Universidad Nacional Experimental de Guayana

Proyecto de Carrera: Ingeniería en Informática

Cátedra: Auditoría de Sistemas Informáticos
Sección II

Aspectos Básicos de Auditoría

Profesor: Integrantes:
Luis Estraño Fernández, Luis C.I. 22818565
Gutiérrez, Jesús C.I. 24889099
Terán, Deini C.I. 28215000
Velásquez, Loyher C.I. 24183392

Puerto Ordaz, 04 de Junio de 2018

 INTRODUCCIÓN

Es importante para las organizaciones contar con procesos que, en su

funcionamiento, estén apegados a normas y cuya ejecución sea garantía de
éxito. La práctica de auditorías, en diversas áreas de la organización, trae
como resultado que se cuente con la garantía de un adecuado uso de las
diferentes herramientas administrativas y financieras, por tal motivo es
recomendable conocer los factores que hacen parte de este interesante tema.

El término auditoría, en su acepción más amplia, significa verificar que la

información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable,
veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den
en la forma en que fueron planteados, que las políticas y procedimientos
establecidos se han observado y respetado. Es evaluar la forma en que se
administra y opera para aprovechar al máximo los recursos.

Paralelamente, han aparecido nuevos tipos de auditoría especializadas

asociadas a funciones, procesos o recursos de las organizaciones que han
logrado la madurez. Las auditorías en cuestión, auditorías de calidad,
medioambientales, de protección de datos, disponen de una norma o
requerimiento legal específico. Aparte de eso se han desarrollado modalidades
de auditorías voluntarias como las auditorías de formación, de comunicación o
la propia auditoría de la información.

El tema central de esta monografía es presentar los aspectos básicos de

la auditoría. Se define, se sintetiza su origen y su filosofía, se presentan las
tipologías de auditorías más generalizadas y se introducen las diferentes
funciones de los auditores según el tipo de las mismas.
 ASPECTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

I. Definición

Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas

diferentes pero ligadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un
auditor, a la tarea de estudiar la economía de una empresa, o a la oficina
donde se realizan estas tareas. Algunos autores la definen como:

Ramiro Andrade Puga (1998): “El examen posterior y sistemático que

realiza un profesional auditor, de todas o parte de las operaciones o actividades
de una entidad con el propósito de opinar sobre ellas, o de dictaminar cuando
se trate de estados financieros”.

Gustavo Alonso Cepeda (1997): “La recopilación y evaluación de datos

sobre información de una entidad para determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría
debe ser realizada por una persona competente e independiente.”

La auditoría es una disciplina que, mediante técnicas y procedimientos

aplicados en una organización por personas independientes a la operación de
la misma, evalúa el cumplimiento de los objetivos institucionales, emite una
opinión al respecto y efectúa recomendaciones para mejorar el nivel de
cumplimiento de dichos objetivos. Puede asociarse de forma genérica a
diferentes expresiones o conceptos: proceso, misión, función, profesión,
informe, balance, diagnóstico, evaluación, entre otros. Auditar es sinónimo de
revisar, inspeccionar, controlar o verificar.

Para realizar auditoría es necesario disponer de información verificable y

de algunas normas o criterios sobre cuya base el auditor debe poder evaluarla.
Una definición de auditoría que expresa este espíritu la aporta Jonquiéres
(2010): “La auditoría no es un examen para aprender a sortear trampas y
preguntas molestas, es una herramienta para analizar en profundidad el
funcionamiento de la empresa y orientar su actuación a la mejora del
desempeño”

II. Origen

De acuerdo con Sandoval Morales (2012): “El origen de la auditoría

surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la incapacidad de
intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una empresa.
Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de
preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de
supervisión, vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan
las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.”

La actividad auditora surge como una necesidad social capaz de aportar

transparencia a la documentación contable presentada por los responsables de
las compañías, constituyendo así un elemento de protección para los múltiples
usuarios destinatarios de la información contable (accionistas, entidades
financieras, empleados, sindicatos y sociedad en general). Es consecuencia del
proceso de separación entre los responsables de la gestión de las empresas, la
dirección y los titulares del capital, los accionistas o propietarios, así como de la
globalización y la internalización de la actividad empresarial.

La auditoría pionera y más generalizada es la auditoría financiera

también llamada externa, Arguello (1976) afirma: “La auditoría se originó en la
práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de la sociedad se encarga
de desarrollar un sistema de información en el que se realiza una acumulación
y registro ordenado de datos acerca de factores productivos en los que existe
interés, con la intención de clasificarlos en cuentas que los representen así:
derechos (activos), obligaciones (pasivo y patrimonio), entradas (ingresos) y
salidas (egresos), para tener conocimiento acerca del valor de éstos y con base
en dicho conocimiento poder tomar decisiones.”
III. Filosofía de la Auditoría

Mautz y Sharaf (1981) al desarrollar “La Filosofía de la Auditoría”

sostuvieron que hay cinco conceptos fundamentales en auditoría:

1. Evidencia: “Incluye todas las influencias de la mente de un auditor que

afecten su juicio acerca de la exactitud de proposiciones, remitidas a él
para su revisión”.
2. Debido cuidado del auditor: “Se refiere a la amplitud de la revisión
necesaria para llevar a cabo una auditoría; el ejercicio, el debido cuidado
requiere una revisión crítica cualquier nivel de supervisión del trabajo
efectuado y del criterio ejercido por quienes colaboraron en la realización
del examen o revisión.”
3. Presentación adecuada: “La presentación adecuada se refiere a los
siguientes tres conceptos de auditoría: 1. propiedad de la contabilidad 2.
desglose adecuado 3. obligación de auditar”
4. Independencia: “Con el fin de llevar a cabo una revisión apropiada, el
auditor no debe estar influenciado por ninguna persona de la unidad
objeto de su revisión. Eso significa que el auditor debe tener un enfoque
independiente y debe estar libre de influencias y prejuicios”.
5. Conducta ética: “El concepto básico de auditoría, adopta la idea de que
el auditor debe llevar a cabo su trabajo dentro del marco de un código
profesional de ética.”

La auditoría es la acumulación y evaluación de evidencias basadas en

información para determinar e informar sobre el grado de correspondencia
entre la información y los criterios establecidos. una evidencia es cualquier tipo
de dato que utiliza el auditor para establecer si la información que se está
auditando ha sido declarada de acuerdo con el criterio establecido. la evidencia
a obtener debe ser suficiente, confiable y pertinente para alcanzar los objetivos
de auditoría. Esta puede presentarse en forma de testimonio oral del auditado,
de comunicación por escrito de las partes externas, de observaciones por parte
del auditor o de datos electrónicos sobre las transacciones.

Es necesario obtener calidad y volumen suficiente de evidencias. los

auditores deben determinar los tipos y la cantidad de la evidencia y evaluar si la
información corresponde al criterio establecido. Esta es la parte crítica de toda
auditoría.

IV. Tipologías de Auditoría

En los últimos años, la rápida evolución de la auditoría ha generado

algunos términos que son poco claros respecto de los contenidos que
expresan. Además, este proceso evolutivo ha provocado, en la actividad de la
revisión, la especialización de la auditoría según el objeto, destino, técnicas y
métodos, que se realicen. Se habla de auditoría externa, auditoría interna,
auditoría operativa, auditoría pública o gubernamental, auditoría de sistemas,
entre otros. Una breve referencia de cada una de las modalidades descritas
nos aclara los diferentes enfoques.

1. Auditoría externa: Cañibano, L (1996) generaliza este tipo con la

siguiente afirmación: “El objetivo de un examen de los estados
financieros de una compañía, por parte de un auditor independiente, es
la expresión de una opinión sobre si los mismos reflejan razonablemente
su situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y los
cambios en la situación financiera, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y con la legislación vigente”

Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S. Suárez, califican la auditoría

como externa por su condición de legalidad y porque el auditor es ajeno a la
empresa; mientras que otros autores lo hacen por los efectos que ella produce
frente a terceros. Este tipo de auditoría es la más conocida y consiste en el
análisis de las cuentas del balance anual de una empresa a través de un
profesional auditor externo por requerimiento legal.

2. Auditoría interna: La auditoría interna se puede concebir como una parte

del control interno. La realizan personas dependientes de la
organización con un grado de independencia suficiente para poder
realizar el trabajo objetivamente; una vez acabado su cometido han de
informar a la dirección de todos los resultados obtenidos. La
característica principal de la auditoría interna es, por tanto, la
dependencia de la organización y el destino de la información.

Hay autores, como E. Heviá (1989) que la equiparan más a aspectos

operativos, definiéndose como: “el órgano asesor de la dirección que busca la
manera de dotar a la empresa de una mayor eficiencia mediante el constante y
progresivo perfeccionamiento de políticas, sistemas, métodos y procedimientos
de la empresa”.

3. Auditoría operacional: Consiste en el examen de los métodos, los

procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u
organismo, público o privado; en definitiva, se fundamenta en analizar la
gestión.

La Intervención General de la Administración del Estado (IGAE) define la

auditoría operacional como: “la revisión sistemática de las actividades de una
entidad, efectuada por personal cualificado con el propósito de valorar las «tres
es» (eficiencia, eficacia y economía) en el cumplimiento de los objetivos”

4. Auditoría de sistemas: En este tipo se incluye lo que se conoce por

auditorías especiales, como la auditoría medioambiental, auditoría
informática y otras formas que empiezan a tomar nombre (económico-
social, ética y otras).
 V. Función de los auditores

La principal característica que comparten los tipos de auditoría es la

independencia del auditor al emitir su opinión o evaluar la gestión de la
empresa. En la auditoría interna, esta autonomía se ha cuestionado, ya que
existe una relación laboral con la empresa. Para salvaguardar el principio de
independencia, el auditor interno debe ocupar un nivel jerárquico en la empresa
suficiente para que se sienta respaldado en su actuación.

En la siguiente tabla se recogen algunas de las diferencias más

significativas e importantes existentes entre los auditores externos, internos y
operacionales:

Auditor Externo Auditor Interno Auditor Operacional

Es un profesional Mantiene relación laboral Es un profesional no
independiente y reconocido, dependiente de la sometido a norma legal.
con formación solvente y empresa.
probada.

Emite dictamen. Competencia profesional Profesional con experiencia

atestiguada con titulación en organización.
académica.

Tiene responsabilidad frente Informa y recomienda. Propone modificaciones

a terceros: civil, penal y
profesional

Analiza los estados contables Responde, frente a la Responde frente al que le

y emite opinión sobre su organización de que contrató.
razonabilidad. depende, del trabajo
realizado.

Aplica normas y principios Evalúa el sistema de Analiza la organización y

generalmente aceptados. control interno y propone establece mejoras
mejoras para la eficientes.
consecución de los
objetivos.

Se acoge y lo ampara el Las normas las establecen Aplica técnicas de

secreto profesional. las organizaciones en organización y su
función de los objetivos. experiencia.
 CONCLUSIÓN

La auditoría es una herramienta utilizada para aplicarse en cualquier tipo

de entidad, proporcionando ayuda para la evaluación de un sistema, proceso o
subproceso arrojando resultados que fomenten la disminución de los costos y
reduzca las tareas que son innecesarias u obsoletas.

En una empresa como parte de control de esta es importante realizar

planificaciones o programas de auditoría de gestión que permita evaluar los
departamentos y sus procedimientos, sus áreas y unidades, para solventar
estrategias que ayuden a mejorar la calidad.

En consecuencia, aquellas organizaciones que no cuenten con una

función de auditoría interna se están privando de los valiosos beneficios que
proporciona los auditores, además corren el riesgo de confiar en la gerencia la
cual no puede estar preparada o en condiciones para ofrecer opiniones
competentes, independientes y objetivas sobre los controles internos de la
empresa.

Una de las lecciones principales aprendidas de las quiebras y colapsos

financieros de muchas organizaciones es que contar con gobiernos, gestión de
riesgo y control interno de buena calidad son elementos esenciales para lograr
el éxito y la continuidad de las organizaciones, dadas su perspectiva única y
objetiva, su conocimiento profundo de la organización, y su aplicación de
principios sólidos de auditoría y consultoría.

Para finalizar los auditores recomiendan realizar una auditoría a sus

empresas sea usted colectivo (inversores, accionistas, entidades de crédito,
proveedores, clientes empleados), para que le garantice que la información
elaborada no contenga errores significativos que estos puedan llevar a tomar
decisiones erróneas por parte de la dirección de la sociedad.
 REFERENCIAS

Hugo Sandoval Morales (2012): Introducción a la Auditoría, 1era Edición, Red

Tercer Milenio S.C, México.

https://es.scribd.com/doc/155221202/auditoria-segun-autores

Mautz y Sharaf (1981): La Filosofía de la Auditoría, Ecasa Editores.

https://www.emprendepyme.net/tipos-de-auditoria.html

Cristina Soy y Aumatell (2013), Auditoría de la información Identificar y Explotar

la Información en las Organizaciones, 1er Edición, Editorial UOC

Cañibano, L. (1996): Curso de auditoría contable, 4ª edición, Pirámide, Madrid.