1.

Código Civil y su vínculo con el peritaje contable

2. Código Procesal Civil y su vínculo con el peritaje contable

En este punto detallaremos lo establecido en el Código Procesal Civil vinculado
con la profesión de perito contable, por lo que a continuación pasaremos a
detallar toda la información que esclarezca esto.
Para empezar a entender que tipo de relación puede tener el peritaje contable
con esta legislación, tenemos que empezar absolviendo las siguientes
preguntas:
a. ¿Qué es el derecho procesal civil?
El derecho procesal civil se ubica en el derecho empresarial y es estudiado o
aplicado dentro del derecho procesal empresarial. El derecho procesal civil es
la rama del derecho público y del derecho procesal que regula y estudia los
procedimientos civiles.
Para Hernando Devis Echandia el derecho procesal civil puede definirse como
la rama del derecho que estudia el conjunto de normas y principios que regulan
la función jurisdiccional del estado en todos los aspectos y que por tanto fijan el
procedimiento que se ha de seguir para obtener, la actuación del derecho
positivo en los casos concretos y, que determinan las personas que deben
someterse a la jurisdicción del Estado y los funcionarios encargados de
ejercerla. La actuación del derecho positivo puede ocurrir en la solución de un
conflicto, en la investigación y sanción de un hecho ilícito, en su prevención, en
la defensa contra su posible repetición, en el cumplimiento de una formalidad o
declaración y en la satisfacción coactiva de un derecho.
Es una rama del derecho que regula el proceso, a través del cual los “sujetos
de derecho” recurren al órgano jurisdiccional para hacer valer sus propios
derechos y resolver incertidumbres jurídicas. Es la rama del derecho que
estudia el conjunto de normas y principios que regulan la función jurisdiccional
del estado y que fijan el procedimiento que se ha de seguir para obtener la
actuación del derecho positivo y los funcionarios encargados de ejercerla a
cargo del gabinete político, por el cual quedan exceptuados todos y cada uno
de los encargados de dichas responsabilidades.
b. ¿Qué es un proceso civil?
Para empezar definiremos que es un proceso:
Según Carnelutti, el concepto de proceso denota la suma de los actos que se
realizan para la composición del litigio El proceso lo podemos definir como el
conjunto de actos mediante los cuales se constituyen, desarrolla y termina la
relación jurídica que se establece entre el juzgador, las partes y las demás
personas que en ella intervienen; y que tiene como finalidad dar solución al
litigio planteado por parte, a través de una decisión del juzgador basada en los
hechos afirmados y probados y en el derecho aplicable. El proceso es la suma
de actos por medio de los cuales se constituyen, desarrolla y terminan la
relación jurídica.
Ya que en la definición de proceso encontramos que este tiene una relación
directa con el concepto de litigio, pasaremos a definirlo: Para Carneluti, el litigio
es el conflicto de intereses calificados por la pretensión de uno de los
interesados y por la resistencia del otro. Por su parte Alcalá Zamora y Castillo,
define al litigio como el conflicto jurídicamente trascendente, que constituya el
punto de partida o causa determinante de un proceso, de una autocomposición
o de una autodefensa.
Por todo lo anterior descrito podemos decir que un proceso civil es el desarrollo
de un conjunto de actos ordenados, que se inician con la demanda, destinados
a que las partes tengan la oportunidad de hacer valer sus derechos, de
acuerdo a los medios probatorios ofrecidos, actuados y valorados conforme a
Ley, de tal manera que se esclarezcan los hechos alegados por las partes y el
Juez pueda emitir un pronunciamiento imparcial.
Luego de lo descrito anteriormente, podemos pasar a responder la siguiente
pregunta: ¿Cuál es el vínculo del peritaje contable con el derecho procesal
civil?, de acuerdo a lo descrito por Ortells Ramos, dos tesis se han mantenido
en torno a la naturaleza jurídico procesal del perito o bien entender que se trata
de un auxiliar o complemento del órgano jurisdiccional o bien como sujeto de
un medio de prueba. Esto basado en dos puntos principalmente:
- Como auxiliar o completo del órgano jurisdiccional debido a que los
sujetos del proceso civil son los siguientes:
 Las partes (con el auxilio de sus abogados)
 El Juez (con la intervención de los auxiliares de justicia).
 Eventualmente podrán intervenir los órganos de auxilio judicial (el
perito, el depositario, el interventor, el martillero público, el curador
procesal, la policía y los otros órganos que determine la ley por
ejemplo, el traductor, etc.)

- Como sujeto de un medio de prueba, ya que de acuerdo a lo establecido

al artículo 192 del Código Procesal Civil, la pericia se considera como el
cuarto medio de prueba típico.

Artículo 192.- Medios probatorios típicos.-

Son medios de prueba típicos:

1. La declaración de parte;

2. La declaración de testigos;

3. Los documentos;

4. La pericia; y

5. La inspección judicial.

192.- Medios probatorios típicos.-

Son medios de prueba típicos:

1. La declaración de parte;
Entonces, ¿en qué parte del proceso civil se da la actividad pericial?:
El proceso civil tiene 5 etapas, las cuales son: Etapa postulatoria, probatoria,
decisoria, impugnatoria y ejecutoria. Y es en la etapa probatoria en la cual se
da esta, ya que como anteriormente lo mencionamos una pericia es
considerada un medio probatorio y por ende este se presenta dentro de la
segunda etapa.

La pericia contable como medio probatorio

 ¿Qué es la pericia?
Es el informe sobre la verificación de hechos, sus causas y consecuencias,
confeccionado por personas calificadas y destinado a suministrar los
conocimientos técnicos, científicos y/o artísticos específicos, de los cuales el
juez carece y necesita, para dirimir una contienda.
Procede cuando la apreciación de los hechos controvertidos requiere de
conocimientos especiales de naturaleza científica, tecnológica, artística u otra
análoga. Tiene como funciones:
a) verificación de hechos que precisan de conocimientos especializados.
b) ilustración del magistrado, con criterios especializados, que le sirvan para
formar su convencimiento respecto a la realidad.
Cabe recalcar que la pericia no es una declaración de verdad incontrovertible,
sino una opinión ilustrativa que no vincula al Juez. Se suele decir que el Juez
es “perito de peritos”.
 ¿Qué es la prueba?
Para entender mejor el tema en investigación es necesario definir la palabra
prueba, por lo cual a continuación nos abocaremos en eso y presentaremos las
dos mejores definiciones encontradas:
a. La prueba es la demostración o comprobación de los hechos ocurridos,
afirmados y/o negados por una de las partes, es la demostración de la verdad.
Esta se encuentra dividida: Como una actividad que es realizada por las partes;
busca conseguir los elementos convincentes para demostrar la veracidad de
los hechos; tratando de que exista coincidencia entre los sucesos ocurridos y
otros hechos probados; como resultado es la prueba que busca demostrar la
verdad con exactitud de un hecho y; como medio, la prueba es el conjunto de
recursos susceptibles que son utilizados para terminar de demostrar los
hechos.
b. La prueba es todo medio, objeto, actividades judiciales, situaciones o
realidades de las personas que sirve para conocer cualquier caso o hecho,
Esta sirve para acreditar un hecho desconocido en base a hechos u objetos
desconocidos.
c. Al respecto escribe Alcalá Zamora que "la prueba es la obtención del
cercioramiento del juzgador acerca de los hechos discutidos, cuyo
esclarecimiento resulta necesario para la resolución del conflicto sometido a
proceso."

d. Por su parte Mattirolo indica que las pruebas judiciales son los medios
legales con los cuales las partes litigantes demuestran a la autoridad judicial la
verdad de un hecho alegado y contradicho.

e. Para Alsina quien dice "en su acepción lógica probar es demostrar la verdad
de una proposición... la prueba judicial es la confrontación de la versión de
cada parte, con los medios producidos para abonarla."
f. En sentido Jurídico según Carnelutti es la “Demostración de la verdad de un
hecho realizada por los medios legales o más brevemente demostración de la
verdad legal de un hecho”

Diferencia entre prueba y medio probatorio

Si tenemos en cuenta que la prueba puede ser concebida estrictamente como
las razones que conducen al juez a adquirir certeza sobre los hechos
propuestos, en cambio los medios de prueba, son los instrumentos que
emplean las partes u ordena el magistrado de los que se derivan o generan
tales razones.
Así, en la prueba documental la prueba o fuente es “documento” y el medio
consiste en la actividad por la cual aquél es incorporado al proceso; o
tratándose de la prueba testimonial, el testigo y su conocimiento constituyen la
fuente de prueba, y la declaración judicial de aquél viene a ser el medio
probatorio.
  Importancia de la prueba pericial
La prueba dentro de las relaciones jurídicas tiene una importancia capital, un
derecho permanece sin valor sino se llega a establecer su propia existencia. La
carga procesal corresponde a las partes litigantes quienes aportan todos los
medios probatorios. La palabra prueba tiene diferentes acepciones:
La prueba pericial tiene doble aspecto:
- Busca todo aquello que persuade al espíritu descubridor una verdad
para establecer en la administración de justicia, la existencia de un
derecho. Ejemplo un contrato de compra- venta de un inmueble va a
diferir quien tiene la posesión y cómo se cancela, así como, los
intervinientes del contrato.
- Asigna el hecho de producir ante el juez el elemento de convicción,
teniendo como presentación la carga de la prueba (documento).
- Determina; finalmente, el resultado por la demostración a los litigantes,
por el sentido de la prueba completa.
La prueba pericial es la opinión fundada de una persona especializada o
informada en ramas del conocimiento (Perito) que el juez no está obligado a
dominar, que emite un dictamen en base a opiniones fundadas; verifica los
hechos que requieren conocimientos técnicos, artísticos o científicos y
suministra las reglas técnicas o científicas basados en la experiencia del Perito,
para una mejor apreciación de hechos, por parte del juez.
Por todo lo anterior podemos concluir que la importancia de la Pericia como
medio probatorio es que el perito como órgano de auxilio judicial pone sus
conocimientos a favor del proceso, ya que la finalidad es que mediante las
pruebas las partes que acuden al Poder Judicial vean logradas sus
expectativas, llegando a la verdad material.

 Objetivo de la prueba pericial

El objetivo de la prueba pericial es establecer la causa de los hechos y los
efectos del mismo, la forma y circunstancia, cómo se ha cometido el hecho
delictuoso.
El objeto de la prueba lo define el magistrado, en base al planteamiento de la
hipótesis, la cual es contrastada con las pruebas obrantes en el expediente, las
manifestaciones de las partes que se convierten en parte vital para el examen
pericial o evaluación de pruebas.
 Garantía de la prueba pericial
Dentro de las garantías que nos otorga la prueba pericial tenemos:
Número.- La Ley ordena que se nombren dos peritos, con el propósito de que
sean dos pareceres y puedan aportar mayores conocimientos en el examen a
practicar.
Competencia.- La Ley solicita que se nombren profesionales y especialistas,
sólo si no lo hubiere, el juez designará a personas de reconocida honorabilidad
y competencia en la materia.
Imparcialidad.- Se asegura mediante el juramento prestado en el momento de
entregar la pericia
Garantías de la Institución.- La designación de peritos debe ser comunicada a
quienes intervienen en el proceso.
Nombramiento.- El nombramiento de peritos corresponde al juez de la causa y
lo hará mediante auto
 Diferencia de la prueba pericial con otras pruebas
1. Prueba pericial vs. Prueba documental
Prueba pericial Prueba documental
Realizada por el experto al exclusivo Elemento material acercado al
fin del proceso. proceso.
Se circunscribe a los hechos Origen ajeno al juicio.
aportados en autos

2. Prueba pericial vs. Prueba informativa

Prueba pericial Prueba informativa
Realizada por el experto al exclusivo Recopilación de datos y/o elementos
fin del proceso. documentales en poder de terceros.
Se circunscribe a los hechos Origen ajeno al juicio.
aportados en autos

3. Prueba pericial vs. Prueba testimonial

Prueba pericial (Perito)
Utiliza deducciones y/o juicios
técnicos o científicos
El dictamen es conceptual y
deductivo
Puede dictaminar sobre hechos
futuros
Tiene un deber procesal y
deontológico
Prueba testimonial (Testigo)
Narra lo que percibió sensorialmente
El testimonio es reconstructivo y
representativo
No puede dictaminar sobre hechos
futuros
Es un deber cívico

La pericia en el Código Procesal Civil

Artículo 192

Según el artículo 192° inciso 4 del Código Procesal Civil (en adelante CPC) la
pericia es un medio probatorio típico.
Pero, ¿por qué se clasifica a la pericia como medio de probatorio típico?
A continuación pasaremos a dar respuesta a la interrogante planteada:
De acuerdo al CPC, los medios probatorios se clasifican en típicos y atípicos,
los cuales están enumerados en los artículos 192º y 193º, respectivamente.
Ambos, con sus características peculiares, responden a la necesidad del
derecho de recibir de sus fuentes directas (las partes involucradas) y de sus
fuentes indirectas (terceros con interés y propiamente el juez) instrumentos que
sirvan para la justa administración de justicia, de tal modo, que ninguno de
estos puedan ser utilizados para que brinden información que no sea propia de
la controversia.

Medios probatorios Medios probatorios

típicos atípicos

Fuentes directas Fuentes indirectas

Sustancialmente, los medios probatorios típicos son de carácter taxativo

(numerus clausus) a diferencia de los derechos atípicos que tienen como
peculiaridad ser numerus apertus y es más, no pueden estar determinados —
por su naturaleza— dentro de un marco legal determinado, de lo contrario,
pasarían a formar parte de los medios de prueba típicos.
Consideramos a los medios de prueba atípicos como el conjunto de
instrumentos numerus apertus de carácter científico o técnico que tienen como
finalidad la verificación de una afirmación que corrobora o cuestiona un hacer,
omitir o dar, respecto de uno o más puntos controvertidos de un proceso. Esa
verificación se considera como el camino más perfecto, aunque secundario y
muchas veces no necesario para alcanzar la finalidad descrita en el Art. 188º
del Código Procesal Civil.
A diferencia de los instrumentos típicos, los atípicos se encuentran en
constante desarrollo y su número aumenta con el transcurrir del tiempo y el
avance científico. Ello trae como consecuencia también que las pruebas
utilizadas dentro de este rubro sean tomadas en cuenta porque ofrecen un
mayor rigor y que poseen escaso grado de error, casi son considerados
infalibles. Ej.: La prueba de ADN.

Artículo 208

Según el artículo 208° del Código Procesal Civil la pericia es el medio

probatorio que debe actuarse en primer lugar en la audiencia de pruebas
debido a su importancia. Se debe a que:
La prueba pericial se enmarca dentro de lo que se denomina la prueba
científica, la que goza de un alto poder de fiabilidad.
Por regla general, la valoración que el juez efectúa del informe de peritos se
realiza conforme a las reglas de la sana crítica, y sin que por ella esta prueba
deba prevalecer sobre el resto de las pruebas allegadas al proceso,
valorándose la misma en su conjunto.
Por un lado, se presupone que el juez recurre al científico (perito) precisamente
porque no tiene los conocimientos científicos necesarios para decidir sobre los
hechos del caso; pero por otro, se exige que el mismo juez sea capaz de
valorar la fiabilidad de los resultados de la prueba científica y de atribuirles el
peso probatorio que, sobre la base en su convicción discrecional, considere
adecuado. Se trataría por tanto de una suerte de discrecionalidad judicial
guiada por las reglas de la ciencia y de la lógica, estando siempre obligado a la
motivación racional de los criterios que adopte.
Como se aprecia, el medio de prueba pericial, al igual que el resto de las
probanzas al proceso civil se toma como un medio de prueba más, que le
ilustran (los peritos) en buena medida a los jueces de elementos que estos
desconocen, para lograr una apreciación más acercada al objeto del dictamen,
aunque el tribunal tiene la facultad de apartarse del criterio expuesto en el
dictamen pericial, siempre y cuando pueda fundamentar correctamente el punto
de vista propio.
Artículo 209

Según el artículo 209° del Código Procesal Civil los peritos pueden ser
confrontados con los testigos, con las partes y entre ellos mismos.
Las principales diferencias entre peritos y testigos se radican en que los peritos
proporcionan conocimientos técnicos como consecuencia de su preparación
profesional, no han presenciado el suceso ni tienen referencias de ello, sino
que son meros portadores de un conocimiento científico o artístico puestos al
servicio de la justicia, en cambio, los testigos dan fe sobre acontecimientos
percibidos a través de los órganos sensoriales. El perito a diferencia del testigo,
no tiene que transcribir observaciones concretas del suceso objeto de
investigación.
En los supuestos en que la emisión del dictamen requiera algún reconocimiento
de lugares, objetos o personas o la realización de operaciones análogas, las
partes y sus defensores podrán presenciarlas si con ello no se impide o estorba
la labor del perito y se puede garantizar el acierto y la imparcialidad del
dictamen.
En el caso de la pericial contable no tendría mucho sentido que se practique la
prueba en presencia de las partes y de sus respectivos abogados, por un lado,
porque la intervención se limitaría a observar cómo el perito examina la
documentación pues no cabe formular ninguna alegación y, por otro, porque
pueden necesitarse varios días.
En este sentido las partes y sus defensores no podrán inmiscuirse en absoluto
en las operaciones que comporten la prueba ni tampoco examinar papeles ni
documentaciones que aquéllas pongan al alcance del perito. Es el mismo caso
que en una auditoría de cuentas el cliente o persona por él autorizada quisieran
estar presentes en todas y cada una de las operaciones de verificación, desde
el principio hasta el final; tampoco en ese caso el auditor podrá oponerse.