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CONTROL Y ASEGURAMIENTO
Docentes Asesores
Mg. JAVIER TORRA SANCHEZ
A nivel nacional los casos como el de Saludcoop en 2011, que fue intervenido por
el gobierno nacional por desviar los recursos de la salud y el polémico caso de
Interbolsa en 2012, intervenida por la superintendencia financiera, por el
incumplimiento de la obligación financiera, debido a los problemas de liquidez que
venía presentando; el grave estado en el que se encontraba la entidad, conllevó al
desplome de sus acciones en la bolsa de valores de Colombia y a la posterior
8
liquidación de la firma, lo cual produjo grandes pérdidas por parte de una
importante cantidad de sus acreedores y clientes. (Publicaciones Semana S.A,
2012).
Desde la emisión de la ley 43 del 1990 que rige la profesión del contador público
en Colombia, se citaron temas como las cualidades personales y profesionales del
contador público, que deben inferir en la preparación y ejecución de un buen
juicio con respecto a la presentación y validez de informes que respalde con su
firma. Posteriormente y con el propósito de apoyar la internacionalización de las
relaciones económicas, se emitió la ley 1314 de 2009, por la cual se regulan los
principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento
de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes,
el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables
de vigilar su cumplimiento, cuyo propósito principal consiste en fortalecer la
estructura financiera de las empresas colombianas, permitiendo a sus
inversionistas nacionales y extranjeros tomar decisiones con una base de
información comprensible a nivel mundial, que además proporciona una fuente de
información financiera más clara sobre las operaciones económicas de un ente.
Como complemento de esta ley, nace el Decreto 0302 de 2015, donde se
reglamenta el marco técnico para las normas de aseguramiento de la información
(NAI), este conjunto de lineamientos permite al contador público en calidad de
9
revisor fiscal o auditor externo, apoyar el desarrollo de su trabajo profesional con
herramientas de alta calidad en la ejecución de su trabajo. (Sociedades, 2008)
Una auditoria externa ofrece confianza sobre las afirmaciones contenidas en los
estados financieros, puesto que proporciona independencia y objetividad, basada
en el estudio detallado de la información financiera de una empresa, a través del
10
conocimiento de la entidad, valorando los riesgos y aplicando las pruebas de
auditoría pertinentes, que ofrezcan una seguridad razonable sobre que las cifras
contenidas en dichos estados corresponden a la realidad económica del ente.
(Estupiñan Gaitán, Rodrigo, 2014)
1.3 OBJETIVOS
11
Elaborar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta del patrimonio de la
empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAS.
Desarrollar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta del patrimonio de
la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., mediante la elaboración de papeles
de trabajo.
Presentar el informe de auditoría para la cuenta del patrimonio de la empresa
Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con los hallazgos encontrados.
12
2. ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA
LA CUENTA DEL PATRIMONIO
13
Distribuidora de Alimentos S.A.S. es una empresa con sede principal en la ciudad
de Bucaramanga, comercializadora de alimentos precocidos, productos cárnicos y
lácteos que cubre el mercado de Santander, Norte de Santander, Arauca,
Casanare, Cesar, Magdalena, Guajira y Bolívar, constituida en Febrero de 2015,
acogida a la ley 1429 de 2010 de las pequeñas empresas.
2.1.1 Estructura de capital. Sociedad por acciones simplificada con capital suscrito
y pagado de $500.000.000, con escritura pública 2318 del 12 de Febrero de 2015,
con un plazo de duración de 10 años.
Ahora bien, es claro que la filosofía que inspiró la creación de las citadas
sociedades, como su nombre lo indica, tiene unas características de un tipo
societario eminentemente simplificado, en donde lo prevalente para su
organización y funcionamiento es lo pactado en sus estatutos sociales.
(Superintendencia de Sociedades, 2009).
14
2.1.5 Evaluación y análisis del control interno en la cuenta del patrimonio. Se
elaborará un cuestionario con relación al manejo y controles aplicados con las
cuentas que componen el patrimonio, capital social, manejo de títulos, emisión de
acciones y distribución de utilidades.
Como objetivo general del programa de auditoría para las cuentas del patrimonio
es necesario determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación, del
conjunto de normas, métodos y procedimientos, implementados por la
organización para la ejecución de las operaciones que afecten a las cuentas del
capital, reservas y utilidades del ejercicio, así como su correcto manejo, custodia,
seguridad, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados
financieros.
15
Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección
material a nivel de transacciones, saldos contables y revelaciones.
Emitir el informe final de auditoría de la cuenta del capital, reservas o resultados
del ejercicio, según corresponda.
16
N. PROCEDIMIENTO P/T OBSERVACIONES
suministrados por la
entidad.
Existe un riesgo alto de
Determine el grado de confiabilidad de la eficacia
control, con respecto a
5 del sistema de control interno administrativo y S-1-1-3
la supervisión de las
contable.
operaciones.
Se procederá a aplicar
las revisiones
Determine la naturaleza y el alcance de las pertinentes que
S-1-1-5
6 pruebas de auditoría, con base en el numeral respalden la suficiencia
anterior. o demuestren ineficacia
del control interno
aplicado.
Se obtuvo acceso y se
Revise la escritura de constitución de la sociedad S-1-1-
7 revisó la escritura
y verifique el correcto registro del capital. 10
pública.
Se obtuvo acceso y se
revisaron las actas de
Revise las actas de Asamblea, sobre decisiones S-1-1-8
8 asamblea de
que afecten el capital. S-1-1-9
constitución y aumento
de capital.
Se obtuvo acceso y se
Revise los registros contables de conformidad revisaron los registros
9 S-1-1-6
con escrituras y actas del máximo órgano social. contables de pago de
capital.
Se revisaron las notas a
Revise las revelaciones en los estados
los estados financieros,
10 financieros, de conformidad con la NIIF para B/G
en las que no hay gran
pymes.
detalle sobre el capital.
17
N. PROCEDIMIENTO P/T OBSERVACIONES
18
N. PROCEDIMIENTO P/T OBSERVACIONES
documentos oficiales.
Con el fin de verificar el control interno sobre las partidas que conforman el
patrimonio, se desarrolló un cuestionario que incluye preguntas sobre el manejo
del capital, las reservas y distribución de utilidades.
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se ajustan a la realidad económica del ente y los documentos que soportan la
información coinciden con los saldos presentados.
CAPITAL SOCIAL
Se revisaron las actas
Todos los movimientos que de constitución y
afectan el capital contable S-1-1-8 A C. aumento de capital y
1 X
son aprobados por el S-1-1-9 A C. aparecen firmadas y
máximo órgano social? aprobadas por los
socios.
Se revisó el acta de
Existen actas de las
aumento de capital y
reuniones del máximo A C.
2 X S-1-1-9 aparecen firmadas y
órgano social sobre IyC
aprobadas por los
aumentos de capital?
socios.
20
N. PREGUNTA SI NO P/T C.C.I. COMPROBACIÓN
La persona entrevistada
afirma el pago del
capital, sin embargo en
la verificación de la
El capital suscrito es por
6 X S-1-1-6 AS información se halla
cobrar?
que se encuentra por
pagar, tanto el capital
inicial como el aumento
registrado.
De acuerdo a la
escritura pública en el
ARTÍCULO SEXTO, se
Se ha definido los plazos de
indica que el capital
pago de acuerdo con los Am
7 X S-1-1-10 autorizado está suscrito
estatutos y la regulación C.
y pagado en su
aplicable?
totalidad, por esta razón
no se definen plazos de
pago.
21
N. PREGUNTA SI NO P/T C.C.I. COMPROBACIÓN
De acuerdo a la
información
Se informa oportunamente
suministrada por el
al departamento de
representante legal, se
contabilidad de los acuerdos
IyC le notifica al contador
12 de los accionistas o X
EC los temas acordados en
administradores, que
las reuniones de
afecten las cuentas de
Asamblea que se llevan
patrimonio?
a cabo, facilitando
copias de las actas.
RESERVAS
RESULTADOS DE EJERCICIO
De acuerdo al
Se respetan los acuerdos de ARTÍCULO DECIMO
la Asamblea de accionistas QUINTO de la escritura
EC
15 en cuanto al manejo de x S-1-1-10 pública, se establece
IyC
utilidades o pérdidas del que, no habrá lugar a
ejercicio? la distribución de
utilidades sino con base
22
N. PREGUNTA SI NO P/T C.C.I. COMPROBACIÓN
en los estados
financieros de fin de
ejercicio, aprobados por
sus accionistas y se
confirmó que no se han
hecho distribución de
utilidades antes de la
fecha de corte de fin de
ejercicio.
De acuerdo al
ARTÍCULO DECIMO
QUINTO de la escritura
pública, se establece
que, no habrá lugar a
la distribución de
utilidades sino con base
Estos acuerdos aparecen en los estados
16 X S-1-1-10 IyC
por escrito? financieros de fin de
ejercicio, aprobados por
sus accionistas y se
confirmó que no se han
hecho distribución de
utilidades antes de la
fecha de corte de fin de
ejercicio.
Como tal no existen
procedimientos
Los procedimientos para la internos, únicamente se
AC
17 distribución de utilidades x S-1-1-10 tiene la escritura como
IyC
aparecen por escrito? soporte de las
especificaciones sobre
la utilidad.
De acuerdo a la
Se informa oportunamente
información
al departamento de
suministrada por la
contabilidad de los acuerdos
administración, se le
18 de los accionistas o x IyC
notifican a contabilidad
administradores, que
las novedades producto
afecten los resultados del
de las actas de
ejercicio?
asamblea.
23
N. PREGUNTA SI NO P/T C.C.I. COMPROBACIÓN
La persona encargada
Se verifican las restricciones
de los pagos, manifestó
contenidas en la escritura de
no haber recurrido
constitución, las
nunca a la escritura
disposiciones legales y EC
19 x pública, documento que
contratos de préstamos IyC
contiene las
antes de que la Asamblea
especificaciones sobre
General apruebe distribuir
la distribución de
las utilidades?
utilidades.
3.2.1 Verificación del Capital Social. Se pudo evidenciar que el capital con el que
inició la compañía fue de $500.000.000 en Febrero de 2015, sin embargo, en el
mes de Julio se llevó a cabo un acuerdo en el que se fijó el aumento de capital en
el que los cinco socios iniciales de la compañía acordaron aumentar sus aportes a
la sociedad, constituyendo así un capital autorizado de $700.000.000.
24
S
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. ELABORÓ DRQ
PATRIMONIO FECHA 16/03/2016
A DICIEMBRE 31 DE 2015 REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en las cuentas del patrimonio y determinar su nuevo saldo.
B/G
S-1
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. ELABORÓ DRQ
CAPITAL SOCIAL FECHA 16/03/2016
A DICIEMBRE 31 DE 2015 REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de CAPITAL SOCIAL y determinar su nuevo saldo.
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ÍNDICE SALDO SEGÚN CLIENTE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORÍA
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
31 CAPITAL SOCIAL
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO S-1-1 ¥ 700.000.000 700.000.000 0
TOTAL CAPITAL SOCIAL 0S 700.000.000 700.000.000 0 0 0
25
A DICIEMBRE 31 DE 2015 REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Determinar los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO y determinar su nuevo saldo.
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ÍNDICE SALDO SEGÚN CLIENTE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORÍA
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
S-1
Los accionistas no se acogieron a los beneficios sobre los cuales trata la ley 1258
de 2008 en el que se le otorga a los accionistas de las S.A.S. el plazo
correspondiente a 24 meses para el pago de las acciones, contrario a eso
manifestaron mediante escritura pública y actas de constitución el acuerdo del
pago de las acciones suscritas. Se propone un ajuste para cada registro que
afecta al capital.
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S-1-1-2
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. ELABORÓ DRQ
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO FECHA 16/03/2016
A DICIEMBRE 31 DE 2015 REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
OBJETIVO: Recopilar los ajustes y reclasificaciones requeridos para la cuenta CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
RAZÓN: Para reversar el pago del capital social, PORQUE NO FUE CANCELADO POR
LOS ACCIONISTAS.
RECOMENDACIÓNES:
1 Cotejar el nuevo saldo con los libros de contabilidad y con el balance según auditoría.
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S-1-1-4
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. ELABORÓ DRQ
SOCIOS Y ACCIONISTAS FECHA 16/03/2016
A DICIEMBRE 31 DE 2015 REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Verificar que el saldo del capital suscrito y pagado correspondan a la informacion suministrada en el acta de constitución en el que figura el registro de la sociedad.
HALLAZGOS:
₲ De acuerdo a lo verificado con los libros de contabilidad los aportes de los accionistas no se cancelaron, lo cual contraría lo acordado en el acta de constitución y la escritura pública.
₮ El aumento de capital tampoco fue cancelado por los accionistas, de acuerdo a lo expresado en el acta N 003 de aumento de capital.
CONCLUSIONES:
S-1-1-5
Los accionistas no se acogieron al beneficio otorgado por la ley 1258 DE 2008, en el que se le otorga a los accionistas de las SAS el plazo correspondiente a 24 meses para el pago
de las acciones
RECOMENDACIONES:
Se recomienda definir los plazos en los que serán cancelados los aportes de los socios y aumentos de capital registrados.
GRUPO
CUENTA
SUBCUENT
AUXILIAR
SUBAUXIL DESCRIPCION ULT. MOV. SALDO ANTERIOR
DEBITOS CREDITOS NUEVO SALDO
31 CAPITAL SOCIAL 2015/11/30 700.000.000 0 0 700.000.000
31 05 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 2015/11/30 700.000.000 0 0 700.000.000
31 05 05 CAPITAL AUTORIZADO 2015/11/30 700.000.000 0 0 700.000.000
28
S-1-1-6
FECHA: 03/03/2015
1 1105 CAJA GENERAL CANCEL CAP X SUS X COBRAR 900.467.529-1 DISTRIBUIDORA DE500.000.000
ALIMENTOS SAS ʠ
Laura Marcela
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 63.456.208 150.000.000
2 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Valero Sánchez
Gloria Yaneth
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 1.098.985.440 120.000.000
3 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Velásquez Ortiz
Juan Carlos
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 12.891.546 Villamizar 100.000.000
4 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Pulido
María de Pilar
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 1.102.369.369 Hernández 60.000.000
5 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Reyes
Carlos Andrés
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 5.659.699 70.000.000
6 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Díaz Alvarado
SUMAS IGUALES 500.000.000 500.000.000
6 LINEAS DEL MOVIMIENTO
Elaboró Aprobó
FECHA: 15/07/2015
1 1105 CAJA GENERAL CANCEL CAP X SUS X COBRAR 900.467.529-1 DISTRIBUIDORA DE200.000.000
ALIMENTOS SAS ʠ
Laura Marcela
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 63.456.208 50.000.000
2 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Valero Sánchez
Gloria Yaneth
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 1.098.985.440 20.000.000
3 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Velásquez Ortiz
Juan Carlos
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 12.891.546 Villamizar 30.000.000
4 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Pulido
María de Pilar
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 1.102.369.369 Hernández 50.000.000
5 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Reyes
Carlos Andrés
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 5.659.699 50.000.000
6 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Díaz Alvarado
SUMAS IGUALES 200.000.000 200.000.000
6 LINEAS DEL MOVIMIENTO
Elaboró Aprobó
29
Según indagación con el cajero, los accionistas no pagaron los aportes. Se
proponen los ajustes a continuación.
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 63.456.208 Laura Marcela Valero Sánchez 150.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 1.098.985.440 Gloria Yaneth Velásquez Ortiz 120.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 12.891.546 Juan Carlos Villamizar Pulido 100.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 1.102.369.369 María de Pilar Hernández Reyes 60.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 5.659.699 Carlos Andrés Díaz Alvarado 70.000.000
POR COBRAR (DB)
1105 CAJA GENERAL CANCEL CAP X SUS X COBRAR 900.467.529-1 DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS
500.000.000
SUMAS IGUALES 500.000.000 500.000.000
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 63.456.208 Laura Marcela Valero Sánchez 50.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 1.098.985.440 Gloria Yaneth Velásquez Ortiz 20.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 12.891.546 Juan Carlos Villamizar Pulido 30.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 1.102.369.369 María de Pilar Hernández Reyes 50.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 5.659.699 Carlos Andrés Díaz Alvarado 50.000.000
POR COBRAR (DB)
1105 CAJA GENERAL CANCEL CAP X SUS X COBRAR 900.467.529-1 DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS 200.000.000
30
3.2.3 Verificación del valor de las reservas. Se verificó el valor calculado de la
reserva legal, sobre el valor indicado en el balance general y se determinó que
corresponde efectivamente al porcentaje establecido.
S-2
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. ELABORÓ DRQ
RESERVAS FECHA 16/03/2016
A DICIEMBRE 31 DE 2015 REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de RESERVAS y determinar su nuevo saldo.
33 RESERVAS
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS S-2-1 0 ¥ 19.638.777 0 0 19.638.777
TOTAL RESERVAS 0S 19.638.777 0 0 0 19.638.777
S-2-1
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. ELABORÓ DRQ
RESERVAS OBLIGATORIAS FECHA 16/03/2016
A DICIEMBRE 31 DE 2015 REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Determinar los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de RESERVAS OBLIGATORIAS y determinar su nuevo saldo.
S-2
31
S-2-1-4
GRUPO
CUENTA
SUBCUENT
AUXILIAR
SUBAUXIL
DESCRIPCION ULT. MOV. SALDO ANTERIOR
DEBITOS CREDITOS NUEVO SALDO
33 RESERVAS 2015/12/31 0 19.638.777 19.638.777
33 05 RESERVAS OBLIGATORIAS
2015/12/31 0 19.638.777 19.638.777
33 05 05 RESERVA LEGAL 2015/12/31 0 19.638.777 19.638.777
32
3.2.4 Verificación del valor de los resultados del ejercicio. Se verificó el valor
calculado del valor de las utilidades del ejercicio, y corresponde a lo indicado en el
balance general y el valor arrojado en el estado de resultados.
S-3
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. ELABORÓ DRQ
RESULTADOS DEL EJERCICIO FECHA 18/03/2016
A DICIEMBRE 31 DE 2015 REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de RESULTADOS DEL EJERCICIO y determinar su nuevo saldo.
S-3-4
GRUPO
CUENTA
SUBCUENT
AUXILIAR
SUBAUXILDESCRIPCION ULT. MOV. SALDO ANTERIOR
DEBITOS CREDITOSNUEVO SALDO
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 2015/03/14 196.387.769 0 0 196.387.769
36 05 UTILIDAD DEL EJERCICIO 2015/03/14 196.387.769 0 0 196.387.769
36 05 05 UTILIDAD DEL EJERCICIO 2015/03/14 196.387.769 0 0 196.387.769
33
3.2.5 Verificación de documentos. Se han verificado las actas de constitución,
escritura pública, títulos de acciones, reglamento para el manejo de los títulos de
acciones y todos se encuentran de acuerdo con las disposiciones legales.
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
3.2.6 Propuesta de reclasificación a NIIF para Pymes. Teniendo en cuenta que la
información sobre estados financieros y contabilidad presentada por la compañía
se presenta a 31 de diciembre de 2015, bajo los PCGA, se propone una
reclasificación de las cuentas que conforman el patrimonio, junto con los ajustes
pertinentes a realizar.
S-NIIF
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA ELABORÓ DRQ
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S FECHA 18/03/2016
1º de enero de 2016 REVISÓ JTS
HOJA DE TRABAJO DE CONVERSIÓN FECHA 25/03/2016
56
S-NIIF-1
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S ELABORÓ DRQ
COMPROBANTE POR RECLASIFICACIONES FECHA 18/03/2016
31º de diciembre de 2015 REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Plantear las reclasificaciones requeridos para las cuentas del PATRIMONIO
RECLASIFICACIONES
COD CUENTA
DEBITO CREDITO
31 CAPITAL SOCIAL 700.000.000 0
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 700.000.000 0
310505 CAPITAL AUTORIZADO 700.000.000 0
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) 0 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 0 0
33 RESERVAS 19.638.777 0
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 19.638.777 0
330505 RESERVA LEGAL 19.638.777 0
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 196.387.769 0
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 0
360510 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 0
31 CAPITAL SOCIAL 700.000.000
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 700.000.000
310505 CAPITAL AUTORIZADO 700.000.000
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 0
33 RESERVAS 19.638.777
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 19.638.777
330505 RESERVA LEGAL 19.638.777
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 196.387.769
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769
360510 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769
SUMAS IGUALES 916.026.546 916.026.546
57
S-NIIF-2
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S ELABORÓ DRQ
COMPROBANTE POR CORRECCIÓN DE ERRORES PCGA FECHA 18/03/2016
31º de diciembre de 2015 REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Recopilar los ajustes y reclasificaciones requeridos para las cuentas del
PATRIMONIO, por concepto de errores en PCGA
DEBITO CREDITO
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 0 700.000.000
1105 CAJA 0 700.000.000
110505 CAJA GENERAL 0 700.000.000
31 CAPITAL SOCIAL 700.000.000 0
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 700.000.000 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 700.000.000 0
SUMAS 700.000.000 700.000.000
58
4. PRESENTACIÓN EL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA DEL
PATRIMONIO DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS
S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS.
PRUEBAS DE
ITEM HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
CONTROLES
No existe No existe un Se recomienda dejar
un modelo de modelo de control por escrito y para uso
control interno interno que defina de las personas que
definido, que los procedimientos tengan que ver con las
establezca y reglamentos para cuentas de capital,
algún control el manejo del procedimientos por
sobre los capital. escrito que puedan ser
procedimiento publicados y
Evaluación del s que afectan consultados para su
1 control interno al capital. aplicación.
No hay
administrativo. segregación
Hay ausencia
de funciones
de actividades de
para el registro
control y
y control del
supervisión de las
capital de la
operaciones que
sociedad.
se llevan a cabo
con el capital.
59
PRUEBAS DE
ITEM HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
CONTROLES
No hay Hay Se recomienda
control y comunicación definir la función de
verificación de directa entre la conciliación de las
las actividades administración y el cuentas de capital a
propias del departamento una persona
proceso contable. encargada.
contable. Todos los registros
de contabilidad deben
Las actividades
estar debidamente
Se ejecutan propias de
soportados y este es
registros contabilidad no
Evaluación el contables a la un parámetro que se
reflejan una
debe cumplir
2 control interno orden de la gestión eficiente
especialmente por la
gerencia, sin del proceso
contable. gerencia.
soportes contable, debido a
contables. que no se ejerce
una revisión y
supervisión sobre
los registros que se
hacen.
Los registros
contables no están
debidamente
soportados.
60
PROCEDIMIENTOS
ITEM SUSTANTIVOS HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
APLICADOS
TRANSACCIONES
No existe La dirección Se recomienda
ningún y los socios no definir los plazos o
soporte de valoraron los acuerdos de pago por
pago del beneficios de la parte de los
capital inicial ley 1258 de accionistas.
registrado en 2008, la cual
febrero de establece un
2015 plazo de 24
No existe meses para la
soporte de cancelación del
pago del capital. En
aumento de consecuencia,
capital el capital
registrado en suscrito y
julio de 2015. pagado está
En el sobre valorado
Verificación de la balance porque no hay
general se pago de dichos
totalidad de refleja un aportes.
documentos que capital
suscrito y
1 soportan las pagado por
operaciones del setecientos
millones de
capital ejecutadas pesos que no
durante el período. corresponde
n a la
realidad
económica
de la
compañía.
Los socios
no han
realizado el
pago de
dichos
aportes a la
entidad, a
pesar de que
en el la
escritura
pública se
dejó
61
PROCEDIMIENTOS
ITEM SUSTANTIVOS HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
APLICADOS
plasmado el
pago efectivo
por parte de
los socios y
en el
ARTÍCULO
TERCERO
del
reglamento
para la
emisión y
colocación
de acciones
se
comprometie
ron a
pagarlas a
los 30 días
siguientes al
recibo del
título
accionario.
SALDOS CONTABLES
Verificación de la El saldo Los saldos
del balance del balance
exactitud del saldo
general general fueron
en las cuentas del corresponde tomados de los
2 al del libros de
patrimonio
balance de contabilidad.
presentado en el comprobació
n.
balance general.
El capital Existen Se recomienda
Revisión de la autorizado incorrecciones efectuar los ajustes
correcta tiene un materiales en el correspondientes
saldo de registro de la indicados en el papel
elaboración de los $700.000.00 cuenta del de trabajo S-1-1-1-2,
3 registros de capital 0, que en capital porque el en el que se plantea
vista de que capital suscrito reversar el valor
suscrito, no ha sido no se ha registrado en la caja y
autorizado y cancelado, pagado y el dejar reflejado el valor
arroja un balance a del CAPITAL
pagado. saldo del $0, Diciembre de SUSCRITO POR
para el 2015 refleja COBRAR.
62
PROCEDIMIENTOS
ITEM SUSTANTIVOS HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
APLICADOS
capital social. información
inconsistente.
Todo el De acuerdo a
capital lo fijado en la
autorizado escritura
fue suscrito. pública, se
acordó suscribir
todo el capital
El registro autorizado.
contable
La empresa
indica que el
Distribuidora de
capital
Alimentos SAS
suscrito está
termina su
pagado, pero
primer año de
es una
actividad, sin
representació
capital contable.
n equivocada
de la realidad
de los saldos
de la cuenta.
Verificación y Existen: Los
Escritura documentos
análisis los
pública, fueron
documentos de la actas de diligenciados y
constitución y son claros con
entidad como
aumento de respecto a la
actas, escritura, capital, libros composición
de socios, accionaria,
4 documentos de
cámara de valores del
propiedad de comercio, capital y
registros de porcentajes de
acciones,
títulos de participación en
certificado de acciones. la sociedad.
existencia y
representación.
REVELACIONES
Las notas La La información
Verificación de las adjuntas al información revelada sobre el
balance no presentada a patrimonio debe
5 notas adjuntas al presentan modo de especificarse y se
balance general. ningún tipo revelación, no deben tener en
de cumple con los cuenta los cambios
información criterios que haya tenido el
63
PROCEDIMIENTOS
ITEM SUSTANTIVOS HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
APLICADOS
sobre la establecidos en patrimonio en el
composición el artículo 118 periodo.
accionaria, o del decreto La información
el tipo de 2649. sobre el valor nominal
acciones por Tampoco se de las acciones y su
las que está han tipo, debe reflejarse
conformado contemplado los en las notas al
el capital, ni criterios balance o
el valor establecidos en revelaciones sobre los
nominal de la sección 11 y estados financieros.
las acciones. 12 de las Niif
No hay para pymes
información sobre los
sobre el instrumentos
aumento de financieros y la
capital que información a
se hizo en revelar.
julio del año
2015.
PRUEBAS DE
ITEM HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
CONTROLES
64
procedimiento en escritura se evidencie la
s relacionados pública, sobre su descripción del uso de
con el uso de cálculo anual. las mismas.
las reservas,
de ser
necesario.
65
4.3 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
PRUEBAS DE
ITEM HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
CONTROLES
66
PRUEBAS DE HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
ITEM
CONTROLES
SALDOS CONTABLES
1 Verificación de El valor de El valor de la
la utilidad del utilidad
la exactitud del
balance corresponde al
saldo en las general reflejado en el
corresponde a estado de
cuentas de los
la cifra que se resultados.
resultados del expresa en el
estado de
ejercicio
resultados.
presentado en
el balance
general.
67
5. CONCLUSIONES
La emisión del informe de auditoría, que recopila la opinión del auditor basada en
los hallazgos encontrados a través de los procedimientos aplicados a las cuentas
que conforman el patrimonio, en el que se expresan las fallas s en el control
interno y las incorreciones materiales encontradas en lo que se refiere al pago del
capital suscrito no pagado por parte de los accionistas y reflejado en los estados
financieros como suscrito y pagado.
68
6. GLOSARIO
69
los estados financieros, las afirmaciones contenidas en ellos, o en los libros y
registros en los que se basan.
70
Riesgo inherente: riesgo intrínseco de cada actividad, sin tener en cuenta los
controles que de éste se hagan a su interior. Este riesgo surge de la exposición
que se tenga a la actividad en particular y de la probabilidad que un choque
negativo afecte la rentabilidad y el capital de la compañía.
71
7. BIBLIOGRAFÍA
72
Superintendencia de Sociedades. (2009). Oficio 220-115333-Ley 1258 2008.
Bogota.
73