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INFORME ESPECIAL Planificación y supervisión V-1
Planificación y supervisión
Informe Especial
Ficha Técnica para la conducción y el alcance esperados año anterior, estados financieros e
en la auditoría. La naturaleza, alcance y informes de auditoría.
Autor : C.P.C.C. José Luis García Quispe oportunidad de la planificación varían b) Discusión de asuntos que podrían
Título : Planificación y supervisión según sea el tamaño y complejidad de afectar la auditoría, con personal de la
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 252 - Primera la entidad bajo revisión, la experiencia firma responsable por la realización de
Quincena de Abril 2012 que se tenga en esta y el conocimiento otros servicios, distintos a la auditoría.
del negocio de la entidad. Al planificar
la auditoría, el auditor debe considerar, c) Indagación sobre acontecimientos
entre otros aspectos: actuales en los negocios, que afecten
a la entidad.
1. Introducción a) Los asuntos relacionados con el nego- d) Lectura de los estados financieros
En relación con la ejecución del trabajo cio de la entidad y de la industria en interinos del año actual.
de auditoría, se exige que el trabajo se que opera.
planificará adecuadamente y se supervisará e) Discusión del tipo, alcance y oportu-
b) Las políticas y procedimientos conta- nidad de la auditoría con el personal
apropiadamente la labor de los integrantes bles de la entidad.
del equipo de auditoría. En el presente caso, de la entidad, el directorio o el comité
hacemos extensiva de la orientación a pro- c) Los métodos que usa la entidad para de auditoría.
porcionar al auditor independiente que rea- procesar la información contable f) Consideración de los efectos de los
liza una auditoría de acuerdo con normas de importante, incluyendo el empleo de pronunciamientos de contabilidad
auditoría generalmente aceptadas, respecto servicios externos. y de auditoría, en particular los más
a las consideraciones y procedimientos d) Nivel determinado de riesgo de con- recientes.
aplicables a la planificación y supervisión, trol. g) Coordinación con el personal de la enti-
incluyendo la preparación de un programa e) Criterio preliminar sobre niveles de dad para la obtención de información.
de auditoría, la obtención del conocimiento importancia relativa.
del negocio de la entidad y el tratamiento h) Determinación del grado de participa-
de las diferencias de opinión entre los inte- f) Cuentas de los estados financieros que ción, si es necesaria, de consultores,
grantes del equipo de auditoría. probablemente requerirán de ajustes. especialistas y auditores internos.
g) Las condiciones que puedan requerir i) Establecimiento de las fechas del
La planificación y la supervisión es un pro- la ampliación o modificación de las trabajo de auditoría.
ceso continuo a través de toda la auditoría pruebas de auditoría, tales como el
y los procedimientos correspondientes j) Establecimiento y coordinación de las
riesgo de errores o irregularidades necesidades de personal.
con frecuencia se superponen. importantes o la existencia de tran-
El auditor que tiene la responsabilidad sacciones con partes relacionadas. El auditor puede considerar conveniente
final de la auditoría puede delegar parte preparar un memorándum que señale el
h) La naturaleza de los informes que se plan preliminar de auditoría, especialmen-
de la planificación y supervisión de la au- espera serán emitidos (por ejemplo,
ditoría en los otros integrantes del equipo. te para entidades grandes y complejas.
un informe sobre estados financieros
Para el presente caso, vamos a emplear consolidados, informes sobre estados Al planificar la auditoría el auditor debe-
la siguiente terminología: financieros para organismos regulado- rá considerar la naturaleza, alcance y la
res o informes especiales, tales como oportunidad del trabajo por efectuar y
a) se denomina como “otros integrantes aquellos emitidos en cumplimiento debería preparar un programa por escri-
del equipo” al personal de la firma de cláusulas contractuales). to, para cada auditoría. El programa de
que no sea el auditor que tiene la auditoría debería señalar, con suficiente
responsabilidad final de la auditoría y Los procedimientos que el auditor puede
tener en consideración al planificar la au- detalle, los procedimientos de auditoría
b) el término “auditor”, se refiere a todos ditoría normalmente incluyen la revisión que el auditor considere necesarios para
los integrantes del equipo incluyendo de los archivos referidos a la entidad y cumplir con los objetivos de la misma.
el auditor que tiene la responsabilidad reuniones tanto con los integrantes del El formato del programa de auditoría y su
final de la auditoría. equipo como de la entidad. grado de detalle podrán variar según las
Ejemplos de estos procedimientos son: circunstancias. Al elaborar el programa, el
2. Planificación auditor debería guiarse por los resultados
La planificación de una auditoría abarca a) Revisión de los archivos de corres- de sus consideraciones y procedimientos
el desarrollo de una estrategia general pondencia, papeles de trabajo del de planificación. A medida que la audito-