¿Qué son los impuestos diferidos?

ISR, IETU, PTU

Los impuestos son el tributo que se paga a la Administración Pública y Gobierno para el financiamiento
de las funciones públicas.

El pago de impuestos es obligatorio y se exige tanto a personas físicas como a personas morales.

Los impuestos se dividen en varias categorías o tipos, de acuerdo con las características que causan su
tributación:

Impuestos directos: Son aquellos que gravan directamente la obtención del ingreso o renta de las
personas físicas y morales.

Impuestos indirectos: Son aquellos que gravan el consumo que se realiza con el ingreso o renta de las
personas; no afecta de manera directa los ingresos del contribuyente, sino que recae sobre el costo de
algún bien o servicio.

Impuestos progresivos: Son aquellos en que el factor impositivo crece si el ingreso o renta es mayor. El
factor impositivo es el porcentaje que se aplica sobre la base gravada por el impuesto.

Impuestos regresivos: Son aquellos en que el factor impositivo se reduce al aumentar la base sobre la
cual se aplica el impuesto.

Una de las cuestiones más difíciles a las que se enfrentan los contribuyentes son los diferentes tipos de
impuestos y la manera en que las personas y empresas los administran. Esto se agrava porque existen
diferencias entre sus valores contables y sus valores fiscales, causados por las regulaciones fiscales y
financieras; por ello toma fuerza una modalidad denominada impuestos diferidos.

Los impuestos diferidos surgen de las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales
entre el valor tributario y el valor financiero de un concepto del balance general, que puede estar a cargo
o a favor de la institución; este impuesto se devenga en un periodo contable (periodo en el cual se
reconoce) y se realiza en otro, lo cual ocurre cuando se revierten las diferencias temporales, se
amortizan las pérdidas fiscales o se utilizan los créditos fiscales.

Entre los principales impuestos diferidos se encuentran los siguientes:

Impuesto Sobre la Renta (ISR): Impuesto que grava la utilidad, ingreso o ganancia obtenida por la
realización de una actividad. Este impuesto es un impuesto directo sobre la ganancia obtenida; es decir,
se grava el ingreso que obtiene un empleado (persona física) y la diferencia de ingresos y deducciones
autorizadas para una empresa (personal moral).

Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU): Las personas físicas (con actividad empresarial o régimen
intermedio) y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el país, están obligadas al pago del impuesto por los ingresos que
obtengan, independientemente del lugar en donde se generen los ingresos, siempre y cuando provengan
de la realización de las siguientes actividades: enajenación de bienes y prestación de servicios
independientes.

Participación del trabajador en las utilidades (PTU): Están obligados a participar en el proceso de reparto
de utilidades todos los patrones, sean personas físicas o morales, que tengan trabajadores a su servicio,
sean o no contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta. Todos los trabajadores que desarrollen un trabajo
personal subordinado mediante el pago de un salario tienen derecho a participar en las utilidades de las
empresas donde laboran.

Documentos de referencia: Ley Federal del Trabajo; Ley del Impuesto Sobre la Renta; Ley Impuesto
Empresarial a Tasa Única; Pérez Chávez Olguín y Raymundo Fol. Olguín