República Bolivariana De Venezuela

Ministerio Del Poder Popular Para La Educación Superior,

Ciencia Y Tecnología
Universidad Nacional Experimental De Los Llanos Occidentales
“Ezequiel Zamora”
Acarigua – Portuguesa

Participante:
Cabaña Narvic C.I.: 19.053.216
Jiménez Eva C.I.: 15.349.323
Manzano Maryori C.I.: 15.866.681
Martínez Karen C.I.: 19.903.544

Semestre VII, Sección “A”

Acarigua, mayo, 2018

 ÍNDICE
Pág.
Introducción……………………………………………………………… 3
Préstamos y Sobregiros Bancarios………………………………… 4
Cuentas por pagar…………………………………………………….. 5
Retenciones, pasivos laborales……………………………………. 5
Pasivos Contractuales……………………………………………….. 8
Pasivos tributarios……………………………………………………. 8
Patrimonio………………………………………………………………… 9
Objetivos de auditoria de pasivos…………………………………… 10
Control interno pasivo………………………………………………….. 11
Control interno de patrimonio………………………………………… 12
Objetivos de patrimonio………………………………………………….. 13
Conclusión…………………………………………………………………. 14
Bibliografía……………………………………………………………….. 15

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 INTRODUCCIÓN

El ejercicio de la contabilidad establece entre uno de sus objetivos

fundamentales el registro, expresión y comunicación de información que permita tomar
decisiones, siendo esta información plasmada en documentos que le permiten al
usuario de la misma comprender el lenguaje utilizado, tales productos es lo que se
conoce como estados financieros.

Los elementos necesarios para la elaboración del Balance General, referir al

activo, el pasivo y el patrimonio. El pasivo a Corto Plazo debe figurar en primer
término (Sí y solo sí el Activo Circulante aparece en esa misma colocación en su lado
respectivo).

Otros tipos de pasivos corriente no proceden del ciclo normal de la operación,

pero deben ser atendidos porque vencen dentro de los doce meses siguientes a la fecha
de cierre del balance.

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 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS:
Préstamo Bancario:
Es el préstamo concedido por una entidad crediticia por el cual generalmente se
transmite dinero, para su utilización temporal por el préstamo mediante pago de
intereses y unas comisiones.
A pesar de utilizar la expresión "préstamo bancario", no nos referiremos
únicamente a los préstamos concedidos por los bancos, sino, como es usual, también a
los formalizados por los demás sujetos que median en el mercado del crédito de dinero.
En la actualidad, junto a los Bancos ejercen la actividad bancaria otras
"entidades de crédito"; fundamentalmente, las Cajas de Ahorro y las Cooperativas de
crédito. Como es sabido, estas empresas tienen "como actividad típica y habitual recibir
fondos del público en forma de depósito, préstamo, cesión temporal de activos
financieros u otras análogas que lleven aparejada la obligación de restitución,
aplicándolos por cuenta propia a la concesión de créditos u operaciones de análoga
naturaleza"

Sobregiro Bancario:
Un sobregiro bancario ocurre cuando los cargos efectuados por el banco en la
Cuenta Corriente por concepto de Cheques Pagados y Notas de Débito son superiores
al monto de los Depósitos y Notas de Créditos abonadas, es decir, que la empresa en
ese momento no dispone dinero en el banco y al contrario le está debiendo al banco el
excedente pagado por él. En este caso la empresa tiene un saldo acreedor que constituye
un Pasivo Circulante.
* Presentación en el Balance General.
 Cuando una Empresa opera con una sola cuenta bancaria el Sobregiro se
presenta en el Pasivo Circulante, como la primera partida del mismo.
 Cuando tiene varias cuentas corrientes o bancarias, una o más con Sobregiro
y unas o más con saldos disponibles, se presentarán las primeras en el Pasivo Circulante
y las otras en el Activo Circulante.

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 CUENTAS POR PAGAR
Las cuentas por pagar son deudas que tiene su empresa por concepto de bienes
y servicios que compra a crédito. Llevar un registro de lo que debe y cuándo son los
vencimientos le permitirá gozar de una buena situación crediticia y retener su dinero el
mayor tiempo posible.
En su registro de cuentas por pagar deberá registrar la siguiente información:
fecha de la factura, número de factura, monto de la factura, plazos, fecha de pago,
importe pagado, saldo (si corresponde) y nombre y dirección del proveedor.

* Manejo y Control de Proveedores

 Saldo al momento global, por proveedor y por factura.
 Antigüedad de saldos.
 Funcionamiento en red.
 Adaptable a sus necesidades.

* Registro de Compras
 Consecutivo de compras.
 Compras de un producto.
 ¿Qué se le ha comprado a este proveedor?
 ¿Qué proveedor me ofrece este producto?

RETENCIONES Y PASIVOS LABORALES

Los pasivos laborales comprenden las sumas de dinero que la empresa debe
pagar a los trabajadores por concepto de prestaciones laborales, tales como:
indemnización, aguinaldo, bono 14 y vacaciones. El pasivo laboral puede registrarse
en una cuenta que se llama Reserva para Prestaciones Laborales o bien Reserva para
Pasivo Laboral.
Se denominan pasivos laborales todos aquellos beneficios cuantificables
monetariamente que corresponden al trabajador de acuerdo a lo dispuesto en la Ley

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Orgánica del Trabajo, Decretos del Ejecutivo Nacional y Convenciones Colectivas, los
cuales deben ser entregados al mismo por parte del patrono al terminar la relación
laboral.
Generalmente estos pasivos están integrados en su mayor parte por la prestación
de antigüedad y los intereses generados por estas prestaciones cuando el patrono no
cumple con el pago anual de los mismos (fideicomiso), los cuales constituyen un capital
que se va incrementando con el tiempo de acuerdo con intereses indicados
mensualmente por el Banco Central de Venezuela y que se continúan generando luego
del retiro del trabajador si el patrono no los cancela al terminar la relación.
La prestación de antigüedad se calculó por la antigua Ley del Trabajo hasta julio
de 1997, multiplicando el último salario por el número de años de servicio, por lo que
se indexaba automáticamente al producirse aumentos saláriales (retroactividad de las
prestaciones); posteriormente, al aprobarse la modificación de la Ley en 1997, las
prestaciones pasaron a ser de 5 días de salario por mes, lo que constituyó 60 días al
año.
Debido a que muchos trabajadores han prestado sus servicios bajo las dos
Leyes, cuando se van a calcular los pasivos laborales, se debe considerar las dos etapas
en el tiempo, durante las cuales se aplicó distintos parámetros para el cálculo de las
prestaciones.
Al producirse el cambio de sistema, se realizó un corte de cuenta para ese
momento, en el cual se determinaron los pasivos laborales del trabajador para junio de
1997 y se le sumó un bono de transferencia que representaba una compensación por la
pérdida de la retroactividad de las prestaciones. Este bono se calculó tomando en cuenta
el salario vigente para diciembre de 1966 y multiplicándolo por el número de años de
servicio hasta un máximo de 13 años.
La suma de los pasivos laborales para ese momento más el bono de
transferencia consolidó un capital que el patrono debía cancelar en un plazo de cinco
años, condición que se cumplió en la empresa privado, mas no en el sector público
(solo se canceló 150.000 Bs. del bono de transferencia), por lo que se mantuvo una
deuda con los trabajadores del sector que continua generando intereses, ahora desde

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junio de 2002 a una tasa activa, pues así lo dispone la Ley como sanción al patrono que
no cumpliera con los plazos.
Por otra parte, de acuerdo a la nueva Ley se genera 5 días por mes de
prestaciones, las cuales a su vez también generan intereses, constituyendo otra
contabilidad y capital paralelos. La falta de pago de los intereses de estos capitales por
parte de los organismos públicos, pues nunca se crearon los fideicomisos, hace que
estos intereses se agreguen al capital y las deudas laborales se multipliquen
aceleradamente.
Al final los pasivos laborales se obtienen de la suma de los siguientes
conceptos:
• Capital generado al producirse el cierre contable por el cambio de sistema
• Bono de transferencia
• Intereses producidos por este capital desde la modificación de la Ley hasta la
actualidad.
• Prestaciones generadas por la nueva Ley desde julio de 1997 a la fecha.
• Intereses de las prestaciones generadas por la nueva Ley.
De haberse producido pagos, bien sea por adelanto de prestaciones o
cancelación de intereses, debe hacerse la deducción al capital en la fecha en la cual se
produjeron.
El gran problema que se nos presenta con la Administración Pública y en
nuestro caso en particular con el Ministerio de Salud y Desarrollo Social, no es al
cálculo de los pasivos laborales, pues generalmente este concuerda de manera
aceptable con nuestros cálculos, sino la demora en producirse los mismos, pues siempre
pretenden pagar, pasados hasta 10 años, la misma cantidad que le correspondía al
médico para el momento de su retiro, recibiendo éste sus prestaciones devaluadas por
la inflación.
Todo capital sometido a una tasa de interés del 20% (a veces ha sido mayor)
tiende a duplicarse en un plazo de cuatro años y estas correcciones son las que
intentamos estén en el conocimiento de los colegas a fin de que puedan hacer los
reclamos respectivos, bien sea por la vía de la conciliación o bien por la vía jurídica,

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para que verdaderamente puedan recibir unas prestaciones que puedan servir de fondo
para su vejez.
Los pasivos laborales son capitales que pertenecen al trabajador y es
impensable que puedan estar en otras manos luego de terminada la relación laboral sin
producir ningún beneficio al mismo, pues sería lo mismo que pedir un préstamo a un
banco y luego pretender, pasados 5 ó 10 años devolver el mismo capital que se nos
prestó.
Retención. Es una parte que se guarda para garantizar el cumplimiento de
alguna obligación, generalmente de tipo fiscal.

PASIVOS CONTRACTUALES
Término utilizado en el área de la contabilidad, auditoría y contabilidad
financiera.
Los importes insolutos de los créditos a largo plazo que provienen de contratos
firmados por préstamos refaccionarios, hipotecarios o de cualquier otro tipo (según la
legislación sobre la materia de cada país) forman parte del pasivo contractual, ya que
constan en un contrato extendido generalmente en escritura pública otorgada ante un
notario o ante un corredor público.

PASIVOS TRIBUTARIOS:
Conforme a la Ley General Tributaria, obligado tributario es la persona física o
jurídica y entidad a la que la normativa tributaria impone el cumplimiento de
obligaciones tributarias, materiales o formales, relacionadas con la aplicación del
tributo. Por otro lado, sujeto pasivo es el obligado tributario que, según la Ley debe
cumplir la obligación tributaria principal así como las obligaciones formales inherentes
a la misma, sea como contribuyente o como sustituto del mismo. Sería conveniente
deslindar igualmente que el contribuyente es el sujeto pasivo que realiza el hecho
imponible.
Por tanto obligado tributario en realidad es un concepto general que se refiere a
cualquier persona física o jurídica que por imposición de las disposiciones tributarias

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resulta obligado a cumplir determinadas prestaciones en relación con la aplicación del
tributo (presentar unas autoliquidaciones concretas), pero esto es distinto del sujeto
pasivo que resulta ser la persona que ha de cumplir la obligación tributaria principal
(pagar la cuota del impuesto), distinto a su vez del contribuyente que es quien realiza
el hecho imponible pero no tiene por qué coincidir con el sujeto pasivo.

PATRIMONIO
Nos vamos a referir en estas notas, al aspecto contable del término:
El patrimonio está formado por un conjunto de bienes , derechos y obligaciones
pertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios económicos y financieros
a través de los cuales ésta puede cumplir con sus fines.
-Entre los bienes, podemos citar edificios, solares, maquinaria, mobiliario, etc.
-Entre los derechos pueden figurar los créditos contra terceros que la empresa
tenga a su favor.
-Entre las obligaciones a que ha de hacer frente la empresa, podemos señalar
las deudas con proveedores, los créditos a favor de bancos, etc.
-A la diferencia entre los bienes y derechos, de un lado, y las obligaciones de
otro, se la denomina neto patrimonial o patrimonio neto.
-Los elementos patrimoniales son los distintos ítems o partidas que se integran
en el patrimonio de una entidad (dinero existente en caja, edificios propiedad de la
empresa, derechos de cobro sobre clientes, deudas contraídas con los proveedores, etc.)
-Una agrupación de elementos patrimoniales homogéneos da lugar a una masa
patrimonial. Se puede observar que las masas patrimoniales pueden tener signo
distinto.
De un lado, los bienes y derechos constituyen el Activo, y de otro, las
obligaciones constituyen el Pasivo.
- El neto patrimonial, está formado por los elementos patrimoniales que se
refieren a los propietarios de la empresa (capital aportado, beneficios no distribuidos,
entre otros). También se denomina a esta masa patrimonial pasivo no exigible.

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 - Al total de las masas de pasivo (propias y ajenas) se las denomina fuentes de
financiación, y configuran la estructura financiera del patrimonio. De la misma manera,
al total de las masas patrimoniales del activo se las denomina aplicaciones, y configuran
la estructura económica del patrimonio.
- De acuerdo con todo lo indicado, es evidente que debe de existir una igualdad
entre las fuentes de financiación (origen del dinero) y su correlativa aplicación. Con
ello, podemos formular la igualdad fundamental del patrimonio:
(Expresada en unidades monetarias)
A=P+N
Que se puede enunciar como sigue:
El activo (A) es igual al pasivo (P) más el neto (N)
O bien:
El importe de la estructura económica de un patrimonio es igual al importe de
la estructura financiera del mismo

OBJETIVOS DE AUDITORÍA DEL PASIVO

El objetivo de la auditoría en este grupo será obtener la evidencia acerca de:
a) Comprobar que los saldos del Mayor, cuadran con la suma de los saldos
individuales.
b) Comprobar que, los préstamos y otras financiaciones son reales, están
correctamente descritos y han sido incluidos en los estados contables
c) La correcta clasificación y valoración de los saldos
d) La existencia y eficacia del control interno
e) El cumplimiento de las normas sobre autorizaciones
f) La debida formalización documental de las operaciones
g) Ver si se han establecido las clasificaciones adecuadas por el origen del
pasivo y, en particular, si se contabilizan de forma separada las deudas con
empresas del grupo, empresas asociadas u otras empresas

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 h) Comprobar que los cargos por intereses están correctamente calculados,
contabilizados y personificados, respetándose las condiciones y plazos de
las pólizas de crédito
i) El cumplimiento puntual de las obligaciones de amortización de deudas y
pagos de los intereses
j) Constatar que los gravámenes e hipotecas con garantía de crédito están
recogidos, así como los convenios de subordinación de deudas
k) Asegurar si se han incorporado los gastos generados en las operaciones de
pasivo financieros con origen en la formalización y colocación de los
mismos a la partida de gastos a distribuir en varios ejercicios
l) La inexistencia de otros pasivos análogos no contabilizados
m) La idoneidad de los instrumentos financieros en relación con las
condiciones existentes en el mercado financiero (optimización en el empleo
de la financiación ajena).
n) Ver si los pasivos asumidos por la entidad son los necesarios para su buen
funcionamiento según la actividad desarrollada.

CONTROL INTERNO DEL PASIVO

Se deben de cumplir los objetivos relativos a la autorización, procesamiento y
clasificación de transacciones, verificación y evaluación, incluyendo los aplicables a
control de PED.
Ejemplos de aspectos a considerarse en la revisión, en forma enunciativa mas
no limitativa, son los controles internos claves en cuanto a:
* Segregación de funciones, recepción, pago, enajenación, verificación, registro
y pago.
* Autorización a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos.
* Uso y control de efectivo de ordenes de compra y notas de recepción pre
numeradas.
* Revisión de facturas, precios y cálculos contra ordenes de compra y notas.
* Determinación del monto de los pasivos por impuestos.

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 CONTROL INTERNO DEL PATRIMONIO:
• Personal independiente debe llevar los registros de los títulos.
• Conciliar periódicamente el registro de acciones con la cuenta de control.
• Efectuar pagos de dividendos a través de una cuenta bancaria especial.

Ingresos:
En el ámbito de la economía, el concepto de ingresos es sin duda uno de los
elementos más esenciales y relevantes con los que se puede trabajar. Entendemos por
ingresos a todas las ganancias que ingresan al conjunto total del presupuesto de una
entidad, ya sea pública o privada, individual o grupal. En términos más generales, los
ingresos son los elementos tanto monetarios como no monetarios que se acumulan y
que generan como consecuencia un círculo de consumo-ganancia.
Como se puede ver entonces, el término ingresos se relaciona tanto con diversos
aspectos económicos pero también sociales ya que la existencia o no de los mismos
puede determinar el tipo de calidad de vida de una familia o individuo, así como
también las capacidades productivas de una empresa o entidad económica. Los
ingresos sirven además como motor para la futura inversión y crecimiento ya que,
aparte de servir para mejorar las condiciones de vida, pueden ser utilizados en parte
para mantener y acrecentar la dinámica productiva. Se genera así un flujo de elementos
(que pueden ser o no dinero) que entra en constante movimiento y dinamismo.

Gastos:
Se denomina gasto o egreso a la partida contable que disminuye el beneficio o
aumenta la pérdida de una entidad.
La diferencia principal con el término costo es precisar que hubo o habrá un
desembolso financiero (movimiento de caja o bancos). Podemos representar como
gasto el pago de los servicios de suministro eléctrico y como costo, el deterioro gradual
que tendrán los muebles de nuestro hogar, pero que no habrá desembolso financiero
por ello.

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 OBJETIVOS DE PATRIMONIO:
Las cuentas de ingreso, costos y gastos del periodo deben examinarse con la
extensión necesaria para que el auditor pueda determinar lo siguiente:
* Si los ingresos, costos y gastos registrados corresponden debidamente al
periodo contable objeto del examen.
* Si los costos y gastos guardan relación adecuada con los ingresos
correspondientes.
* Si se han registrado los ingresos, costos y gastos (incluyendo las perdidas)
que deben tornarse en consideración.
* Si se han contabilizado, en forma adecuada, cualquier disminución o aumento
de importancia en impuestos que se deriven de transacciones que no están reflejadas
en el estado de resultado.
* Si todas las transacciones de significación, no relacionadas con las
operaciones normales o de naturaleza ajena a las mismas, han sido excluidas de la
utilidad neta o presentadas en forma adecuada.
* Si los ingresos, costos y gastos aparecen debidamente clasificados y descritos
en el estado de resultados.
* Si el estado de resultados presenta razonablemente el resultado de las
operaciones y si ha sido preparado de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados de manera uniforme.

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 CONCLUSIÓN

Podemos decir que un préstamo es un sistema de financiación que permite a

una persona física o jurídica adquirir un determinado bien o servicio, financiando una
parte de su coste a medio y largo plazo.

En este sentido una operación de préstamo se caracteriza por tener una duración
definida, un procedimiento de cálculo y modificación del tipo de interés fijado en el
momento de su contratación. Por otra parte su finalidad suele estar perfectamente
definida en el momento de su formalización. Así pues, se trata de operaciones
vinculadas a su finalidad, de hecho en el momento de su solicitud una de las cuestiones
que se plantean es la finalidad del préstamo, esto es, para qué vamos a utilizar el dinero.

En cuanto al plazo de amortización, si bien una vez contratado podemos

modificarlo, tan sólo en los créditos con amortización vía préstamo dicho plazo no se
encuentra definido inicialmente, pues en cada disposición del crédito formalizamos un
nuevo préstamo con un plazo de amortización fijado en ese momento.

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 BIBLIOGRAFÍA

CONTABILIDAD. - Dirección de Investigaciones y Postgrado

dip.una.edu.ve/man/contabilidad/.../modulo%201%20Capitulo%207.pd
Préstamos y sobregiros bancarios - BuenasTareas.com
www.buenastareas.com
¿Qué es un sobregiro bancario? | Gerencie.com
www.gerencie.com › Contabilidad

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