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1 Base Legal:
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas,
cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
3. ¿Quiénes son los Sujetos Obligados?
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las
ventas realizadas en el país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las
ventas que realicen en el país de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la
Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que actúe en la última
fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos
al impuesto, aún cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios
prestados por terceros.
a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o
por intermedio de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente
En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base imponible
estará constituida por:
a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los
juegos de azar y apuestas:
La base imponible está constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los derechos de
importación pagados por la operación tratándose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes
b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo
refrenado por el Ministerio de Economía y Finanzas.
El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado,
cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el Literal B del apéndice IV.
El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o
producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador,
de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente en él, o de
acuerdo a las características que establezca el Ministerio de Economía y Finanzas
mediante Resolución Ministerial.
En aplicación de lo señalado por el artículo 61º de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se indica que por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrán modificar las tasas y/o
montos fijos, así como los bienes contenidos en los Apéndices III y/o IV.
Es pertinente indicar que los cambios operan a partir del día 10 de mayo de 2018.
1. Base Legal:
Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras y a los
cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos
según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley
General de Minería, también se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas
actividades.
El monto efectivamente pagado por concepto del IEM será considerado como gasto
para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado.
Base Imponible:
Utilidad Operativa
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos
de la Producción Vendida)
Tasa:
1. Base Legal:
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los
activos netos al 31 de Diciembre de 2017 supere un millón de Soles (S/.
1’000,000.00) que estén comprendidos en el R.G. del I.R. o en el R. MYPE
TRIBUTARIO (de acuerdo al artículo 12 del D. Legislativo 1269), siempre que
hayan iniciado operaciones antes del 01 de Enero de 2018.
a. Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, así como
aquellos que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que
corresponde el pago. En este último caso, la obligación surgirá en el ejercicio
siguiente al de dicho inicio.
Sin embargo, en los casos de reorganización de sociedades o empresas, no
opera la exclusión si cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa
que se escinda inició sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del año
gravable en curso.
b. Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
c. Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en
insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio. Se entiende que la
empresa ha iniciado su liquidación a partir de la declaración o convenio de
liquidación
a. Base Imponible
TASA
- Si opta por el pago al contado, se debe efectuar junto con el PDT ITAN,
Formulario 648.
1. Base legal:
A. CATEGORIZACIÓN:
1. Los sujetos que se acojan al presente Régimen deberán ubicarse en alguna
de las categorías que se establecen en la siguiente Tabla:
PARÁMETROS
Total Ingresos Total Adquisiciones
CATEGORÍAS Brutos Mensuales Mensuales
Los sujetos de este Régimen abonarán una cuota mensual cuyo importe se
determinará aplicando la siguiente Tabla:
C. VARIACIÓN DE TABLAS
los tributos que comprende el presente régimen, siempre que dicho pago sea
realizado por sujetos acogidos al Nuevo RUS. La SUNAT podrá solicitar, con
ocasión del pago de la cuota mensual, que los sujetos declaren la información que
estime necesaria.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas,
previa opinión técnica de la SUNAT, se podrá establecer para el presente
Régimen un período de pago distinto al mensual, pudiendo señalarse los
requisitos, forma y condiciones en que deberá operar dicho sistema.
1. Base Legal:
Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía (LEY
Nº 28194), publicada el 26 de marzo de 2004 y vigente a partir del 27 de marzo de
2004.
b. Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las
cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominación que
se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a través
de movimiento de efectivo- y su instrumentación jurídica.
1. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas de un mismo
titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus
cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.
g. Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento (15%) de las
obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera categoría
sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago.
En este caso, a los montos cancelados que excedan el 15% de las obligaciones
de los sujetos antes indicados, se les aplicara el doble de la alícuota que de
ordinario les correspondería por este impuesto.
h. Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero,
por cuenta propia, en las que no se utilice las cuentas de un mismo titular
mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas
mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.
2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos
del Impuesto a la Renta, excepto los gastos financieros.
i. Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efectúen a establecimientos
afiliados a tarjetas de crédito, débito o de minoristas, sin utilizar las cuentas a
que se refiere el inciso a) del presente artículo.
Base Imponible:
La base imponible estará constituida por el valor de la operación afecta, sin efectuar
deducción alguna.
Tasa:
Con respecto a la alícuota aplicable se debe señalar que:
A partir del 01.04.2011 se aplicará la tasa del 0.005% de conformidad con el art.
2ª de la Ley Nº 29667 que sustituye el artículo 10º de la Ley 28194.
1. Base Legal:
Ley N° 28211 - Ley que crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado ("Ley del
IVAP"), publicada el 22.04.2004 y norma modificatoria.
Arroz Pilado
Es el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un Molino. Se encuentra
listo para su comercialización y consumo.
DERECHOS ARANCELARIOS
1. Base Legal
Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica sólo a los bienes que son
importados o exportados. El más usual es el que se cobra sobre las importaciones;
en el caso del Perú y muchos otros países, no se aplican aranceles a las
exportaciones.
1. Base Legal:
Ley Nº 27889 – Creación de este Impuesto
Están sujetos al pago del impuesto todos aquellos que ingresen efectivamente al
territorio nacional.
El monto del impuesto asciende a US$ 15.00 (quince y 00/100 dólares americanos),
el que será consignado y cobrado en el billete o boleto de pasaje aéreo y no
formará parte de la base imponible del Impuesto General a las Ventas.
IMPUESTO PREDIAL
1. Base Legal
Están obligados al pago de este impuesto: las personas naturales o jurídicas que al
1° de enero de cada año tengan la condición de propietarios o posesionarios de
predios afectos al Impuesto. En caso de haber realizado transferencias de predios,
el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del 1° de enero del año
siguiente de producida la transferencia.
En caso de condóminos o copropietarios, ellos están en la obligación de comunicar
a la municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde
(% de propiedad); Sin embargo, la municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos
el pago total del impuesto.
Base imponible
La alícuota o tasa del Impuesto Predial es del 0.2%, 0.6% y 1%, según el tramo en
donde se ubique la Base Imponible, es decir, el autoevaluó se disgrega en cada
uno de los tramos hasta agotar su valor, obteniéndose hasta tres importes de
Impuesto resultante, uno por cada tramo, que sumados me da como resultado el
Impuesto Predial del Ejercicio al que corresponda.
IMPUESTO ALCABALA
1. Base Legal:
Artículo 21° del TUO de la ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S.
N°156- 2004- EF.
Artículo 8° del Decreto Legislativo N°952.
Base imponible
Tasa:
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien materia del Impuesto, acordada por las partes.
1. Base Legal
Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse
hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas
hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el
periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.
1. Base Legal
Los contribuyentes del referido impuesto son la empresa o institución que realiza
las actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes retenedores.
Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de
pimball, juegos de videos y demás juegos electrónicos: el valor nominal de
los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el
caso.
Para las loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En
caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor de
mercado del bien.
Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo
son excluyentes entre sí.
b. Tasa del Impuesto.- El impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
1. Base Legal
Ley N° 27153, “Ley que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas
tragamonedas”.
Este impuesto es aplicable a las personas o entidades que exploten Juegos de Casino y/o
Máquinas Tragamonedas.
- Juegos de Casino: Todo juego de mesa en el que se utilicen naipes, dados o ruletas y
que admita apuestas del público, cuyo resultado dependa del azar, así como otros
juegos a los que la ley les otorgue esta calificación.
- Máquinas Tragamonedas: Todas las máquinas de juegos, electrónicas o
electromecánicas, cualquiera sea su denominación, que permitan al jugador un tiempo
de uso a cambio del pago del precio de la jugada en función del azar y, eventualmente,
la obtención de un premio de acuerdo con el programa de juego.
1. Base Legal
Su base legal es el Titulo II; Capítulo IV; Artículo 38° al 47° del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N°
156-2004-EF (publicado el 15 / 11 / 2004), y artículo 2° del Decreto Supremo N° 21-
94-EF (publicado el 01 / 03 / 1994), que dicta norma referida a la aplicación del
Impuesto a las Apuestas por parte de la Administración Municipal.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades
gravadas.
Base Imponible:
Tasa:
1. Base Legal:
Su base legal es el Titulo II; Capítulo VI; Articulo 53° al 59° del Texto Único
ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por decreto Supremo N°
156-2004-EF (publicado el 15 / 11 / 2004).
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para
asistir a los espectáculos.
Base Imponible:
La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectáculos. En caso que el valor que se cobra por
la entrada, asistencia o participación en los espectáculos se incluya servicios de
juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior
al 50% de dicho valor total.
Tasa:
a) Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectáculos cuyo
valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectáculos
cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).
b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
c) Espectáculos cinematográficos: Diez por ciento (10%).
d) Conciertos de música en general: Cero por ciento (0%).
e) Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de música
clásica, ópera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).
f) Otros espectáculos públicos: Diez por ciento (10%).
Para este tributo no hay una periodicidad fija por su misma condición, pero el
impuesto se pagará de la forma siguiente:
1. Base Legal
Las operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por
sus mismas normas. Grava las siguientes operaciones:
Contribuyente
Aquél que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que vende bienes, presta
servicios, importa bienes afectos, etc.
Responsable
Aquella persona, natural o jurídica que, sin tener la condición de contribuyente,
debe cumplir con la obligación de pagar el impuesto. Por ejemplo, el comprador de
bienes, cuando el vendedor no sea domiciliado, los comisionistas, subastadores,
martilleros, etc.
Base imponible
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está
constituida por:
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
Tasa:
IMPUESTO AL RODAJE
1. Base Legal
Los criterios de vinculación económica son los previstos para la aplicación del ISC.
Base imponible:
El precio ex planta, el cual no incluye al ISC ni cualquier otro tributo que afecte la
producción o venta, en el caso de venta en el país a nivel de productor.
En la importación, la base imponible es el valor CIF aduanero determinado con
arreglo a la legislación pertinente, el cual no incluye los tributos pagados en la
operación.
El valor de venta, en el caso de venta en el país de bienes importados.
Tasa:
Se realizan los pagos a cuenta en las mismas oportunidades que el ISC que afecta
a los combustibles. Consecuentemente, se hacen pagos a cuenta semanales y
pagos mensuales de regularización con arreglo a las situaciones descritas en el
manual para los pagos a cuenta de lSC.
1. Base Legal:
Deben pagar este impuesto las personas naturales, personas jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales que tengan la condición de propietarias de las
embarcaciones al 01 de enero del año al que corresponde efectuar la declaración
y pago.
4. Inafectaciones
Base imponible:
Dicha base en ningún caso será inferior a los valores referenciales que anualmente
publica el Ministerio de Economía y Finanzas, el cual considerará un valor de ajuste
por antigüedad.
Tasa:
Al contado.
En forma fraccionada:
Hasta en cuatro (4) cuotas trimestrales.
Cada cuota será equivalente a un cuarto del total Impuesto a pagar. La segunda,
tercera y cuarta cuota, serán reajustadas de acuerdo a la variación acumulada
del Índice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI).
Medio de Pago:
TASAS MUNICIPALES
1. Base legal:
Los obligados al pago de los Arbitrios son los propietarios de los predios, aún
cuando no los habiten o los mismos se encuentren ocupados por otras personas,
bajo cualquier título o sin él. Excepcionalmente el obligado al pago será el poseedor
del predio, cuando no pueda identificarse al propietario.
1. Base legal:
Único párrafo del Artículo 69 Del Texto Único Ordenado De La Ley De Tributación
Municipal aprobada por Decreto Supremo N° 156 – 2004- EF
1. Base legal:
Segundo párrafo del Artículo 70° Del Texto Único Ordenado De La Ley De
Tributación Municipal, aprobada por Decreto Supremo N° 156 – 2004- EF, del
Decreto legislativo N° 952.
1. Base Legal:
Su base legal es el Título III; Capítulo I; Artículo 62° al 65° del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por decreto Supremo N°
156-2004-EF (publicado el 15 / 11 / 2004).
Base Imponible:
Tasa:
CONTRIBUCIÓN ESSALUD
1. Base Imponible:
Grava el monto que el trabajador percibe (Remuneración Mínima Vital); esto puede
variar con el aumento que el trabajador pueda obtener por diferentes conceptos.
Comisiones o destajo
En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que
perciban remuneración principal imprecisa.
Comisiones eventuales a trabajadores
Aplicables a aquellos cuya remuneración regular no está constituida por
comisiones.
Trabajo en sobretiempo (horas extras) 25%
La Remuneración Principal,
La Bonificación Personal,
La Bonificación Familiar,
La Remuneración Transitoria para Homologación, y
La Bonificación por Refrigerio y Movilidad.
Inc. b) Art. 8º, del D.S. Nº 051-91-PCM, Normas Reglamentarias sobre niveles
remunerativos de funcionarios, servidores y pensionistas del Estado.
Remuneración integral anual – cuota
Importe aplicable a la remuneración pactada entre empleador y trabajador que
perciba una remuneración mensual no menor a 2 UIT, que comprende todos
los beneficios legales y convencionales aplicables en la empresa, excepto la
participación en las utilidades. Para efectos del pago mensual se deberá dividir
la remuneración entre 12. Cuarto párrafo del Art. 8° del TUO del D.Leg. N° 728.
Asignación familiar
De acuerdo lo previsto por la Ley N° 25129, esta asignación se otorgará a los
trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, cuyas
remuneraciones no se regulan por negociación colectiva y será equivalente al
10% de la RMV. En el caso de que el hijo al cumplir la mayoría de edad se
encuentre efectuando estudios superiores o universitarios, este beneficio se
extenderá hasta que termine dichos estudios, hasta un máximo de 6 años
posteriores al cumplimiento de dicha mayoría de edad.
Asignación vacacional
Monto adicional a la remuneración vacacional, otorgada por convenio o en
forma unilateral por parte del empleador al trabajador.
Asignaciones otorgadas regularmente
Importe otorgado al trabajador de forma regular, en virtud de convenio laboral o
a título de liberalidad.
Bonificación por 25 y 30 años de servicios
Monto otorgado a los trabajadores sujetos a la carrera administrativa del sector
público por un monto equivalente a 2 remuneraciones mensuales totales, al
Base Imponible:
Tasa:
CONTRIBUCIÓN ONP
1. Base Legal
La Remuneración Principal,
La Bonificación Personal,
La Bonificación Familiar,
La Remuneración Transitoria para Homologación, y
La Bonificación por Refrigerio y Movilidad.
No están comprendidos los trabajadores del Sector Público Nacional que al entrar
en vigencia el mismo se hallen prestando servicios sujetos al régimen de cesantía,
jubilación y montepío.
Gratificaciones extraordinarias.
Bonificaciones por cumpleaños, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento
y aquellas de semejante naturaleza.
Asignación anual sustitutoria del régimen de participación en las utilidades.
Participación en las utilidades.
Bonificación por riesgo de pérdida de dinero.
Bonificación por desgaste de herramientas.
Las sumas o bienes entregados al trabajador para la realización de sus
labores, exigidos por la naturaleza de éstas, como los destinados a movilidad,
viáticos, representación y vestuario.
El empleador, debe declarar y pagar los aportes mensualmente a través del PDT
Planilla Electrónica PLAME. Puede presentar la declaración desde el primer día
hábil del mes siguiente al que generó la obligación de pagar los aportes a la ONP,
CONTRIBUCIÓN SENATI
La Contribución al SENATI es una aportación creada por la Ley No. 26272, que
genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de
carreras técnicas a su personal para un mejor desempeño de sus funciones y la
formación de profesionales competentes en el desempeño de actividades productivas
de tipo industrial.
1. Base Legal:
Ley No. 26272
Decreto Supremo Nº 139-94-EF
Es una contribución que se hace con el objetivo de que los trabajadores de las
empresas industriales se puedan capacitar de forma gratuita.
Base imponible:
Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes
correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de
instalación, reparación y mantenimiento.
Tasa:
Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores
que laboren en las actividades gravadas.
Inscripción al SENATI
Las empresas afectas al pago de la Contribución deberán inscribirse como
contribuyentes en el Padrón que mantiene el SENATI. Para cumplir con esta
obligación formal, deberán presentar la siguiente información en las sedes del
SENATI:
Formulario de Inscripción al SENATI debidamente llenado y firmado por
representante autorizado.
Copia simple de la Ficha RUC.
Copia simple de la Licencia de Funcionamiento.
Copia simple de la minuta de constitución de la empresa o copia literal de la ficha
de Registros Públicos.
Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la Planilla electrónica presentada a
SUNAT y del pago de Essalud del mes anterior a la inscripción.
CONTRIBUCIÓN SENCICO
1. Base Legal:
Este tributo grava a las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades
industriales comprendidas en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme -
CIIU- de las Naciones Unidas por el total de los ingresos que perciban por concepto
de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y
En+ tal sentido, están gravados con la contribución al SENCICO tanto el contratista
como los subcontratistas por los conceptos que facturen a sus clientes, en la
medida que realicen alguna de las actividades señaladas en la Gran División F del
CIIU (Revisión III).
Los Servicios
Se refiere a los trabajos de instalación, reparación y mantenimiento
enmarcados en la actividad de la construcción.
Asimismo, están gravadas con la contribución al SENCICO tanto el contratista
principal, como los subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus
clientes en la medida que realicen actividades enmarcadas en el CIIU – 45.
Base Imponible:
La Base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o facturados
al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y
cualquier otro elemento.
Tasa:
La tasa es de 0.2% sobre la base imponible, vigente desde el año 1996.
Periodicidad mensual.
6. ¿Cuál es el monto mínimo para el pago de la contribución al SENCICO?
Los sujetos obligados deberán efectuar el pago del aporte al SENCICO en el Banco
de la Nación o en las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT y a través de
los Medios Electrónicos de Acceso con la Clave SOL.
Las fechas de pago son las establecidas por la SUNAT para el pago de los tributos
de liquidación mensual.
El órgano administrador del aporte es el SENCICO, quien además coadyuvará
en la función fiscalizadora ejercida por la SUNAT.
En ese sentido, en el caso de moras u omisiones en el pago de los aportes al
SENCICO se generarán únicamente los intereses moratorios correspondientes.
1. Base legal:
Calculo de la Contribución:
SECTOR AGRARIO
Los beneficios establecidos en la Ley N° 28360 “Ley que aprueba las normas de
Promoción del Sector Agrario” se puede resumir en los siguientes:
a) Impuesto A La Renta:
Aplicación de la tasa de 15% sobre la renta, para efecto del Impuesto A La
Renta, correspondiente a las rentas de tercera categoría, a las personas
naturales o jurídicas comprendidas en la ley.
Posibilidad de depreciar, a razón del 20% anual el monto de las inversiones
de las obras de infraestructura hidráulica y obras de riesgo que realicen
durante la vigencia de la Ley.
Derecho a deducir como gasto o costo, aquellos sustentados con Boleta de
Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, hasta el limite del 10% de los
montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorguen derecho
a deducir gasto o costo que se encuentre registrado en el Registro de
Compras sin que pueda superar las 200 UITs.
Determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta aplicados a la tasa del
1% sobre los ingresos netos obtenidos en el mismo mes, en caso
corresponda calcular de acuerdo con el sistema del porcentaje.
c) Régimen Laboral:
Ley que aprueba las normas de Promoción del Sector Agrario, establece los
siguientes beneficios respecto del aspecto laboral (14 de agosto del 2011):
Están comprendidos dentro de la Ley N° 28360 “Ley que aprueba las normas de
Promoción del Sector Agrario”
a) Las personas naturales o jurídicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con
excepción de la industria forestal.
b) Las personas naturales o jurídicas que realicen actividad agroindustrial, siempre
que utilicen principalmente los productos agropecuarios, fuera de la provincia de
Lima y la Provincia constitucional del Callao. No están incluidas las actividades
agroindustriales relacionadas con el trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites
y cerveza.
IMPUESTO A LA RENTA:
Se aplicará esta exoneración siempre y cuando las empresas cumplan con los
siguientes requisitos: tomar en cuenta el domicilio de su sede central que debe
pertenecer a las zonas afectas a estas exoneraciones y beneficios, su inscripción
en los Registros públicos y que sus activos y/o producción se encuentren y se
realicen en la Amazonía, en un porcentaje no menor al 70% (setenta por ciento) del
total de sus activos y/o producción., excepto para las empresas petroleras y de gas
natural que extraigan y/o refinen.
Que realicen, según prescribe el art. 11° de la Ley N° 27037, las siguientes
actividades económicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, así como las
actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la transformación forestal.
EXPORTACIONES
Existen dos beneficios tributarios a los cuales se pueden acoger las empresas
exportadoras, la Devolución del IGV y el Drawback. El primero se tramita ante la
SUNAT, y el segundo ante Aduanas.
En cuanto al Drawback, no olvidar que el valor CIF del insumo importado no puede
exceder en 50% el valor FOB del producto exportado, así mismo la restitución no se
puede realizar si han transcurrido más de 36 meses contados a partir de la
importación del insumo importado (si se importan varios insumos se toma en cuenta
para el límite, la importación más antigua).
Por otro lado, debemos tomar en cuenta que sólo se cuenta con 180 días contados
a partir de la fecha del control de embarque de exportación del producto, para poder
solicitar el beneficio ante la aduana, siendo importante tomar en cuenta que en la
respectiva Declaración de Aduanas con la que se tramite la referida exportación, se
debe indicar expresamente el deseo de que en un futuro se procederá a acogerse
al beneficio de Restitución de Derechos Arancelarios, consignando un código
otorgado por la administración aduanera.
EDUCACIÓN
Las Instituciones Educativas Particulares se regirán por las normas del Régimen
General del Impuesto a la Renta.
Son Rentas Netas de Tercera Categoría, las rentas obtenidas por las Instituciones
Educativas Particulares.
ZONAS ALTOANDINAS
Los bienes de capital adquiridos al amparo del presente artículo no pueden ser
transferidos bajo ningún título, por el plazo de cinco (05) años.
Beneficios Tributarios:
Los usuarios, quienes son personas naturales o jurídicas que celebran contratos de
cesión en uso oneroso de espacios físicos del CETICO.
ZONAS FRANCAS
llamadas puertos libres, por una analogía con los puertos libres conocidos desde hace
mucho tiempo: los puertos libres de tasas aduaneras o con regulaciones de tasas
favorables; por ejemplo, el puerto libre de Trieste. A menudo los puertos libres son
parte de las zonas económicas.
En el Perú contamos con la zona franca de Tacna creada por Ley N° 27688, Ley de
Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.
Las zonas francas en el Perú se rigen a través de normas legales específicas que se
caracterizan por ser muy flexibles y de baja incidencia en los costos de los bienes y
servicios que se producen o comercializan dentro de sus límites.
Las zonas francas en el Perú se rigen a través de normas legales específicas que
se caracterizan por ser muy flexibles y de baja incidencia en los costos de los
bienes y servicios que se producen o comercializan dentro de sus límites.
Los beneficios que la ley otorga a las empresas que se establecen en las zonas
francas se resumen como sigue:
Las de mayor importancia para el comercio exterior son las de tipo industrial, cuya
actividad principal, como su nombre lo indica, es la industrialización de bienes y
servicios para la exportación. Gozan de un régimen particular en el ámbito
tributario, aduanero y laboral.