Las etapas de la fiscalización

1La selección

En el desarrollo normal de las operaciones. Los contribuyentes se preguntan si la sunat los va a

intervenir, sin presentar o rectificar una operación, genera que la sunat los fiscalice. En este
punto veremos como la sunat selecciona, que instrumenta utiliza y cual es el contexto jurídico
sobe el cual efectúa su selección.

.1 maco legal: son 3 los instrumentos legales en los cuales se enmarca el ejercicio de la
facultad de fiscalización de la sunat:

a) código tributario
b) reglamento de organización y funciones de la sunat
c) reglamento de procedimiento de fiscalización
el inicio de la fiscalización y la notificación

La fiscalización es un proceso continuo y permanente que no tiene fin. La idea que está detrás
es que administrado sienta la presencia de la administración cuando realiza actos que puedan
constituir hechos imponibles.

En ese sentido es necesario establecer el inicio de la fiscalización y la forma como llevarla a

cabo.:

2.1la notificación y el tipo de actuación hay diferentes formas de actuacion de a

administración como tales

Las auditorias

Las verificaciones

Las acciones inductivas y los operativos.

La notificación como avis del inicio de una fiscalización se uede comprender en las auditorias,
las verificaciones y os operativos, pero no se puede avisar en la accion inductiva , es decir no le
avisa al contribuyente que ha encontrado un posible error en ss declaraciones

2.2 contenido de la notificacion

El contenido de las notificaiones pueden cambiar, pero sin duda deben conteneralgunos datos
minimos.

El contribuyente que va hacer objetó de revisión

El periodo objeto de revisión

El tributó objeto de revisión

El funcionario de la at

El funcionario de la at que ordena la notificación

El funcionario o funcionarios que vna a realizar la fiscalizacion

2.3 la notificación y la prescripción

La notificación de una fiscalización se puede interrelacionar con la prescripción de las sgtes
maneras

La interrumpe una vez notificada la fiscalizacion

El computo de la prescripción se interrumpiría y se volvería a contar los plazos

No suspende y ni interrumpe

No es causa de interrupción ni de suspensión, al como sucede en la notificación de acciones

inductibas

Los periodos a fiscalizar: al quedar derogado el articulo 81 TUO del código tributario, la sunat
puede comenzar su fiscalizacion por cualquier año no prescrito. Es decir en la actualidad para
el caso del impuesto a la renta se podrá programar directamente la fiscalizacion del ejercicio.
Ejemplo

No puede fizcalizar el ejercicio 2008 si es que no fiscalizo los años anteriores

3los plazos en el proceso de fiscaliacion

Toda vez que desde hace varios años existía el peligro de los contribuyentes de que las
fiscalizaciones se desarrollen dentro de un tiempo razonable

Existe 5 razones que nos han notar que dicho pedido no fue escuchado.

En primer lugar: hay que reconocer que el plazo inicial de un año establecido en el código
tributario, resulta razonable para la determinación de los impuestos.

En segundo lugar: un segundo punto o lugar es analizar la posibilidad de que la AT prorrogue la

fiscalizacion por otro año adicional en el caso de que se presenten circunstancias especiales.

En tercer lugar: analizar la posibilidad de que otorga esta norma de suspender el cómputo del
plazo de la fiscalizacion, para lo cual se establecen 7 supuestos.

Durante la transición de las pericias

Durante el lapso que transcurra desde la AT solicite información a autoridades de otros países
hasta que sea informacion

Durante el plazo en que por fuerza mayor la AT. Interrumpa sus actividades

Durante el lapso en el que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información

solicitada por la AT.

Durante el plazo de la prorrogas solicitadas por el deudor tributario

Durante el plazo de cualquier proceso judicial, cuando lo que en él se resuelva, resulta

indispensable para la determinación de la obligación tributaria

Durante el plazo en que otras entidades de la administración pública o privada no proporcione

la información vinculada al procedimiento de fiscalizacion y solicite l AT.

En cuarto lugar: hay que analizar la interrelación entre el plazo de fiscalizacion y la

interrupción/suspensión del plazo de prescripción
En quinto lugar: habría que mencionar cual es el efecto de la existencia de la inobservancia del
plazo

4El trabajo de fiscalizacion

El lugar de ejecución: domicilio fiscal, otros locales del contribuyente, locales de sunat
El requerimiento de información: solicitar la suspensión legal y o documentación respecto
de las observaciones e infracciones imputadas

Comunicar de ser el caso las conclusiones del procedimiento de fiscalizacion

5 la determinación

El artículo 63 del código tributario establece que la determinación de la obligación

tributaria puede realizarse considerando las bases siguientes:

5:1 base cierta: conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y
la cuantía de la misma.
5.2 base presunta: en merito a los hechos y circunstancias que, por relación normal con el
hecho generador de la obligación tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de
la obligación

6 la excepcionalidad en el uso de las presunciones.

6.1 la excepcionalidad en el plano teórico:

No se puede realizar sobre base cierta
6.2La excepcionalidad en el plano de los hechos:
Centra en el pronunciamiento del tribunal fiscal.

7Una propuesta de cambio para las presunciones

Nos proponen dos grandes cambios en las presunciones.

El primero está relacionado a la eliminación de la legislación de las clausulas abiertas.
El segundo está referido a la eliminación de las ficciones de nuestro código tributario

8 conclusiones:
El mundo actual se encuentra inmerso dentro de la globalización, la desaparición de as
brechas del incumpliendo tributario está lejano.
Cada cierto tiempo se reactualiza la discusión sobe las presunciones legales
La doctrina ha elaborado diferentes tesis sobre la justificación de las presunciones en la
determinación tributaria.

9 a fiscalizacion parcial
 La justificación de la necesidad de las fiscalizaciones parciales
 La definición de la fiscalizacion parcial
 Obligacion al inicio del procedimiento
 Anaisis el cumplimiento de los requisitos señalados al inicio de la fiscalizacion
 E incumpiento de la obligacion de comunicar al inicio del procedimiento
 Plazo de la fiscalizacion parcial
 Ampliación de aspectos a revisar
 Ampliación a una auditoria definitiva
 Las fiscalizaciones parciales y la prescripción
 Las fiscalizaciones parciales y os requisitos de la resoluciones de determinación y multa
 Las fiscalizaciones parciales ya las rectificatorias
 De los requisitos generales de os documentos después de la incorporación de las
fiscalizaciones parciales
 De las modificaciones a las cartas
 Las modificaciones al requerimiento