Cristian Anselmo Martínez

PROYECTO DE INVESTIGACION

MARCO TEORICO

NOVIMEBRE 2017
 Cristian Anselmo Martínez
MARCO TEÓRICO

Antecedentes Históricos

El origen del control interno, suele ubicarse en el tiempo con el seguimiento de la

partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del
siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por tomar y establecer
sistemas adecuados para la protección de sus intereses, esto principalmente se
debió a que en ese tiempo no se tenía un mínimo control sobre los negocios en los
que estaban establecidos, por lo que les era muy difícil llevar un claro control de su
organización, por lo que los hombres en aquel tiempo se preocuparon por establecer
sistemas prácticos para la protección de sus organizaciones y/o negocios.

En el trascurso de los años se ha incrementado bastante la importancia de tener un

buen sistema de control de inventarios, esto debido a lo sencillo y práctico que se
puede medir eficiencia, eficacia y productividad en una empresa; en especial se
centra en las actividades básicas que ellas realizan. Es bueno resaltar, que la
empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la
situación real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación
que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión
sobre su gestión.

Siendo que las cosas fueses así, se tendría que llevar una clara planificación y
control dentro de la organización, esto para conducir a un mejor desenvolvimiento
dentro de la empresa.

Dentro de este orden de ideas, (Catágora, (1996), pág. 238), expresa que el control
interno, “Es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable,
el grado de fortaleza determina si existe una seguridad razonable de las
operaciones reflejadas en los estados financieros, ya que si no se lleva un claro
control dentro de, se podría decir que la empresa que se están llevando a cabo
malos hábitos es la misma donde están perdiendo financieramente, ya que esta es
una debilidad importante del control dentro de una organización, o un sistema de
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control interno poco confiable, esto representa un gran aspecto negativo dentro del
sistema contable”

Unido a esto, (Poch, 1994), expresa: “el control aplicado de la gestión tiene por meta
la mejora de los resultados ligados a los objetivos”. Esto deduce la importancia que
tienen los controles y en tal sentido; (Leonard, 1990), asegura “los controles es en
realidad una tarea de comprobación para estar seguro que todo se encuentra en
orden”. Es bueno resaltar que si los controles se aplican de una forma ordenada y
organizada, entonces existirá una interrelación positiva entre ellos, la cual vendría
a constituir un sistema de control sumamente más efectivo, esto beneficiaria
muchísimo a la organización, puesto que si no se lleva de forma correcta los
controles dentro de la misma, esta tendrá bastantes perdidas de las que se verá
afectada internamente como contablemente.

Antecedentes Referenciales

INVENTARIO se refiere a las existencias de un artículo o recurso que se usa en la

organización, para satisfacer alguna demanda futura. En manufactura los
inventarios se conocen como SKU (stockkeeing Units) y se mantiene en sitios de
almacenamiento. Las SKU comúnmente consisten en: (shopify, s.f.)

 Materias Primas
 Productos en Proceso
 Productos Terminados
 Suministros

Un sistema de control de inventarios diseñados especialmente paras las

necesidades de la empresa constituye un factor esencial en las políticas de
producción y venta, así como en las proyecciones funcionales; puesto que permite
garantizar el adecuado, suficiente y oportuno suministro de materia prima para la
producción con el mínimo posible de inversión estática en los inventarios lo que
supone y significa ahorro de dinero y racionalidad de la producción.
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La auditoría puede definirse como un proceso sistemático para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
Económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar
el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le
dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando
los principios establecidos para el caso, esto es muy importante dentro de una
negocio o una pequeña empresa, ya que si no se tiene dicha auditoria dentro de la
misma esto provocaría grandes perdidas en la organización , gracias a estos
informes es más fácil llegar a la rastreabilidad y trazabilidad del mismo.

En este sentido la auditoria se clasifica en interna y externa.

Auditoria Interna

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de

información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe Pública. (Hevia Vasquez, 1999)

La auditoría interna es un catalizador para mejorar los controles de gobierno de la

organización, gestión y administración de riesgos, proporcionando una visión y
recomendaciones basadas en el análisis y la evaluación de los datos y procesos de
negocio. (Financiera, s.f.)

Auditoría Externa

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el examen

crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad
económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma,
utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente
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sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular
sugerencias para su mejoramiento.
Estas auditorías externas van más enfocadas al buen manejo del sistema de control
de inventarios, por lo que es muy importante su auditoria en una organización, ya
que su objetivo es coordinar y supervisar el buen manejo del sistema dentro de una
organización, esto para no se puedan encontrar anomalías dentro de la misma.
La auditoría externa es un examen crítico y sistemático, el cual se encuentra
debidamente detallado, que se le realiza a un sistema de información empleado por
cualquier tipo de empresa. (Administracion, s.f.)

El control interno

Es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administración y todo el

personal de una entidad, diseñado para proporcionar una seguridad razonable con
miras a la consecución de objetivos en las siguientes áreas: (Gestiopolis, s.f.), va
generalizado a información que se genera desde la eficiencia productiva hasta el
cumplimiento de las leyes, por lo que es muy importante la implementación de un
sistema de control de inventarios dentro de una organización.

 Efectividad y eficiencia en las operaciones.

 Confiabilidad en la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Objetivos del control interno:

1. La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente como

herramienta útil para la gestión y el control.
2. Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no
financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control.
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3. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos
y misión.

A continuación se detallan algunos Sistemas de inventario

Un sistema de inventario es un conjunto de políticas y controles que supervisan los

niveles de inventario y establece cuales son los niveles que debe mantenerse,
cuando hay que ordenar un pedido y de qué tamaño deben hacerse.

Una forma práctica de establecer un sistema de inventario es llevar la cuenta de

cada artículo que sale del almacén y colocar una orden por más existencias cuando
los inventarios lleguen a un nivel predeterminado. Cuando la demanda es variable
(como para nuestro caso de estudio) no se sabe por adelantado cuando se
terminara el inventario o que tan rápido se hará. (PYME, s.f.)

 Inventario Perpetuo

En el sistema de Inventario Perpetuo, el negocio mantiene un registro continuo para

cada artículo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario
disponible todo el tiempo y son útiles para preparar los estados financieros
mensuales, trimestral o provisionalmente. Gracias a este sistema se puede
determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancías vendidas
directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el inventario.

 Inventario Periódico

El sistema periódico es conocido también como sistema físico, porque se apoya en

el conteo físico real del inventario. Este sistema es generalmente utilizado para
contabilizar los artículos del inventario que tienen un costo unitario bajo.
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Prácticamente el proceso de este inventario es hacer el conteo físico dentro de la
empresa mediante marbetes en las cuales se especifican pesos reales del stock
encontrado.

 Inventario Intermitente.

Es un inventario que se efectúa varias veces al año. Se recurre a él, por razones
diversas; no se puede introducir en la contabilidad del inventario contable
permanente al que se trata de suplir en parte.

 Inventario Inicial y Final

Se realiza cuando se constituye la empresa para conocer la cantidad de productos

con la que cuenta al inicio de sus operaciones.

El inventario final, es aquel que realiza el comerciante al cierre del ejercicio

económico, generalmente al finalizar un periodo, y sirve para determinar una nueva
situación 50 patrimonial en ese sentido, después de efectuadas todas las
operaciones mercantiles de dicho periodo.
Se podría decir que esto se realiza cada fin de mes o cada cierre de acciones para
la empresa, y se lleva a cabo el conteo para tener un buen inicio de periodo.

 Inventario Físico

Es el inventario real, es decir, contar, pesar o medir y anotar todas y cada una de
las diferentes clases de artículos que la empresa tenga en existencia en la fecha del
inventario, y evaluar cada una de dichas partidas. Se realiza como una lista
detallada y valorada de las existencias.
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Este tipo de inventarios es el más claro y preciso, ya que se lleva a cabo conteo de
todo lo que se tenga en proceso o que está apunto de utilizarse al momento, en este
inventario no puede haber variaciones de stock, por lo que se debe revisar
detalladamente cada partida.

 Inventario determinado por observación

También comprobado con una lista de conteo, del peso o a la medida real obtenidos,
es el cálculo del inventario realizado mediante un listado del stock realmente
poseído. La realización de este inventario tiene como finalidad, convencer a los
auditores de que los registros del inventario representan fielmente el valor del activo
principal.

Este se lleva a cabo mediante la visualización de dicha partida, corroborándola

mediante un cálculo del inventario estando al momento en el proceso.

Planificación de las Políticas de Inventario

En la mayor parte de los negocios, el control de los inventarios representa una

inversión relativamente alta y producen efectos importantes sobre todas las
funciones de la empresa. Cada función tiende a generar demandas de inventario
diferente y a menudo incongruente. (Administracion, s.f.)

 Ventas.- Se necesitan inventarios elevados para hacer frente con rapidez a

las exigencias del mercado, es claro que si no tenemos ventas no tendremos
utilidades o ganancias a la empresa, por lo que es muy importante visualizar
los inventarios y tener claras las existencias dentro de la misma.

 Compras.- Las compras elevadas minimizan los costos por unidad y los
gastos de compras en general.
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 Financiación.- Los inventarios reducidos minimizan las necesidades de

inversión (corriente de efectivo) y disminuyen los costos de mantener
inventarios (almacenamiento, antigüedad, riesgos, entre otros).

Posibles errores en el control de inventario.

 La tasa de demanda o ventas de cada artículo que varía dependiendo de la

temporada, implica gastos de tener los artículos almacenados.

 La confiabilidad de predecir las ventas futuras, cambios en el diseño o los

métodos de producción, ya que muchos artículos dependen de las
variaciones del clima, estilos, modas y otros factores externos.

Fundamentación
El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una
empresa, es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento,
administración, entre otras son regidas por el control interno.

La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de los
negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la información
necesaria para seleccionar de las alternativas que mejor convengan a los intereses
de la empresa.

El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta

más importante para el logro de los objetivos, la utilización eficiente de los recursos
y para obtener la productividad, además de prevenir fraudes, errores, violación a
principios y normas contable, fiscal y tributaria.
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Bibliografía
Administracion. (s.f.). Control de inventarios. Obtenido de POLITICAS DE LOS INVENTARIOS:
http://katerineadministracion2009.blogspot.mx/2010/04/funcion-y-politicas-de-los-
inventarios.html

Administracion, G. y. (s.f.). Auditoria. Obtenido de Auditoría externa, el análisis más objetivo:

https://www.gestionyadministracion.com/auditoria/auditoria-externa.html

Catágora, F. ((1996)). "Sistemas y procedimientos contables". Venezuela: Editorial Mc Graw Hill.

Financiera, E. (s.f.). Auditoria. Obtenido de Auditoria interna:

http://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria/auditoria-interna.htm

Gestiopolis. (s.f.). Control interno en la organización empresarial. Obtenido de Fundamentos

teóricos: https://www.gestiopolis.com/control-interno-organizacion-empresarial/

Hevia Vasquez, E. (1999). "El concepto moderno de la auditoria interna". Madrid: Intituto de
Auditores Internos.

Leonard, W. (1990). Auditoría Administrativa. Evaluación de métodos y Eficiencia. Mexico: Primera

Edición, Editorial Diana.

Poch, R. (1994). "Manual de control interno". Mexico: Editorial Diana.

PYME, E. (s.f.). Control de inventarios. Obtenido de Sistemas de inventarios:

https://www.emprendepyme.net/control-de-inventarios.html

shopify. (s.f.). Unidad de Mantenimiento en Almacén (SKU). Obtenido de Enciclopedias de negocios

para empresas: https://es.shopify.com/enciclopedia/unidad-de-mantenimiento-en-
almacen-sku

URL:
https://es.slideshare.net/edwinabedoya3/fundamentos-sistemas-control-de-inventarios-
introduccion?qid=4780b75d-4679-4abc-b90f-39ad359d34d3&v=&b=&from_search=2

https://es.slideshare.net/marlenegarzon/control-de-inventarios?qid=4780b75d-4679-4abc-b90f-
39ad359d34d3&v=&b=&from_search=3

https://es.slideshare.net/jcfdezmx2/administracid-de-inventarios-presentation?qid=623c0387-c1d9-
4e50-a108-6d0a24affb02&v=&b=&from_search=2