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Universidad Nacional Experimental

De los Llanos Occidentales Vicerrectorado de Infraestructura
“EZEQUIEL ZAMORA” Y Procesos Industriales
Programa de Ciencias Sociales
Carrera: Licenciatura en Contaduría Pública

La Universidad que siembra

ESTRATEGIAS GERENCIALES PARA OPTIMIZAR LA GESTIÓN

DE CALIDAD EN LA UNIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA DE TOYOAGRO, C.A

Autores: Herrera Emilis C.I 22.223.530

Latouche Yilca C.I23.246.282
Ramírez Ángel C.I 22.597.370
Tutora: Prof. Nailet Hernández

San Carlos, Marzo de 2017

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Universidad Nacional Experimental

De los Llanos Occidentales Vicerrectorado de Infraestructura
“EZEQUIEL ZAMORA” Y Procesos Industriales
Programa de Ciencias Sociales
Carrera: Licenciatura en Contaduría Pública

La Universidad que siembra

ESTRATEGIAS GERENCIALES PARA OPTIMIZAR LA GESTIÓN

DE CALIDAD EN LA UNIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA DE TOYOAGRO, C.A

Trabajo de aplicación presentado como requisito para

optar al título de Licenciado en Contaduría Pública

Autores: Herrera Emilis C.I 22.223.530

Latouche Yilca C.I 23.246.282
Ramírez Ángel C.I 22.597.370
Tutora: Prof. Nailet Hernández

San Carlos, Marzo de 2017

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AQUÍ VA

ACTA DE EVALUACIÓN TRABAJO DE APLICACIÓN CIENCIAS SOCIALES

UNA VEZ FIRMADA Y SELLADA

iv
 v

DEDICATORIA

Esta tesis se la dedicamos a mi Dios quién supo guiarnos por el buen camino,
darnos fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se
presentaban, enseñándonos a enfrentar las adversidades sin perder nunca la esperanza
ni desfallecer en el intento.
A nuestras familias quienes por ellos somos lo que somos. Para nuestros
padres por su apoyo, consejos, comprensión, amor, ayuda en los momentos difíciles,
y por ayudarnos con los recursos necesarios para estudiar. Nos han dado todo lo que
somos como personas, nuestros valores, nuestros principios, nuestro carácter, nuestro
empeño, nuestra perseverancia, nuestro coraje para conseguir todos los objetivos que
nos planteamos.

Herrera, Latouche y Ramírez

 vi

AGRADECIMIENTO

Le agradecemos a Dios por habernos acompañado y guiado a lo largo de

nuestra carrera, por ser nuestra fortaleza en los momentos de debilidad y por
brindarnos una vida llena de aprendizaje, experiencias y sobre todo felicidad.
Damos gracias a nuestros padres por apoyarnos en todo momento por los
valores que nos han inculcado y por habernos dado la oportunidad de tener una
excelente educación en el trascurso de nuestras vidas. Sobre todo, por ser un
excelente ejemplo de vida a seguir.
Le agradecemos la confianza, apoyo y dedicación de tiempo a mis profesores:
Rosa Estrada, Rafael Matute, Loreines González, Andrés Salazar, por haber
compartido con nosotros sus conocimientos y sobre todo su amistad.
Gracias a nuestra tutora Nailet Hernández por creer en nosotros y habernos
brindado y ayudado a desarrollar nuestro trabajo de aplicación.

Herrera, Latouche y Ramírez

 vii

ÍNDICE GENERAL

pp.

ACTA DE EVALUACIÓN TRABAJO DE APLICACIÓN .……………………... iii

APROBACION DEL TUTOR……………………………………………………... iv
DEDICATORIA…………………………………....………………………………. v
AGRADECIMIENTO…………………………………….………………………... vi
ÍNDICE GENERAL………………………………...……………………………… vii
LISTA DE TABLAS………………………...………………………..................... ix
RESUMEN……………………….……………………………………...…………. x
INTRODUCCIÓN…………………………………………………...………........... 1
CAPÍTULO I. EL PROBLEMA
Planteamiento del problema………………………………………………………... 3
Objetivos de la Investigación……………………………………………….............. 7
Objetivo general de la investigación…………………………..……………………. 7
Objetivos específicos de la investigación……………………...…………………… 7
Justificación de la investigación……………………………………......................... 7
Alcances…………...……….……………………………….………………............. 8
CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la investigación……………………….……………..…….……… 10
Bases Teóricas……………………………………………...………………………. 13
Bases Legales……………………………………………………………………….. 26
Definición de Términos…………………………………………………............ …. 32
Operacionalización de Variables………………..………………............ …………. 35
CAPÍTULO III. MARCO METODOLÓGICO
Tipo y Diseño de la investigación …………………………………....................... 36
Población……………………………………………………………….................... 37
Muestra……………………………………………………………………………... 37
Técnica e Instrumentos de Recolección de Datos…………………………….……. 38
Validez y Confiabilidad del Instrumento de Recolección de Datos………............... 38
 viii

CAPÍTULO IV. RESULTADOS Y CONCLUSIÓN

Técnica de análisis de la información………………….….…………………........... 41
Conclusiones de la investigación………………………………………………..….. 47
CAPÍTULO V. LA PROPUESTA
Presentación……………….………………………………………………………... 49
Fundamentación de la investigación………………….…………………................. 49
Objetivos de la Propuesta…………………………………………………………... 50
Objetivo General………………………………………………………………… 50
Objetivos Específicos…………………….…………………………………… 50
Factibilidad de la Propuesta…………………………………….........………........... 50
Factibilidad Técnica…………………..………………………………………… 50
Factibilidad Operativa……………………………………………...…………... 51
Factibilidad Económica…………………………................................................ 51
Estructura de la propuesta…………………………………………… ...………… 53
Plan de Acción……………………………………………………………………… 55
Taller Sobre Estrategias Gerenciales…………….…………………………………. 57
Cronograma de Ejecución y Control……………………………...………………... 58
Reflexiones Finales……………………………………………………………..…... 59
Referencias Consultadas…………………………………………………………. 60
Anexos……………….…………………………………...........……………........... 63
 ix

LISTA DE TABLAS

pp
Tabla
1 Operacionalización de las variables………………………………………. 34
2 Dimensión Planificación………………………………………………….. 41
3 Dimensión Organización………………………………………………… 41
4 Dimensión Dirección……………………………………………………… 42
5 Dimensión Control………………………………………………………… 42
6 Dimensión Cultura de Calidad…………………………………………… 43
7 Dimensión Actitud……………………………………………………….. 44
8 Dimensión Indicadores de Calidad……………………………………….. 44
9 Análisis Costo Beneficio………………………………………………….. 51
10 Plan de acción…………………………………………………………....... 54
11 Taller Estrategias Gerenciales……………………………………………. 56
12 Cronograma de Ejecución y control………………………………………. 57
 x

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS

OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA
VICERRECTORADO DE INFRAESTRUCTURA
Y PROCESOS INDUSTRIALES
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
SUB PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

ESTRATEGIAS GERENCIALES PARA OPTIMIZAR LA GESTIÓN DE CALIDAD

EN LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA DE TOYOAGRO, C.A

Autores:
Ramírez Ángel C.I 22.597.370
Herrera Emilis C.I 22.223.530
Latouche Yilca C.I 23.246.282
Tutora: Prof. Nailet Hernández
Año: 2017

RESUMEN

El presente trabajo de investigación tuvo como propósito proponer estrategias

gerenciales para optimizar la gestión de calidad en la unidad de Auditoria interna de
Toyoagro, C.A. El estudio se enmarco bajo la modalidad de proyecto factible, basado en
una investigación de campo, de nivel descriptivo; con una población de 3 personas y la
muestra se consideró censal pues se seleccionó el 100% de la población en estudio,
perteneciente a los empleados del área de Auditoria Interna. Para la recopilación de los
datos se utilizó, como técnica la entrevista y como instrumento el cuestionario siendo este
último contentivo de once (11) preguntas de tipo dicotómicas cerradas (SI/NO). Para
determinar la validez y la confiabilidad del instrumento se aplicó el juicio de tres (3)
expertos y el coeficiente KR20, determinando que los datos son confiables, dando un
resultado de 0,86. Los resultados fueron analizados a través de la estadística descriptiva,
representándose en tablas y su respectivo análisis. Llegando a la conclusión de que
aplicando estrategias gerenciales se logra la supervivencia, el crecimiento y la
rentabilidad de la organización optimizando su competitividad, mediante: el
aseguramiento permanente de la satisfacción de los clientes y la eliminación de todo tipo
de deficiencias, con miras a la adopción de los requerimientos exigidos dentro del
proceso de globalización y de específicamente las normas de auditoria.

Palabras claves: Gerencia Estratégica, Control Interno, Auditoria Interna, Gestión, Calidad.
Línea de investigación: Gerencia empresarial.
 1

INTRODUCCIÓN

A lo largo de la historia, las personas han desarrollado métodos e instrumentos

para establecer y mejorar las normas de actuación de sus organizaciones e individuos.
Desde los antiguos egipcios se desarrollaron métodos con el deseo de mejorar sus
sistemas de trabajo. La gestión de calidad más que un enfoque o concepto es una
estrategia, y como tal constituye una serie de programas generales de acción y
despliegue de recursos para lograr objetivos completos, pues el proceso debe ser
progresivo.
En esta perspectiva se tiene que la calidad en la gestión resulta de gran
importancia para cualquier entidad productiva o de servicio, en otras palabras el
sistema de gestión de la calidad es el conjunto de elementos interrelacionados de una
empresa u organización por los cuales se administra de forma planificada la calidad
de la misma, en la búsqueda de la satisfacción de sus clientes. Entre dichos
elementos, los principales son: la estructura de la organización; sus procesos; sus
documentos y, sus recursos.
En este sentido, se tiene que la gestión de la calidad en una organización tiene
como punto de apoyo el manual de calidad, y se completa con una serie de
documentos adicionales como manuales, procedimientos, instrucciones técnicas,
registros y sistemas de información. Dentro de este contexto general se tiene que
organizaciones de todo tipo pueden tener la necesidad de demostrar su
responsabilidad con el sistema de gestión de calidad implantado y la práctica asociada
de auditoría de calidad se ha tornado como una forma de satisfacer esta necesidad. La
intención de estos sistemas es la de ayudar a una organización a establecer y mejorar
sus políticas, objetivos, estándares y otros requerimientos de calidad.
En este orden de ideas, el presente trabajo tuvo como objetivo proponer
estrategias gerenciales para optimizar la gestión de calidad en la unidad de auditoría
interna de Toyoagro, C.A. Como se pone en evidencia el éxito organizacional es
imposible sin la excelencia individual, y la excelencia individual hoy requerida,
especialmente en puestos gerenciales, demanda mucho más que competencia técnica;
 2

demanda un sofisticado tipo de destreza y liderazgo, que lo capacite para movilizar

grupos de personas y lograr importantes objetivos para la institución y la satisfacción
personal, tratando de minimizar la mediocridad en los puestos de trabajo
caracterizada por conflictos burocráticos, y luchas de poder.
Dentro de este marco, el trabajo se estructuro en cinco capítulos El Capítulo I:
Plantea el problema en estudio, la justificación teórica, los objetivos que dirigen la
investigación y por último los alcances y limitaciones. El Capítulo II: Comprende el
marco teórico, desglosado en los antecedentes de la investigación, las bases teóricas,
las bases legales, definición de términos básicos y el sistema de variables. El Capítulo
III: Describe el marco metodológico; integrado por el tipo de investigación, el diseño
de la investigación, la población y muestra, las técnicas e instrumentos de recolección
de datos, procedimiento para la recolección de datos, validez del instrumento,
confiabilidad del instrumento y el procesamiento de la información. El Capítulo IV:
Integrado por el análisis de los resultados obtenidos durante el proceso de recolección
de datos y las conclusiones. El Capítulo V: Se presenta la propuesta. Y por último las
referencias consultadas y los Anexos.
 3

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

En la actualidad los tratados de libre comercio han dado pie al incremento de

las relaciones entre países permitiendo que los mercados se expandan a nivel
internacional, estimulando así la competitividad entre las empresas por ofrecer bienes
y servicios de mejor calidad, lo cual hace más difícil la responsabilidad de los
dirigentes de las mismas, quienes requieren de información objetiva y global que les
ayude en la toma de decisiones. En tal sentido, la gerencia moderna se sustenta en
modelos progresistas, que facultan a las organizaciones para optimizar todos sus
recursos; con miras a lograr una gestión eficiente, eficaz y efectiva, para responder
plenamente a las exigencias que el entorno tanto interno como externo, le exigen, lo
que se traduce en respuestas favorables a la problemática que enfrentan, es decir,
poder dar solución a sus problemas, de tal manera que puedan ser cumplidas las
metas trazadas y los objetivos propuestos
En este orden de ideas, la unidad de auditoría constituye para cualquier empresa
un instrumento de importancia, que promueve la eficiencia de los procedimientos, así
como también le suministra a la gerencia recomendaciones para aumentar y/o mejorar
los mecanismos de control. Por lo indicado, con la exigencia que la información
cumpla el requerimiento de transparencia, así como de fiabilidad, se desarrolla la
Auditoría Interna, la misma de acuerdo a Gómez (2013), “surge por la necesidad de
establecer un control permanente y más eficaz dentro de la empresa contribuyendo a
su vez a hacer más rápida y eficiente la función del auditor externo” (p. 60).
De ahí, que es fundamental implementar estrategias gerenciales que dejen a las
organizaciones realizar su gestión empresarial en forma apropiada, a fin de
maximizar los recursos disponibles y obtener resultados satisfactorios. Al respecto,
Macel (2012), indica que las estrategias gerenciales constituyen “un curso de acción
 4

general o alternativo que muestra la dirección y el empleo general de los recursos y

esfuerzos para lograr los objetivos en las condiciones más ventajosas” (p. 61).
Indiscutiblemente, las estrategias gerenciales ayudan a poner orden y permiten
asignar los recursos apropiadamente, con la realización de las acciones necesarias que
permitan anticipar los posibles cambios en el entorno, para abordar los mismos en
función de lograr los objetivos planeados por la gerencia.
De acuerdo a las afirmaciones anteriores, puede decirse que la necesidad de la
auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta aumenta en
volumen, extensión geográfica, y complejidad por lo cual hace imposible el control
directo de las operaciones por parte de la dirección, función que ésta ejercía
directamente por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios
(gerentes, subgerentes, jefes de unidades), y hasta con los empleados de la empresa.
Asimismo, las organizaciones requieren definir los factores que garantizarán no
solo su supervivencia, sino proyectar constantemente el crecimiento. Para ello, deben
hacer énfasis en la calidad, la cual se ha convertido en la base con que cuentan las
empresas para su mejoramiento continuo. La calidad para López (2011), “es el grado
en que un conjunto de características inherentes a bienes y servicios cumplen con
unas necesidades o expectativas establecidas” (p. 3).
Asimismo, al hablar de Gestión de Calidad se entiende que es el conjunto de
elementos interrelacionados de una empresa u organización por los cuales se
administra de forma planificada la calidad de la misma, en la búsqueda de la
satisfacción de sus clientes. Es por ello, que organizaciones de todo tipo pueden tener
la necesidad de demostrar su responsabilidad con el sistema de gestión de calidad
implantado (SGC) y la práctica asociada de auditoria de calidad se ha tornado como
una forma de satisfacer esta necesidad. La intención de estos sistemas es la de ayudar
a una organización a establecer y mejorar sus políticas, objetivos, estándares y otros
requerimientos de calidad.
En tal sentido, la falta de controles en una organización puede provocar serias
fallas en la administración financiera, así como también en el aseguramiento del
futuro de la misma, esta falla empieza cuando las organizaciones no adoptan un buen
 5

sistema de información y no presentan un eficaz sistema de control interno. Por otra

parte, es importante destacar que la falta de control interno no sólo deja espacio para
el fraude, tal como establece Gómez (2013), también lleva a adoptar decisiones
incorrectas, faltar al cumplimiento de normas legales, no adoptar las medidas
mínimas en cuanto a seguros, despilfarros de recursos y pérdida de clientes y
consumidores. Mejorar los controles es fundamental a la hora de querer estabilizar las
finanzas. Acota el autor antes citado, que “es imposible continuar a flote mientras no
se tapan los orificios por los cuales alegremente se pierden los recursos. Trabajar con
más ahínco no sirve de nada si parte de los ingresos se filtran producto de la falta de
control interno” (p. 25).
En Venezuela, como país perteneciente al mundo de la globalización en las
empresas se ha ido creando la cultura del mejoramiento de los sistemas de calidad,
por lo que la aplicación de las auditorías internas se ha profundizado en todas las
ramas de las actividades comerciales. Se puede decir que la auditoria interna es un
componente del sistema de control interno, el cual se crea para obtener una
información detallada, ordenada, sistemática e integral que contiene todas las
instrucciones, responsabilidades e información sobre los procedimientos de las
distintas operaciones o actividades que se realizan en una organización.
En la ciudad de San Carlos está ubicada la empresa Toyoagro, CA., dedicada a
la comercialización de vehículos, repuestos y prestación de servicios a vehículos de la
marca Toyota. Así mismo, la unidad de Auditoría Interna de dicha empresa, fue
creada en el año 2010 y ha sido reconocida por su efectivo aporte al fortalecimiento
del control interno, pero al transcurrir del tiempo se observó la necesidad de ir más
allá de lo establecido, por la pérdida de tiempo en planificación deficiente, trabajo de
campo inadecuado por la falta de profundidad en los análisis, tiempo estimado de
ejecución, simplificación de los procesos y hacerlo más productivos, mediante la
eliminación de los desperdicios, tales como rehacer observaciones, regresar al campo
de trabajo por la falta de análisis de un procedimiento, un hallazgo soportado de una
manera deficiente, falta de cumplimiento del programa de trabajo por falta de tiempo,
 6

entre otras cosas; por ello, que se ha pensado en la implantación de en un sistema de

gestión de calidad en todos los procesos de auditoría interna.
Dentro de este contexto general, si esta unidad continúa con todos estos
problemas planteados y métodos tradicionales tan evidentes, y bajo el esquema que la
unidad es un órgano de control fiscal donde se soporta toda la administración, además
de ser asesor de todos los departamentos que están bajo su ámbito de control, se está
limitando a proporcionar un valor agregado a la empresa y a todos sus departamentos,
por tener desviaciones en el logro de sus objetivos y metas debido a que la calidad de
los informes, producto de los trabajos de evaluaciones, estudios y asesorías van a ser
deficiente, extemporáneo y costosos, por el retrabajo realizado, como consecuencia
del retraso y el desperdicio originado en las distintas actividades de los procesos de
auditoría.
Dentro de este contexto, se tiene que un conjunto de observaciones previas al
desarrollo de la presente investigación, a manera de diagnóstico pusieron en
evidencia que a pesar de que la Unidad de Auditoria debería estar funcionando de
manera óptima, no tiene sus procesos bajo el enfoque de un Sistema de Gestión de
Calidad, ni ha adoptado un modelo que sirva de patrón para que los procesos con que
cuenta la misma sean más productivos.
Surge la necesidad de sugerir estrategias de gestión de calidad, que optimice los
procedimientos vitales de auditoría, lo cual permitirá a la unidad la identificación de
las debilidades y amenazas en sus procesos, con la finalidad de que los trabajadores al
frente de la misma, conozcan y utilicen la metodología y los principios de la
evaluación dentro del contexto de control en la auditoría interna, en consonancia con
el dinamismo del mundo moderno.
Fundamentándose en los argumentos antes presentados se formula el problema
objeto de estudio en el contexto de las siguientes interrogantes:
¿Cómo se manifiesta la gestión de calidad en la en la unidad de auditoria de
Toyoagro, C.A.?
¿Cuáles son los procesos de control interno llevados a cabo en la unidad de
auditoria de Toyoagro, C.A., para fortalecer la gestión de calidad en la empresa?
 7

¿Existe la necesidad de diseñar estrategias gerenciales para optimizar la gestión

de calidad en la unidad de auditoria interna para optimizar el manejo de los procesos
de control?

Objetivos de la Investigación

Objetivo General

Proponer estrategias gerenciales para optimizar la gestión de calidad en la

Unidad de Auditoría Interna de Toyoagro, C.A

Objetivos Específicos

- Diagnosticar como se manifiesta la gestión de calidad en la Unidad de

Auditoría Interna de Toyoagro, C.A.
- Determinar los procesos llevados a cabo en la Unidad de Auditoría Interna de
Toyoagro, C.A.
- Diseñar estrategias gerenciales para optimizar la gestión de calidad en la
Unidad de Auditoría Interna de Toyoagro, C.A

Justificación de la Investigación

La aplicación de la auditoría es de gran importancia ya que es uno de los

medios de control que se vale la gerencia para la evaluación y resultados obtenidos,
así como proporcionar la certeza de que los planes y las operaciones están
funcionando de acuerdo a la forma en que la administración lo planificó, además
aporta un elemento para mejorar el proceso en toda organización. Por otra parte,
como punto clave para lograr el éxito organizacional, la utilización o implementación
de herramientas administrativas como las estrategias gerenciales que contemplen la
organización no solo en su entorno, sino que evalúen también el contexto donde se
desenvuelven, para garantizar el adecuado funcionamiento de las empresas, y que sus
 8

actividades sean realizadas de manera eficiente y efectiva, lo cual conlleva al logro de

las metas en atención a los objetivos establecidos
En este orden de ideas, constituye un gran avance, pues permitirá presentar una
propuesta orientada a mejorar el sistema operativo existente en la Unidad de
Auditoría Interna y a integrar aún más los equipos de trabajo existentes, los auditores
conocerán la importancia de la gestión de calidad en la organización, una visión
general de las organizaciones a las cuales evalúan y asesoran, realizaran exámenes
más profundo y exhaustivos para recomendar cambios estructurales en los
procedimientos, disminuyendo costos como consecuencia de la incorporación de
mejores procedimientos, satisfacción al cliente por un servicio más oportuno,
agregando valor a la gestión administrativa, y en ese sentido servir de modelo otras
unidades que en la actualidad se están creando.
Desde el punto de vista académico, tiene importancia, pues describirá de
manera sistemática la metodología que se deberá seguir en el proceso de desarrollo y
ejecución del presente estudio, sirviendo como modelo para que otros estudiantes
universitarios desarrollen proyectos similares. De igual manera, servirá como
fundamento bibliográfico, será una base técnica, que orientará a otros estudiantes que
deseen profundizar en el estudio de la auditoria interna y le gestión de calidad, como
herramienta gerencial para el desarrollo de una determinada organización.
En el área profesional, este trabajo será de suma importancia, ya que permitirá
mantener en práctica los conocimientos teóricos adquiridos durante el proceso de
aprendizaje, fortaleciendo así, el desempeño como futuros profesionales, capaces de
dar solución a diversos planteamientos de trabajo en el campo empresarial, que
seguramente se presenten.
Respecto a la línea de investigación la misma se enmarca en el área de las
ciencias económicas y sociales respondiendo por un lado en el contexto local
llevando la investigación en la ciudad capital San Carlos y por el otro el estudio de
una empresa privada como Toyoagro. C.A., con la finalidad proponer estrategias
gerenciales para optimizar la gestión de calidad en la unidad de auditoría interna del
ente objeto de estudio.
 9

Alcances

La investigación radica en torno a establecer estrategias de gestión de calidad

en la Unidad de Auditoria Interna de Toyoagro, C.A, detectando fallas y
constituyéndose en una herramienta técnica de gestión y control empresarial que
evalué la eficiencia y eficacia empresarial; de esta manera facilitara la creación de
una propuesta de estrategias de gestión y su ejecución, pues con el logro de los
objetivos se evaluara la disposición empresarial y además abrirá paso a un nuevo
mecanismo de control interno y el progreso de la empresa.
 10

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

Antecedentes de la Investigación

Los antecedentes de investigación, según Colmenares (2010), hacen referencia

a investigaciones previas relacionadas con el objeto de estudio, en este caso, aquellas
que guardan relación con la investigación planteada, a fin de tomar aportes relevantes
para el desarrollo de la misma. En este orden de ideas, Centeno (2010) en su
investigación titulada: “Programa de auditoría para la cuenta de activos intangibles:
estudios y proyectos de investigación del instituto para el control y la conservación de
la cuenca hidrográfica del Lago de Maracaibo (ICLAM)” la cual tuvo como propósito
el mismo, metodológicamente el estudio se consideró de tipo aplicada y documental,
de carácter descriptivo, diseño bibliográfico, no experimental, catalogado de
transversal debido a la variable “Programa de Auditoría Interna”, objeto de estudio,
que se midió en una sola oportunidad, sin necesidad de analizar su evolución.
La población de la investigación fue representada por los procesos y
procedimientos de auditoría de la Gerencia de Auditoría Interna del ICLAM que
conto con un personal de cuatro empleados y por ser manejable se analizó en su
totalidad. El diseño del programa se enmarcó en la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema de Control Fiscal, así como en la Ley Orgánica
de Administración Financiera del Sector Público. Se concluye que la Gerencia de
Auditoría Interna no 26 cuenta con un formato especial para el registro de las
actividades llevadas a cabo en el proceso de auditoría, por ello se propone la
implementación de una herramienta la cual desglosa paso a paso la elaboración de los
papeles de trabajo.
La investigación referida es de gran ayuda para esta investigación, ya que
aportó orientaciones sobre los elementos a incorporar en el diseño de estrategias para
la revisión y evaluación de las actividades debido a que en ellas se estudió el diseño
 11

de programas de auditoría desde varios puntos de vista, tributarios y contables, a

distintas áreas.
Quintero, (2010) en su trabajo de investigación titulado “Diseño de un
programa de auditoría interna de los rubros ingresos y propiedad, planta y equipo
para la empresa Hotel del Lago Venetur”. El propósito de la misma fue diseñar un
programa de auditoría interna de los rubros ingresos y propiedad, planta y equipo
para la empresa Hotel del Lago Venetur; se utilizó como fundamento teórico los
planteamientos de Estupiñán (2005), Mantilla (2008), Santillana (2002), Whittington
y Pany (2000) entre otros, con relación a los procesos de auditoría interna.
Metodológicamente, se tipificó como proyecto factible desarrollado en dos fases, el
diagnóstico como investigación descriptiva de campo, y la elaboración de propuesta
como un estudio documental. Se utilizó como población objeto de estudio tres (3)
personas del departamento de auditoría interna, integrada por un auditor y dos
asistentes, por lo tanto, se abordó como un censo poblacional.
Por otra parte, para la investigación se utilizó la técnica de observación
mediante encuestas, diseñando dos cuestionarios, uno para cada variable objeto de
estudio, los cuales están conformados por 40 ítems cuyas respuestas son dicotómicas
(si o no). Ambos instrumentos fueron validados en su contenido por el Comité de la
Facultad de Ciencias Administrativas. Se utilizó la estadística descriptiva, elaborando
tablas de frecuencia absoluta por ítem para los datos obtenidos. Aunado a lo señalado,
los resultados obtenidos a través del instrumento reflejaron debilidades significativas,
en cuanto a los procesos de ejecución de actividades previas, planeación preliminar,
importancia relativa, evaluación 25 de riesgo y control, desarrollo y ejecución del
plan, finalmente conclusión e información de auditoría interna de los rubros
estudiados.
Por tal razón, se elaboró una propuesta del programa de auditoría interna para
los mismos, el cual está constituido por introducción, alcance, justificación
fundamentación teórica, objetivos del programa de auditoría interna, cuestionarios de
control interno, pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas, programas de
auditoría interna, y por último, un modelo de informe de la misma.
 12

El antecedente mencionado, aporta a la presente investigación teorías de

diversos autores, a fin de determinar las más adecuadas a los objetivos planteados en
la misma; es decir, contribuyó en la selección definitiva de los expuestos en esta
investigación, por otra parte, ésta aportó los lineamientos metodológicos necesarios
para la elaboración de un instrumento de recolección de datos acorde a la variable en
estudio.
En síntesis, los antecedentes presentados contribuyeron con el proceso
investigativo del presente estudio, ya que permitieron verificar las teorías presentadas
conjuntamente con las de más reciente data; por otra parte se revisaron los
procedimientos utilizados por el investigador para el diseño e implementación del
instrumento de recolección de datos como aporte en el proceso realizado en esta
investigación.
De igual manera, Salazar (2011) autor del trabajo de grado titulado “Plan
Operativo para Optimizar el Área de Almacén de Súper Autos los Llanos, C.A. del
Municipio San Carlos Estado Cojedes” requisito para optar al título de Licenciado en
Administración de Empresas en el Colegio Universitario de Administración y
Mercadeo. Su trabajo de investigación, tuvo como objetivo general diseñar un Plan
Operativo para Optimizar el Área de Almacén de Súper Autos los Llanos, C.A,
Municipio San Carlos, para el mejoramiento de la calidad del servicio al cliente. Para
ello diseño una investigación de campo de tipo descriptiva en la modalidad de
proyecto factible donde se analizaron 02 variables de estudio establecidas en 5
dimensiones, medidas a través de un cuestionario tipo encuesta donde se formularon
14 ítems de opción múltiple el cual fue aplicado 12 miembros del personal de Súper
Autos los Llanos C.A, del Municipio San Carlos Estado Cojedes.
La validez se determinó mediante el juicio de 3 expertos con una extensa
experiencia en el área. Para el cálculo de la confiabilidad del instrumento se utilizó el
método de correlación de coeficiente Alfa de kronbach. Entre los resultados más
significativos se estableció que el manejo del inventario del Almacén de Súper autos
los Llanos C.A, del Municipio San Carlos, se desarrolla por personal con condiciones
y conocimientos para hacerlo, sin embargo aunque la frecuencia es regular y adaptada
 13

a las exigencias de la empresa no se emite un registro sobre las condiciones y

características de dicho proceso.
Además de ello se determinó que las condiciones de los productos resguardados
en el almacén de Súper Autos los Llanos C.A Municipio San Carlos, se entrega a los
clientes que solicitan la adquisición en buen estado, sin embargo se identificó que en
algunos casos se observan detalles en la originalidad de los mismos, esto producto de
la ausencia de espacio y de la aglomeración que produce el deterioro de las
condiciones originales de los mismos.
De este modo, la investigación realizada por Salazar, se encuentra vinculada
con este estudio, motivado a que el mismo analiza los procesos implementados en
cierta área de una organización y busca la optimización de los mismos mediante un
plan operativo. En este orden de ideas surge la importancia que reviste la planeación
en toda organización mediante los respectivos planes ya sean estratégicos, operativos,
tácticos entre otros, diseñados de acuerdo a la realidad de la organización, en este
aspecto se relacionan las investigaciones señalada y el presente estudio, porque la
planificación y el control adecuado son la base para que toda organización logre sus
metas con el máximo beneficio.
Barreiros (2012) presento a la Universidad Central del Ecuador, su trabajo
titulado Modelo de investigación de los ISO 9000, cuyo objetivo fue proponer un
modelo para la utilización de la norma ISO – 9000 el cual estableció los lineamientos
para la implantación de un sistema de calidad en cualquier tipo de empresa, ya sea
estas, dedicadas al diseño, desarrollo, fabricación, instalación y servicio se utilizará
ISO – 9001, solo a la fabricación, instalación y servicio ISO –9002, o a la inspección
y ensayo final ISO 9003.
Además, en las conclusiones destacó la existencia de la norma ISO 1011, las
cuales plantea los lineamientos para auditar un sistema de calidad. Se plantea en el
trabajo de investigación los lineamientos para la realización de auditorías de sistemas
de calidad enmarcadas en las normas ISO 9000, la cual permitió la idea de presentar
un programa de auditoría que plantee los pasos a seguir en cada una de las áreas en
las cuales las norma indicadas son de importancia, a la hora de realizar una revisión
 14

en un sistema de calidad; también propuso en ese mismo trabajo una de preguntas que
puedan servir de guía a las personas que realicen la auditoría e incluso presentar un
modelo de informe de resultado en base a la exigencias del ente regulador.
En el marco referencial de las ideas precedentes, se constata o pone en
evidencia que la utilidad de este antecedente para el estudio, consiste en el abordaje
metodológico y las conclusiones obtenidas, donde se comprobó la importancia de
establecer la formalidad de un proceso de auditoria bajo el enfoque de calidad, en
virtud que se puede atender los criterios de vigencia y relevancia ante las necesidades
que se detecten en el entorno organizacional.
De igual manera se encuentra el estudio realizado por López (2011) titulado
“Control interno en el proceso de pago de las obligaciones legales de carácter laboral
en las empresas del Sector Eléctrico del estado Zulia” el cual tuvo como objetivo
general analizar el control interno en el proceso de pago de las obligaciones legales
de carácter laboral en las empresas del sector eléctrico del Estado Zulia, a tal fin las
bases teóricas estuvieron soportadas en las teorías desarrolladas por Maduro y Pittier
(2007),. la investigación fue catalogada como descriptiva y aplicada, con un diseño
no experimental, transeccional descriptiva y de campo.
El universo estuvo constituido por las empresas del sector eléctrico del estado
Zulia, mientras que la población abarcó las observaciones y mediciones que
conforman el control interno en el proceso de pago de las obligaciones legales de
carácter laboral en las empresas del sector eléctrico del Estado Zulia. Teniendo en
cuenta que la población objeto de estudio fue finita y accesible, se utilizó el censo
como medio de recolección de datos, teniendo un total de diez (10) unidades
informantes pertenecientes a las áreas de nómina y auditoría de ENELCO y
ENELVEN. Para la recolección de datos se empleó la modalidad del cuestionario,
conformado por 6 dimensiones, medidas a través de 60 ítems, con preguntas cerradas,
de tipo dicotómicas.
El instrumento fue validado por cinco (5) expertos y la confiabilidad de los
datos se calculó mediante el método de las dos mitades, donde Sperman-Brown y 27
Guttman arrojaron un coeficiente de confiabilidad de 0,86 y 0,97 respectivamente.
 15

Los datos fueron analizados mediante medidas de tendencia y los resultados indicaron
que en líneas generales existe un cumplimiento en cuanto a las disposiciones de la ley
y los objetivos de control interno, no obstante, se evidencia que existen puntos de
mejora en cuanto a la estructura organizacional, políticas, normas, procedimientos,
que garanticen los componentes de control interno
Con respecto a la investigación referida, en la misma se estudia la relación entre
una de la variable objeto de estudio con sus consecuentes indicadores, y su
importancia para el control interno, así como la aplicación de estrategias, analizado
en el objetivo de la presente investigación, permitiendo reconocer las diferentes
teorías emitidas, las cuales se han constituido en marco comparativo en las expuestas
en este estudio.

Bases Teóricas

De acuerdo con Márquez (2011), el estudio se fundamenta bajo la teoría de

estructuras abstractas de generaciones empíricas definida por el método empírico,
“Como la forma de adecuar la teoría con los hechos, donde se describe sus
implicaciones sin conocer mucho la causa de la situación” (p. 31).

Estrategias Gerenciales
Según Bruce (2010) “Es la búsqueda deliberada por un plan de acción que
desarrolle la ventaja competitiva de un negocio, y la multiplique” (p, 78)” “Formular
la estrategia empresarial, y luego implementarla, es un proceso dinámico, complejo,
continuo e integrado, que requiere de mucha evaluación y ajustes. Formular la
estrategia de una organización, implica tres grandes pasos:
1. Determinar dónde estamos: analizar la situación interna como externa, a nivel
micro y macro. Para ello son útiles herramientas como la matriz DOFA.
2. Determinar a dónde queremos llegar: esto implica establecer la misión,
visión, valores y objetivos, tanto a nivel corporativo como a nivel de unidad
de negocio.
 16

3. Determinar cómo llegar hasta allí: es decir, el plan estratégico la serie de

decisiones que se deben tomar. De nada sirve contar con una fabulosa
estrategia si ésta no se lleva a cabo. Implementar el plan implica una serie de
pasos, a continuación:
- Asignar y procurar los recursos necesarios: financieros, humanos,
tiempo, tecnología.
- Establecer la estructura humana: puede ser una estructura jerárquica de
comando, equipos multifuncionales.
- Establecer responsabilidades: cada tarea o proceso debe ser
responsabilidad de una persona o un equipo.
- Manejar el proceso: evaluar los resultados, y hacer los ajustes
necesarios.

Costos de las Estrategias

Con base en las interpretaciones realizadas de los postulados de Johnson y Colls
(2011), una de las formas para definir la factibilidad de estrategias concretas:

Es puntualizar la disponibilidad de los recursos y las competencias

necesarias para la propuesta en marcha de la estrategia, diferenciando
entre las capacidades actuales que podrían ser cambiadas y aquellas
que podrían desarrollarse como únicas, manteniendo siempre presente
los elementos de con qué alcance, qué tan valioso son esos recursos y
en qué tiempo se podría lograr (p.122).

Gestión
Gestión según ISO 9000 se refiere a las actividades coordinadas para dirigir y
controlar una organización. (FONDONORMA-ISO 9000:2005, 2006, p. 9). El
término Gestión está muy en boga en el siglo 21, de hecho ha venido sustituyendo o
englobando lo que conocemos por Administración y según Chiavenato (2004),
Administración es un “proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de
recursos organizacionales para alcanzar determinados objetivos de manera eficiente y
 17

eficaz” (p. 20). Senlle (2001), aborda más ampliamente esta definición cuando
expresa que:
Gestionar es un término de origen latino que significa llevar a la práctica
una serie de diligencias y acciones relativas a la administración de los
recursos técnicos, económicos y humanos, con la finalidad de hacer
cumplir los objetivos prefijados en la organización y lograr los
resultados esperados (p. 86).

Gestión de Calidad
Según las normas ISO 9000: 2000; Gestión de la Calidad se refiere a la
realización de actividades coordinadas para dirigir y controlar una organización en lo
relativo a la calidad. (FONDONORMA-ISO 9000:2005, 2006, p. 10). Por otro lado,
según González (2000), esto es un:
Conjunto de actividades de la función general de la dirección que
determinan la política de la calidad, los objetivos, y las
responsabilidades y se llevan a cabo a través de la planificación, el
control, el aseguramiento y el mejoramiento de la calidad, en el marco
del sistema de la calidad” (p. 75).

La gestión de calidad, denominada también como sistema de gestión de la

calidad, es aquel conjunto de normas correspondientes a una organización, vinculadas
entre sí y a partir de las cuales es que la empresa u organización en cuestión podrá
administrar de manera organizada la calidad de la misma. La misión siempre estará
enfocada hacia la mejora continua de la calidad. Entre las mencionadas normas se
destacan las siguientes: existencia de una estructura organizacional, en la cual se
jerarquizan tanto los niveles directivos como los de gestión; estructuración de las
responsabilidades de los individuos y de los departamentos en los que se halla
dividida la empresa; los procedimientos que resultarán del plan de pautas destinado a
controlar las acciones de la organización; los procesos que persiguen el objetivo
específico; y los recursos, técnicos, humanos, entre otros.
Un buen sistema de gestión de calidad, siempre le garantizará a la empresa la
satisfacción de los requerimientos de sus clientes, tanto en lo que respecta a la
prestación del servicio o a lo que ofrece el producto en sí. En el mercado existen una
gran variedad de estándares de gestión de calidad, los cuales han sido definidos por
 18

un organismo normalizador, tal es el caso de Organización Internacional de

Estandarización (ISO), Instituto Alemán de Normalización (DIN), estos permitirán a
una empresa validar su sistema de calidad a través de la ejecución de una auditoría
por parte de algunos de estos estándares.

Principios de la Gestión de la Calidad

Se exponen a continuación los ocho principios de la Gestión de la calidad según
la Norma ISO 9000:2000, tomado de FONDONORMA-ISO 9000:2005, 2006). Pero
antes se define lo que es un principio de la Calidad, según Velasco (2005):
Un principio de la gestión de la calidad es una pauta o convicción amplia
y fundamental, para guiar y dirigir una organización, encaminada a la
mejora continua en el largo plazo de las prestaciones, por medio de
centrarse en el cliente, a la vez que identifica las necesidades de todas
las partes interesadas (p. 181).

- Principio No. 1. Enfoque al Cliente: Las organizaciones, dependen de sus

clientes, y por eso debe de entender las necesidades presentes y futuras de los
mismos. Deben de adaptarse a las necesidades e incluso sobrepasar las
expectativas de los consumidores. Todo en la organización, está orientado
hacia el consumidor. La norma ISO 9001, trata de adaptarse a la realidad, de
que las empresas, dependen de la aceptación y consumo de sus productos por
parte de los consumidores. Esta necesidad, da origen al principio de la
orientación hacia el consumidor de toda la actividad productiva de la empresa
u organización.
- Principio No. 2. Liderazgo: Los líderes, establecen la unidad de propósito y
dirección de la organización. Ellos pueden crear y mantener el desarrollo
interno en el que los integrantes de la organización, se vean totalmente
involucrados en alcanzar los objetivos de la organización, tales como:
Desarrollar y entender las necesidades y expectativas de los consumidores.
Asegurarse de que los objetivos de la organización están enlazados con las
necesidades y expectativas de los consumidores. Es importante la
comunicación de las necesidades y expectativas de los consumidores a través
 19

de toda la organización, midiendo la satisfacción del cliente, y actuando en

función de los resultados.
- Principio No. 3. Participación del personal: La gente, a todos los niveles,
son la esencia de la organización, y su total compromiso, permite que sus
habilidades, sean usadas en beneficio de la organización. Los integrantes de la
organización; consumidores- clientes, trabajadores, supervisores, proveedores,
distribuidores, y los elementos ajenos a la empresa como lo son las redes de
transporte y comunicaciones. Son los elementos que constituyen la
organización. El desarrollo completo de sus potencialidades permite
aprovechar al máximo las habilidades para conseguir los objetivos de la
organización y la excelencia de la calidad.
- Principio No. 4. Enfoque basado en Procesos: Un resultado deseado, se
alcanza con más eficiencia cuando sus actividades y recursos relacionados,
son manejados como procesos. El enfoque orientado hacia los procesos,
permite una rápida y sencilla identificación de los problemas, así como la
rápida resolución de los mismos. Sin la necesidad de mejorar el resto de
procesos que funcionan de manera correcta. Lo que repercute positivamente
en las capacidades de la organización, y su capacidad para adaptarse al
exigente y cambiante mercado. El sistema por procesos, es más fácil de
implementar, y más económico de mantener en correcto funcionamiento.
Tiene la ventaja, de que aunque un proceso afecte al resto de procesos, es más
sencillo cambiar o mejorar el proceso, o partes de la cadena de procesos, sin
que el resto de procesos se vea afectado de forma negativa por la
transformación.
- Principio No. 5. Enfoque de Sistemas para la Gestión: Identificando,
entendiendo y gestionando - dirigiendo, previendo o, actuando - los procesos
interrelacionados como un sistema, se contribuye a la efectividad de la
organización y a la eficiencia en el logro de sus objetivos.
- Principio No. 6. Mejora Continua: La continua mejora de la capacidad y
resultados de la organización, debe ser el objetivo permanente de la
 20

organización. La excelencia, ha de alcanzarse mediante un proceso de mejora

continua. Mejora, en todos los campos, de las capacidades del personal,
eficiencia de la maquinaria, de las relaciones con el público, entre los
miembros de la organización, con la sociedad, etc., en fin todo lo que pueda
mejorarse en una organización y que redunde en una mejora de la calidad del
producto, equivale a la satisfacción que el consumidor obtiene de su producto
o servicio.
- Principio No. 7. Enfoque basado en hechos para la Toma de Decisiones:
La toma de decisiones está basada en el análisis de los datos y la información.
Una toma de decisiones acertada, se basa en la frialdad y objetividad de los
datos, más que en intuiciones, deseos y esperanzas.
- Principio No. 8. Relaciones mutuamente provechosas con el proveedor:
Una organización y sus proveedores, son interdependientes ya que se
benefician mutuamente, aumentando la capacidad de ambas partes para crear
riqueza. El proveedor, sobrevive gracias al comercio que realiza con la
organización, y su supervivencia, depende de la de la organización.
Ayudándose mutuamente y atendiendo a las necesidades de la otra parte,
pueden lograr optimizar el beneficio mutuo de la relación y la eficacia de las
dos organizaciones.

Auditoría
La palabra auditoría proviene del verbo latino audire, que tiene la virtud de oír,
es decir, que el auditor es un oyente, en consecuencia constituye una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y consulta para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos,
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad
de los procesos de gestión de riesgo, control y dirección. Dentro de este contexto, se
tiene que Millar, (2004) define la auditoría de calidad, de la siguiente manera:
La auditoría de calidad, constituye un examen independiente y
sistemático para determinar si las actividades de calidad y los recursos
relacionados con ellos cumplen las medidas planificadas, y si estas
 21

medidas, se llevan a la práctica de forma eficaz y son las adecuadas

para alcanzar los objetivos (p. 25).

Según el referido autor, la auditoría no es más que la recopilación y evaluación

de los datos sobre información cuantificable de una corporación, organización,
departamentos, unidades o secciones para determinar o informar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los criterios, normas leyes y política
establecidas. Debe ser realizada por una persona independiente organizacionalmente.
Según Jackson y Ashton (1998), en su libro ISO 9000, BS5750 Implemente Calidad
de Clase Mundial, afirma que:
… una vez documentado, el sistema se tiene que implantar de un solo
golpe en toda la organización, o bien departamento por departamento
y operar por un período, antes de pensar en un avalúo externo, como
se pone en evidencia, antes de tomar cualquier decisión se deben
sopesar todos los factores involucrados (p. 74).

Importa destacar que el mismo autor comenta en su libro, que para la

planeación del proyecto, se debe tener cuenta que el líder, posea un perfil alto, es
decir esté capacitado adecuadamente para poder ejercer la autoridad, tenga un
conocimiento amplio del negocio, la experiencia gerencial en la metería y el
compromiso; pues va a disponer de tiempo suficiente, de recursos tanto humano
como financieros, para formular un calendario de trabajo. La metodología utilizada en
la realización del trabajo del auditor puede considerarse como un examen sistemático
de los estados financieros, administrativos, Operacional, técnico, de gestión, o de
gestión de calidad, registro, transacciones y operaciones e indicadores relacionados
para determinar la adherencia a los principios administrativos y contables
generalmente aceptados o a los requerimientos establecidos en nuestro caso por la
gobernación.
En función a lo expuesto, la auditoría puede definirse como la acumulación,
recopilación y evaluación de las evidencias obtenidas a través de las evaluaciones
financieras, administrativas, operacionales técnicas otros referente a una secretaria,
dirección o unidad con el propósito de determinar e informar sobre el grado de salud
 22

existente en una organización y el grado de correspondencia existente entre la

información suministrada, cuantificable y los criterios establecidos. Como principio
debe quedar claro que como producto de la evaluación y del análisis efectuado a la
data suministrada para cualquier tipo de auditoría realizada, los hallazgos revelados,
las recomendaciones formuladas, se van a obtener las acciones correctivas y
preventivas, el cual es el objetivo o fin que se persigue en función de contrarrestar las
debilidades.
Lo que se pretende con todos estos conceptos y opiniones emitidas es sentar las
bases sobre el criterio de lo que es auditoría, para poder hacer la gestión de un
Sistema Administrativo de Calidad, la cual será la clave para la implementación y la
capacitación del sistema. Durante esta fase, todo operará de acuerdo a los
procedimientos, establecido por las normas ISO. Evidencias que demuestran que se
está haciendo lo que se dice que se está haciendo.

Auditoría interna
En referencia a la Auditoria Interna, la misma según Gómez (2013), en un
control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de
otros controles. Para Meigs citado en Velastegui (2009):
La auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental
evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control
interno, velando por la preservación de la integridad del patrimonio de
una organización y la eficiencia de su gestión económica, proponiendo
a la dirección las acciones correctivas pertinentes (p. 66 )

Para Spencer (2007), el concepto de auditoria interna se encuentra acorde con

lo indicado por el Instituto de Auditores Internos (IAI):
La auditoría interna es una actividad independiente para el aseguramiento
de los objetivos y de consultoría, ha sido diseñada para añadir valor y
mejorar las operaciones de una empresa. Ayuda a una empresa a
conseguir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y para mejorar la efectividad de gestión de
riesgos, del control y de los procesos de gobernabilidad (p. 212).
Mientras para Alatrista (2009), “la auditoria interna se refiere a un proceso
sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias de la auditoría y
 23

evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensión en que se cumplen

los criterios de auditoría” (p. 102). Por lo que se puede decir que el objetivo principal
de la auditoria interna es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones,
recomendaciones y comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas.

Actividades de auditoria interna

Para Gómez (2013) las actividades de auditoría interna tienen como objetivo
dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las
políticas y los procedimientos establecidos dentro de un marco legal e institucional,
encaminado al cumplimiento de los siguientes puntos:
- Averiguar el grado en que se están cumplimiento las instrucciones, planes y
procedimientos emanados de la dirección.
- Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia, aplicación de los controles
operativos, contables y financieros, determinando si todos los bienes del
activo están registrados y protegidos.
- Verificar y evaluar la veracidad de la información contable, así como de otros
datos producidos en la organización.
- Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.
- Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades encontradas como
resultados de las investigaciones, expresando igualmente las recomendaciones
que se juzguen adecuadas.
- Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes
emitidos con anterioridad.

La auditoría interna. Su relación con el control interno.

Para González (2011), “el trabajo de los auditores internos consiste en
investigar y valorar el sistema del control interno y la eficiencia con que las diversas
unidades de la organización están realizando las funciones asignadas” (p. 141). Su
función es la de visitar y valorizar los problemas y la actuación de cada departamento
 24

de la empresa. El control interno puede ayudar a un organismo a conseguir sus metas

de desempeño y rentabilidad, así como prevenir la pérdida de recursos, contribuir a
asegurar la información financiera confiable, asegurar si se cumplen las leyes y
normas, y regulaciones, entre otros.

Control interno
El control interno es la base en la cual descansa la confiabilidad de un sistema
contable y de que exista una correcta conducción de la empresa de acuerdo con las
políticas de la compañía. Su grado de fortaleza determinará si existe una seguridad
razonable de que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables
o no y de que se estén cumpliendo los procedimientos, normas y políticas
establecidas por la organización. En este sentido el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos (2012), expresa que:
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos
y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio
para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de
su información y provocar adherencia a las políticas prescrita por la
administración (p. 213).

Con esto, se desprende que el motivo básico por el cual una empresa diseña e
implanta una estructura de control interno es para ayudarse a cumplir sus metas y
objetivos. La responsabilidad de crear y mantener el sistema de control interno recae
sobre la administración de la empresa. Pero a pesar de que se tome todo el cuidado
para desarrollarlo y mantenerlo en forma adecuada, no podrá considerarse como
totalmente eficaz ya que siempre estarán presentes las limitaciones inherentes; es
decir, aun cuando se desarrolle un sistema ideal de control, su eficacia depende de la
competencia y confiabilidad de la gente que lo implemente. Por ejemplo, se elabora
un instructivo para la toma física del inventario donde se explican los procedimientos
para llevarlo a cabo; puede suceder que algunas personas no lo comprendan o
simplemente no sean cuidadosos en realizar el conteo, lo más seguro es que sus
resultados sean bastante errados.
 25

Tipos de controles interno

Un sistema de control interno es importante por cuanto no sólo se limita a la
seguridad de las cifras que son reflejadas en los estados financieros, sino también
evalúa el nivel de eficiencia operacional en los procesos contables y administrativos.
En este sentido el control interno se divide en: contable y administrativo. Para el
Instituto Mexicano de Contadores Públicos el control interno contable “comprende el
plan de organización y los procedimientos y registros que se refieren a la protección
de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros” (2012, p. 99). Por
consiguiente, tiene relación directa o efectos sobre las cifras de los estados
financieros, siendo entonces la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un
sistema contable. Una debilidad importante o un sistema de control interno poco
confiable, representa un aspecto negativo dentro de la estructura de un sistema
contable.
Según el mismo autor, todo sistema de control interno contable se diseña para
suministrar la seguridad razonable de que:
- Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones
generales o específicas de la administración.
- Todas las operaciones deben registrarse para permitir la preparación de
estados financieros de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados o de cualquier otro criterio aplicable a dichos estados
y para mantener en archivos apropiados datos relativos a los activos sujetos a
custodia.
- El acceso a los activos sólo debe permitirse de acuerdo con autorización de la
administración.
- Los datos registrados relativos a los activos sujetos a custodia deben
compararse con los activos existentes a intervalos razonablemente y tomar las
medidas apropiadas respectos a las diferencias que existan” (op. cit., p.99).
 26

Por su lado, el control interno administrativo se relaciona propiamente con la

normativa y procedimientos existentes en una empresa, vinculados a la eficiencia
operativa y acatamiento de las políticas y normas establecidas por la dirección que
normalmente influyen en los registros contables. En otras palabras, el sistema de
control interno no sólo atiende los asuntos de los registros contables sino también
abarca las operaciones, actividades y tareas que involucran la gestión de una empresa,
al plan de organización y los procedimientos por medio de las cuales la gerencia
delega autoridad y asigna responsabilidades a las diferentes áreas que constituyen la
organización. Así pues, el control interno administrativo tiene como objetivos
principales establecer: - Plan de organización, - Métodos y procedimientos
relacionados con la eficiencia de las operaciones, - Adhesión a las políticas
gerenciales.

Objetivos del control interno:

Según Mintzberg (2009), entre los objetivos del control interno se tiene:
1. Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o
negligencias.
2. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los
cuales son utilizados por la dirección para la toma de decisiones.
3. Promover la eficiencia de la explotación.
4. Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.

De lo anterior surge que una empresa u organización debe regirse por objetivos,
ya que ellos proporcionan un sentido de dirección claro, sin ellos los individuos al
igual que las empresas tienden a la confusión, de la misma manera ayudan a la
evaluación del progreso obtenido, pues un objetivo claramente establecido, medible y
con una fecha específica, fácilmente se convierte en un estándar de desempeño que
permite a los individuos evaluar sus progresos. Por tanto, los objetivos son una parte
esencial del control.
 27

Revisión del control interno por los auditores

La investigación del control interno por los auditores de acuerdo a González
(2011) consta de dos fases: el estudio y la evaluación. La fase de estudio abarca los
primeros pasos del proceso de Auditoría: Primero, los auditores revisan el control
interno y preparan una descripción del sistema en sus papeles de trabajo. A
continuación, llevan las pruebas de acatamiento para determinar qué efectividad tiene
el sistema. La evaluación crítica de las debilidades y eficiencias del control interno es
el tercer paso en el proceso de Auditoría El método para obtener la información
acerca del control interno consiste en la revisión de los papeles de trabajo hechos el
año anterior.
Las Auditorias pueden determinar los deberes y responsabilidades de los
empleados basándose en los cuadros de organización, las descripciones del trabajo,
las entrevistas con el personal, entre otros. El método tradicional de describir un
sistema de control interno es la formulación de un cuestionario estandarizado de
control interno. (p. 26 - 27).

Estrategias de auditoría y control interno

Estrategias de auditoría y control interno para Pany (2007), “se corresponde con
una lista detallada de los procedimientos de auditoría los cuales deben realizarse en el
transcurso de la auditoria”. Como parte de una planificación adelantada de una
auditoria, se desarrolla un programa de auditoría tentativo. Puede decirse que es la
línea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios a emplear. Para Alatrista
(2009), “es una especie de cuadro anticipado en el cual los acontecimientos próximos
se han previsto con cierta precisión, según la idea que los relacionados se han
formado de ellos” (p. 72). En este sentido, para Bacon (2009, p. 113), las estrategias
de auditoría y control interno debe ser primordialmente, una orientación para el
auditor y una guía para la más eficaz realización de su trabajo. Su propósito de
ninguna manera será abarcar la totalidad de la labor de dicho funcionario
 28

Bases Legales

El marco legal proporciona las bases sobre las cuales las instituciones
construyen y determinan el alcance y naturaleza de la participación política. En el
marco legal regularmente se encuentran en un buen número de provisiones
regulatorias y leyes interrelacionadas entre sí. Efectivamente, el marco legal
representa las normas, reglamentos y leyes que regulan las acciones de los seres
humanos, y en este caso se hace referencia a las normativas vigentes que enmarcan
los aspectos referentes al tema de estudio, es decir, marcan las pautas para actuar
equitativamente ante la sociedad.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Publicada en Gaceta

Oficial Nº 5.453 (Extraordinaria) de 1999
El Estado busca la generación de un modelo económico con una racionalidad
más centrada hacia la búsqueda del bienestar común que hacia la acumulación de
capital. En la Constitución, la libre empresa es garantizada en el artículo 112, cuando
establece que:
Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad económica
de su preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta
Constitución y las que establezcan las leyes, por razones de desarrollo
humano, seguridad, sanidad, protección del ambiente u otras de interés
social. El Estado promoverá la iniciativa privada, garantizando la
creación y justa distribución de la riqueza, así como la producción
de bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la población, la
libertad de trabajo, empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su
facultad para dictar medidas para planificar, racionalizar y regular la
economía e impulsar el desarrollo integral del país. (p.45).

Este artículo es como un estatuto de las libertades personales. Ofrece un

equilibrio entre la iniciativa privada y la libertad de empresa, comercio e industria por
un lado y por otro la autoridad del Estado para racionalizar y regular la economía e
impulsar el desarrollo del País. Esta libertad corresponde conforme a la Constitución
a "todos", es decir, a todos los sujetos de derecho y por tanto, no solo a los
venezolanos sino también a los extranjeros.
 29

Código de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria No. 475 Del 21 de Diciembre

de 1955
El Código de Comercio regula las operaciones mercantiles y actos de comercio
que realizan los comerciantes. En algunos de sus artículos presenta disposiciones
que, de alguna forma, pueden interpretarse como controles básicos o primarios que
debe contemplar cualquier empresa en Venezuela.
El artículo 32 establece la obligatoriedad a todo comerciante de llevar
libros de contabilidad (diario, mayor e inventario), así como los
auxiliares que estime necesario para llevar en forma clara y ordenada
el registro de todas las operaciones financieras que realice.

El artículo 34 del mismo código, señala que todo comerciante al finalizar

su ejercicio económico deberá elaborar su balance donde presente
todos sus bienes y obligaciones; así como el estado de ganancia y
pérdida donde se muestre los beneficios obtenidos de sus actividades.
De igual manera el artículo 36 dicta ciertas normas de orden y
presentación en cuanto al uso adecuado de los libros de contabilidad.

Así pues, existe una normativa y regulación por parte del Estado venezolano
para que las empresas tengan un control básico de sus actividades y de esta forma
puedan rendir cuentas de sus resultados ya sean a sus socios, propietarios o terceras
personas, incluido el Estado venezolano.

Ley de Impuesto Sobre la Renta. (1999) Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.390

La Ley de Impuesto Sobre la Renta en su artículo 82 señala la obligación que
tienen los contribuyentes de llevar en forma ordenada y ajustada a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, los libros y registros que constituyan medios de
control y comprobación de todos sus activos, pasivos y resultados de sus operaciones.
Igualmente, señala la obligación de mantener los documentos que den fe o apoyen
todas las operaciones comerciales que realice la organización. Por lo tanto la Ley
obliga, a través de éste artículo, a las empresas a incorporar elementos básicos de un
 30

sistema de control interno, que contribuirán tanto a salvaguardar sus activos como
lograr la exactitud y confiabilidad de sus registros contables.
Por otra parte, la Ley del Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor
señala en el artículo 51 la obligatoriedad que tienen los contribuyentes ordinarios de
éste Impuesto de llevar los libros y registros necesarios para un adecuado control del
cumplimiento de las disposiciones establecidas en la referida Ley, así como en su
reglamento. Siendo necesario, que la contribuyente abra en su contabilidad cuentas
especiales para el registro y control de los impuestos correspondientes a los débitos y
créditos fiscales.
Además, la Ley de Impuesto Sobre la Renta (artículos 91 hasta el 113),
establece los ajustes inicial y regular por inflación que deben hacer los contribuyentes
sobre sus activos y pasivos no monetarios y sobre el patrimonio, al final de su
ejercicio económico, lo que obliga a las empresas a tomar medidas de control que le
permitan mantener sus inventarios de productos en los niveles óptimos, y de esa
forma atenuar los efectos fiscales (aumento de la renta gravable) como consecuencia
de la aplicación de dicha normativa. Por otro lado la Ley de Impuesto a los Activos
Empresariales, fija una alícuota de impuesto del uno por ciento (1%) sobre el monto
promedio de los valores de los activos tangible (entre ellos el inventario de
mercancía) e intangible, existentes al inicio y cierre del ejercicio económico.

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional

de Control Fiscal. (Gaceta Oficial N° 6.013 Extraordinario del 23-12-10)
El artículo 39 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal ordena que: “Los
gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada departamento,
sección o cuadro organizativo específico deberán ejercer vigilancia
sobre el cumplimiento de las normas constitucionales y legales, de los
planes y políticas, y de los instrumentos de control interno a que se
refiere el artículo 35 de esta Ley, sobre las operaciones y actividades
realizadas por las unidades administrativas y servidores de las mismas,
bajo su directa supervisión.

El artículo 40 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la

República y del Sistema Nacional de Control Fiscal estatuye que: “Sin
 31

perjuicio de las funciones de la Contraloría General de la República y

de lo dispuesto en el artículo 36, corresponde a las unidades de
auditoría interna de las entidades a que se refieren el artículo 9,
numerales 1 al 11, de esta Ley, evaluar el sistema de control interno,
incluyendo el grado de operatividad y eficacia de los sistemas de
administración y de información gerencial, así como el examen de los
registros y estados financieros, para determinar su pertinencia y
confiabilidad, y la evaluación de la eficiencia, eficacia y economía en
el marco de las operaciones realizadas.·

En esta sección de la investigación se encuentran plasmados las leyes y

reglamentos que sustentan la misma o que se encuentran relacionadas. Sin embargo,
en Venezuela no se ha aprobado ninguna Ley que regule las normas de control
interno en la administración privada, ello contribuye en gran medida a que las
empresas realicen sus actividades lo mejor posible y los sistemas de información sean
adaptados a sus necesidades. Además, éste país cuenta con una serie de normativas
formuladas por la Federación de Contadores Públicos de Venezuela que tienen como
finalidad regular las actividades de los profesionales de esta rama de estudio. Algunas
de ellas serán expuestas a continuación.

Ley del Sistema Venezolano para la Calidad (Gaceta Oficial N° 37.555

Extraordinario del 23-10-2002)
La Ley del Sistema Venezolano para la Calidad establece en el Título I,
Disposiciones Generales, Capítulo I, del Objeto y Ámbito de las Definiciones, en los
artículos 1, 2 Numeral 2 y artículo 4, lo siguiente: Artículo 1: Esta Ley tiene por
objeto desarrollar los principios orientadores que en materia de calidad consagra la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, determinar sus bases
políticas y diseñar el marco legal que regule el Sistema Venezolano para la Calidad.
Asimismo, establecer los mecanismos necesarios que permitan garantizar los
derechos de las personas a disponer de bienes y servicios de calidad en el país, a
través de los subsistemas de Normalización, Metrología, Acreditación, Certificación,
Reglamentaciones Técnicas y Ensayos.
 32

Artículo 2, Numeral 2: Establecer las disposiciones rectoras del

Sistema Venezolano para la Calidad, con miras a sentar las bases para
que todos sus integrantes desarrollen sus actividades en pro de la
competitividad nacional e internacional de la industria, el comercio, la
producción de bienes y la prestación de servicios, así como de la
satisfacción de consumidores y usuarios.
Artículo 4: A los efectos de la presente Ley y su Reglamento se
reconocen las definiciones establecidas en la Normas Venezolanas
COVENIN, las normas de la Organización Internacional para la
Normalización (ISO) y la Organización Internacional de Metrología
Legal (OIML) en vigencia, así como las aprobadas en los tratados,
acuerdos, pactos y convenios internacionales suscritos y ratificados
por la República Bolivariana de Venezuela… 37 En el mismo Título I,
Disposiciones Generales, pero en el Capítulo II, De los Deberes,
Derechos y Garantías, en los artículos 5, 6 y menciona:
Artículo 5: Las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas, que
produzcan bienes, o presten servicios sujetos a reglamentaciones, o los
comercialicen, deberán suministrar la información y la documentación
necesaria que permita la posterior comprobación de la calidad de los
mismos. Así mismo deberán colaborar con el personal autorizado por
el Ministerio de la Producción y el Comercio, o con los organismos
que este Ministerio autorice, para el cumplimiento de las funciones
establecidas en esta Ley y su Reglamento.
Artículo 6: Las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas,
están obligadas a proporcionar bienes y prestar servicios de calidad.
Estos bienes y servicios deberán cumplir con las reglamentaciones
técnicas que a tal efecto se dicten. En el caso de que dichos bienes o
servicios están basados en normas, según lo establecido en esta Ley,
para el ámbito de desarrollo voluntario de sistemas de calidad, las no
conformidades de cumplimiento con dichas normas se podrán dirimir
o decidir a través de fórmulas basadas en los procedimientos de
Evaluación de la Conformidad entre las partes involucradas.

Se consideran como basamento normativo de ésta investigación las siguientes

Declaraciones de Normas de Auditoria (DNA), emitidas por la Federación de
Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (2002):
La DNA-0 Normas de Auditoría de Aceptación General establece que el auditor
debe realizar una completa evaluación del control interno de la empresa y, en base a
ella, seleccionará los procedimientos de auditoría necesarios para llevar a cabo su
auditoria. Su proceso de evaluación comienza con un conocimiento del negocio de la
empresa, para que el Contador Público pueda determinar las transacciones que debe
 33

examinar y pueda formarse un juicio sobre la propiedad de las políticas y

procedimientos aplicados por la misma. El estudio del control interno tiene como fin
obtener un conocimiento de cómo está conformado éste, no sólo desde el punto de
vista de las normas y procedimientos establecidos por la organización, sino también
de cómo opera en la práctica. En tal sentido, los profesionales en el área de
Contaduría Pública deben cumplir con todas las normas y procedimientos de auditoría
establecidos para tal fin.
De igual manera, la Norma Internacional de Auditoría (NIA) Nº 400
Evaluación de Riesgo y Control Interno, cuyo propósito es establecer normas y
suministrar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno, y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes,
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección; todo esto con la finalidad de
que le sirva de base al auditor para la planeación de su auditoría y el desarrollo de un
enfoque de auditoría efectivo.
En cuanto a las Normas Internacionales de Contabilidad. La NIC N° 1,
establece las bases para la presentación de los Estados Financieros con propósitos de
información general con el fin de asegurar la comparabilidad de los mismos. La NIC
N° 2, indica que el objetivo de la norma es prescribir el tratamiento contable de las
existencias. De igual manera la NIC N° 8, se enfoca en prescribir los criterios de
clasificación, información a revelar y tratamiento contable de ciertas partidas de la
cuenta de resultados, para una presentación uniforme de la misma.

Definición de Términos Básicos

Auditoria: Examen objetivo, sistemático, profesional e independiente aplicado a una

organización por un auditor completo. Holmes (2004)

Auditoría de calidad: Es un análisis del grado de cumplimiento de cuanto está

establecido que hay que hacer además es una revisión independiente del
 34

comportamiento del sistema de gestión de calidad (Enciclopedia de la Auditoría,

2001).

Activo: Conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre lo que tienen

propiedad. Castillo (2005).

Calidad de Gestión: En el lugar de trabajo va más allá de crear un producto de

calidad superior a la medida y de buen precio, ahora se refiere a lograr productos y
servicios cada vez más competitivos, esto entraña hacer las cosas bien desde la
primera vez en lugar de cometer errores y después corregirlos. Stoner (2011).

Controles: Planes de organización, métodos y procedimientos cuya misión es la

salvaguarda de los bienes activos existentes en una empresa. Arens (2013)

Eficacia: Capacidad de lograr el efecto que se desea o se espera en los objetivos

planteados. Chiavenato (2010).

Eficiencia: Capacidad de utilizar de la mejor manera los recursos para lograrlos

objetivos. Chiavenato (2010).

Evaluación: Mide y corrige comportamientos actuales para asegurar que estos se

están logrando y así detectar las fallas que se presenten en los procesos como una

medida para la búsqueda de posibles soluciones. Chiavenato (2010).

Gestión: Es un proceso que desarrolla actividades productivas con el fin de generar

rendimiento de los factores que en el intervienen. También se conoce como gestión la
diligencia que se conduce al logro de un negocio o satisfacción de un deseo.
(Enciclopedia del Management, 2000).
 35

Normas: Reglas u ordenación del comportamiento humano dictado por la autoridad

competente del caso. Chiavenato (2010).

Políticas: Proceso y actividad orientada, ideológicamente, a la toma de decisiones de

un grupo para la consecución de unos objetivos. Chiavenato (2010).

Procedimiento: Serie de actos en que se concreta la actuación para la realización de

un fin. Chiavenato (2010).
 36

Tabla 1
Operacionalizacion de las Variables
Objetivo General: Proponer estrategias gerenciales para optimizar la gestión de calidad en la unidad de auditoría interna de
Toyoagro, C.A

OBJETIVOS VARIABLE DEFINICIÓN DIMENSIONES INDICADORES ITEMS

ESPECÍFICOS CONCEPTUAL
Según Henderson (2008): Planificación Programas 1
Diagnosticar como se Constituyen las acciones
manifiesta la gestión de gerenciales, patrones de Estructura
calidad en la Unidad de Independiente objetivos y/o programas Organización Organizacional 2
Auditoria Interna de generales de acción, que
Toyoagro, C.A Estrategias llevan consigo Comunicación 3
Gerenciales compromisos de ejecución Dirección Supervisión 4
y recursos, para obtener
beneficios de las fortalezas
Determinar los procesos internas, aprovechar las Control Indicadores de 5
llevados a cabo en la oportunidades externas, gestión
Unidad de Auditoria mitigar las debilidades
Interna internas y evitar o aminorar
el impacto de las amenazas Cultura de calidad
externas, poniendo en Disposición al 6,11
práctica una misión básica; cambio
y darle a la organización
Diseñar estrategias una dirección unificada.”
gerenciales para Dependiente (p. 86).
optimizar la gestión de Actitud Trabajo en equipo 7
calidad en la Unidad de Gestión de Calidad Según Stoner, (2011),
Auditoria Interna de Consiste en lograr
Toyoagro, C.A productos y servicios cada
vez más competitivos, esto Indicadores de calidad Gestión empresarial 8,9,10
entraña hacer las cosas bien
desde la primera vez en
lugar de cometer errores y
después corregirlos ( p.146)
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)
 37

CAPITULO III

MARCO METODOLÓGICO

Tipo y Diseño de la Investigación

La presente investigación es considerada de campo por cuanto el investigador

se dirige directamente al lugar donde se suscitan los hechos investigados y recolecta
la información de primera mano, es decir, de una fuente primaria, mediante la
aplicación de una encuesta a las personas que laboran en la unidad de auditoria
interna de Toyoagro, C.A. Para Munch (2003), “las investigaciones de campo son las
que se realizan en el medio donde se desarrolla el problema” (p.56). La ventaja
principal de este tipo de estudios es que, si la muestra es representativa, se pueden
hacer generalizaciones acerca de la totalidad de la población, con base en los
resultados obtenidos en la población muestreada.

El diseño que corresponde a esta investigación es no experimental tomando en

cuenta lo que indica Much (ob.cit), el cual dice que es aquella “en donde no se hace
variar intencionalmente las variables independiente, nada más se encarga de observar
el fenómeno tal y cual se da en su contexto natural (p. 67). Así mismo, el desarrollo
de la presente investigación sobre Estrategias para optimizar la gestión de calidad en
la unidad de auditoria interna Toyoagro, C.A, de acuerdo con sus características,
naturaleza y objetivos en estudio, se corresponde con la modalidad de Proyecto
Factible, la cual la Universidad Pedagógica Experimental “Libertador” (2011) define
de la siguiente manera:
El proyecto factible consiste en la elaboración de una propuesta de un
modelo operativo variable, o una solución posible a un problema de
tipo práctico, para satisfacer necesidades de una institución o grupo
social. La propuesta debe tener apoyo, bien sea en una investigación
de campo, o en una investigación de tipo documental; y puede
referirse a la formación de políticas, programas, tecnologías, métodos
o procesos. (p. 7)
 38

En consecuencia se procede al registro, descripción, análisis e interpretación de

la situación objeto de estudio, por lo tanto, la investigación trabaja sobre realidades de
hechos, y su característica fundamental es la de presentar una interpretación correcta
y objetiva de la misma. Importa señalar que la presente investigación, en cuanto al
nivel de detalles es descriptiva, porque describe cada uno de las actividades
importante de lo observado, permitiendo conocer los elementos fundamentales que
facilitan la gestión de calidad en la unidad de auditoria interna.; es por ello que, a
partir de este conocimiento, se puede presentar la descripción de soluciones a las
posibles fallas que sean detectadas.
En relación a los trabajos descriptivos los Profesores Hernández; (2006), hacen
referencia en su obra titulada Metodología de la Investigación “…únicamente
pretenden medir o recoger información de manera independiente o conjunta” (p.8) El
diseño de la investigación es la estrategia general que adopta el investigador para
responder al problema planteado.
Finalmente, la investigación estuvo basada en el paradigma cuantitativo, el cual
corresponde a un procedimiento de decisión que pretende señalar, entre ciertas
alternativas, usando magnitudes numéricas que pueden ser tratadas mediante
herramientas del campo de la estadística. Al respecto, Hernández (ob. cit), explica
que el enfoque cuantitativo se caracteriza por “privilegiar el dato como esencia
sustancial de su argumentación” (p. 10).

Población
La población es la totalidad del fenómeno a estudiar, donde las unidades de
población poseen una característica común, la que se estudia y la que da origen a los
datos de la investigación. Al respecto Hurtado y Toro (2001), hacen referencia a la
población definiéndola como aquella que “el total de los individuos o elementos que
vamos a estudiar por ello también se llama universo” (p. 79), Para efectos de esta
investigación el universo estuvo constituido por el personal que labora en la unidad
de auditoria interna de Toyoagro C.A, lo cual es un total de tres (3) personas.
 39

Muestra
Para Pérez (2002), “la muestra es una proporción, un subconjunto de la
población que selecciona el investigador de las unidades de estudio, con la finalidad
de obtener información confiable y representativa” (p, 65). Por otro lado, Balestrini
(2007), dice que la muestra es “un subgrupo de la población, es decir es un
subconjunto de elementos que pertenecen a ese conjunto definido a sus características
que se llama población” (p. 141). En el caso de la presente investigación, la muestra
se considera censal pues se seleccionó el 100% de la población al considerarla un
número manejable de sujetos. En este sentido, Arias (2006) establece la muestra
censal como aquella donde todas las unidades de investigación son consideradas
muestra” (p. 70). Lo que significa que la muestra quedó constituida por (01) Jefe de
la unidad, (01) Auditor Legal y (01) asistente administrativo.

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

La técnica que se utilizó para obtener la información requerida para el estudio

es la encuesta, la cual define Arias (2006, p. 72) como “una técnica que pretende
obtener información que suministra un grupo o muestra de sujetos, acerca de si
mismos, o en relación con tema particular”, por esta razón se considera la idónea para
la investigación. El instrumento que se utilizó para recoger la opinión de la muestra es
el cuestionario, el cual según Sabino (2002, p. 30) es “un conjunto de alternativas que
recogen la opinión o respuestas de los encuestados”.
Se diseñó un cuestionario diagnóstico de acuerdo a las características de la
muestra y los objetivos de la investigación, el cual quedo conformado por once (11)
ítems. Los cuales se redactaron con proposiciones sencillas que siguen parámetros de
preguntas dicotómicas definidas por Acuña (2008, p. s/n) como “aquellas preguntas
en las cuales el encuestado solamente tiene dos alternativas de respuesta Si/No”.
 40

Validez y Confiabilidad

Validez
La validez y confiabilidad son dos requisitos que debe reunir todo instrumento
de medición para ampliar eficazmente su cometido, es decir, medir. La validez
implica relevancia respecto a las variables a medir, mientras que la confiabilidad
implica consistencia respecto a los resultados obtenidos. Para Álvaro (2007) “La
validez se entiende como; el grado en que un instrumento logra medir” (p. 84). Esta
es otra característica importante que deben poseer los instrumentos de medición; se
obtienen con la construcción de los instrumentos una vez que las variables han sido
claramente especificadas y definidas para que aborden el instrumento. De esta
manera, en esta investigación, la validez del instrumento se determinó mediante el
juicio de tres (03) expertos.

Confiabilidad
La confiabilidad es definida por Palella y Martins (2003), como “la ausencia
de error aleatorio en un instrumento de recolección de datos”. Es el grado en que las
mediciones están libres de la desviación producida por los errores causales; la
precisión de una medida es lo que asegura su repetitividad, es decir, que si se repite
siempre debe dar el mismo resultado. Para esta investigación se obtuvo la
confiabilidad a través del instrumento de recolección de datos mediante el coeficiente
estadístico KR-20 Kuder-Richardson; que según Palella y Martins (2004) este
coeficiente “es el que se aplica para instrumentos cuyas respuestas son dicotómicas
Si/No” (p. 163).
. El coeficiente Kuder-Richardson se les determina a los cuestionarios con
ítem de las alternativas (por ejemplo: Verdadero, falso, sí o no)

Fórmula de Kuder - Richardson (K20):

K    p * q 
K 20  * 1  
K 1  St 2 
 41

Fórmula de Varianza:

St 2

X  X 2

K
K = Número de Ítem del Instrumento.
p = Porcentaje de personas que responden afirmativamente.
q = Porcentaje de personas que responden negativamente.
St² = Varianza total del instrumento.

Aplicación de fórmula para calcular índice de confiabilidad

Kr20= 11 x 1- 1.78
11-1 8,22

Kr20= 11 x 1- 0.21
10

Kr20= 1,1 x 0.79 = 0.86 (altamente confiable)

Una vez aplicada la formula arrojo como resultado un coeficiente de 0,86; lo

cual se considera aceptable y demuestra confiabilidad de acuerdo a lo planteado por
Hernández, (2005), que “el resultado debe oscilar entre 0 y 1, siendo este último y lo
más cercano al mismo, el que denota grado de confiabilidad” (p. 75).
 42

CAPÍTULO IV

RESULTADOS Y CONCLUSIÓN

Técnica de Análisis de la Información

Como lo sostiene Sabino (2000, p. 191), analizar significa “descomponer un

todo en sus partes más constituidas para su más concienzudo examen” por lo tanto en
esta investigación se realizó un análisis cuantitativo que según el mismo autor es, “la
presentación de toda la información numérica resultante en un conjunto de cuadros,
tablas y medidas a las cuales se les calculara su porcentaje y se presentaran
convenientemente, de forma tal que pueda ser evaluado el comportamiento de las
variables intervinientes” (p. 56).
De este modo se presenta la codificación, análisis e interpretación de los
resultados obtenidos en el cuestionario aplicado a sujetos de la muestra seleccionada
para el estudio. Así mismo, en el análisis de los datos se agruparon y ordenaron las
respuestas mediante el análisis porcentual, de esta forma en los ítems se midió el
grado de frecuencia de las respuestas. Para ello se aplicaron los datos en una tabla, se
organizaron y se clasificaron los mismos, después se realizaron los cálculos
porcentuales y por último se hizo el análisis e interpretación de los resultados.

Tabla 2.
Dimensión: Planificación, Indicador: Programas
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
1 2 67% 1 33% 0 0 3 100
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)

En función de las respuestas obtenidas de los 3 empleados encuestados, la

mayoría manifiestan que el jefe de la unidad de auditoria interna de la empresa
 43

establece programas para realizar las actividades y poder alcanzar los objetivos de la
empresa. Sin embargo, se pudo observar que existe un porcentaje de respuestas
emitidas por los encuestados donde se evidencia que no se elaboran programas para
realizar sus actividades, lo cual puede repercutir de manera desfavorable, para el
logro o propósito de los objetivos organizacionales establecidos previamente.

Tabla 3.
Dimensión Organización, Indicador: Estructura Organizacional
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
2 2 67% 1 33% 0 0 3 100
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)

Partiendo del conocimiento que cada encuestado tiene sobre la estructura

organizativa, un considerable porcentaje afirma que las actividades están acordes con
la organización. No obstante llama la atención que existe la opinión de que no es así,
porque considera que las funciones y responsabilidades se toman de manera
individual, solo guiados por su profesión.

Tabla 4.
Dimensión Dirección, Indicadores: Comunicación y supervisión
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
3 2 33.3% 1 16.7% 0 0 3 50%
4 1 16.7% 2 33.3% 0 0 3 50%
3 50% 3 50% 0 0 6 100%
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)

Durante el análisis de las respuestas se observó que algún encuestado está

convencido de que existe un proceso de comunicación adecuado y se supervisan las
 44

actividades ejecutadas. Sin embargo, se evidencia respuestas encontradas ya que otro

considerable porcentaje respondieron que no hay buena comunicación ni supervisión
de las actividades, lo que representa una desventaja para la unidad tomando en cuenta
que la gestión de la calidad, es una filosofía de dirección generada por una
orientación práctica, que concibe un proceso que visiblemente ilustra su compromiso
de crecimiento y de supervivencia organizativa, es decir, acción enfocada hacia la
mejora de la calidad en el trabajo y a la organización como un todo.

Tabla 5.
Dimensión Control, Indicador: Indicadores de gestión
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
5 2 67% 1 33% 0 0 3 100 %
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)

En esta perspectiva, en su mayoría los encuestados coincide en que en la

unidad de auditoria se aplican acciones de gestión para controlar las desviaciones;
otro porcentaje señaló que no. Como se observa, en la organización se requiere
establecer herramientas de planificación y control que les permita disminuir
desperdicios en ocasión de establecer los principios de calidad en el proceso de
auditoría, en el cual se racionalicen los recursos existentes.

Tabla 6.
Dimensión Cultura de calidad, Indicador: Disposición al cambio
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
6 3 50% 0 0 0 0 3 50%
11 3 50% 0 0 0 0 3 50%
6 100% 0 0 0 0 6 100
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)
 45

Los encuestados afirman estar dispuestos al cambio en beneficio de mejorar los

procesos de control en la unidad de auditoria interna. Entienden que las personas que
integran la empresa deben prestar su colaboración para garantizar el funcionamiento
adecuado de las actividades y lograr los beneficios esperados a través del éxito
organizacional. Así mismo, se observa que las personas encuestadas manifestaron
estar de acuerdo con la implementación de estrategias gerenciales que para optimizar
la gestión de calidad en la Unidad de Auditoria Interna de la empresa.

Tabla 7.
Dimensión Actitud, Indicador: Trabajo en equipo
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
7 2 66.7% 1 33.3% 0 0 3 100%
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)

En el indicador trabajo en equipo, los encuestados señalaron que los

trabajadores de la unidad de auditoría interna de Toyoagro trabajan en equipo, y
entienden que el mismo se refiere a la serie de estrategias, procedimientos y
metodologías que utiliza un grupo humano para lograr las metas propuestas. Sin
embargo un porcentaje de ellos considera que no se fomenta trabajo en equipo y que
por el contrario se trabaja de manera aislada según las individualidades de cada quien.
1.

Tabla 8.
Dimensión Indicadores de calidad, Indicador: Gestión empresarial
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
8 1 11.1% 2 22.2% 0 0 3 33.3%
9 0 0 3 33.3% 0 0 3 33.3%
10 1 11.1% 2 22.2% 0 0 3 33.3%
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)
 46

Los resultados arrojan que un encuestado considera que si se analiza la gestión

empresarial a través de la auditoría. No obstante, llama la atención que la mayoría
respondió que no, lo que evidencia que existe debilidad para realizar la evaluación de
las actividades que garanticen el eficiente y efectivo desarrollo de la gestión
empresarial. En cuanto a la presentación de informes de gestión a la gerencia, todos
coincidieron en que no se presentan informes, ya que los informes que presentan solo
están enfocados a la parte contable y financiera de la empresa. Esto representa una
debilidad de la unidad de auditoria considerando que la gestión empresarial se puede
mejorar haciendo énfasis en la visión compartida, como razón de ser de una
organización, para lograr de manera exitosa las metas y objetivos establecidos en la
planificación de sus actividades. Thielen (2014), señala que una visión compartida es
“una fuerza en el corazón de las personas, de impresionante poder, un sentimiento de
identificación y compromiso” (p.192).
Así mismo, en cuanto a si existen o no estrategias gerenciales que optimicen la
gestión de calidad en la unidad, se evidencia que no, aun y cuando alguno de los
encuestados manifestó que sí. Por tanto es importante que en la Unidad de Auditoria
Interna de Toyoagro, C.A comprenda que las estrategias gerenciales buscan
garantizar, a largo plazo, la supervivencia, el crecimiento y la rentabilidad de la
organización optimizando su gestión de calidad, mediante la satisfacción de los
clientes y de todos los que conforman la institución. Esto se logra con la participación
activa de todo el personal, bajo nuevos estilos de liderazgo. Para adoptar con éxito
estas estrategias de gestión de calidad es necesario que la organización ponga en
práctica un proceso de mejoramiento permanente.

Conclusiones

Basado en los objetivos planteados en el contexto de la presente investigación

se tiene que al diagnosticar como se manifiesta la gestión de calidad en la Unidad de
Auditoría Interna de Toyoagro C.A, se observan diversos factores que le permiten el
 47

cumplimiento de sus objetivos organizacionales. Así mismo se evidencio que la

unidad establece programas para realizar sus actividades y se trabaja en equipo, pero
no existe una buena comunicación en los procesos realizados, así como supervisión
de las mismas. En este sentido la empresa debe adoptar estrategias que le permitan
ver la comunicación como el pilar de la operación de la calidad, para ello debe ser un
agente innovador al brindar los elementos para el mejoramiento de los procesos y un
canal para la información y nuevas ideas que hagan de la Unidad de Auditoria Interna
un ente modelo en la organización.
Con relación al segundo objetivo específico, determinar los procesos llevados a
cabo en la Unidad de Auditoria Interna, se constató que se deben establecer las
funciones y responsabilidades específicas para todo el personal en oportunidad de
garantizar la satisfacción de necesidades de auditorías bajo un enfoque y/o visión de
calidad. En base a lo cual se puede asegurar, aunque no existe una metodología
totalmente estandarizada, en la que se apliquen técnicas para la detección de
desviaciones bajo un criterio de pronóstico, antes del diagnóstico, lo que indicaría la
proactividad organizacional en materia de Auditorías.
En función al tercer objetivo, diseñar estrategias gerenciales para optimizar la
gestión de calidad en la unidad de Auditoria, se advierte la disposición positiva del
personal de la alta gerencia y auditores, en adoptar estrategias de gestión de calidad
con el propósito de fortalecer el trabajo en equipo, y de asumir la filosofía de calidad
o mejoramiento continuo, hasta alcanzar en este aspecto parámetros de excelencia, en
esta perspectiva la estrategia, busca garantizar a largo plazo, la supervivencia, el
crecimiento y la rentabilidad de la organización optimizando su competitividad,
mediante: el aseguramiento permanente de la satisfacción de los clientes y la
eliminación de todo tipo de deficiencias, con miras a la adopción de los
requerimientos exigidos dentro del proceso de globalización y de específicamente las
normas de auditoría.
 48

CAPÍTULO V

LA PROPUESTA

Presentación
Actualmente, el éxito de las organizaciones no depende solamente de las
inversiones financieras, hoy en día la creciente complejidad del entorno y la
competitividad, exigen una mayor atención al recurso humano; desde el aspecto
personal y profesional. Mejorando la calidad de trabajo de sus empleados,
potenciando su productividad y aumentando su rendimiento económico.
De allí que, en una empresa siempre se da la necesidad de una buena gerencia y
para ello se hace necesario la formulación de dos tipos de preguntas ¿por qué y
cuándo la gerencia es necesaria? La respuesta a esta pregunta define, en parte, un
aspecto de la naturaleza de la gerencia: La gerencia es responsable del éxito o el
fracaso de un negocio, pero no indica cuándo ella es requerida. Por tanto, la
implementación de estrategias gerenciales, permite lograr el resultado del proceso al
especificar los objetivos, las políticas y los planes de una organización para alcanzar
estos objetivos, y la asignación de recursos para poner los planes en ejecución.

Fundamentación
Por ser la gerencia hoy en día parte imprescindible en cualquier organización, le
corresponde no sólo la parte administrativa de planificar, dirigir, organizar y
estructurar recursos, sino la de conducir e interactuar a la organización con su
entorno, con el fin de que todas las actividades se ejecuten en el marco de la
eficiencia y eficacia, que garanticen la consecución exitosa de los objetivos.
Asimismo, se fundamenta en lo señalado por Macel (2000), cuando indica que las
estrategias gerenciales constituyen “un curso de acción general o alternativas que
muestran la dirección y el empleo general de los recursos y esfuerzos para lograr los
objetivos en las condiciones más ventajosas” (p. 61). Es decir, que conforman un plan
 49

basado en las principales metas y políticas de la organización, establecidas de forma

coherente.

Objetivos de la Propuesta

Objetivo general
Optimizar la gestión empresarial en la Unidad de Auditoria Interna de
Toyoagro, C.A

Objetivos Específicos
1. Implementar estrategias gerenciales basadas en la calidad de gestión en la
Unidad de Auditoria Interna de Toyoagro, C.A.
2. Considerar alternativas para optimizar el funcionamiento del personal que
maneja la unidad de auditoria de Toyoagro, C.A.
3. Capacitar al personal de la unidad de Auditoria Interna de Toyoagro, C.A, en
aspectos relacionados con estrategias gerenciales basadas en la calidad de
gestión.

Factibilidad de la Propuesta

Factibilidad Técnica
La factibilidad técnica de un proyecto, radica en el análisis de la disponibilidad
de recursos técnicos necesarios para obtener un producto de calidad óptima. En este
sentido, en el presente estudio, se analizaron las características técnicas del proyecto,
en cuanto a las posibilidades reales para diseñar las estrategias gerenciales basadas en
la calidad de la gestión empresarial en la unidad de auditoria interna de Toyoagro,
C.A, obteniéndose como resultado, la necesidad evidenciada para mejorar o fortalecer
la calidad de la gestión empresarial, por lo que existe la factibilidad de diseño.
Por otra parte, la factibilidad técnica sobre el diseño de las estrategias
gerenciales, fue determinada mediante la disposición y colaboración del personal
 50

(gerente – administrativo) de la unidad de auditoria interna, al aportar sugerencias

para solucionar la necesidad evidenciada.
Ante esa realidad, el personal (gerente – administrativo) de la unidad de
auditoria interna de Toyoagro, C.A estima que para mejorar la calidad de la gestión
empresarial, es importante que las empresas estén conscientes que deben actualizar y
capacitar a su personal a través de talleres, para que adquieran los conocimientos
básicos necesarios, que le permitan garantizar el efectivo y eficiente cumplimiento de
las actividades, en pro del adecuado desarrollo de los procesos administrativos.
Luego del diseño, y para dar a conocer las estrategias gerenciales diseñadas, la
ejecución de los talleres de actualización y capacitación resultarían adecuados, sin
embargo los resultados la implementación de las estrategias gerenciales es
responsabilidad de la empresa, y con ello solventar las necesidades existentes, con
respecto a la utilización de herramientas administrativas que permitan lograr el éxito
organizacional.

Factibilidad Operativa
Desde un punto de vista del recurso humano, existe toda la disposición y apoyo
por parte de las personas que laboran en la unidad de auditoria interna de Toyoagro,
C.A, así como la disposición de las instalaciones para conocer realmente su actividad
productiva. Así mismo, debido a las fallas que presenta la unidad de auditoria interna
de la empresa, la propuesta permitirá mejorar el rendimiento y productividad de la
empresa, razón por lo cual, se considera que la propuesta si puede funcionar en la
organización ya que no implica un funcionamiento complejo, sino al contrario
facilitará el desarrollo de las actividades de la misma.

Factibilidad Económica
Esta factibilidad radica, en que económicamente las estrategias gerenciales
garantizan la reducción de gastos, por efectos de indebido funcionamiento y
administración de recursos por el área para la realización de actividades. La
aplicación de estrategias para optimizar el funcionamiento del área de auditoria
 51

interna de Toyoagro, C.A va a permitir que la empresa logre la integración de cada

unidad para hacer que los aspectos problemáticos internos, como son las debilidades
se vuelvan fortalezas y que las deficiencias externas, como lo son las amenazas se
conviertan en oportunidades. En tal sentido, la empresa no requiere realizar ninguna
inversión especial, ya que cuenta con los recursos necesarios para la implementación
de la propuesta.

Tabla 9.
Análisis costo-beneficio
COSTOS DE 1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre
INVERSION
Inversión Fija
Equipo Tecnológico
(computadora ,impresora 200.000,00 220.000,00 242.000,00 266.200,00
y escáner)
Mobiliario
(silla, escritorio) 250.000,00 275.000,00 302.500,00 332.750,00
Inversión Variable
Materiales oficina
(hojas, carpetas, 35.000,00 38.500,00 42.350,00 46.585,00
bolígrafos, grapadora,
lápices, entre otros)
Tecnología
(internet, impresiones) 3.000,00 3.300,00 3.630,00 3.993,00

Capital de Trabajo
Recursos Humanos 121.914,00 134.105,40 147.515,94 162.267,53
(3 trabajadores)
Sub-Total Sistema 609.914,00 670.905,40 737.995,94 811.801,53
Actual
Inversión Fija
Ahorro en equipo
Tecnológico 200.000,00 220.000,00 242.000,00 266.200,00
(computadora e
impresora)
Ahorro en Mobiliario
(silla, escritorio) 250.000,00 275.000,00 302.500,00 332.750,00
Inversión Variable
Ahorro en materiales de
oficina
(hojas, carpetas, 35.000,00 38.500,00 42.350,00 46.585,00
bolígrafos, grapadora,
lápices, entre otros)
Ahorro en tecnología
 52

(internet, impresiones) 3.000,00 3.300,00 3.630,00 3.993,00

Capital de Trabajo
Ahorro en Recursos
Humanos ya que la
empresa cuenta con 121.914,00 134.105,40 147.515,94 162.267,53
personal calificado

Ahorro en realización de
taller 20.000,00 21.000,00 22.050, 00 23.152,50

Ahorro al evitar errores 50.000,00 52.500,00 57.759,00 63.000,00

Sub-Total Propuesto 679.914,00 744.405,40 817.804,94 897.948,03

Beneficio Obtener (Bs.) 70.000,00 73.500,00 79.809,00 86.146,50

Beneficio Obtener % 0,90% 0,90% 0,90% 0,90%

Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)

En el análisis de costo beneficio claramente se puede visualizar que dicha

propuesta no genera costo alguno a la empresa, en virtud de que los materiales,
financieros y humanos a utilizar son proporcionados directamente por la institución,
ya que cuenta con personal calificado para ejecutar la propuesta. No obstante, la
implementación de esta propuesta generaría beneficios muy notorios a la
organización tales como: mayor eficiencia en las actividades desempeñadas, mayor
rendimiento y productividad, mejorar el ambiente organizacional, y lograr una
comunicación efectiva. Todo esto traería como resultado que se logren los objetivos
propuestos por la institución en el tiempo estipulado.

Estructura

Fase I: Capacitar al personal de la unidad de auditoria interna de Toyoagro, C.A, en

aspectos relacionados con estrategias gerenciales basadas en la calidad de gestión.
- Realizar un (01) taller que aborde aspectos sobre “Estrategias Gerenciales
para la gestión de calidad”, que a su vez contemple cinco estrategias así como
herramientas, para el logro de los objetivos y metas establecidos, y el
cumplimiento eficiente y efectivo de las actividades que conlleven al éxito
 53

organizacional; las cuales se mencionan a continuación: Planificación

(Planificación Estratégica), Organización (Trabajo en Equipo), Dirección
(Visión Compartida) y Estrategias de Control (Coaching y el Empowerment).

Fase II: Considerar alternativas para optimizar el funcionamiento del personal que
maneja la unidad de auditoria de Toyoagro, C.A.
- Determinación de posibles mejoras que controlen los procesos en la unidad de
auditoria interna. .
- Realización de los ajustes necesarios para la simplificación de los procesos.

Fase III: Implementar estrategias gerenciales basadas en la calidad de la gestión en la

unidad de auditoria interna de Toyoagro, C.A.
- Elaborar un plan de acción que abarque objetivos, alcance, responsables y
cualquier otro elemento que se considere incluir.
 54

Tabla 10
Plan de Acción

ESTRATEGIAS ACTIVIDAD RECURSOS TIEMPO RESPONSABLE EVALUACIÓN

GERENCIALES

-Fomentar el trabajo en -Diseñar un taller que -Computadora -Un (01) mes para
equipo para garantizar la contemple estrategias así Material fotocopiado diseñar el taller. -Revisión del
eficiente y efectiva como herramientas, para Videobeam -Los diseño del taller.
gestión empresarial en la el logro de los objetivos y Investigadores.
unidad de Auditoria metas establecidos, y el
Interna de Toyoagro, cumplimiento eficiente y
C.A efectivo de las actividades
que conlleven al éxito
organizacional.
-Mantener un control -Elaborar un programa de -Computadora -Tres (03) meses -Evaluar
constante sobre las auditoria ajustado a los -Normas y leyes para elaborar un constantemente el
operaciones y procesos, áreas a auditar y -Material de oficina programa de -El Auditor cumplimiento del
procedimientos auditorias previas. auditoria programa.
realizados en el área.
-Establecer -. Elaborar flujograma de -Computadora. - Un (01) mes para -Hacer
procedimientos procedimientos que -Fotocopias la elaboración del seguimiento a los
documentados para permita llevar control flujograma. -Auditor procedimientos
definir las sobre la gestión de las establecidos.
responsabilidades y los auditorias.
requisitos para
planificar y realizar las
auditorías, mantener los
registros e informar de
los resultados.
Definir criterios de Realizar un cronograma -Computadora -Una (01) semana -Auditor -Verificar el
auditoria, alcance, de auditoria interna que -Material de oficina para la realización cumplimiento del
frecuencia y defina los responsables y del cronograma. cronograma.
la metodología a usar para
metodología.
la verificación de las
actividades de la empresa.
 55

-Mantener un control -Proporcionar los -Computadora Un (01) mes para -Auditor -Verificar que el
constante sobre las mecanismos de control -Material de oficina distribuir normas personal
operaciones y interno para la mejora de -Copias escritas de control responsable sigue
los procesos en el área de interno. las normas
procedimientos
auditoria interna de establecidas.
realizados en el área. Toyoagro, C.A
Implementar las medidas - Asegurarse de que se -Computadora -Tres (3) meses Verificar que el
correctivas necesarias. realizan las correcciones -Material de oficina para verificar que -La Gerencia personal clave
y se toman las acciones -Copias se han hecho las comprenda y está
correctivas necesarias correcciones de acuerdo con
para eliminar las no pertinentes. los controles.
conformidades y sus
causas.
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017).
 56

Tabla 11

Taller sobre Estrategias Gerenciales

Objetivo General: Fomentar el trabajo en equipo para garantizar la eficiente y
efectiva gestión empresarial en la unidad de Auditoria Interna de Toyoagro, C.A
Objetivo Contenido Estrategias Recursos Tiempo de Responsable
Específico Ejecución
Estrategias de
- Saludo Planificación
Capacitar al -Dinámica: Computador
personal sobre la ¿Trabajando Planificación Pantalla para
importancia Juntos lo Estratégica
proyectar Facilitador
teórico – práctica Lograremos? 8 horas
-Aspectos Estrategias de Videobean
de las estrategias Organización
teóricos y
gerenciales en el prácticos sobre
logro de una las estrategias Trabajo en
efectiva gestión gerenciales Equipo
empresarial -¿Cómo se
logra una Estrategias de
adecuada Dirección
gestión
empresarial? Visión
- Interacciones Compartida
- Exposiciones
-Panel de Estrategias de
Preguntas Control
- Cierre
- Refrigerio Coaching
Empowerment

N° de Evaluación
Participantes: 20
Participación
de los
asistentes al
taller
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)
 57

Tabla 12
Cronograma de Ejecución y Control

DURACIÓN EN TRIMESTRES 2017

Octubr Dic.
Julio Agosto Sep. e Nov. 201 Enero
ESTRATEGIAS GERENCIALES 2016 2016 2016 2016 2016 6 2017 RESPONSABLE
-Fomentar el trabajo en equipo para
garantizar la eficiente y efectiva Administrador
gestión empresarial en la unidad de
Auditoria Interna de Toyoagro, C.A
-Mantener un control constante
sobre las operaciones y
procedimientos realizados en el Administrador
área.
-Establecer procedimientos
documentados para
definir las responsabilidades y los
requisitos para
planificar y realizar las auditorías,
mantener los registros e informar de Administrador
los resultados.
Definir criterios de auditoria,
alcance, frecuencia y metodología.
Los
investigadores

-Mantener un control constante

sobre las operaciones y Los
procedimientos realizados en el investigadores
área.

Implementar las medidas

correctivas necesarias.
Administrador

Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)

 58

REFLEXIONES FINALES

El trabajo de investigación conllevo a presentar estrategias gerenciales con el

fin de optimizar la gestión e calidad en la unidad de Auditoria Interna de Toyoagro,
C.A, el cual permitirá establecer patrones o reglas internas en la empresa, conforme a
las siguientes recomendaciones:
-Formular planes, objetivos, metas, estrategias y políticas coherentes,
realizables de modo que conduzcan a una gerencia de auditoria competitiva.
-Evaluar el desarrollo de un sistema de control interno basado en la calidad de
gestión para el monitoreo de las operaciones comerciales y administrativas, que
permitan mitigar el riesgo de desviaciones y evaluar las áreas a través de indicadores
de gestión.
-Capacitar al personal administrativo en aspectos relacionados con la Auditoria
Interna basada en la gerencia estratégica, de tal manera que su implementación sea lo
exitosa posible.
- Realizar Auditorías de control interno basadas en la gerencia estratégica, para
detectar las fortalezas y debilidades, oportunidades y amenazas, de modo que
permitan reformular los objetivos y metas, así como las estrategias y tácticas
necesarias para potenciar y aprovechar las ventajas.
 59

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23 de diciembre.

Venezuela. 1999. Ley de Impuesto Sobre la Renta. Gaceta Oficial (Extraordinaria)

Nº 5.390. Ediciones Dabosan C.A.
 62

ANEXOS
 63

ANEXO A
Tabulación de los resultados

Encuest.a items 1 items 2 items 3 items 4 items 5 items 6 items 7 items 8 items 9 item 10 item 11 totales
1 1 1 0 1 1 1 1 1 0 1 1 9
2 1 1 1 0 1 1 1 0 0 0 1 6
3 0 0 1 0 0 1 0 0 0 0 1 2
sumatoria 2 2 2 1 2 3 2 1 0 1 3 17
P 0,6667 0,6667 0,6667 0,3333 0,6667 1,00 0,667 0,33 0,00 0,33 1,00 8,222
Q 0,3333 0,3333 0,3333 0,6667 0,3333 0,00 0,333 0,67 1,00 0,67 0,00
P*Q 0,2222 0,2222 0,2222 0,2222 0,2222 0,00 0,222 0,2222 0,00 0,22 0,00
n 11
n-1 10

8,2222
1,7778
K20 0,8622
 64

ANEXO B

CUESTIONARIO DIRIGIDO A LOS TRABAJADORES DE LA UNIDAD DE

AUDITORÍA INTERNA DE TOYOAGRO

Opción
N° Ítem
Si No
1 ¿El jefe de la unidad de auditoría interna de Toyoagro, C.A,
establece programas para realizar las actividades y poder alcanzar
los objetivos de la empresa?
2 ¿Se encuentran definidas los niveles de autoridad con sus
respectivas funciones para realizar las actividades?
3 ¿Existe un proceso de comunicación que permita que la información
producida en la unidad sea oportuna y confiable?
4 ¿Se supervisa el cumplimiento de las actividades ejecutadas con el
objetivo de mejorar la gestión de calidad y tomar las decisiones
adecuadas?
5 ¿Utilizan indicadores de gestión que les permitan verificar las
desviaciones en los procedimientos de auditoria?
6 ¿Existe disposición al cambio para mejorar los procesos de la
unidad de auditoria?
7 ¿En la unidad de auditoría interna se fomenta el trabajo en equipo?

8 ¿Se analiza mediante la aplicación de técnicas de auditoría, la

gestión empresarial con el objetivo de determinar su eficacia,
eficiencia y efectividad?
9 ¿Se presentan informes a la gerencia con los resultados de gestión
de la unidad?
10 Existen estrategias gerenciales para optimizar la gestión de calidad
en la unidad de auditoría?
11 ¿Estaría de acuerdo con la implementación de estrategias
gerenciales para optimizar la gestión de calidad?
 65

ANEXO C
 66

ANEXO D
 67

ANEXO E
 68

ANEXO F
 69

ANEXO G
 70

ANEXO H