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Estado De Situación Financiera

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable. Su formulación está definida por medio de un formato, en cual en la mayoría de los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por el cual su forma de presentación no es estándar. A criterio personal creo conveniente y oportuno que el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC), debería emitir un formato general de catálogo de cuentas que permita la presentación de este estado financiero en una estandarización global en su utilización.

Características

1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.

2) CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente y lógica para efectos de información.

3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.

4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.

5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos de la misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera. Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.

Información a presentar en el estado de situación financiera

* Efectivo y equivalentes al efectivo.

* Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

* Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en forma conjunta).

* Inventarios.

* Propiedades, planta y equipo.

* Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.

* Activos intangibles.

* Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor.

* Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.

* Inversiones en asociadas.

* Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

* Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

* Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y provisiones)

* Pasivos y activos por impuestos corrientes.

*Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no corrientes).

* Provisiones.

* Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

* Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Sección 4 Estado de Situación Financiera, párrafo 4.2 (IASCF).

ELEMENTO

CONCEPTO

ACTIVOS

Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y cuyos beneficios económicos futuros se espera que fluyan a la empresa.

ASIVOS

Es una obligación presente de la empresa a raíz de sucesos pasados, al vencimiento del cual y para poder cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos.

PATRIMONIO CONTABLE

Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos.

   

Los estados financieros básicos son:

1) Balance general

2) Estado de resultados

3) Estado de cambios en el patrimonio

4) Estado de cambios en la situación financiera (origen y aplicación de fondos)

5) Estado de flujos de efectivo

Balance general

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables:

  • a) Contador

  • b) Revisor fiscal

  • c) Gerente

  • d) Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.

Su estructura se presenta a continuación:

Balance general (esquema)

   

Activo

$…….

$…….

Activo corriente

   

Disponible

   

Deudores

   

Inventarios

   

Activo no corriente

   

Propiedad planta y equipo

   

Intangibles

   

Diferidos

   

Valorizaciones

   

Total activo

   
     

Pasivo

   

Pasivo corriente

   

Obligaciones financieras

   

Proveedores

   

Cuentas por pagar

   

Impuestos gravámenes y tasas

   

Obligaciones laborales

   

Diferidos

   

Pasivos no corriente

   

Otros pasivos de largo plazo

   

Bonos y papeles comerciales

   

Total pasivo

   
     

Patrimonio

   

Capital social

   

Superávit de capital

   

Reservas

   

Revalorización del patrimonio

   

Utilidad del ejercicio

   

Total patrimonio

   

Estado de resultados o de ganancias y perdidas

Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)

 

VENTAS

———

 

(-) Devoluciones y descuentos

 

INGRESOS

 

OPERACIONALES

 

(-) Costo de ventas

 

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

 

(-) Gastos operacionales de ventas

 

(-) Gastos Operacionales de administración

 
     

UTILIDAD

   

OPERACIONAL

(+) Ingresos no operacionales

 

(-) Gastos no operacionales

 

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

 

(-) Impuesto de renta y complementarios

 

UTILIDAD LÍQUIDA

 

(-) Reservas

 

UTILIDAD DEL EJERCICIO

 
   

Estado de cambios en el patrimonio o estado de superávit

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por separado el patrimonio de una empresa.

También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.

Esta

es

la estructura del

sociedades limitadas:

estado de

cambios en la situación financiera para

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA (Esquema)

 

SUPERÁVIT

—————

SUPERÁVIT DE CAPITAL

 

Prima en colocación de cuotas o partes de interés

 

Crédito mercantil

 

RESERVAS

 

Reserva legal

 

Reservas estatutarias

 

Reservas ocasionales

 

RESULTADOS DEL EJERCICIO

 

Utilidad del ejercicio

 

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

 

Utilidades o

 

excedentes

acumulados

(o) Perdidas

 

acumuladas

SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES

 

De inversiones

 

De propiedad, planta y equipo

 

TOTAL SUPERÁVIT

 

Esta es la estructura para sociedades anónimas:

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA (Esquema)

 

SUPERÁVIT

———-

SUPERÁVIT DE CAPITAL

 

Prima en colocación de acciones

 

Crédito mercantil

 

RESERVAS

 

Reserva legal

 

Reservas estatutarias

 

Reservas ocasionales

 

REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO

 

De capital social

 

De superávit de capital

 

De reservas

 

De resultados de ejercicios anteriores

 

DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES

 

RESULTADOS DEL EJERCICIO

 

Utilidad del ejercicio

 

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

 

Utilidades o excedentes acumulados

 

(o) Perdidas acumuladas

 

SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES

 

De inversiones

 

De propiedad, planta y equipo

 

TOTAL SUPERÁVIT

 

El estado de origen y aplicación de fondos

Este Estado se utiliza para pronosticar posibles situaciones de riesgo que tenga la empresa, pero su objetivo principal está centrado en la utilidad que tiene para evaluar la procedencia y utilización de fondos en el largo plazo, este conocimiento permite que el administrador financiero planeé mejor los requerimientos de fondos futuros a mediano y largo plazo.

El término fondos puede utilizarse para designar el efectivo o el capital de trabajo, y como se sabe los dos son estrictamente necesarios para el buen funcionamiento de la empresa, el primero para pagar las cuentas pendientes y el segundo para las negociaciones a largo plazo, la utilización del capital de trabajo en la preparación del Estado de Origen y Aplicación de fondos se basa en que los activos circulantes pueden utilizarse para pagar los pasivos circulantes de la empresa. El Estado de Origen y Aplicación de caja suministra información más detallada que el estado e Origen y Aplicación del capital de trabajo.

Activos y pasivos:

Los aumentos en activos son aplicaciones de fondos mientras que las disminuciones en activo dan origen a fondos, el efectivo es necesario para aumentar los activos y éste se genera con la venta de un activo fijo o con el recaudo de una cuenta por cobrar, así también tenemos el caso contrario para los pasivos, un aumento de los pasivos son fuente de fondos y las disminuciones de estos son aplicaciones de fondos, un aumento de un pasivo representa aumento de financiamiento, el cual se espera que genere fondos, en tanto que una disminución en un pasivo representa el pago de una deuda que requiere una erogación en efectivo.

El estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normatividad y reglamentos institucionales de cada país. Este provee información importante para los administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como también un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.

Este artículo está basado en la información contenida en el pronunciamiento número ocho del consejo técnico de la contaduría pública de Colombia, pero es aplicable a otros países ya que está sujeto a las disposiciones y pronunciamientos emitidos por la junta de normas de contabilidad financiera (FASB).

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Debe determinarse para su implementación el cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo.

El objetivo de este estado es presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un periodo para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.

Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la variación que ha tenido el efectivo durante el periodo frente a las actividades de:

Operación: Aquellas que afectan los resultados de la empresa, están relacionadas con la producción y generación de bienes y con la prestación de servicios. Los flujos de efectivo son generalmente consecuencia de las transacciones de efectivo y otros eventos que entran en la determinación de la utilidad neta.

Inversión: Incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición y venta de inversiones y todas las operaciones consideradas como no operacionales.

Financiación: determinados por la obtención de recursos de los propietarios y el reembolso de rendimientos. Se consideran todos los cambios en los pasivos y patrimonio diferentes a las partidas operacionales.

Los efectos de actividades de inversión y financiación que cambien o modifiquen la situación financiera de la empresa, pero que no afecten los flujos de efectivo durante el periodo deben revelarse en el momento. Adicionalmente se debe presentar una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo.

Flujos de efectivo de operación

Entradas:

  • - Recaudo de las ventas por bienes o prestación de servicios.

  • - Cobro de cuentas por cobrar.

  • - Recaudo de intereses y rendimientos de inversiones.

  • - Otros cobros no originados con operaciones de inversión o financiación.

Salidas:

  • - Desembolso de efectivo para adquisición de materias primas, insumos y bienes para la producción.

  • - Pago de las cuentas de corto plazo.

  • - Pago a los acreedores y empleados.

  • - Pago de intereses a los prestamistas.

  • - Otros pagos no originados con operaciones de inversión o financiación.

Flujos de efectivo de inversión

Entradas:

  • - Recaudo por la venta de inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros bienes de uso.

  • - Cobros de préstamo de corto plazo o largo plazo, otorgados por la entidad.

Otros cobros relacionados con operaciones de inversión o financiación.

Salidas:

Pagos para adquirir inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros bienes de uso.

Pagos en el otorgamiento de préstamos de corto y largo plazo.

Otros pagos no originados con operaciones de inversión o financiación.

Flujos de efectivo de financiación

Entradas:

Efectivo recibido por incrementos de aportes o recolocación de aportes.

Préstamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las transacciones con proveedores y acreedores relacionadas con la operación de la entidad.

Otras entradas de efectivo no relacionadas con las actividades de operación e inversión.

Salidas:

Pagos de dividendos o su equivalente, según la naturaleza del ente económico.

Reembolso de aportes en efectivo.

Readquisición de aportes en efectivo.

Pagos de obligaciones de corto y largo plazo diferentes a los originados en actividades de operación.

Otros pagos no relacionados con las actividades de operación e inversión.

Método directo:

En este método las actividades se presentan como si se tratara de un estado de resultados por el sistema de caja. Las empresas que utilicen este método deben informar los movimientos relacionados con:

1) Efectivo cobrado a los clientes

2)

Efectivo

recibido

por

intereses,

dividendos

y

otros

rendimientos

sobre

inversiones.

 

3) Otros cobros de operación.

4) Efectivo pagado a los empleados y proveedores.

5) Efectivo pagado por intereses.

6) Pagos por impuestos.

7) Otros pagos de operación.

Método indirecto:

Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación, la cual debe informar por separado de todas las partidas conciliatorias.

La utilización de este método, lleva a la utilización del flujo de efectivo generado por las operaciones normales, se determina tomando como punto de partida la utilidad neta del periodo, valor al cual se adicionan o deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o un pago de efectivo. Entre las partidas mencionadas se encuentran:

1) Depreciación, amortización y agotamiento.

2) Provisiones para protección de activos.

3) Diferencias por fluctuaciones cambiarias.

4) Utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones u otros activos operacionales.

5) Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance.

6) Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y provisiones.

Anexos:

2) Provisiones para protección de activos. 3) Diferencias por fluctuaciones cambiarias. 4) Utilidades o pérdidas en

Conclusión:

Podemos afirmar que el Estado de Situación Financiera, el cual está conformado por el Activo, Pasivo y Patrimonio, nos mantiene informados en una fecha específica la situación financiera de la empresa. Es de vital importancia, sobre todo para los accionistas, debido a que les informa si los recursos están siendo bien utilizados y también nos da a conocer si es que los impuestos fueron determinados correctamente para los acreedores, esto promueve la confiabilidad y estabilidad de la empresa, y por último influye en la toma de decisiones, la capacidad de endeudamiento de la compañía, inventarios y obligaciones que cumplir.