nacional.
SEGUNDO
BIMESTRE
6. Compromiso con la calidad.
7. Compromiso ético.
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS
SEGUNDO BIMESTRE
cuentas
Presenta la información y
contabilidad completa.
SEGUNDO PRIMER
ANEXOS GLOSARIO SOLUCIONARIO PRELIMINARES ÍNDICE
BIMESTRE BIMESTRE
CRONOGRAMA
INDICADORES DE
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS CONTENIDOS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE ORIENTATIVO Tiempo
APRENDIZAJE estimado
64
SEGUNDO BIMESTRE
SEGUNDO PRIMER
ANEXOS GLOSARIO SOLUCIONARIO PRELIMINARES ÍNDICE
BIMESTRE BIMESTRE
ÍNDICE
Guía didáctica: Contabilidad Gubernamental SEGUNDO BIMESTRE
PRELIMINARES
Estimado(a) estudiante, ahora iniciamos el segundo bimestre revisando el marco conceptual de
los registros básicos que se utilizan en la contabilidad gubernamental, así mismo analizaremos las
características, disposiciones legales que determinan el proceso contable a ser aplicado y el diseño y
estructuración de cuatro estados financieros aplicables en el sector público en forma obligatoria, lo que
BIMESTRE
PRIMER
permite a los entes públicos transparentar su gestión a través de la utilización y aplicación del marco legal
y normativo; por ello le invito a revisar detenidamente los conceptos del texto básico y de la presente
guía didáctica de contabilidad gubernamental.
SEGUNDO
BIMESTRE
Señores estudiantes una vez conocidas e identificadas las disposiciones legales y normativas que
regulan el accionar contable, presupuestario y de tesorería en el sector público, a continuación es
necesario familiarizarnos con los registros básicos, su composición y estructura, el manejo y forma de
SOLUCIONARIO
llenar los registros básicos hasta elaborar los estados financieros de emisión obligatoria por el sistema
gubernamental nacional.
GLOSARIO
su naturaleza; y, concluyen con la producción de información de acuerdo a los criterios de agrupación
predefinidos en las normas y principios, entregándose un nuevo y último producto denominado estados
o informes financieros, que se revisará en la unidad 7. A continuación encontraran los puntos a tratarse
en la presente unidad.
ANEXOS
Los documentos fuente constituyen la evidencia y el medio de prueba de la veracidad, legalidad y
autorización de las transacciones anotadas en los registros de entrada original. Los asientos contables,
sin excepción alguna, se realizarán en base de los documentos fuente que los respalden. Revise la página
18 del Manual de Contabilidad Gubernamental, Acuerdo 320.
El Diario General Integrado, permite registrar en forma cronológica y ordenada las transacciones
patrimoniales y presupuestarias realizadas por una entidad u organismo del sector público.
Este registro conforme lo dispone la Norma Técnica de Control Interno (NTCI) Nro. 130-07 “Formularios y
Documentos”, que contiene información completa, que permite eficiencia y economía en las operaciones.
El Diario General Integrado está conformado por dos partes, cuya estructura está estructurada en el
anexo 1 de la presente guía y que contiene:
• La jornalización
PRELIMINARES
Comprende las columnas de: fecha, código, detalle, número de asiento, tipo de movimiento, debe y
haber.
El tipo de movimiento consiste en determinar los cuatro movimientos establecidos en la Norma Técnica
de Contabilidad Gubernamental Nro. 2.2.2.2 Tipo de Movimiento que son:
A = Movimiento de apertura.- Primer asiento del diario, donde se registra y apertura las cuentas del
BIMESTRE
PRIMER
estado de Situación Final del año próximo pasado
F = Movimiento financiero.- Son las operaciones normales que se presentan durante el ejercicio
económico.
J = Movimiento de ajuste.- Son los ajustes y reclasificaciones que pueden presentarse para regular las
SEGUNDO
BIMESTRE
cuentas de los estados financieros.
C = Movimiento de cierre.- Constituyen todos los asientos de cierre de las cuentas de ingresos y gastos,
Carteras de cuentas por cobrar y pagar; y, Cuentas de Inversiones en Proyectos y Programas.
SOLUCIONARIO
O = Movimiento de las cuentas de orden.- Que registran aquellos valores que no afectan la situación
financiera de la institución o entidad.
En esta parte se registran sistemáticamente y por partida doble las transacciones realizadas por la
entidad u organismo del sector público, es decir cada transacción contendrá los débitos y créditos que
sean necesarios.
GLOSARIO
• La ejecución presupuestaria.
El diario general integrado dispone de las columnas de: Código, Nombre de la Partida, Devengado,
Programa de caja para cuando realizamos el registro del devengado, ésta a su vez se divide en dos
columnas que son:
ANEXOS
A la derecha la afectación presupuestaria en las Cuentas por Cobrar de Nivel 1 Ejm.13.
A la Izquierda para las Cuentas por pagar a Nivel 1, Ejemplo 84 Conforme se describe en el catálogo
general de cuentas.
Estos registros permiten acumular y clasificar en cuentas de mayor general, subcuentas y auxiliares, la
información contenida en la parte de la jornalización del DGI, la misma que servirá para la determinación
de saldos de cada una de las cuentas utilizadas y para la elaboración de la Hoja de Trabajo.
Dispone, a más de la información de identificación de la entidad, del registro, del nombre de la cuenta y
del código, columnas de: fecha, descripción, referencia, debe, haber y saldo.
PRELIMINARES
La Unidad del Ministerio de Finanzas responsable de la administración del Presupuesto consolida y
ajusta los programas periódicos de caja de las entidades u organismos; define el programa periódico de
caja del Gobierno Central; y, lo presenta para aprobación del Ministro de Finanzas.
El programa periódico de las entidades y organismos podrá ser reformado por efecto de modificaciones
en el monto de la transferencia fiscal del Tesoro Nacional y de los cambios que pudieran determinarse en
BIMESTRE
PRIMER
las previsiones de otros conceptos de ingresos y gastos del presupuesto. Así mismo, autorizará ajustes
y reformas al presupuesto y a la programación periódica de caja, según corresponda en base a los
requerimientos sustentados por parte de los administradores de las entidades y organismos públicos.
SEGUNDO
BIMESTRE
Es un documento que nos permite registrar por el sistema permanente el movimiento de cada uno de
los materiales o bienes destinados a la venta, transformación o consumo interno.
Pueden ser valorados por cualquiera de los tres métodos más usuales (UEPS y PROMEDIO) según la
necesidad de información y la actividad de la entidad u organismo del sector público.
SOLUCIONARIO
Revise la norma 3.2.4 Existencia, Acuerdo 447 contenido en la Sección I: Doc. 2 del texto básico.
Es una tarjeta que nos permite registrar y controlar los activos fijos en forma individual o por clases,
GLOSARIO
revelando su costo, la cuota de depreciación, el monto acumulado de la misma, el valor residual y el
valor actual.
Consulte el Manual General de Administración y Control de los Activos Fijos, emitido por la Contraloría
General del Estado en Acuerdo 012 CG publicado en el Suplemento Registro Oficial 59 del 7 de mayo de
1997, en este documento usted encontrará procedimientos de vital importancia en la administración de
ANEXOS
los activos de larga duración y de consumo (existencias).
ACTIVIDADes RECOMENDADAs
Para complementar el estudio de la unidad 5, le sugiero tomar los ejemplos de operaciones del texto
básico y practicar el registro de éstas en los formatos anexos a la guía didáctica.
Autoevaluación 5
PRELIMINARES
Responda con (V) si es verdadero o (F) si es falso a las siguientes proposiciones:
BIMESTRE
transacciones patrimoniales y presupuestarias
PRIMER
2. ( ) Movimiento financiero son las operaciones normales que se presente durante el
ejercicio económico.
3. ( ) Los mayores se clasifican en mayor auxiliar, general, por cuenta de nivel 1, 2 y 3, por
SEGUNDO
cuentas transitoria, etc.
BIMESTRE
4. ( ) Los asientos tipo y los que deban ser registrados en la contabilidad gubernamental,
se lo hará por partida simple.
5. ( ) La cuentas del catálogo que han tenido movimiento, permiten la definición y/o
SOLUCIONARIO
estructuración del catálogo de cuentas institucional.
GLOSARIO
8. ( ) El primer asiento que se registra en el diario general integrado es el de apertura, que
no es otro que el de información que arroja el estado de situación inicial.
9. ( ) Saldo por devengar, son los valores que si se pudieron recibir o recaudar durante el
ejercicio económico.
ANEXOS
10. ( ) Las cuentas de orden registran aquellos valores que afectan la situación financiera de
la institución o entidad.
Ir a solucionario
PRELIMINARES
Estimados estudiantes, el Ministerio de Finanzas en el Acuerdo 0067, en la norma de conciliación
bancaria, de la codificación e identificación individual de los inventarios y bienes de propiedad, planta
y equipo; y, de propiedades de inversión; así como los costos gubernamentales, encontraran que se
establece varios conceptos y procedimientos para realizar las conciliaciones bancarias, levantamiento
de inventarios y registros de bienes de larga duración; y, costos gubernamentales, así:
BIMESTRE
PRIMER
6.1. Conciliación bancaria.
SEGUNDO
y el saldo de la cuenta en el banco para las cuentas monetarias de las entidades del Sector Público.
BIMESTRE
La conciliación bancaria no es un registro contable”, para ello es necesario tomar su objetivo y ámbito
de aplicación, analice su contenido en el Acuerdo 0067, Sección I: Doc. 2 del texto básico, revise los
siguientes conceptos relacionados con la conciliación bancaria, a continuación se cita conceptos
relativos a la presente unidad.
SOLUCIONARIO
Sistema Único de Cuentas.
El Sistema Único de Cuentas, está conformado por: la Cuenta Única del Tesoro Nacional; las subcuentas
de los Gobiernos Autónomos Descentralizados; las cuentas de la Seguridad Social; las cuentas de las
empresas públicas; y las cuentas de la banca pública.
GLOSARIO
Cuenta Única del Tesoro Nacional.
Forman parte de la Cuenta Única del Tesoro Nacional, todas las cuentas abiertas en el depositario oficial
de los fondos públicos para gestionar el Presupuesto General del Estado, de acuerdo a lo establecido en
las Normas de Tesorería.
Las cuentas catalogadas como tipo CU Cuenta Única, serán conciliadas por el Ministerio de Finanzas,
ANEXOS
mientras que las cuentas catalogadas como CR cuenta de registro, TETransferencias Especiales, FT Fondos
de Terceros, DN Donaciones Nacionales, CX Crédito Externo, CN Crédito Nacional y otras, la conciliación
bancaria será responsabilidad de la entidad que haya solicitado su apertura.
Cuentas Especiales.
Son las cuentas que los Gobiernos Autónomos Descentralizados (GADs), Empresas Públicas, Seguridad
Social y Banca Pública, mantienen en el Banco Central del Ecuador. La conciliación bancaria de las mismas
será responsabilidad de cada entidad.
Corresponde a las cuentas que las instituciones del sector público no financiero mantienen en los Bancos
corresponsales. La conciliación bancaria será responsabilidad de cada entidad.
Corresponden a las cuentas abiertas para el manejo de Fondos Rotativos, cuentas en el exterior y cuentas
por exención. La conciliación de estas cuentas también será de responsabilidad de la entidad que haya
solicitado su apertura.
PRELIMINARES
del ordenamiento legal vigente.
Así mismo, la norma 3.1.32.5 “Elaboración de la conciliación bancaria”, establece en las siguientes
normas que establece las siguientes consideraciones:
Obtención de la información.
BIMESTRE
PRIMER
“Para elaborar la conciliación bancaria se debe obtener la información de los registros contables de la
entidad, es decir el Libro Bancos de todas las cuentas monetarias que van a ser sujeto de análisis. De
igual forma se debe obtener los Estados de Cuenta Bancarios, esta información no debe ser modificada
ya que constituye la fuente primaria de información en base a la cual se trabajará.
SEGUNDO
BIMESTRE
La información del libro bancos debe cumplir la siguiente condición:
SOLUCIONARIO
Mientras que para los movimientos del estado de cuenta la condición será:
“Las Partidas Conciliatorias son todas aquellas diferencias resultantes o identificadas en el proceso de
GLOSARIO
la conciliación bancaria. Estas partidas pendientes de depuración serán sujeto de análisis para poder
efectuar los ajustes y correctivos adecuados. Las Partidas Conciliatorias podrán ser.
ANEXOS
– Notas de créditos no registrados en la contabilidad.
Revise las normas de contabilidad gubernamental, páginas 92-94 de la Sección I: Doc. 2 del texto básico.
Catálogo de bienes.
Para conocer y comprender el catálogo de bienes e inventarios es necesario que revisemos las normas,
3.1.26.1 Catálogo de Bienes 3.1.26.1.1 Alcance, 3.1.26.1.2 Codificación.
Como pueden observar, el catálogo estará estructurado para conformar una base de datos única
y estándar, que permita establecer criterios uniformes para la identificación de los bienes del Sector
Público, al relacionar el código del bien con la asociación contable y presupuestaria respectiva.
La estructura del catálogo reconocerá una relación jerárquica de lo general a lo particular, con los
siguientes rangos de agrupación:
PRELIMINARES
Conceptos Codificación:
GENERAL 9999
DESCRIPCIÓN 9999
BIMESTRE
PRIMER
ESPECIFICO 9999
La norma 3.1.26.1.3 Obligatoriedad.- establece que “El catálogo es de aplicación obligatoria y estándar
para todo el sector público, por lo que las máximas autoridades, conforme al Código Orgánico de
Planificación y Finanzas Públicas velarán por su correcta aplicación y cumplimiento. En el catálogo se
han incluido todos aquellos conceptos que serán utilizados por las entidades para la adquisición de
SEGUNDO
BIMESTRE
Propiedad, Planta y Equipo y bienes de control administrativo; por tanto, se mantendrá la estandarización
de los niveles que permitan la gestión institucional para facilitar el registro e identificación del bien, con
la finalidad de proporcionar información útil y oportuna para la toma de decisiones y la adopción de
acciones correctivas cuando fuere necesario”.
SOLUCIONARIO
Además, se dispone que para la creación o modificación de conceptos que requiera la gestión interna y
de control, será obligatorio estructurarlos sobre la base de los niveles: general, descripción y específico;
por ninguna circunstancia podrán crearse códigos adicionales sin el requerimiento y autorización previa
del Ministerio de Finanzas.
Catálogo de inventarios.
GLOSARIO
La norma 3.1.26.2.2 Codificación, establece que el catálogo de inventarios, estará estructurado
para conformar una base de datos única y estándar, relacionada con el tipo de existencia registrada,
identificando el código con la asociación contable y presupuestaria respectiva.
La estructura del catálogo reconocerá una relación jerárquica de lo general a lo particular, con los
siguientes rancios de agrupación:
ANEXOS
Conceptos Codificación:
AGRUPACIÓN 99
GENERAL 9999
ESPECIFICO 999999999999
El catálogo es de aplicación obligatoria y estándar para todo el sector público, por lo que las máximas
autoridades, conforme al Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas velarán por su correcta
aplicación y cumplimiento.
En el catálogo se han incluido todos aquellos conceptos que serán utilizados por las entidades para
la adquisición de inventarios; por tanto, se mantendrá la estandarización de los niveles que permitan
la gestión institucional para facilitar el registro e identificación de los inventarios, con la finalidad de
proporcionar información útil y oportuna para la toma de decisiones y la adopción de acciones correctivas
cuando fuere necesario.
Para la creación o modificación de conceptos que requiera la gestión interna y de control, será obligatorio
estructurarlos sobre la base de los niveles: agrupación y general; por ninguna circunstancia podrán
PRELIMINARES
crearse códigos adicionales sin el requerimiento y autorización previa del Ministerio de Finanzas.
La facultad de las entidades se circunscribe a efectuar desgloses al nivel específico de los códigos
existentes.
BIMESTRE
PRIMER
Señores estudiantes, ustedes encontrarán que la utilización de la información de costos, aporta una
respuesta a la sociedad y los administradores públicos sobre la eficacia y transparencia tendientes a
lograr una gestión fiscal eficiente y un efectivo control ciudadano. En este sentido, todas las entidades del
Sector Público deben observar y cumplir la “Normativa de Costos” para lograr la estabilidad económica,
fomentar el desarrollo integral, sustentable, descentralizado y desconcentrado del Estado, con una
SEGUNDO
BIMESTRE
asignación efectiva, eficiente y económica de recursos para proporcionar servicios públicos con equidad
social.
Definición.
SOLUCIONARIO
“La contabilidad de costos se encarga de predeterminar, registrar, acumular, controlar, analizar e
interpretar la información relacionada con los costos para producir, entregar, ofrecer o vender un
determinado artículo o la prestación de un servicio”.
La contabilidad de costos del sector público se relaciona con la acumulación, análisis, interpretación y
comunicación de los costos de adquisición, producción, distribución, administración y financiamiento
para uso interno de las autoridades de la Entidad en los procesos de planeación, evaluación, control y
GLOSARIO
toma de decisiones de carácter estratégico en el ámbito fiscal.
Objetivos.
Cumplir con las necesidades del Sistema de Administración Financiera, específicamente la generación
de información de costos con el fin de mejorar la gestión y que hagan efectivos ¡os propósitos de
ANEXOS
transparencia y rendición de cuentas.
Esta norma permite registrar, procesar y evidenciar los costos de bienes y servicios y otros objetos de
costos, producidos y/o entregados a la sociedad por las entidades públicas.
a. Medir, registrar y evidenciar los costos de los productos, servicios, programas, proyectos,
actividades, acciones, órganos y otros objetos de costo de la entidad;
c. Apoyar la toma de decisiones en los procesos, tales como adquirir, producir internamente o
a través de terceros determinado bien o servicio;
El ámbito de aplicación es para todas las entidades del Sector Público deben desempeñarse de forma
sostenible, responsable y transparente, para lograr la estabilidad económica, fomentar el desarrollo
PRELIMINARES
integral, sustentable, descentralizado y desconcentrado del Estado, con una asignación efectiva, eficiente
y económica de recursos para proporcionar servicios públicos con equidad social, por lo tanto aplicarán
la Normativa de Costos del Sector Público.
BIMESTRE
PRIMER
tecnológicos.
Los productos (bienes o servicios) públicos deben ser identificados, medidos y valorados en un sistema
preconcebido para la toma de decisiones por la gerencia de costos.
La normativa sigue un orden lógico de cómo se producen los flujos de información dentro del ciclo de la
SEGUNDO
BIMESTRE
gestión pública, para obtener resultados con eficiencia, eficacia y calidad del gasto.
SOLUCIONARIO
del sector público debe estar integrada con el proceso de planificación y presupuesto, debiendo utilizar
la misma base conceptual y referirse a los mismos objetos de costo, permitiendo así el control entre lo
presupuestado, ejecutado y registro contablemente, respetando el principio del devengado.
El acuerdo 0067, con respecto a los aspectos de la medición (verificación y cálculo) de los costos para
GLOSARIO
el Sector Público, en la norma 3.2.4 “Principios Generales de Costos” en la medición, se apoya en tres
elementos;
ANEXOS
3. Método asignación de costo: por absorción, directo o variable, por actividad y total, revise la
página 95, Seccion I: Doc. 2 del texto básico.
Por otra parte, la norma 3.2.5 “Marco conceptual” define los elementos fundamentales del costo, en la
que establece los criterios técnicos de elementos fundamentales que forman parte del costo. Los costos
de producción son los que se capitalizan para conformar el costo de los productos.
Los materiales o suministros son los elementos básicos que se transforman en productos terminados a
través del uso de la mano de obra y de los costos indirectos de fabricación en el proceso de producción.
Los costos de los materiales pueden ser directos o indirectos, revise página 96, Sección I: Doc. 2 del texto
básico, en donde encontrará los siguientes conceptos:
Costos Directos:
Materiales directos.
Son las materias primas que se utilizan directamente en la elaboración de un producto, pueden
identificarse fácilmente con el producto, su valor es significativo y su uso es relevante dentro del producto.
PRELIMINARES
Tiene como misión transformar la materia prima en una pieza, parte o producto final. Está constituida
por los salarios, prestaciones sociales y aportes patronales que devengan los servidores que transforman
realmente el producto o servicio.
Costos Indirectos:
BIMESTRE
PRIMER
Son aquellos rubros que se requieren para producir o prestar un servicio y están relacionados con la
función de la producción o prestación del servicio, denominados mano de obra y materiales indirectos,
que son necesarios pero que no intervienen o incorporan directamente en el producto final.
Los costos indirectos de fabricación llamados también costos generales de fabricación o carga fabril, son:
SEGUNDO
BIMESTRE
depreciación de edificios y equipo de fábrica, seguros, impuestos de fábrica, fletes, alquileres, servicios
públicos, entre otros.
SOLUCIONARIO
1. Materiales indirectos,
GLOSARIO
ACTIVIDADES RECOMENDADAS
ANEXOS
cuadros sinópticos, defina los elementos del costo.
Autoevaluación 6
PRELIMINARES
Responda con (V) si es verdadero o (F) si es falso a las siguientes proposiciones:
BIMESTRE
realizadas.
PRIMER
2. ( ) Los documentos fuente pueden estar emitidos en forma manual o automática.
SEGUNDO
BIMESTRE
documentos fuente y las cuentas del catálogo general de cuentas para el sector
privado sin considerar la afectación presupuestaria.
SOLUCIONARIO
6. ( ) Uno de los aspectos que permite el balance de comprobación son las reclasificaciones
y corrección de errores denominados ajustes.
GLOSARIO
8. ( ) Los documentos emitidos en las diferentes fases financieras, se debe legalizar por
parte del servidor que emitió y supervisó los reportes e informes financieros.
ANEXOS
10. ( ) Independiente del tipo de transacción financiera, se solicitará únicamente la entrega
de facturas para todos los gastos, excepto de los ingresos.
Ir a solucionario
PRELIMINARES
Estimados estudiantes, los estados financieros de aplicación obligatoria en el sector público son cuatro,
el primero es el Estado de Situación Financiera que contiene los activos, pasivo y patrimonio, el segundo
es el Estado de Resultados que refleja los ingresos y gastos de gestión, luego el Estado de Flujo de
Efectivo que da como resultado la presentación de las fuentes y usos de los recursos financieros del
período y por último el estado de Ejecución Presupuestaria que se genera por efecto del registro de las
BIMESTRE
PRIMER
cedulas presupuestarias de ingresos y gastos. A medida que el sistema de información financiera del
país ha ido modernizándose, se ha constituido de mayor interés para la gestión y transparencia en la
administración pública.
7.1. Objetivo.
SEGUNDO
BIMESTRE
Presentar en forma clara y sencilla los fundamentos teóricos y los esquemas para la elaboración
de los estados financieros, de conformidad a lo dispuesto en la Normas Técnicas de Contabilidad
Gubernamental 3.1.27 “Presentación de estados financieros” del Acuerdo 0067, publicado en el Registro
Oficial Suplemento 755, del 16 de mayo de 2016.
SOLUCIONARIO
La Norma 3.1.31 Presentación de informes consolidados, determina que los informes de consolidación
de la información financiera del Sector Público serán presentados, conforme lo establece el Código
Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas y contemplarán los siguientes estados:
GLOSARIO
Gobierno Central o Presupuesto General del Estado.
ANEXOS
Gobierno General.
PRELIMINARES
• Estado de Resultados Consolidado / Pérdidas y Ganancias
• Estado de Situación Financiera Consolidado
• Revelaciones
• Indicadores Financieros
BIMESTRE
PRIMER
Continuando con el proceso contable, con la información de los mayores generales, se traslada y genera
el balance de comprobación, presentará la información desde el 1 de enero hasta la fecha de corte al que
corresponda; y, será preparado en et formato de ocho columnas que contendrá: el asiento de apertura,
flujos, sumas y saldos.
SEGUNDO
BIMESTRE
7.3. Estados financieros básicos.
SOLUCIONARIO
o informes financieros que obligatoriamente emitirán las entidades son:
• Estado de Resultados
• Estado de Situación Financiera
• Estado de Ejecución Presupuestaria
• Estado de Flujo del Efectivo
GLOSARIO
7.3.1. Estado de resultados.
Permite conocer la gestión de una entidad u organismo del sector público durante un período
determinado, a través de la revelación de los ingresos, gastos y su resultado final.
Este, será preparado con los saldos de las cuentas de Nivel 1 de los Ingresos y Gastos de Gestión,
ANEXOS
determinando como resultados parciales los correspondientes a explotación, operación, transferencia
, financieros y otros ingresos gastos previo a la obtención del resultado del ejercicio. En las entidades y
organismos las agrupaciones de cuentas estarán determinadas por la actividad principal que desarrollan.
El Estado de Situación Financiera será preparado con los saldos de las cuentas a nivel 2, según la apertura
constante en el Catálogo General de Cuentas; si hubiere más de una opción de agrupamiento para una
misma cuenta, respecto al corto y largo plazo, su saldo se desglosará en aquellas que correspondan a su
naturaleza y característica.
En los Activos y Pasivos Corrientes se informará la porción de corto plazo de las Inversiones Financieras
y Deuda Pública, de acuerdo con los plazos de vencimiento de sus carteras, considerando que el corto
plazo es de un año desde la fecha de corte del estado; el largo plazo es cuando excede el tiempo antes
señalado y se informarán en los Activos y Pasivos de Largo Plazo.
PRELIMINARES
La norma 3.1.28.5, señala que:“El Estado de Flujo del Efectivo se obtendrá aplicando el método directo, a
partir de obtener las fuentes y usos de fondos de los flujos de créditos de las Cuentas por Cobrar y de los
flujos de débitos de las Cuentas por Pagar, respectivamente y calculando separadamente el Superávit o
Déficit Corriente y de Capital; de la sumatoria de los conceptos antes indicados se obtendrá el Superávit
o Déficit Total.
La Aplicación del Superávit o el Financiamiento del Déficit, según corresponda al resultado obtenido en
BIMESTRE
PRIMER
el inciso anterior, se determinará sumando al Superávit o Déficit de Financiamiento, el resultado neto de
las variaciones en los flujos acreedores de las Cuentas por Cobrar y deudores de las Cuentas por Pagar
que no tienen asociación a grupos presupuestarios, y las variaciones no presupuestarias registradas en
las cuentas de Disponibilidades, Anticipos de Fondos, Depósitos y Fondos de Terceros y Disminución de
Disponibilidades”.
SEGUNDO
BIMESTRE
7.3.4. Estado de Ejecución Presupuestaria
Así mismo la norma 3.1.28.6, establece que el Estado de Ejecución Presupuestaria: “Será preparado con
los datos al nivel de Grupo presupuestario, obtenidos del devengado del Balance de Comprobación.
Sus totales deberán ser conciliados con los flujos acumulados deudores y acreedores de las Cuentas por
SOLUCIONARIO
Cobrar y de las Cuentas por Pagar asociadas a la naturaleza del ingreso o del gasto, respectivamente.
La diferencia determinada en la ejecución, resultado de comparar las sumatorias de tos ingresos y gastos,
se denominará Superávit o Déficit Presupuestario, según el caso”.
GLOSARIO
contabilidad gubernamental 3.1.29 “MODELOS DE INFORMES” contenida en el Acuerdo 067 publicado
en R.O.S. 755 del 16 de mayo de 2016, que establece los formatos y composición de los estados financieros
señalados, revise las páginas 83-90, Sección I: Doc.2 del texto básico.
ANEXOS
Conforme lo señala la Norma Técnica de Contabilidad Nro. 3.1.27.1, del Acuerdo 0067, en los estados será
requisito indispensable incorporar notas explicativas respecto de situaciones cuantitativas o cualitativas
que puedan tener efecto futuro en la información proporcionada o en los resultados obtenidos,
presentando aclaraciones o explicaciones de los hechos económicos que se presenta en los movimientos
contables, estas representan información adicional que no se encuentra directamente reflejada en los
estados financieros.
ACTIVIDADes RECOMENDADAs
Para complementar el estudio de la unidad 7, con base en los datos de los estados financieros contenidos
en el capítulo III del Acuerdo 320, Sección 1, Doc. 1 del texto básico, establezca las fórmulas de
presentación de resultados de dichos estados financieros.
Autoevaluación 7
PRELIMINARES
Responda con (V) si es verdadero o (F) si es falso a las siguientes proposiciones:
BIMESTRE
sencilla los fundamentos técnicos y financieros
PRIMER
2. ( ) El balance de comprobación es un documento, que puede ser pasado por alto, pues
su elaboración es engorra y dificulta la presentación de reportes financieros.
SEGUNDO
únicamente al Ministerio de Finanzas.
BIMESTRE
4. ( ) El balance de comprobación contendrá y presentara información mensual, con los
saldos de los mayores auxiliares únicamente.
SOLUCIONARIO
su ejecución y las diferencias.
6. ( ) Los estados financieros deben tener la información real y las respectivas notas
aclaratorias.
GLOSARIO
inversiones financieras y deuda pública.
ANEXOS
10. ( ) Cada reporte financiero tendrá como primera columna el código de la cuenta de nivel
1 ó 2 según corresponda.
Ir a solucionario
PRELIMINARES
Estimado estudiante, hemos llegado a conocer todos los conceptos, procedimientos y aspectos
necesarios para el desarrollo de la práctica contable gubernamental. En el Anexo 6 se plantea un caso
práctico completo, que para su desarrollo nos guiaremos en el capítulo III del Manual de Contabilidad
Gubernamental Acuerdo 320 del 28 de diciembre de 2005 contenido en la Sección I: Doc. 1, que
contiene una práctica con varias transacciones tipo que generan asientos contables con su afectación
BIMESTRE
PRIMER
presupuestaria, el registro de las cédulas presupuestarias de ingresos y gastos y presentación de estados
financieros, usted puede consultar en manual para el desarrollo este requerimiento en el proceso de
aprendizaje.
SEGUNDO
BIMESTRE
• Estado de situación financiera al 31 de diciembre del año fiscal
• Presupuesto de ingresos el segundo semestre del año fiscal
• Presupuesto de gastos para el segundo semestre del año fiscal
• Detalle de las transacciones tipo.
SOLUCIONARIO
• Diario General Integrado
• Mayores Generales
• Auxiliares Presupuestarios de Ingresos y Gastos
GLOSARIO
El caso práctico se inicia por un lado, con el registro de las cuentas y valores constantes en el Estado de
Situación Financiera al 31 de diciembre de año fiscal, en el Diario general integrado; y, por otro, con la
apertura de las cédulas presupuestarias de ingresos y de gastos a base de la información contenida en
el presupuesto inicial aprobado.
El primer asiento contable que no tiene afectación presupuestaria por corresponder a saldos tomados
ANEXOS
del Estado de Situación Financiera, se realiza ubicando los valores de las cuentas de activo en el “Debe”
y, los valores de las cuentas de pasivos y patrimonio en el “Haber”.
Luego se realiza el registro de cada una de las operaciones constantes en el detalle de transacciones
(Anexo Nro. 6). Recuerde que cada operación tiene cuentas que deben ser debitadas y/o acreditadas,
según corresponda; y se debe registrar la partida o partidas que se afectan presupuestariamente en el
“Compromiso”, “Obligación”, y “Pago” para el caso de los egresos; y “Cobro” para el caso de los ingresos.
Una vez que concluya el asiento contable, en forma inmediata se efectúa la mayorización que nos
permite clasificar y acumular la información generada y/o contenida en el diario general integrado, para
luego obtener los saldos de cada una de las cuentas del mayor general; y los totales de cada una de las
partidas presupuestarias tanto de ingresos como de gastos en la cédulas presupuestarias.
PRELIMINARES
La información correspondiente a la jornalización registrada en el diario general integrado, se traslada a
los mayores generales en las correspondientes columnas de movimiento deudor o acreedor que se haya
presentado en las cuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos de gestión.
Los valores constantes en la columna“Cobro (Ingresos)” de la ejecución presupuestaria del diario general
BIMESTRE
PRIMER
integrado, se trasladan a los auxiliares presupuestarios de ingresos, en la o las partidas que se encuentran
afectadas y en la columna de “Ingreso Efectivo”, le invito a revisar el anexo 3.
Los valores que se encuentran contenidos en las columnas “Compromiso”, “Obligación” y “Pago” de la
SEGUNDO
BIMESTRE
ejecución presupuestaria del diario general integrado, se trasladan a los auxiliares presupuestados de
gastos, en la o las partidas que se encuentran afectadas y en las columnas respectivas.
SOLUCIONARIO
Tomando la información que arrojan los mayores generales, procedemos a preparar el balance de
comprobación, trasladando los códigos, cuentas y valores a las columnas respectivas de la primera parte
denominada saldos iniciales, anotándolas de acuerdo al orden previsto catálogo general de cuentas,
esto es: activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, luego sumaremos los flujos o movimientos de
cada cuenta después del saldo inicial, para obtener la suma y por último los saldos finales, recuerde que
cada parte del balance de comprobación debe cuadrar, revise la Norma de contabilidad gubernamental
GLOSARIO
3.1.28.1.
Posteriormente, del balance de comprobación ajustado, se trasladan los valores de todas las cuentas
incluyendo los resultados del ejercicio, a las columnas del debe o haber del estado de situación financiera,
según corresponda, omitiendo los valores de las cuentas relativas a ingresos y gastos.
ANEXOS
Luego, procedemos a registrar en el Diario General Integrado los asientos de cierre de las cuentas de
ingresos y gastos, así:
• Todas las cuentas de ingresos con sus respectivos valores al debe y la cuenta “Resumen de
ingresos y Gastos” por la suma de todos los valores de las cuentas de ingresos al haber.
• La cuenta“Resumen de Ingresos y Gastos” por la suma de todos los valores de las cuentas de
gastos al debe; y, las cuentas de gastos con sus respectivos valores al haber.
• La cuenta “Resultado del último ejercicio” se registra en la columna del debe, cuando existe
déficit (pérdida), y la cuenta “Resumen de Ingresos y Gastos” al haber, por el mismo valor.
Con la información constante en la columna del debe y el haber de la parte de ingresos y gastos, se
prepara el estado de resultado de gestión de acuerdo al gráfico estructurado en las normas 3.1.28 .2 y
3.1.29 de la Sección I: Doc. 2 del texto básico.
Con la información registrada en la columna del debe y el haber del balance de comprobación de 8
columnas, se elabora el estado de situación financiera de conformidad a lo revisado anteriormente de
acuerdo al formato establecido en las normas 3.1.28. 3 y 3.1.29 de la Sección I: Doc. 2 del texto básico.
El Estado de Flujo del Efectivo, se prepara de acuerdo a lo establecido en el formato o modelo de las
normas 3.1.28.4 y 3.1.29 de la Sección I: Doc. 2 del texto básico.
PRELIMINARES
El estado de ejecución presupuestaria, se elabora con la información registrada en las cédulas
presupuestarias de ingresos y de gastos, tomando como base el modelo de las normas 3.1.28.5 y 3.1.29
de la Sección I: Doc. 2 del texto básico.
ACTIVIDAD RECOMENDADA
BIMESTRE
PRIMER
Para complementar el estudio de la unidad 8, desarrolle el ejercicio práctico completo con los datos
descritos en el Anexo 7 de la presente guía, además le sugiero ingresar a la página Web del Ministerio de
Finanzas (www.minfinanzas.gob.ec),en la parte izquierda encontrará “Normativa vigente” visualice el
SEGUNDO
BIMESTRE
acuerdo antes citado ( Acuerdo 320), de un clic y encontrará casos prácticos para: un hospital, gobiernos
autónomos descentralizados Municipales y Juntas Parroquiales, en estos documentos y/o archivos se
detalla el proceso contable completo, esto le permitirá reforzar y ampliar sus conocimientos.
Además, es importante que usted conozca las Normas de Control Interno aplicables al sector público,
emitidas por la Contraloría General del Estado; revise, analice su contenido y establezca la relación que
tienen con las normas financieras establecidas por el Ministerio de Finanzas
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS
Autoevaluación 8
PRELIMINARES
1. ( ) El presupuesto es el documento base para la ejecución de los ingresos y gastos
presupuestarios.
BIMESTRE
2.
PRIMER
asignado en el presupuesto institucional aprobado.
3. ( ) Lamayorizacióndelapartepatrimonial, esopcionalenlacontabilidadgubernamental.
SEGUNDO
indirecto, cuyo valor residual es igual al valor contable.
BIMESTRE
5. ( ) El estado de ejecución presupuestaria, se elabora con la información registrada en las
cédulas presupuestarias de ingresos y de gastos.
6. ( ) Las entidades públicas, como tales tienen derecho a crédito tributario, cuya
SOLUCIONARIO
acreditación es automática.
GLOSARIO
desembolso, sin presentar planillas de avance de obra.
ANEXOS
resultados del ejercicio fiscal.
Ir a solucionario
7. Solucionario
PRELIMINARES
PRIMER BIMESTRE
Autoevaluación 1
BIMESTRE
PRIMER
Pregunta Respuesta
1. V
2. F
SEGUNDO
BIMESTRE
3. V
4. V
5. V
SOLUCIONARIO
6. a
7. b
8. a
GLOSARIO
9. c
10. a
ANEXOS
Ir a autoevaluación
Autoevaluación 2
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. V
2. F
BIMESTRE
3. V
PRIMER
4. V
5. F
SEGUNDO
6. F
BIMESTRE
7. V
8. V
SOLUCIONARIO
9. F
10. V
GLOSARIO
Ir a autoevaluación
ANEXOS
Autoevaluación 3
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. V
2. V
BIMESTRE
3. F
PRIMER
4. V
5. F
SEGUNDO
6. V
BIMESTRE
7. V
8. V
SOLUCIONARIO
9. F
10. F
GLOSARIO
Ir a autoevaluación
ANEXOS
Autoevaluación 4
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. V
2. F
BIMESTRE
3. V
PRIMER
4. F
5. F
SEGUNDO
6. V
BIMESTRE
7. V
8. V
SOLUCIONARIO
9. V
10. V
GLOSARIO
Ir a autoevaluación
ANEXOS
SEGUNDO BIMESTRE
PRELIMINARES
Autoevaluación 5
Pregunta Respuesta
1. V
BIMESTRE
PRIMER
2. V
3. F
4. F
SEGUNDO
BIMESTRE
5. V
6. F
7. V
SOLUCIONARIO
8. V
9. F
10. F
GLOSARIO
Ir a autoevaluación
ANEXOS
Autoevaluación 6
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. V
2. V
BIMESTRE
3. V
PRIMER
4. F
5. F
SEGUNDO
6. V
BIMESTRE
7. F
8. V
SOLUCIONARIO
9. V
10. F
GLOSARIO
Ir a autoevaluación
ANEXOS
Autoevaluación 7
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. V
2. F
BIMESTRE
3. F
PRIMER
4. F
5. V
SEGUNDO
6. V
BIMESTRE
7. V
8. F
SOLUCIONARIO
9. F
10. V
GLOSARIO
Ir a autoevaluación
ANEXOS
Autoevaluación 8
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. V
2. V
BIMESTRE
3. F
PRIMER
4. V
5. V
SEGUNDO
6. F
BIMESTRE
7. V
8. F
SOLUCIONARIO
9. V
10. V
GLOSARIO
Ir a autoevaluación
ANEXOS
8. Glosario
PRELIMINARES
Activo:
Es todo lo que posee, todo lo que tiene o ha adquirido una empresa, sociedad o persona y cualquier
bien que se pueda medir cuantitativamente expresado en dinero, con la condición de que el bien
BIMESTRE
PRIMER
sea aprovechable. Como tal, el activo tiene sus divisiones, dependiendo del grado de disponibilidad:
Inmediata, a mediano o largo plazo. Esta característica fundamental define claramente la capacidad de
pago de la persona natural o jurídica.
Afirmaciones:
SEGUNDO
BIMESTRE
Las representaciones gerenciales incluidas en los componentes de saldos de cuenta, clase de transacción
y revelación en los estados financieros. Incluyen (1) existencia y ocurrencia, (2) integridad, (3) derechos y
obligaciones, (4) valuación o asignación, (5) presentación y revelación, (6) exactitud.
Ambiente de control:
SOLUCIONARIO
El efecto colectivo de varios factores para establecer, realizar o mitigar la efectividad de procedimientos y
políticas específicas. Tales factores incluyen (1) filosofía y estilo de operación de la gerencia, (2) estructura
organizativa, (3) función del consejo de administración y sus comités, (4) métodos para asignar autoridad
y responsabilidad, (5) métodos de control administrativo, (6) la función de auditoría interna, (7) políticas
y prácticas del personal, y (8) influencias externas sobre la entidad.
GLOSARIO
Actividades de control:
Son políticas y procedimientos que ayudan asegurar el cumplimiento de las direcciones de gerencia. Las
actividades de control son clasificadas por el SAS-55 como: revisión de desempeño, procesamiento de
información, control físico y separación de funciones.
ANEXOS
Analizar:
Análisis de relación:
Un procedimiento analítico que implica el análisis de relación entre: el saldo de una cuenta al saldo
de otra cuenta, una clase de transacciones al saldo de una cuenta, los datos financieros a los datos de
operación.
Análisis de tendencia:
Un procedimiento analítico que implica el análisis de cambios en el saldo de una cuenta o clase de
transacciones, ocurridas entre el período actual y el anterior o a través de varios períodos contables.
Aseveración:
Aseveración de exactitud:
PRELIMINARES
Losdetallesdelosactivos, lospasivosylasclasesdetransaccionesseregistranyseprocesancorrectamente y
asimismo se informa con respecto a parte, fecha, descripción, cantidad y precio.
Aseveración de integridad:
No existen activos, pasivos o clases de transacciones sin registrar que requieren reconocerse en los
estados financieros.
BIMESTRE
PRIMER
Aseveración de existencia:
Un activo o pasivo existen en una fecha dada y una transacción o clase de transacción ocurrió durante el
período cubierto por los estados financieros. En otro contexto, su sinónimo es de validez.
SEGUNDO
BIMESTRE
Aseveración de propiedad:
La entidad tiene los derechos sobre los activos reflejados en los estados financieros y los pasivos son
obligaciones propias de ésta.
SOLUCIONARIO
Aseveración de presentación y revelación:
Se revela, clasifica y describe la información apropiada de acuerdo con las políticas contables aceptadas
y, si fueron aplicados los requisitos legales pertinentes.
GLOSARIO
Aseveraciones generales, que son implícitas en los estados financieros, se refieren a los principios, a
la presentación y revelación y la razonabilidad global de presentación de los estados financieros en
conjunto.
Cálculo:
ANEXOS
independientes.
Certeza razonable:
El concepto de que el control interno, independiente de lo bien diseñado que éste y de lo bien que
funcionen, no puede garantizar que se cumplirá los objetivos de la entidad. Esto se debe a las limitaciones
inherentes en todos los sistemas de control interno.
Comprobar:
El conocimiento del ambiente de control, sistema contable, y los procedimientos de control que en las
empresas e instituciones públicas o privadas deben implementarse.
Conciliar:
El proceso de determinar las diferentes las diferencias entre dos partidas (cifras, saldos, cuentas o estados)
con el fin de hacerlas coincidir.
Control interno:
PRELIMINARES
Los procedimientos y políticas establecidas para proporcionar una seguridad razonable de lograr los
objetivos específicos de la entidad.
Confirmación:
Una respuesta, que usualmente es por escrito a una solicitud, que corrobora información contenida en
los registros contables.
BIMESTRE
PRIMER
Cotejar:
Ciclo contable:
SEGUNDO
BIMESTRE
Estetérminoserefierealprocesodelsistemadecontabilidad, desdeelcomienzodelaprimeratransacción
hasta el fin del período contable.
Costos contables:
SOLUCIONARIO
Egreso que se causan, de acuerdo con las unidades producidas o que están a voluntad del gerente o de
la persona responsable de ejecutarlos o no. Puede mencionarse: materias de obra de materiales y gastos
de administración, ventas o.
Cualitativo:
GLOSARIO
Dígase del análisis cuyo efecto es asistir y buscar los elementos de un cuerpo.
Cuantitativo:
Se dice del análisis donde se miden las cantidades de cada elemento de un cuerpo.
Desvío estándar:
ANEXOS
El monto promedio por el cual las partidas del universo difieren de la medida del Universo.
Desfalcar:
Dictamen:
Efectividad de operación:
Error:
Error tolerable:
PRELIMINARES
Se considera como un riesgo inherente bajo, es una estimación del máximo error monetario que puede
existir en el saldo de una cuenta o grupos de transacciones, que cuando se lo combina con los errores de
otras cuentas, no alcanzan a causar que los estados financieros estén errados.
Estados que muestran los resultados de la información financiera de un ente público consolidada
BIMESTRE
PRIMER
con las subsidiarias, a una fecha determinada, para su preparación se considerará exclusivamente las
partidas eliminando las operaciones recíprocas y la correspondiente inversión entre las instituciones
consolidadas.
SEGUNDO
BIMESTRE
El proceso de evaluar la efectividad de los procedimientos y políticas de control interno de una entidad,
para evitar o detectar las declaraciones incorrectas en las afirmaciones de los estados financieros.
Evidencia física:
SOLUCIONARIO
Inspección u observación directa de actividades ejecutadas, documentos y registros, hechos relativos al
objeto informado.
Un rango estimado que debe incluir el verdadero monto del universo sobre la base de los resultados de
la muestra.
GLOSARIO
Estratificación:
ANEXOS
Factible:
Posible de realizar.
Frecuencia:
Gastos:
Son los desembolsos de efectivo que producen su objetivo en el mismo período. También significa la
reducción de la participación del propietario derivada de la operación de un negocio en un período
contable específico.
Gravamen:
Inspección:
Integridad:
PRELIMINARES
La calidad o estado de tener principios orales sólidos, rectitud, honestidad y sinceridad, el afán de obrar
correctamente y profesar y cumplir un conjunto de valores y expectativas.
Impuestos:
Exacción legal de recursos a empresas o individuos realiza por parte del gobierno de un país para
financiar sus actividades.
BIMESTRE
PRIMER
Indicador:
Es el resultado de establecer una relación numérica entre dos cantidades. Estas dos cantidades pueden
ser dos cuentas diferentes del balance general, del estado de resultados o de ambos.
SEGUNDO
BIMESTRE
Inventario:
Este término se utiliza para designar el conjunto de partidas de propiedad personal tangible que: a) Se
tiene para la venta en el curso normal del negocio; b) Están en proceso de producción para dicha venta;
y c) Han de ser consumidos en la producción de bienes y servicios, para que éstos puedan ponerse a la
SOLUCIONARIO
venta.
Indicio:
Materialidad:
GLOSARIO
La información es material si su omisión o mala presentación podría influenciar las decisiones económicas
que los usuarios toman como base en los estados financieros.
La materialidad depende del tamaño de la partida o error medido en las de su omisión o error. Así la
materialidad provee un umbral o punto de corte, en vez de constituir una característica cualitativa y
ANEXOS
primaria que toda información debe tener para ser útil.
Negligencia:
El nivel de riesgo de control que usa el auditor para determinar el riesgo de detención aceptable para una
afirmación de los estados financieros y, por consiguiente, para determinar la naturaleza, oportunidad,
alcance de las pruebas sustantivas. Este nivel podrá variar en una escala de máximo y mínimo, siempre y
cuando el auditor haya obtenido la evidencia comprobatoria para apoyar ese nivel auditado.
Nivel de confianza:
Una medida del grado de seguridad que el auditor desea u obtiene de la evidencia de una auditoria.
Para el muestreo de atributos, el nivel de confianza es el 100% menos el riesgo de aceptación incorrecta.
Obsoleto:
Políticas contables:
PRELIMINARES
Los principios, bases, normas, reglas y procedimientos adoptados por la gerencia al preparar y presentar
los estados financieros.
Procedimientos:
BIMESTRE
PRIMER
Procedimientos de control:
Los procedimientos de control y políticas, a parte del ambiente de control y el sistema contable
establecidos por la máxima autoridad, para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos
específicos de la entidad.
SEGUNDO
BIMESTRE
Pruebas de control:
Pruebas dirigidas al diseño u operación de un procedimiento o política de control interno, para evaluar
su efectividad, para evitar o detectar declaraciones incorrectas importantes en una afirmación de los
estados financieros.
SOLUCIONARIO
Pruebas sustantivas:
Las pruebas de detalle y procedimientos analíticos, efectuados para detectar las declaraciones incorrectas
importadas incluidas en los componentes de saldo de cuenta, clase de transacción, y revelación de los
estados financieros.
GLOSARIO
Punto estimado:
Una estimación del monto del universo sobre la base de la muestra de auditoria o contabilidad.
Comprenderá todos los ingresos y gastos previstos para el ejercicio fiscal en la cual se vaya ejecutar.
ANEXOS
Relaciona a los ingresos, gastos y metas presupuestarias de la entidad, como indicadores referentes a la
ejecución presupuestaria.
Relaciona al presupuesto aprobado más/menos reformas, sobre el cual debe ser utilizado para las labores
de auditorías a través de la verificación de los resultados que se van obteniendo de la programación de la
ejecución presupuestaria, con el fin de determinar el comportamiento de los elementos del presupuesto,
para detectar desviaciones en la ejecución y en caso sea necesario aplicar las medidas correctivas.
Registros:
Relativo:
Revisión:
PRELIMINARES
Examen ocular rápido, con el fin de separar mentalmente asuntos que no son típicos o normales.
Revisión selecta:
Examen ocular rápido de una manera de los datos o partidas que conforman un universo homogéneo
en ciertas áreas.
BIMESTRE
PRIMER
Riesgos de control:
El riesgo de que una declaración incorrecta importe que pudiera ocurrir en una afirmación, no se evitará
no detectará oportunamente por medio de los procedimientos o políticas de control interno de una
entidad.
SEGUNDO
BIMESTRE
Riesgos inherentes:
La susceptibilidad de una afirmación a una declaración incorrecta, suponiendo que no existen los
correspondientes procedimientos, ni políticas de control interno.
SOLUCIONARIO
Sistema:
Sistema contable:
Los métodos y riesgos establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar e informar las
GLOSARIO
transacciones de una entidad, así como para mantener la contabilización para el activo y pasivo
correspondiente.
Suficiencia:
ANEXOS
Selección al azar:
Es una selección en la que cada unidad de muestreo y todas las combinaciones de unidades de muestreo
tienen la misma probabilidad de ser seleccionadas.
Selección de probabilidades:
Es la selección en la que todas las unidades de muestreo del universo tienen una probabilidad conocida
de ser elegida.
Transacciones:
Un suceso externo que involucra el traslado de algo de valor entre dos o más entidades. Puede ser
recíproca y no recíproca.
Transacciones recíprocas:
PRELIMINARES
Intercambios en los que cada participante recibe y sacrifica un valor, como ejemplo adquisiciones o
venta de bienes y servicios.
Transacciones no recíprocas:
Transacciones en las que una entidad incurre en un pasivo o transfiere un activo a otra entidad sin recibir
directamente un valor a cambio del otro.
BIMESTRE
PRIMER
Terminología:
Universo:
SEGUNDO
BIMESTRE
Cuerpo de datos del cual se seleccionará la muestra.
Valor de mercado:
El precio al cual puede vender un bien entre dos partes independientes adecuadamente informadas.
SOLUCIONARIO
Validación:
La determinación de lo correcto de los datos finales registrados en un sistema con respecto a las
necesidades y los requisitos de los usuarios.
GLOSARIO
ANEXOS
DI CTI ONARY
TH ESA U R US
ANEXOS
SEGUNDO PRIMER
ANEXOS GLOSARIO SOLUCIONARIO PRELIMINARES ÍNDICE
BIMESTRE BIMESTRE
ANEXO 1.A
101
ANEXOS
SEGUNDO PRIMER
ANEXOS GLOSARIO SOLUCIONARIO PRELIMINARES ÍNDICE
BIMESTRE BIMESTRE
Anexo Nro. 2
102
MAYOR GENERAL
Cuenta: Código:
Fecha Detalle Ref. Debe Haber Saldo
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
ANEXOS
SEGUNDO PRIMER
ANEXOS GLOSARIO SOLUCIONARIO PRELIMINARES ÍNDICE
BIMESTRE BIMESTRE
INSTITUCIÓN: (ANEXO
103
TOTALES:
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
f. f. f.
ANEXOS
SEGUNDO PRIMER
ANEXOS GLOSARIO SOLUCIONARIO PRELIMINARES ÍNDICE
BIMESTRE BIMESTRE
INSTITUCIÓN: (ANEXO 4)
104
TOTALES:
Deberá hacerse constar sumatorias parciales por grupos de gasto, los totales por actividad o proyecto y los totales generales de la entidad.
ANEXOS
f. f. f.
SEGUNDO PRIMER
ANEXOS GLOSARIO SOLUCIONARIO PRELIMINARES ÍNDICE
BIMESTRE BIMESTRE
INSTITUCIÓN: (ANEXO 5)
105
BALANCE DE COMPROBACIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DEUDOR ACREEDOR
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
ANEXOS
SEGUNDO PRIMER
ANEXOS GLOSARIO SOLUCIONARIO PRELIMINARES ÍNDICE
BIMESTRE BIMESTRE
ÍNDICE
Guía didáctica: Contabilidad Gubernamental ANEXOS
ANEXO 6
PRELIMINARES
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y
PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONGAN DE RECURSOS PÚBLICOS
CÓDIGO NORMA
100 NORMAS GENERALES
100-01 Control interno
BIMESTRE
PRIMER
100-02 Objetivos del control interno
100-03 Responsables del control interno
100-04 Rendición de cuentas
200 AMBIENTE DE CONTROL
200-01 Integridad y valores éticos
SEGUNDO
BIMESTRE
200-02 Administración estratégica
200-03 Políticas y prácticas de talento humano
200-04 Estructura organizativa
200-05 Delegación de autoridad
SOLUCIONARIO
200-06 Competencia profesional
200-07 Coordinación de acciones organizacionales
200-08 Adhesión a las políticas institucionales
200-09 Unidad de auditoría interna
300 EVALUACIÓN DEL RIESGO
300-01 Identificación de riesgos
GLOSARIO
300-02 Plan de mitigación de riesgos
300-03 Valoración de los riesgos
300-04 Respuesta al riesgo
400 ACTIVIDADES DE CONTROL
401 Generales
ANEXOS
401-01 Separación de funciones y rotación de labores
401-02 Autorización y aprobación de transacciones y operaciones
401-03 Supervisión
402 Administración Financiera – PRESUPUESO
402-01 Responsabilidad del control
402-02 Control previo al compromiso
402-03 Control previo al devengado
Control de la evaluación en la ejecución del presupuesto
402-04
por resultados
403 Administración Financiera – TESORERÍA
403-01 Determinación y recaudación de los ingresos
403-02 Constancia documental de la recaudación
403-03 Especies valoradas
403-04 Verificación de los ingresos
403-05 Medidas de protección de las recaudaciones
403-06 Cuentas corrientes bancarias
PRELIMINARES
403-08 Control previo al pago
403-09 Pagos a beneficiarios
403-10 Cumplimiento de obligaciones
403-11 Utilización del flujo de caja en la programación financiera
403-12 Control y custodia de garantías
403-13 Transferencia de fondos por medios electrónicos
BIMESTRE
PRIMER
403-14 Inversiones financieras, adquisición y venta
403-15 Inversiones financieras, control y verificación física
404 Administración Financiera–DEUDA PÚBLICA
404-01 Gestión de la deuda
404-02 Organización de la oficina de la deuda
SEGUNDO
BIMESTRE
404-03 Política y manual de procedimientos
404-04 Contratación de créditos y límites de endeudamiento
404-05 Evaluación del riesgo relacionado con operaciones de la deuda pública
404-06 Contabilidad de la deuda pública
SOLUCIONARIO
404-07 Registro de la deuda pública en las entidades
Conciliación de información de desembolsos de préstamos y
404-08
de operaciones por servicio de la deuda
404-09 Pasivos contingentes
404-10 Sistemas de información computarizados y comunicación de la deuda pública
404-11 Control y seguimiento
GLOSARIO
405 Administración Financiera–CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Aplicación de los principios y normas técnicas de contabilidad
405-01
Gubernamental
405-02 Organización del sistema de contabilidad gubernamental
405-03 Integración contable de las operaciones financieras
ANEXOS
405-04 Documentación de respaldo y su archivo
Oportunidad en el registro de los hechos económicos y
405-05
presentación de la información financiera
405-06 Conciliación de los saldos de las cuentas
405-07 Formularios y documentos
405-08 Anticipos de fondos
405-09 Arqueos sorpresivos de los valores en efectivo
405-10 Análisis y confirmación de saldos
405-11 Conciliación y constatación
406 Administración Financiera–ADMINISTRACIÓN DE BIENES
406-01 Unidad de administración de bienes
406-02 Planificación
406-03 Contratación
406-04 Almacenamiento y distribución
406-05 Sistema de registro
406-06 Identificación y protección
406-07 Custodia
PRELIMINARES
406-08 Uso de los bienes de larga duración
406-09 Control de vehículos oficiales
406-10 Constatación física de existencias y bienes de larga duración
406-11 Baja de bienes por obsolescencia, pérdida, robo o hurto
406-12 Venta de bienes y servicios
406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración
BIMESTRE
PRIMER
407 ADMINISTRACIÓN DEL TALENTO HUMANO
407-01 Plan del talento humano
407-02 Manual de clasificación de puestos
407-03 Incorporación de personal
407-04 Evaluación del desempeño
SEGUNDO
BIMESTRE
407-05 Promociones y ascensos
407-06 Capacitación y entrenamiento continuo
407-07 Rotación de personal
407-08 Actuación y honestidad de las servidoras y servidores
SOLUCIONARIO
407-09 Asistencia y permanencia del personal
407-10 Información actualizada del personal
408 ADMINISTRACIÓN DE PROYECTOS
408-01 Proyecto
408-02 Estudios de pre inversión de los proyectos
408-03 Diagnóstico e idea de un proyecto
GLOSARIO
408-04 Perfil del proyecto
408-05 Estudio de pre factibilidad
408-06 Estudio de factibilidad
408-07 Evaluación financiera y socio-económica
408-08 Diseño definitivo
ANEXOS
408-09 Planos constructivos
408-10 Condiciones generales y especificaciones técnicas
408-11 Presupuesto de la obra
408-12 Programación de la obra
408-13 Modalidad de ejecución
408-14 Ejecución de la obra por administración directa
408-15 Contratación
408-16 Administración del contrato y administración de la obra
408-17 Administrador del contrato
408-18 Jefe de fiscalización
408-19 Fiscalizadores
408-20 Documentos que deben permanecer en obra
408-21 Libro de obra
408-22 Control del avance físico
408-23 Control de la calidad
408-24 Control financiero de la obra
PRELIMINARES
408-26 Medición de la obra ejecutada
408-27 Prórrogas de plazo
408-28 Planos de registro
408-29 Recepción de las obras
408-30 Documentos para operación y mantenimiento
408-31 Operación
BIMESTRE
PRIMER
408-32 Mantenimiento
408-33 Evaluación ex post
409 GESTION AMBIENTAL
409-01 Medio ambiente
409-02 Organización de la unidad ambiental
SEGUNDO
BIMESTRE
409-03 Gestión ambiental en proyectos de obra pública
409-04 Gestión ambiental en proyectos de saneamiento ambiental
409-05 Gestión ambiental en la preservación del patrimonio natural
Gestión ambiental en el cumplimiento de traslados internacionales para conservar el médico
409-06
SOLUCIONARIO
ambiente
409-07 Gestión ambiental en el ambiente físico o natural, agua
409-08 Gestión ambiental en el ambiente físico o natural, aire
409-09 Gestión ambiental en el ambiente físico o natural, suelo
409-10 Gestión ambiental en el ambiente físico o natural, flora y fauna
409-11 Gestión ambiental en el ambiente físico o natural, minerales
GLOSARIO
409-12 Gestión ambiental en el ambiente físico o natural, energía.
410 TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN
410-01 Organización informática
410-02 Segregación de funciones
410-03 Plan informático estratégico de tecnología
ANEXOS
410-04 Políticas y procedimientos
410-05 Modelo de información organizacional
410-06 Administración de proyectos tecnológicos
410-07 Desarrollo y adquisición de software aplicativo
410-08 Adquisiciones de infraestructura tecnológica
410-09 Mantenimiento y control de la infraestructura tecnológica
410-10 Seguridad de tecnología de la información
410-11 Plan de contingencias
410-12 Administración de soporte de tecnología de información
410-13 Monitoreo y evaluación de los procesos y servicios
410-14 Sitio web, servicios de internet e intranet
410-15 Capacitación informática
410-16 Comité informático
410-17 Firmas electrónicas
500 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
500-01 Controles sobre sistemas de información
PRELIMINARES
600 SEGUIMIENTO
600-01 Seguimiento continuo o en operación
600-02 Evaluaciones periódicas
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS
ANEXO 7
PRELIMINARES
TRANSACCIONES TIPO PARA EL DESARROLLO DE LA PRÁCTICA
Al 31 de diciembre del 20 —
BIMESTRE
PRIMER
CONCEPTOS Año Vigente Año Anterior
ACTIVOS
CORRIENTES
Disponibilidades 740.00 SG 111
SEGUNDO
BIMESTRE
Anticipos de Fondos 1.660.00 SG 112
Cuentas por Cobrar 500.00 SG 113
Inversiones Temporales SG 121
Inversiones Permanentes SG 122
SOLUCIONARIO
Inversiones en Préstamos SG 123
Deudores Financieros SG 124
Existencias para Producción y Ventas 2.400.00 SG 132
LARGO PLAZO
GLOSARIO
Inversiones Permanentes SG 122
Inversiones en Préstamos SG 123
Deudores Financieros SG 124
FIJOS
Bienes de Administración 7,000.00 SG 141
ANEXOS
(-) Depreciación Acumulada (400.00) 141.99
Bienes de Producción 8,000.00 SG 142
(-) Depreciación Acumulada (800.00) 142.99
INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS
Inversiones en Obras en Proceso 12,000.000 SG 151
(-) Aplicación a Gastos de Gestión (3,000.00) 151.98
(-) Depreciación Acumulada (1,000.00) 151.99
Inversiones en Programas en ejecución SG 152
(-) Aplicación a Gastos de Gestión 152.98
(-) Depreciación Acumulada 152.99
OTROS
Cargos Diferidos SG 125
(-) Amortización Acumulada 125.99
Inversiones no Recuperables SG 126
(-) Provisión para Incobrables 126.99
PRELIMINARES
Inversiones en Productos en Proceso SG 133
TOTAL ACTIVOS 22.400.00
BIMESTRE
CORRIENTES
PRIMER
Depósitos de Terceros 1,200.00 SG 212
Cuentas por Pagar 4.300.00 SG 213
Títulos y Valores en Circulación SG 221
Empréstitos SG 223
SEGUNDO
BIMESTRE
Créditos Financieros SG 224
LARGO PLAZO
Títulos y Valores en Circulación 1,000.00 SG 221
Empréstitos SG 223
SOLUCIONARIO
Créditos Financieros SG 224
OTROS
Créditos Diferidos SG 225
TOTAL PASIVOS
GLOSARIO
PATRIMONIO
Patrimonio Público 15,900.00 SG 611
Reservas SG 612
Resultados de Ejercicios SG 618
(-) Disminución Patrimonial SG 619
ANEXOS
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 22.400.00
NOTAS EXPLICATIVAS:
1. (Numeración correlativamente)
PRELIMINARES
PRESUPUESTO DE INGRESOS
BIMESTRE
PRIMER
CORRIENTES
Ingresos sobre la propiedad
Arrendamientos
Arrendamiento de Tierras, Edificios y Locales 2,000.00
SEGUNDO
BIMESTRE
Intereses en Valores Fiduciarios
Intereses Operación corto plazo 180.00
SOLUCIONARIO
Intereses percibidos sobre préstamos 400.00
Transferencias Corrientes
A favor de Entidades y Fondos de Gobierno Nacional con Presupuesto
3,500.00 6,080.00
Especial
GLOSARIO
DE CAPITAL
VENTA DE ACTIVOS
Venta de Inmuebles
Terrenos 4,000.00
ANEXOS
Otros
Venta de bonos de Prenda 200.00
Recuperación de empréstitos
Recuperación de Préstamos Internos
A Entidades del Gobierno Nacional 5,400.00
FUENTES DE FINANACIAMIENTO
CRÉDITO PÚBLICO
Deuda Pública Interna 1,000.00
Préstamos BID
PRELIMINARES
FINANCIAMIENTO PROPIO
Saldo
Saldos de Caja y Bancos 750.00
Saldo de Otros 1,750.00
BIMESTRE
PRIMER
TOTAL DE INGRESOS 17,730.00
Nota: Saldo de Caja y Bancos es igual a: (Bancos + Caja Chica) – Pasivos Corrientes.
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS
PRELIMINARES
PRESUPUESTO DE GASTOS
Partidas Totales
Sueldo Básico 3,000.00
BIMESTRE
Salario Básico 2,000.00
PRIMER
Décimo Tercer Sueldo 500.00
Décimo Cuarto Sueldo 800.00
Compensación Costo de Vida 40.00
Aporte Patronal 30.00
SEGUNDO
BIMESTRE
Agua Potable 80.00
Energía Eléctrica 140.00
Servicio Telefónico 400.00
Energía Eléctrica 40.00
Servicio Telefónico 80.00
SOLUCIONARIO
Seguros 300.00
Proyectos y Diseños 8,000.00
Útiles de Oficina 40.00
Útiles de Aseo y Limpieza 1,000.00
Materiales para la construcción 0.0
GLOSARIO
Muebles de Oficina y Administración 670.00
Vehículos de Transporte Terrestre 200.00
Edificios y Locales 300.00
Intereses Deuda Interna 40.00
Amortización Deuda Pública 30.00
ANEXOS
Intereses Deuda Externa 40.00
PRELIMINARES
ESTADO DE EJECUCIÓN DEL PROGRAMA PERIÓDICO DE CAJA
GRUPO Saldo No
CONCEPTO Aprobado Ejecutado
PPTO Ejecutado
BIMESTRE
PRIMER
INGRESOS
37 Saldo Caja Bancos 3,000.00 3,000.00 -0-
Recuperación de Anticipos 2,000.00 1,000.00 1,000.00
Fondos de Terceros 500.00 500.00 -0-
11 Impuestos 1,000.00 1,000.00 -0-
SEGUNDO
BIMESTRE
13 Tasas 2,930.00 900.00 2.030.00
14 Venta de Bienes y Servicios 500.00 500.00 -0-
18 Transferencias Corrientes 2,200.00 1,200.00 1,000.00
19 Otros Ingresos 500.00 500.00 -0-
SOLUCIONARIO
24 Venta de Bienes 600.00 500.00 100.00
28 Transferencias de Capital 4,500.00 4,000.00 500.00
TOTAL INGRESOS 17,730.00 13,100.00– 4.630,00
EGRESOS
Entrega de Anticipos 200.00 200.00 -0-
Fondos de Terceros 200.00 120.00 80.00
GLOSARIO
51 Gastos en Personal 5,370.00 5,200.00 170.00
53 Bienes y Servicios de Consumo 9,100.00 8,000.00 1,100.00
56 Gastos Financieros 110.00 110.00 -0-
57 Otros Gastos 150.00 150.00 -0-
58 Transferencias Corrientes 1,500.00 -0- 1,500.00
ANEXOS
71 Gastos en Personal para Inversión -0- -0- -0-
73 Bienes y Servicios para Inversión -0- -0- -0-
75 Obras Públicas -0- -0- -0-
78 Transferencias para Inversión -0- -0- -0-
84 Activos de larga duración 1,100.00 -0- 100.00
88 Transferencias de Capital -0- 200.00
TOTAL EGRESOS: 17,730.00 14,580.00– 3,150.00
(*) Diferencia no operacional 0.00
PRELIMINARES
TRANSACCIONES A REGISTRARSE EN EL EJERCICIO FISCAL
BIMESTRE
Se recaudan $12.00 correspondiente a cuentas por cobrar que aparecen en el
PRIMER
2 Julio 3 estado de situación financiera y se registra el saldo sobrante de caja y bancos en
el auxiliar presupuestario.
La entidad cancela todos los pasivos corrientes que constan en el Estado de
3 Julio 15
Situación Financiera por $132.42.
Se recauda $190.00 de ingresos por arriendos anticipados que corresponden al
4 Julio 30
período: Julio/199 – Julio/2000.
SEGUNDO
BIMESTRE
Se paga una prima de $96.00 por pólizas de fidelidad para dos años, con vigencia
5 Julio 31
a partir de julio del 2000.
Se compra al contado:
6 Agosto 15 – Suministros de oficina por $ 11.20
SOLUCIONARIO
– Útiles de aseo por $ 8.00
La bodega entrega para consumo:
7 Agosto 14 Suministros de oficina por $8.00
Útiles de aseo por $6.00
La entidad recibe del Ministerio de Finanzas una asignación para:
GLOSARIO
8 Agosto 15 – Gasto de administración general por $800.00
– Otros fondos: Construcción $16.00
Se vende documentos fiduciarios en $200.00 más los intereses. Su valor de
9 Agosto 30 compra es $192.00 y el nominal $220.00, genera intereses al 25% anual que se
cobran el 30 de junio y 31 de diciembre respectivamente.
Se pagan los servicios de:
ANEXOS
– Luz eléctrica por $10.0
10 Agosto 31
– Agua potable por $6.00
– Teléfono por $ 7.60
Cumpliendo con las disposiciones reglamentarias se vende un terreno en
$2,000.00 cuyo valor era $20. Las condiciones de la venta son:
• Al contado $ 880.00
11 Agosto 30 • Aun año plazo $ 520.00
• A dos años plazo $ 600.00
Los valores adeudados generarán un interés del 25% anual que será cobrado
junto con las cuotas respectivas
Se contrata con el Cuerpo de Ingenieros del Ejército, la construcción de un edificio
para uso institucional por un monto de $4,000.00. La obra será ejecutada de la
siguiente manera:
12 Sept. 2 • 25% durante el presente ejercicio
• 40% en el siguiente año
• 35% en el último período
PRELIMINARES
forma proporcional durante el tiempo que dure la construcción. Se retuvo el 1%,
así.
13 Sept. 5
• 25% Para la Contraloría
• 25% para la Subsecretaria de Ciencia y Tecnología
• 50% para la Procuraduría
La entidad cobra un préstamo vencido de $ 400.00, así como los intereses
BIMESTRE
14 Sep. 20
PRIMER
devengados por $112.00
Se recibe un préstamo del BID por $600.00, para la construcción de un obra de
uso propio, para administración directa. El plazo para el pago es 10 años-
15 Oct. 1
La amortización del capital se realizará mediante cuotas anuales de $60.00 más
los intereses.
SEGUNDO
BIMESTRE
La Institución compra bonos, como inversión de largo plazo por $480.00. El valor
16 Oct. 15 nominal es $520.00, los intereses que devengan es del 20% anual que se cobrarán
en junio 30 y diciembre 31 respectivamente.
Se pagan los siguientes valores incurridos en la construcción por administración
directa:
SOLUCIONARIO
a. $20.00 por los planos y asesorías técnicas
b. $80.00 por materiales de construcción que han ingresado directamente a la
bodega de la obra. El control se lleva por Sistema de Inventario Permanente.
c. El rol de pagos que consta de los siguientes conceptos:
17 Oct. 25
Salario Básico $ 80.00
Costo de vida $ 6.00
GLOSARIO
Aporte patronal $ 8.00
Retención de aportes personales $ 12.00
Impuesto a la renta $ 2.00
d. Luz Eléctrica por $ 16.00, agua por $ 8.80 y teléfono por $ 12.40.
Mediante la suscripción de un documento que concede un préstamo a otra
ANEXOS
18 Oct. 30 institución pública por el valor de $80.00 a dos años plazo, los intereses se cobran
por anticipado al 20% anual.
Se paga la cuota de préstamo otorgado por el Banco del Estado, que vence en
esta fecha.
19 Oct. 31
Por amortización de capital $ 20.00
Por intereses $ 16.00
Se paga la primera planilla por la construcción del edificio por el monto de $
800.00 de este valor se retienen:
20 Nov. 7 • La parte proporcional del anticipo
• El 1% para ser entregado a: la Procuraduría, la Contraloría y a la Subsecretaria
de Ciencia y Tecnología en los porcentajes establecidos.
Se requiere un vehículo en $ 1,200.00 que se pagan así:
• $ 400.00 al contado
21 Nov. 10
• $ 400.00 a un año plazo
• $ 400.00 a 18 meses.
Se transfiere a los beneficiarios, el 1% retenido en las operaciones 13 ($ 8.00) y ( $
22 Nov. 15
6.40).
23 Nov. 25 De la bodega situada en la obra informal que se egresaron materiales por $ 60.00
PRELIMINARES
Se repone el fondo fijo de caja chica. Los comprobantes para reposición
24 Dic 14
corresponden a útiles de oficina $ 3.00.
Datos para ajustes y reclasificaciones.
a. La amortización de la póliza de fidelidad (ver operación 5) y reclasificar la
porción a devengar el próximo ejercicio.
b. La reclasificación de:
BIMESTRE
• Anticipos a largo plazo por $ 320 (ver operación 13)
PRIMER
• Préstamos por pagar al BID $ 60 (ver operación 15)
• Inversiones a largo plazo por su totalidad (ver operación 16)
• Prestamos por pagar al Banco del Estado $ 40.
c. Los arrendamientos devengados que se cobraron por anticipo al inicio del
SEGUNDO
BIMESTRE
ejercicio (ver operación 4).
25 Dic. 31 d. Los intereses devengados por el préstamos concedido en julio 15 (ver
operación 18).
e. Los intereses devengados por la deuda generada en la venta del terreno y
compra de bonos (ver operaciones 11 y 16).
SOLUCIONARIO
f. Los intereses devengados y no pagados por los préstamos del BID $ 30 (ver
operación 15) y del Banco del Estado $ 6. En el caso del BID, el valor cargar a
la construcción.
g. Se inicia el registro de la depreciación de los activos fijos. El método a
utilizar es línea recta con los siguientes períodos de vida útil:
Muebles y equipo de uso general 10 años
GLOSARIO
Vehículos, maquinaria y equipo 5 años
Edificios y otras construcciones 20 años
ANEXOS
PAGO DE PLANILLA DE CONSTRUCCIÓN
Valor de la planilla
Ejemplo:
PRELIMINARES
Valor de la Planilla 1,600.00
Menos 20% Anticipo 320.00
Resultado de la diferencia 1,280.00
Multiplicado por 1%
BIMESTRE
Valor de la retención 12.80
PRIMER
Corresponde distribuirse así:
25% Contraloría General del Estado 3.20
25% Subsecretaría de Ciencia y Tecnología 3.20
SEGUNDO
BIMESTRE
25% procuraduría General del Estado 6.40
TOTAL 12.80
GC/kvv/2016-08-02/119p
SOLUCIONARIO
PDF INTERACTIVO/kvv/2016-08-19
GLOSARIO
ANEXOS