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Y OTRAS MODIFICACIONES
Renzo Medina Vassallo
renzo.medina@medinaconsultores.com.pe
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TEMAS DE LA SESIÓN
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ANTECEDENTES
3
ANTECEDENTES
4
ANTECEDENTES (2)
Impuesto a la Nuevas tasas; Determinación IR de PN; Precios
Renta de Transferencia; OXI, entre otras.
IGV Posible nueva tasa; “IGV JUSTO”; regímenes
devolutivos, etc.
Nuevos regímenes “Repatriación e Inversión de Rentas no
declaradas”; “RMT”; “FRAES”, entre otras.
Código Tributario Medidas de optimización de obligaciones
tributarias y de simplificación administrativa;
derogación de infracciones; y, disposiciones
para la adecuación de disposiciones nacionales a
los estándares de la OCDE e intercambio de
información.
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MODIFICACIONES AL
CÓDIGO TRIBUTARIO
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1. Domicilio Fiscal y Procesal
2. Intereses Moratorios
Medidas de optimización
3. Medidas cautelares previas
de obligaciones tributarias
4. Procedimiento contencioso
y de simplificación tributario
administrativa 5. Obligaciones y derechos de los
contribuyentes
MODIFICACIONES
1. Modificación de infracciones
AL CÓDIGO Infracciones y Sanciones
2. Derogación de infracciones
TRIBUTARIO
Adecuación de
disposiciones nacionales a 1. Nueva infracción en PT.
los estándares de la OCDE 2. Asistencia mutua en materia
e intercambio de administrativa.
información
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Medidas de optimización de
obligaciones tributarias y de
simplificación administrativa
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1. Domicilio fiscal y procesal
- Domicilio Fiscal:
Lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario.
- Domicilio Procesal:
Lugar fijado, a opción del contribuyente, para fines de ser notificado en el
ámbito de los respectivos Procedimientos Tributarios (Libro III del CT).
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1. Domicilio fiscal y procesal (2)
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2. Intereses moratorios
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2. Intereses moratorios (2)
Comiso de bienes,
internamiento Denegatoria ficta
temporal de de solicitudes de
vehículos y cierre devolución y
temporal de pagos indebidos o
Resolución de Resolución de Precios de establecimiento u en exceso
Orden de Pago
Determinación Multa Transferencia oficinas
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2. Intereses moratorios (3)
Estas constituyen mandatos del TF a SUNAT, para que lleve a cabo algún acto o
dirima alguna cuestión vinculada a la Obligación Tributaria.
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3. Medidas cautelares previas
- Medidas cautelares:
Incidencias procesales cuyo objeto es asegurar que cierto derecho podrá ser hecho
efectivo en el caso de un litigio en el que se reconozca la existencia y legitimidad de tal
derecho.
Ejemplo: Embargos
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3. Medidas cautelares previas (2)
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4. Procedimiento contencioso tributario
RECLAMACIÓN
Ampliación y reducción de plazos de
Carta Fianza:
- De 9 a 12 meses (para Precios de
Transferencia).
- De 12 meses a 20 días hábiles (para
comiso, internamiento y cierre).
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4. Procedimiento contencioso tributario (2)
No se requiere autorización de letrado
ni uso de Formulario 6000.
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4. Procedimiento contencioso tributario (3)
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5. Derechos y obligaciones de los administrados
- Se amplia el campo de aplicación de derechos (no sólo de contribuyentes, sino también
a administrados).
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Infracciones y Sanciones
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0
1. Modificación de infracciones
- En las infracciones relacionados con: (i) conservación de libros y registros (art. 175.7 del CT);
(ii) conservación de sistemas electrónicos de contabilidad (art. 175.8 del CT); y, (iii) ocultar
libros y registros (art. 177.2 del CT), se prevé que la obligación deberá ser cumplida por el
plazo de 5 años o el de prescripción, el que resulte mayor (antes sólo se disponía el
cumplimiento por el plazo de prescripción).
- Se extinguen las sanciones relacionadas con el art. 178.1 del CT, causadas por error de
transcripción (deudas debidamente reclamadas, donde no se verifique la existencia de
perjuicio fiscal).
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2. Derogación de infracciones
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Medidas Adecuación de
disposiciones nacionales a los
estándares de la OCDE e
intercambio de información
2
3
1. Nueva infracción en PT
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2. Asistencia mutua en materia tributaria
Se establecen disposiciones para que la SUNAT preste y solicite Asistencia Administrativa Mutua
en Materia Tributaria (AMM), acorde a los convenios internacionales y de manera
complementaria. SUNAT proporcionará información solicitada aun cuando carezca de interés
fiscal. Esta información puede ser utilizada por la SUNAT como medio probatorio para efecto de
los procedimientos tributarios o procesos judiciales, salvo disposición en contrario. Se precisa
que la información que otro Estado proporcione a la SUNAT, en virtud del intercambio de
información, debe ser utilizada para sus fines como administración tributaria, conforme a su
competencia.
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OTRAS MODIFICACIONES
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Obligaciones de emitir
Comprobantes de Pago
Libros electrónicos
2
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1. Comprobantes de Pago
“Artículo 1°.- Están obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas
que transfieran bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier
naturaleza. Esta obligación rige aún cuando la transferencia o prestación no se
encuentre afecta a tributos (…)”
EXCEPCIÓN
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2. ¿Qué es un Comprobante de Pago electrónico?
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3. Modalidades de emisión
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3. Modalidades de emisión
3. Sistema facturador SUNAT
Se emiten facturas a través de un sistema que se descarga de
manera gratuita del Portal de SUNAT, dirigida a los medianos y
pequeños contribuyentes que tienen un alto volumen de
facturación.
4. APP SUNAT
Es una aplicación para la emisión de recibos por honorarios,
facturas y boletas de venta dentro de los alcances del Sistema de
Emisión SOL por el Portal de la SUNAT.
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4. Sujetos obligados
Están obligados a emitir comprobantes de pago en formato electrónico, los
contribuyentes (personas naturales y/o jurídicas) que han sido designados
emisores electrónicos mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT
(ha habido designaciones desde el 1 de enero de 2015, hasta el 1 de diciembre
2016 - aprox. 5 listas).
De modo opcional, puede ser utilizado por los contribuyentes en general según
el comprobante de pago que les corresponda emitir, debiendo tener en cuenta
las restricciones y consideraciones de su uso.
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4. Sujetos obligados (2)
No aplica para
PN que generen
rentas de 1era
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5. Comprobantes de Pago Electrónicos
1 2 3
4 5
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6. Consecuencias de la no emisión
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7. Sistema de llevado de Libros Electrónicos
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8. Ámbito de aplicación PRIMER
SEGMENTO
PRICOS Incorporados
por SUNAT
SUJETOS
OBLIGADOS
OTROS Obligados en
CONTRIBUYENTES función al volumen
de los ingresos
SEGUNDO
SUJETOS AFILIADOS / SEGMENTO
GENERADORES
VOLUNTARIOS
TERCER
SEGMENTO
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8. Ámbito de aplicación (2)
Libros de Inventarios y
Balances; Registro de
Registros de Libros Diario y
Obligación para los AF; Registro de Costos
Compras y Ventas Mayor
y otros vinculados a
inventarios
1. PRICOs nacionales con Desde enero 2013 Desde junio 2013 Desde enero 2016
ingresos iguales o
mayores a 3000 UIT
2. PRICOs designados por Desde marzo 2013 Desde junio 2013 x
RS 309-2012
3. PRICOs señalados en la Desde enero 2014 Desde junio 2014 x
RS 379-2013
4. Nuevos PRICOs Desde el 4to mes siguiente a su x
designación como PRICO
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8. Ámbito de aplicación (3)
Libros de Inventarios y
Registros de Balances; Registro de
Libros Diario
Obligación para los Compras y AF; Registro de Costos
y Mayor
Ventas y otros vinculados a
inventarios
5. Contribuyentes del RG con Desde enero x x
ingresos mayores a 500 UIT 2014
(calculo entre julio 2012 y
junio 2013)
6. Contribuyentes del RG con Desde enero x x
ingresos mayores a 150 UIT 2015
(por el 2014)
7. Todos los contribuyentes Desde enero x x
con ingresos mayores a 75 2016
UIT (por el 2015
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OTROS CONTRIBUYENTES 2017 – SEGUNDO SEGMENTO
RS 361-2015/SUNAT(30.12.15)
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FACULTAD DISCRECIONAL: RSNAO 031-2016
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INFRACCIONES Y SANCIONES
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Retenciones de Cuarta Categoría
Suspensión
Excepciones
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1. Rentas de la Cuarta Categoría
Son rentas obtenidas por contribuyentes que ejerzan las siguientes actividades:
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2. Pagos a cuenta
Fuente: SUNAT
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3. Retenciones de la Cuarta Categoría
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4. Suspensión
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5. Determinación del impuesto
Adicionalmente, procede la
deducción máxima de hasta 3UIT
por:
- Arrendamiento y
subarrendamiento (30%).
- Honorarios de médicos y
odontólogos (30%).
- Otros servicios de 4ta. (30%).
- Intereses de crédito
hipotecario (primera
vivienda).
- Aportaciones ESSALUD
(trabajadores del hogar)
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5. Determinación del impuesto (2)
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Implicancias del
cambio de la UIT
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1. Modificación de la UIT
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Cronograma de
vencimiento 2017
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Excepciones y régimen de
cumplimiento tributario para
afectados por los desastres
naturales de este año – Resolución
100-2017/SUNAT
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1. Resolución 100-2017/SUNAT
“Artículo 2. OBJETO
La presente resolución tiene por objeto otorgar facilidades excepcionales para el cumplimiento de
obligaciones tributarias ante la SUNAT y regular un procedimiento especial para facilitar la
presentación de la solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nación, debido al estado de emergencia por los desastres naturales declarados mediante
decretos supremos publicados desde el 1 de enero hasta el 7 de abril de 2017.
Artículo 3. ALCANCE
Se encuentran comprendidos en la presente resolución, los deudores tributarios que tengan su
domicilio fiscal en una zona declarada en emergencia por desastre a la fecha de publicación del
decreto supremo que declara dicho estado, con excepción de los que pertenezcan al directorio de la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
Para tal efecto se consideran las zonas declaradas en emergencia mediante los decretos supremos
publicados desde el 1 de enero hasta el 7 de abril de 2017 de acuerdo a lo dispuesto en la presente
resolución y en sus anexos”.
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2. Facilidades otorgadas
A) Cronogramas especiales de vencimiento de Obligaciones Tributarias
Se refiere a las obligaciones tributarias mensuales (PDT IGV – Renta Mensual) de los meses de enero a
septiembre de 2017.
Los vencimientos empiezan a partir del 14 de julio de 2017, según último número de RUC.
La fecha de vencimiento para presentar la declaración de predios correspondiente al año 2016 para los
deudores tributarios referidos en el artículo 3, se prorroga de acuerdo a lo siguiente:
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2. Facilidades otorgadas (2)
C) Prórroga de los plazos para enviar a la SUNAT las declaraciones informativas y
comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónca
Las declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica cuyo plazo
de envío a la SUNAT venza a partir de la vigencia de la presente resolución y hasta el último día
calendario del mes de junio de 2017, pueden ser enviadas a la SUNAT hasta la fecha indicada en
el siguiente cuadro:
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2. Facilidades otorgadas (2)
D) Libros y registros vinculados a asuntos tributarios
PLAZO ADICIONAL PARA REHACER LOS LIBROS Y Se adicionan 30 días calendario, si la pérdida
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS o destrucción de libros hasta el último día
calendario de junio 2017.
FECHAS MÁXIMAS DE ATRASO DE LOS REGISTROS DE Se prorroga fecha máxima de atraso de los
VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS ELECTRÓNICOS Registros de Compra y Venta Electrónicos
(vencen a partir del 13 de julio de 2017).
AMPLIACIÓN DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE Se prorroga fecha máxima de atraso de
LOS OTROS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS libros físicos. (según plazos del ANEXO IV de
TRIBUTARIOS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y DE la Resolución 100-2017/SUNAT).
COMPRAS LLEVADOS DE MANERA FÍSICA
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2. Facilidades otorgadas (3)
E) Procedimiento especial para presentar la solicitud de liberación de los montos
depositados en las cuentas del banco de la nación
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2. Facilidades otorgadas (4)
Tratándose del fraccionamiento:
- Cuando adeude el íntegro de cinco (5) cuotas consecutivas.
- Cuando no pague el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su
vencimiento. Si la fecha de vencimiento para el pago de la última cuota se encuentra
comprendida entre la fecha de publicación del decreto supremo que declaró en estado de
emergencia por desastre y el último día calendario del mes de mayo de 2017, pierde el
fraccionamiento cuando no pague dicha cuota hasta el último día hábil del mes de junio de
2017.
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REFORMA TRIBUTARIA II
Y OTRAS MODIFICACIONES
Renzo Medina Vassallo
renzo.medina@medinaconsultores.com.pe
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