Documentos por Cobrar

Una venta de mercancías u otros bienes amparados por un documento, se registró

en la cuenta de Documentos por Cobrar.

Los documentos por cobrar están representados por letras de cambios y pagarés,
con fuerza legal para su recuperación, haciendo que estos instrumentos sean de
fácil recuperación.

El pagaré es una promesa incondicional por escrito mediante la cual una persona,
llamada librador, se compromete a pagar a otra, llamada beneficiario o tenedor, a
portador. En el pagare intervienen las siguientes personas:

 Librador, persona que se compromete a paga,

 Tenedor, persona que recibe el pago,
 Fiador, persona que garantiza el pago.

Modelos de transacciones con documentos

El 1 de Marzo de 2008, Novedades Nuevas, S. A., vendió RD$40,000. De

mercancías a crédito, a La Hoya, S. A., firmando el pagaré No. 45 al 12% de
interés anual a 60 días de vencimiento. El asiento por la venta y la emisión del
documento se realiza debitando a Documentos por cobrar y acreditando a ventas,
como se muestra a continuación en el Diario General:

Diario General Página Numero: __5__

Fecha Nombre de la cuenta Ref. Auxiliar Debito Crédito

2008
Mar. 1 Documentos por Cobrar 40,000.
La Hoya, S. A. 40,000.
Ventas 40,000.
Para registrar venta según
pagaré No. 45.
A los sesenta días se vence el pagaré, de manera que se produce el cobro del
documento más los intereses. Para calcular los intereses se utiliza la fórmula del
interés simple:

𝐶𝑥𝑡𝑥𝑇
𝐼= 100 𝑥 𝑈𝑇
DE DONDE

C= Capital
t= Porciento
T= Tiempo
UT= Unidad de tiempo
Entonces tenemos

40,000 𝑥 12 𝑥 60 28,800,000 𝑥 12 𝑥 60
𝐼= = = RD$800.
100 𝑥 360 36,000

Intereses en la fecha del cierre

Si el cobro de los intereses no coincide con la fecha del cierre, es necesario

realizar un asiento de ajuste para reconocer los intereses ganados hasta ese
momento. Supongamos que el 1ro de Noviembre de 2008, Financiera La Inglesa,
S. A., prestó RD$10,000. A El Tigüere Gallo, S. A., al 15% de interés anual a
noventa días, para lo cual se firmó el pagaré No. 35. La fecha de vencimiento del
documento es en enero del año 2009.

Al 31 de diciembre hay dos meses de intereses ganados que corresponden al año

2008. Vamos a calcularlos aplicando la fórmula utilizada en el punto anterior.

𝐼= 𝐶𝑥𝑡𝑥𝑇
100 𝑥 𝑈𝑇
= 10,000 𝑥 15 𝑥60
100 𝑥 360
=
9,000,000
36,000
= RD$250.

Los RD$250. Son registrados en el Diario general, debitando a la cuenta

“Intereses acumulados por cobrar”, con crédito a la cuenta “Intereses ganados”.
En el mes de enero del 2009 cobramos y registramos al mes que falta de interés
para completar los tres meses. A continuación se muestran todos los asientos en
el Diario General, desde la emisión hasta el cobro del documento y los pares al
Mayor General y sus auxiliares.

El interés que va a cobrar el banco, se calcula en base al valor al vencimiento y al

tiempo por el cual el banco mantiene el pagaré, (cuarenta y cuatro días). En ese
sentido el valor al vencimiento menos los intereses que cobra la institución
financiera, nos dará el efectivo recibido por el descuento del documento.

La ganancia o la pérdida se determinan restando el valor recibido del banco al

valor del documento para la empresa, en los dieciséis días que lo mantuvo en su
poder,

11,013.33 𝑥 44 312,105.64
𝐼 100 𝑥 360
=
36,000
= RD$8.67.

Valor al vencimiento RD$1,013.33

-8.67
Valor recibido del banco RD$1,004.66

El resultado se determina: RD$1,004.66

Capital e Intereses en poder Sr. Delgado 1,003.56

Ganancia al descontar el documento