AUDITORÍA

Definición:

La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona calificada o grupo
de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona,
organización, sistema, proyecto o producto, con el objeto de emitir una opinión
independiente y competente.

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

Auditoria Externa

La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una

organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en
forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo
cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema
de Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información
Automático etc.

La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,

integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
información producida por los sistemas de la organización.
Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto
del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión
independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.

Auditoría Interna

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de

información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la Fe Publica.

Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a
su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operación más eficiente y eficaz.
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA:

Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa,

algunas de las cuales se pueden detallar así:

 En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras

que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.

 En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, está destinado para la empresa; en el

caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas
o sea ajena a la empresa.

 La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación

contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública.

OBJETIVO

El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el

desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades
revisadas.

Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las

Gerencias.

FINALIDAD

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos
escribir los siguientes:

1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial

2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
a. Exámenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial)
c. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre otros.
6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta técnica.
 ALCANCE DE UNA AUDITORIA

Por lo que se refiere a su área de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones

y formas de actuación. Esta connotación incluye aspectos tales como:

 Naturaleza jurídica
 Criterios de funcionamiento
 Estilo de administración
 Proceso administrativo
 Sector de actividad
 Ámbito de operación
 Número de empleados
 Relaciones de coordinación
 Desarrollo tecnológico
 Sistemas de comunicación e información
 Nivel de desempeño
 Trato a clientes (internos y externos)
 Entorno
 Productos y/o servicios
 Sistemas de calidad

El alcance de la auditoría interna abarca el examen y la evaluación de la adecuación y

efectividad del sistema de control interno de las empresas y del eficaz cumplimiento de
las responsabilidades asignadas por las mismas. Además:

 Permite revisar y evaluar la validez, suficiencia, calidad y aplicación de los

c
controles contables, financieros y operativos de una empresa promoviendo un
v
control efectivo a un coste rentable.
c  Ayuda a asegurarse de que las políticas, programas y procedimientos establecidos
v por la organización se cumple.
 Trata de cerciorarse de que los activos están debidamente registrados y
c
suficientemente protegidos de pérdidas de todo tipo.
v
 Trata de asegurarse de que la información utilizada sea útil para dirección.
c Trata de evaluar la calidad y eficacia de la ejecución de las responsabilidades
cv
asignadas.
v
 Asesora sobre mejoras operativas dentro de la organización.
c Ayuda a identificar ahorros potenciales, debidamente valorados, en cuanto al
vc impacto que puedan producir en los resultados financieros.
v Revisa y persigue la correcta y efectiva implantación de las recomendaciones y
c
v
sugerencias de auditoría planteadas por la organización.

La auditoría interna está ejerciendo una función de auditoría de gestión, al mismo tiempo
que realiza funciones operacionales, aunque esto varíe dependiendo de cada empresa. Por
poner un ejemplo: en ocasiones nos encontramos con empresas en las que, dado el tamaño
y complejidad operacional, la función de la auditoría interna acomete todas las tareas
descritas anteriormente.
 PRINCIPIOS DE UNA AUDITORIA

Integridad
El auditor debe ser una persona honesta, profesional, justa e imparcial.
Presentación ecuánime
El auditor debe reportar con veracidad y exactitud los hallazgos de la auditoría.
Debido cuidado profesional
El auditor debe darles la debida importancia a las actividades de auditoría con diligencia
y cuidado.
Confidencialidad
El auditor debe ser discreto en el uso de la información recolectada durante la auditoría.
Independencia
El auditor debe estar libre de sesgo y no tener conflictos de interés con el área, proceso
o actividad que es auditada.
Enfoque basado en la evidencia
El auditor debe procurar que la evidencia de la auditoría sea verificable y está basada en
muestras de la información disponible.

GESTIÓN DE UN PROGRAMA DE AUDITORÍA

La norma ISO 19011:2011, en su apartado 5.1 nos indica que si nuestra organización
realiza auditorías deberíamos establecer un programa, el cual puede incluir uno o más
sistemas de gestión (de la calidad, ambiental, de inocuidad, etcétera) por separado o de
manera combinada.

Es responsabilidad de la alta dirección asegurar que se establezcan los objetivos del

programa, así como asignar personas competentes para dirigirlo.

El alcance del programa se basa en "el tamaño y la naturaleza de la organización, así

como en la naturaleza, funcionalidad, complejidad y nivel de madurez del sistema de
gestión que se audita".

Los recursos deberían asignarse con base en la importancia y riesgo de los asuntos a
auditar dentro del sistema de gestión; por ejemplo:

 Características clave de la calidad

 Peligros relacionados con la salud y la seguridad
 Aspectos ambientales significativos y su control
Para organizar y ejecutar auditorías eficaz y eficientemente, el programa de auditoría
debería incluir información y recursos tales como:

 Objetivos para el programa de auditoría y para las auditorías individuales

 Alcance/número/tipos/duración/ubicaciones/calendario de las auditorías
 Procedimientos del programa de auditoría
 Criterios de auditoría
 Métodos de auditoría
 Selección de equipos auditores
 Recursos necesarios, incluyendo viajes y alojamiento
 Procesos para tratar la confidencialidad, la seguridad de la información, la salud
y la seguridad y otros asuntos similares

La gestión de un programa de auditoría debería seguir el modelo conocido como Ciclo

PHVA: Planificar-Hacer-Verificar-Actuar.

PLANIFICAR

 Establecimiento del programa de auditoría

 Funciones y responsabilidades de la persona que gestiona el programa de
auditoría
 Competencia de la persona que gestiona el programa de auditoría

HACER

 Implementación del programa de auditoría

 Generalidades
 Definición de los objetivos, el alcance y los criterios para una auditoría
individual
 Selección de los métodos de auditoría
 Selección de los miembros del equipo auditor

VERIFICAR

 Seguimiento del programa de auditoría

ACTUAR

 Revisión y mejora del programa de auditoría

La norma ISO 19011:2011 también señala que "la implementación del programa de
auditoría debería seguirse y medirse para asegurarse de que se han alcanzado sus
objetivos. El programa de auditoría debería revisarse para identificar posibles mejoras".
 COMPETENCIAS Y HABILIDADES ESENCIALES DE UN AUDITOR DE
CALIDAD

A continuación, vamos a detallar las competencias y habilidades esenciales de un auditor

de calidad para asegurar el éxito de la auditoría interna de calidad que realicen:

1.- Debe mostrar imparcialidad, sinceridad y honestidad en todo momento del proceso
de la auditoría de calidad.

2.- Tener discreción total en los asuntos y materias revisadas durante dicho proceso,
respetando en todo momento la máxima de confidencialidad de la organización.

3.- Ha de ser una persona comprensible y abierta a aceptar diferentes

visiones alternativas considerando, para ello, la aportación de nuevas ideas propuestas.

4.- Mantener cierta distancia y diplomacia en el trato con las diferentes personas con
las que ha de tratar durante la realización de la auditoría interna.

5.- Tener firmeza en las decisiones tomadas en todo momento. Con esto, nos referimos
a que a la hora de redactar su informe final con la valoración de la auditoría no debe
negociar con la organización la consideración de ciertas inconformidades.

6.- Debe ser una persona muy observadora, con capacidad de que los pequeños detalles
no se le pasen por alto.

7.- Ha de tener la capacidad de entender diferentes situaciones y ser consciente de las

mismas.

8.- Ser una personal versátil, en el sentido de que sepa amoldarse a diferentes entornos y
contextos con facilidad.

9.- Debe ser altamente exigente en cuanto al logro de las metas establecidas en el
proceso de auditoría que realice.

10.- La formulación de las conclusiones finales a las que le lleve la auditoría interna de
calidad realizada al SGC debe estar fundamentada en el oportuno análisis realizado a
las evidencias halladas, y la explicación de tales conclusiones han de formularse
con razonamientos lógicos.

11.- Mostrar en todo momento seguridad de lo que hace y de sí mismo.

12.- La objetividad que se le exige no debe verse desvirtuada por prejuicios que pudiera
tener.

Pero además de todas estas competencias y habilidades esenciales de un auditor de

calidad, debemos considerar la continua necesidad de actualizar la formación con la que
el mismo cuenta, en función de las revisiones que se vayan generando en el sector, en este
caso de la calidad.