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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LOS TRIBUTOS Y SU IMPACTO EN LOS


RESULTADOS DE GESTIÓN DE LA MICRO Y
PEQUEÑA EMPRESA DEL SECTOR COMERCIO
- RUBRO LIBRERÍAS, EN EL DISTRITO DE
TAMBOGRANDE PROVINCIA PIURA EN EL
AÑO 2017.

AUTOR

CÉSAR AUGUSTO ZAPATA ZAPATA.

ASESORA

MGTR. MARIA FANY MARTÍNEZ ORDINOLA

PIURA – PERÚ

2017

1
Contenido
Pág.

Título de la tesis 1
1. Planeamiento de la tesis 2
1.1 Planteamiento del Problema:
1.1.1 Caracterización del Problema
1.1.2 Enunciado del problema:
1.2 Objetivos de la Investigación:
1.2.1 Objetivo General
1.2.2 Objetivos específicos
1.3 Justificación de la Investigación:
2. Marco Teórico y Conceptual
2.1 Antecedentes.
2.2 Bases teóricas.
2.3 Marco Conceptual.
3. Metodología.
3.1 El tipo y el nivel de la investigación.
3.2 Diseño de la investigación.
3.3 Población y Muestra
3.4 Técnicas e instrumento
3.5 Plan de análisis.
3.6 Operacionalización de las variables
3.7 Matriz de Consistencia
3.8 Principios Éticos
4. Referencias bibliográficas:
Anexos

2
Titulo de la tesis

LOS TRIBUTOS Y SU IMPACTO EN LOS RESULTADOS DE GESTIÓN DE LA


MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA DEL SECTOR COMERCIO - RUBRO
LIBRERÍAS, DE LA PROVINCIA DE PIURA, DISTRITO DE TAMBOGRANDE,
EN EL AÑO 2017.

1. Planeamiento de la tesis.
1.1 Planteamiento del Problema:
1.1.1 Caracterización del Problema:
Actualmente, la labor que llevan a cabo las Micro y Pequeñas Empresas (MYPES) es
de indiscutible relevancia, no solo teniendo en cuenta su contribución a la generación
de empleo, sino también considerando su participación en el desarrollo
socioeconómico de las zonas en donde se ubican.

Las MYPES enfrentan una serie de obstáculos que limitan su supervivencia a largo
plazo y desarrollo.

El Perú, las estadísticas de la Dirección Nacional del Ministerio de Trabajo y


Promoción del Empleo (MTPE), referidas a las micro y pequeñas empresas,
muestran que la participación de las MYPES en el PBI ha sido del 42% y han
representado el 98% del total de empresas en el Perú.

Más de 100 mil micro y pequeñas empresas (mypes) pasarán al sector formal este
año y así, al cierre de este 2015, el total de empresas formales en el país será 1 millón
600 mil mypes. En esta línea, se reafirma el crecimiento de la tasa de formalización
que bordea el 10% anual.

“En los últimos años la tasa de formalización ha ido subiendo entre 5% y 10% cada
año. El 2014 contábamos con 1 millón 500 mil mypes formalizadas y para este 2015
esperamos contar con un total de 1 millón 600 mil en total” manifestó Cristina
Sanchez Rocha, directora de Desarrollo Productivo del Ministerio de Producción
(Produce). Puedes ver el tipo de mypes formales que existen, según el tipo de
contribuyente. En este sentido, según la Sociedad de Comercio Exterior del Perú

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(COMEX), las microempresas representan el 98,3% del total de firmas formales en
el Perú, las pequeñas 1,5% y las medianas y grandes el 0,2%. Estos negocios
emplean a casi 17.2 millones de personas, con lo que representan casi el 81% del
empleo total en el país.

1.1.2 Enunciado

¿Cuáles son las principales características de los tributos y su impacto en los


resultados de gestión de la micro y pequeñas empresas del sector comercio - ¿rubro
Librerías, de la provincia de Piura, distrito de Tambo grande, en el año 2017?

1.2 Objetivo

Determinar las características de los tributos y su impacto en los resultados de


gestión de la micro y pequeñas empresas del sector comercio - rubro Librerías, de la
provincia de Piura, distrito de Tambogrande, en el año 2015.

1.2.1 Objetivos específicos:


1. Determinar las principales características de los representantes legales de las
Micro y Pequeñas empresas del Sector comercio - rubro Librerías del distrito de
Tambogrande provincia de Piura, en el año 2015.

2. Determinar las características de las Librerías de las de las Micro y Pequeñas


empresas del Sector comercio - rubro Librerías, del distrito de Tambogrande
provincia de Piura, en el año 2015.

3. Determinar las características los tributos de las Micro y Pequeñas empresas del
Sector comercio - rubro Librerías del distrito de Tambogrande provincia de Piura, en
el año 2015.

4. Determinar el impacto de los tributos en los resultados de gestión de las Micro y


Pequeñas empresas del Sector comercio - rubro Librerías, del distrito de
Tambogrande provincia de Piura, en el año 2015.

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1.3 Justificación
La investigación se justifica:
Desde el punto de vista social:
Socialmente la repercusión sería de gran magnitud ya que se busca en todo momento
desarrollar el hábito de leer, así nuestras habilidades de comprensión y retención
aumentarán, siempre acuden personas en busca de materiales de oficina, láminas
escolares, accesorios, etc., lo que significa que por parte de la sociedad existe la
necesidad de visitar estos establecimientos durante el año.

Desde el punto de vista económico:


Tienen un alto nivel de rendimiento en épocas previas al inicio de temporada de
clases, ya que pueden dedicarse a ofrecer el paquete completo de útiles escolares.
Pero no se trata de un negocio estacional que ve reducidos sus ingresos durante el
resto del año, puesto que a diario existen una razón para visitar estos lugares.

Desde el punto de vista académico:


Están preparadas para cubrir la necesidad de los estudiantes, docentes y personas que
por una y otra razón viven enmarcados en el tema educativo y que ayuda en la
formación académica y profesional de niños, niñas y adolescentes.

2. Marco Teórico y Conceptual.


2.1 Antecedentes.
2.1.1.-En el ámbito Internacional
En esta investigación, se entiende por antecedentes internacionales, a todo trabajo de
investigación hecho por otros investigadores en cualquier parte del mundo, menos
Perú; que hayan utilizado las mismas variables y unidades de análisis de nuestra
investigación.
2.1.1.1.-Alexis Batre (2015). En su artículo titulada “Colegios y librerías en la mira
de la SAT por evasión de impuestos” indico la aportación: Más de 2 mil colegios y 7
mil 700 librerías en todo el país serán fiscalizados por la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT), con el fin de solventar inquietudes de padres de
familia que señalan que estos negocios no emiten factura. Pagos como el servicio de
bus, la compra de libros dentro de los mismos colegios, el pago de multas por

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retrasos, incluso algunos cobros bajo la figura de donaciones o “cuotas especiales”
para campamentos o excursiones, de acuerdo con la SAT son actividades gravadas
por el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
2.1.1.2.-Rouzhlas C (2014), En su entrevista brindada para Radio Prague en abril del
año 2014, índico que hubo una campaña denominada “libros sin IVA”, que pretendió
introducir un tercer tipo del IVA para los libros al 5%, con lo cual alcanzarían el nivel
del impuesto medio a los libros que rige en la Unión Europea. Demostrando que la
subida del IVA tuvo como resultado la reducción de la venta de libros en el mercado
nacional, con un impuesto al 15% que determino las autoridades del país de
Republica Checa, como una mercancía como cualquier otra.
2.1.1.3.-Diario Información (2015) “Librerías y ópticas comienzan a pagar
Impuesto a la Renta” en página de información aporto: El nuevo presupuesto, pese a
que desde el Poder Ejecutivo se anunció que no implicaría un aumento de la carga
tributaria, prevé que a partir del primer día de enero caerá la exoneración y las
ópticas y todo negocio que tenga por giro exclusivo la venta de libros comenzarán a
pagar el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE).
Hasta ahora, las ópticas y los libreros formaban parte del universo de empresas que
están exoneradas si su facturación anual es inferior a 350.000 unidades indexadas ($
1.114.225). Con el cambio, pasarán a integrar el grupo de contribuyentes no
exonerados, compuesto por los transportistas, profesionales universitarios,
productores agropecuarios, ciertos contribuyentes que obtienen rentas puras de
capital.
2.1.1.4.-RPP Noticias (2016) Librerías que imprimen una obra en cinco minutos en
su portal de noticias determinó: En París una editorial ha decidido poner en marcha
La Expresó Book Machine para ofrecer a sus clientes cinco mil textos de su casa y
otros millones de obras de dominio público universal. Puede que te haya ocurrido
que llegas a una librería y no tienen el libro que buscas, decepcionado, en ese
momento desearías que existiera una máquina impresora que te resolviera el
problema en el acto. Pues bien, en Francia la editorial Les Puf ha decidido hacer
realidad el sueño de muchos, poniendo en marcha a L’Espresso Book Machine, una
máquina que imprime libros y los pone a disposición de los clientes en solo cinco
minutos. En un pequeño espacio de 72 metros cuadrados ubicado en la 60 rue
Monsieur-le-Prince en París, Les Puf ofrece a sus clientes un catálogo virtual de 5

6
mil libros de su propia editorial y otros 3 millones de dominio público universal. El
cliente llega a la tienda en donde tiene la posibilidad de buscar en la página web de la
editorial, el o los libros que desee, lo selecciona e inmediatamente envía a la máquina
el texto que no demora más de cinco minutos en imprimirlo.

2.1.2.-En el ámbito Nacional


En esta investigación, se entiende por antecedentes nacionales a todo trabajo de
investigación hecho por otros investigadores en cualquier ciudad del Perú, menos en
la ciudad de Piura, que hayan utilizado las mismas variables y unidades de análisis de
nuestra investigación.
2.1.2.1.-Alva Mario (2015) “La Exoneración del IGV en la Venta de Libros dentro
de los Alcances de la LEY Nº 28086 vence en octubre 2015” La Ley de
Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura, aprobada por la Ley Nº
28086, contenía en su artículo 19° un beneficio de exoneración del pago del IGV en
la importación y/o venta de los libros y productos editoriales dentro del territorio
peruano.
2.1.2.2.-Diario La República Precios de útiles escolares subieron un 5% impulsado
por el alza en el dólar; Los precios de los útiles se han incrementado en 5% sobre
todo por el alza del dólar, ya que el 50% de la cartera de productos es importado,
explicó Óscar Pizarro, Gerente de Proyectos Estratégicos de Tai Loy. Precisó que el
precio promedio de una lista escolar en sus tiendas (mayoristas y minoristas) varía
entre S/300 y S/1.500.
2.1.2.3.-Diario Gestión (2015) La prórroga de la exoneración del pago de IGV a la
venta de libros será por tres años más, tal como lo propuso el Ejecutivo. Los
beneficios de la actual ley vencen este 12 de octubre.
El Pleno del Congreso aprobó hoy por amplia mayoría extender por tres años más los
beneficios tributarios establecidos en la Ley del libro.
De esta forma el Congreso aprobó el proyecto de ley enviado por el propio Ejecutivo.
Fue por 80 votos a favor, cero en contra y solo una abstención.
2.1.2.4.-Diario Gestión (2013) Regalías para autores de e-books pueden ser 30% del
precio de venta. Editar un libro digital cuesta aproximadamente US$ 2,000. César
Vallejo y Alfredo Bryce son los autores peruanos con más e-books. Es por ello que se

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está promoviendo las regalías para autores e-book en un 30% de la venta en
cualquier Librería.

2.1.3.-En el Ámbito Local


En esta investigación, se entiende por antecedentes locales a todo trabajo de
investigación hecho por otros investigadores en la región y ciudad de Piura.

2.1.3.1.-Flores M (2015) Incidencia del cumplimiento de las obligaciones


tributarias en los resultados de gestión de las empresas del sector comercio
rubro librerías de la ciudad de Piura. En esta investigación se determinó las
principales características del cumplimiento de las obligaciones tributarias de las
empresas del sector comercio rubro librerías de la ciudad de Piura, periodo 2014, por
lo cual se obtuvo como resultados que el 70% de las empresas del sector en estudio
manifestó haber cumplido con sus obligaciones tributarias en el año 2014, mientras
que el 30% manifestó no haber cumplido con sus obligaciones tributarias.

2.1.3.2.- Ubillus C (2013) Caracterización del financiamiento, la capacitación y


la rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector comercio - rubro
librerías del mercado modelo de la ciudad de Piura, periodo 2011. Tiene por
objetivo describir las principales características del financiamiento, la capacitación y
la rentabilidad de las Micro y Pequeñas Empresas MYPES del sector comercio en el
rubro librerías del Mercado Modelo de la ciudad de Piura, periodo 2011.

2.1.3.3.-Gemín N (2014) El financiamiento y los tributos en los resultados de


gestión de las empresas del sector comercio, rubro librerías, de la ciudad de
Piura, 2014 La investigación Obtuvo como principales resultados que las empresas
del sector comercio rubro librerías. de la ciudad de Piura, son empresas constituidas
con más de 3 años en el mercado, cada una busca consolidarse como una de las
mejores en el rubro, el contar con 6 a 10 trabajadores en su staff le permite brindar y
ofrecer productos de calidad.

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2.2 Bases teóricas.
2.2.1.-Teorías de los Tributos.

2.2.1.1.-Teoría Tributaria de David Ricardo

Ricardo (1959), en su teoría sobre tributación, elaborada en 1817, señala que “el
problema principal de la economía política, consiste en determinar las leyes que
regulan la distribución entre los propietarios de la tierra, los del capital necesario
para cultivarla y los trabajadores que la cultivan” (p. xvii). Es por ello, que el
principal problema que observó Ricardo en su época, fue la distribución de la
riqueza, puesto que la realidad observada, era el enriquecimiento de unos y el
empobrecimiento de otros, a veces en el mismo tiempo.

En concordancia con lo citado anteriormente, el mismo autor señala, que el reparto o


distribución de la riqueza, es precisamente la cuestión más susceptible de ser influida
por las ideas políticas y sociales, ya que se pone en ella de manifiesto la pugna entre
los intereses económicos de las distintas clases sociales. Y por ello, estableció la
importancia de los impuestos, puesto que son una parte del producto de la tierra y del
trabajo de un país, que se pone a disposición del Gobierno, y su importe se paga,
deduciéndolo del capital o de las rentas del país.

Ahora bien, esa capacidad para pagar los impuestos, no depende del valor total en
dinero de la masa de mercancías, ni del valor en dinero de los ingresos netos de los
capitalistas y terratenientes, sino del valor en dinero de los ingresos de cada
individuo, comparados con el valor en dinero de las mercancías que consume
habitualmente, para ello, se recurre a una serie de impuestos necesarios para cubrir
los gastos del gobierno, entre ellos están: Los impuestos sobre los productos del
suelo, impuestos sobre la renta de la tierra, diezmos, impuestos sobre la tierra,
impuestos sobre el oro, impuestos sobre edificios, impuestos sobre los beneficios,
impuestos sobre los salarios, impuestos sobre mercancías que no son productos del
suelo y los impuestos para asistencia a los pobres.

Cabe destacar, que los impuestos vienen a contribuir en el incremento de los ingresos
del Estado, aunque los mismos podrían disminuir los beneficios del capital y del
trabajo de cada uno de los afectados que cancelan dichos impuestos, aunque según
señala Ricardo (ob.cit.), “generalmente esos impuestos recaen sobre el consumidor

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del producto, aunque no en todos los casos, como es el impuesto sobre la renta, que
recaería exclusivamente sobre el propietario, quien no podría en modo alguno,
trasladarlo a su arrendatario” (p. 205), pero redundaría en beneficios para una mejor
distribución del ingreso, siempre y cuando el Estado se maneje eficientemente. En
virtud de ello, uno de los impuestos que contribuiría en disminuir la desigual
distribución de la riqueza o del ingreso, sería el impuesto para asistencia a los pobres.

Este impuesto de beneficencia, pretendía aliviar la situación de los sectores más


vulnerables de la sociedad, quienes eran los sectores en condiciones de pobreza, pero
para cumplir su objetivo, esto es, “para socorrer a los necesitados” el Estado requería
de un aumento de la producción, puesto que como lo manifiesta Ricardo (ob. cit.),
“un incremento de la producción por encima de su consumo anual, incrementa el
capital” (p. 109), y ello causaría un incremento de los recursos del pueblo y del
Estado, ocasionando bienestar social a la población. Tal como le sucedió al gobierno
inglés y así lo describe Ricardo (ob. cit.):

A pesar de los gastos inmensos del gobierno inglés durante los veinte años últimos,
es indudable que fueron compensados con creces por un aumento de la producción
en parte del pueblo. El capital nacional, no fue meramente reproducido, sino
grandemente aumentado, por lo que la renta anual de los habitantes, aún después de
pagados los impuestos, es probablemente, en la actualidad, mayor que en cualquiera
época anterior de nuestra historia (p. 110).

Por lo tanto, debiera ser tarea de los gobiernos (previa recaudación eficiente de los
tributos) estimular al sector privado, para que aumenten sus capitales y rentas, con la
finalidad de diversificar el aparato productivo, dar incentivos para incrementar la
producción, a través de mejoras en la productividad, para así generar nuevas fuentes
de trabajo, con el objeto de aumentar el consumo, el ahorro y la inversión, a fin de
crear mayores niveles de satisfacción a la población.

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2.2.2.-Teorías de los impuestos

2.2.1.1.-Teoría de los servicios públicos

Conforme a esta teoría, se considera que el tributo tiene como fin costear los
servicios públicos que el Estado presta, de modo que lo que el particular paga por
concepto de gravamen es el equivalente a los servicios públicos que recibe.

La principal crítica a esta teoría consiste en que no toda la actividad del Estado es
concretamente un servicio público, ni va encaminada a la prestación de los servicios
públicos, por lo tanto, no todos los recursos que percibe se destinan exclusivamente a
la satisfacción de servicios de esta naturaleza. En efecto, si bien es cierto que fuertes
cantidades son las que eroga el Estado para la satisfacción de los servicios públicos,
también lo es que una buena parte de sus ingresos los destina a actividades que de
ninguna manera constituyen servicios públicos, como por ejemplo los gastos de las
representaciones diplomáticas en el extranjero.

Otra crítica que se endereza en contra de esta teoría consiste en que la noción del
servicio público varía de un Estado a otro, luego entonces, nos encontramos con que
el concepto de servicio público es en la actualidad vago e impreciso, por estar
supeditado a las ideas políticas, económicas y sociales en cada Estado.

Finalmente, se dice que no todas las leyes impositivas poseen finalidades fiscales, es
decir, existen leyes tributarias con finalidades extra fiscales, por lo que sí se llegan a
obtener ingresos, ello es ajeno al propósito que fundamenta dichos ordenamientos.

Además, no se debe olvidar que los servicios públicos son prestados a toda la
colectividad, abarcando tanto a las personas que pagan impuestos como a las que no
los pagan. Es más, hay servicios públicos que se prestan precisamente a los que no
pagan impuestos debido a su situación personal, como es el caso de los servicios de
asistencia pública, luego entonces, no podemos sostener que el tributo sea el
equivalente de los servicios públicos prestados por el Estado, pues sería adoptar una
definición inexacta.

Los sostenedores de esta teoría señalan que la obligación de las personas de pagar
tributos surge simplemente de su condición de súbditos, es decir, de su deber de
sujeción para con el Estado. Dicho en otras palabras, la obligación no está supeditada
a que el contribuyente perciba ventajas particulares, pues el fundamento jurídico para

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tributar es puro y simplemente la relación de sujeción, por lo tanto, en esta teoría
carece de importancia la clasificación de los tributos en atención a los servicios
públicos que con ellos se sufragan.

En contra de esta teoría se han formulado críticas tales como que no sólo los súbditos
de un Estado están obligados a tributar, sino también los extranjeros. Villegas
considera que esta crítica es débil frente al fondo que encierra la teoría, misma que es
producto de un alto desarrollo cultural y social que a su vez pone de manifiesto el
alto concepto que los habitantes de algunos países europeos tienen no sólo sobre su
obligación de tributar, sino, además, de hacerlo con honestidad.

Esta teoría no es más que el rezago de la interpretación del mundo feudal a nuestros
días, la relación de sujeción y de que porque simplemente somos súbditos de un
estado debemos tributar es insostenible, partiendo de que no somos súbditos por que
la relación súbdito-rey perdió dominio en la escena política con la muerte de las
monarquías absolutistas. por tanto, puesto que sólo expresa que la obligación de
pagar los tributos surge por la sola relación Estado-súbdito, es decir, solamente una
relación de poder.

2.2.1.2.-Política Tributaria en una Economía Competitiva

Autor: Mantel, Rolf R. 1970

Rolf R. (1970). El autor intenta desarrollar un capítulo de la teoría del equilibrio


general poco tratado: los efectos de la política tributaria sobre el comportamiento de
los agentes económicos. El marco de referencia está dado por el modelo Walrasiano
de equilibrio general en una economía competitiva, tal como se lo formula en la
actualidad, con la introducción explicita de un gobierno y sus instrumentos de
política tributaria. Se analizan las interacciones entre los diversos agentes, a fin de
hallar una estructura tributaria óptima. En primer lugar se presenta el modelo: los
agentes económicos del sector privado, el gobierno y el sistema tributario. Una vez
asegurada la existencia de precios y cantidades de bienes y servicios de equilibrio
para una dada estructura impositiva, se utilizan las preferencias del gobierno a fin de
calcular la estructura impositiva óptima desde el punto de vista de la asignación de
recursos y la distribución del ingreso. A fin de llegar a esta política económica
óptima se introducen en el modelo las posibilidades de producción propias del

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gobierno, con la consiguiente demanda por recursos físicos, incluyendo aquellos
bienes y servicios públicos que por su naturaleza no son fácilmente regulables por el
mercado.

2.3 Marco Conceptual


2.3.1 Tributación
Definición:
Los tributos son ingresos públicos de derecho público1 que consisten2 en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado,
exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del
hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es
el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin
perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.
https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo

De la Garza Sergio (2001) Tributo o Contribuciones son las prestaciones en dinero o


en especie que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio con objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines”.
Augusto Fantozzi define al tributo como “una prestación patrimonial impuesta que
evidencia la capacidad de contribuir a los gastos públicos”.
Diccionario de la Real Academia: (del latín tributum) que es la entrega por parte del
súbdito al Estado para las cargas y atenciones públicos cierta cantidad de dinero o en
especie. También agrega: es una obligación dineraria establecida por la ley, cuyo
importe se destina al sostenimiento de las cargas públicasiii.
http://www.econlink.com.ar/tributo

Fonrouge Giuliani (1990) es ... concebido genéricamente como una prestación


obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de
imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho público...iv.
Héctor Villegas: ... se entiende por tributo toda prestación patrimonial obligatoria -
habitualmente pecuniaria- establecidas por la ley, a cargo de las personas físicas y
jurídicas que se encuentran en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y

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que vaya dirigido a dar satisfacción a los fines que al Estado y a los restantes entes
públicos le estén encomendados.

Martín José María (2011): son definibles como detracciones de parte de la riqueza
de los particulares exigidas por el Estado (aspecto económico), mediante leyes
dictadas en ejercicio de su poder tributario (aspecto jurídico), con la finalidad de
promover el bienestar general (aspecto político)

Bidart Campos German (2004): el tributo es, lato sensu, la detracción que, en
virtud de ese poder tributario, se hace de una porción de riqueza de los
contribuyentes a favor del estado. El tributo es una categoría de lo que se llama
ingresos públicos.

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El


Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y
local. Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras
de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados
básicamente con tributos. El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de
1994, es denominado como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”.
Los principales tributos son:
Sistema Tributario Nacional
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones
que regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país.
Elementos del Sistema Tributario Peruano
El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:
Política tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.
Tributarias normas
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria.
En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo
complementan.

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Administración tributaria
Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política
tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, más conocida como
SUNAT y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas o SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los
casos.

2.3.2.-Clasificación de los Tributos


Los tributos son "prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de
imperio exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines".
La característica más importante es su carácter obligatorio, ya que surge el deber de
pagar sin contar con el consentimiento del obligado. Los tributos se pueden clasificar
en:
Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el
impuesto, pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se visualiza de forma
inmediata, sino a través de los servicios estatales de educación, salud, administración
de justicia, etc.
Contribución
Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el Estado.
Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones
de salud para quienes realizan esa aportación y para sus familias.

Tasa
Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público Individualizado en
la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el
tributo o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del
aeropuerto.

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De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo recaudan los
Gobiernos Locales.
Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener
una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los
Registros Públicos.
Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo, las
Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o
Licencias de Construcción.
Clasificación De Los Tributos Según Su Administración
1. Gobierno Central
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Derechos Arancelarios
2. Gobiernos Locales
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
3. Otros
Contribuciones a la Seguridad Social
Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI
Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO
Impuesto General a las Ventas
El Impuesto General a las Ventas “IGV” (impuesto al valor agregado), grava la venta
en el país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de
servicios en el país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos.

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Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y
circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en
la etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal.

El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.


Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar
la exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la
reorganización de empresas.
Impuesto de Promoción Municipal
Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el
Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un
aumento de dicho Impuesto.
En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las
Ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la sumatoria de este impuesto con el
de Promoción Municipal.
Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico, y grava la
venta en el país a nivel de productos de determinados bienes, la importación de los
mismos, la venta en el país de los mismos bienes cuando es efectuada por el
importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con
el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realización inmediata, pero se
determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%,
dependiendo del bien gravado, según las tablas respectivas.
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los trabajadores, así como
las retribuciones de quienes prestan servicios sin relación de dependencia ya sea que
califiquen como rentas de cuarta o de quinta categoría. Es contribuyente el
empleador sólo por las remuneraciones y retribuciones que califiquen como rentas de
quinta categoría, debiendo calcularse el Impuesto aplicando la tasa de 2%.

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Derechos Arancelarios
Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al
Perú. Las tasas son de 12% ó 20%. Sólo sobre algunos bienes afectos a la tasa del
20% se aplica una sobretasa de 5%.
Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor
de los predios urbanos o rústicos. Para este efecto, se consideran predios a los
terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%,
dependiendo del valor del predio.
Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las
Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.
Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava la transferencia de inmuebles a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto
Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes
materia de la concesión que realicen los concesionarios de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos al término de la concesión; así como las
transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro
tipo de reorganización de empresas del Estado, en los casos de inversión privada en
empresas del Estado.

Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el


Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo
la parte correspondiente al valor del terreno.

Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la
primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

18
Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de
los vehículos automóviles, camionetas y station wagons, fabricados en el país o
importados, con una antigüedad no mayor de 3 años. La antigüedad de 3 años se
computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

La base imponible está constituida por el valor original de adquisición, importación o


de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%.

Contribución al SENATI
La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las
empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categoría D
de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3). Debe entenderse por remuneración
todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a
contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación.
La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones
que se paguen a los trabajadores.

Contribución al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción –
SENCICO, las personas naturales y jurídicas que construyan para sí o para terceros
dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las
Naciones Unidas.
La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que
perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contratación de obras.

19
Contribución a la Seguridad Social
a. Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del
Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público
descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho –
habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los
planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos
propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.

Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los


afiliados regulares (trabajadores en relación de dependencia y pensionistas), afiliados
potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho – habientes de
los afiliados regulares (cónyuge e hijos).

b. Sistema Nacional de Pensiones


Se creó en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la
Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial
de Jubilación de Empleados Particulares.
A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalización Previsional (ONP), tiene
como función administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones
a que se refiere el Decreto Ley Nº 19990.

Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:


Trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a
empleadores particulares, cualquiera que sea la duración del contrato de trabajo y/o
el tiempo de trabajo por día, semana o mes, siempre que no estén afiliados al Sistema
Privado de Pensiones.
Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.
Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de
cooperativas de trabajadores y similares.
Trabajadores del servicio del hogar.

20
Las aportaciones
Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneración
asegurable
Las aportaciones serán calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones
percibidas por el asegurado.
Prestaciones
Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:
Pensión de invalidez;
Pensión de jubilación;
Pensión de sobrevivientes;
Capital de defunción;

Sistema Privado De Administracion De Fondos De Pensiones (Spp)


Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo Nº 054-97-EF, TUO de
la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y su
Reglamento Decreto Supremo Nº 004-98-EF, entre otras normas.
Es un régimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones (AFP), las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de 1993, y se
encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de
capitalización individual.
Otorgan las pensiones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y no incluye
prestaciones de salud, ni riesgos de accidentes de trabajo.
Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar a
un centro de trabajo, el empleador deberá obligatoriamente afiliarlo a una AFP que
aquél elija, salvo que expresamente y por escrito, manifieste su decisión de
permanecer o incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.

Los aportes son de cuenta exclusiva del trabajador.


Tasas de las aportaciones
a. Aportes obligatorios
El 8% de la remuneración asegurable.

21
Un porcentaje de la remuneración asegurable por prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y sepelio.
Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.

b. Aportes voluntarios
Pueden ser con fin previsional, sujetos a retiro al final de la etapa laboral.
Los trabajadores con 5 años como mínimo de incorporación al Sistema Privado de
Pensiones o 50 años de edad pueden realizar aportes voluntarios.

Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías,
además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o
sub – arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y
urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión,
ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes


domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas,
personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto.

22
En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus
establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas de fuente
peruana, siendo de realización inmediata.

Según la Ley General Tributaria, los impuestos son tributos exigidos sin
contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos
de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad
contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la
circulación de bienes o la adquisición o gasto de la renta. Es decir, que los impuestos
son pagos que se realizan porque se demuestra la capacidad de hacer frente al pago
para financiar con ello la administración pública.

Los impuestos se pueden clasificar en:


Directos (como el IRPF) e indirectos (como el IVA).
Personales (porque el contribuyente paga por su capacidad global) y reales (el
contribuyente paga por un hecho que demuestra su capacidad).
Objetivos (no tienen en cuenta la capacidad del contribuyente) y subjetivos (la tienen
en cuenta).
Periódicos (se pagan más de una vez en el tiempo) y en instantáneos (se pagan una
vez por unos hechos).

¿QUÉ ES RUC?
Es el registro informático a cargo de la SUNAT donde se encuentran inscritos los
contribuyentes de todo el país, así como otros obligados a inscribirse en el por
mandato legal.
Contiene información como el nombre, denominación o razón social, el domicilio
fiscal, la actividad económica principal y las secundarias de cada contribuyente.
Asimismo, recoge la relación de tributos afectos, teléfonos, correo electrónico, la
fecha de inicio de actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones
tributarias.
Cada contribuyente es identificado con un número de 11 dígitos denominado número
RUC. Este número es de carácter único y permanente y debe utilizarse en todo
trámite que se realiza ante la SUNAT.

23
¿QUÉ NECESITO PARA OBTENER MI RUC?
Para inscribirse en el RUC usted cuenta con dos opciones:
A través de Internet (Pre- inscripción):
Podrá encontrar toda la información relacionada en el siguiente enlace.
En forma presencial:
Usted podrá realizar su inscripción en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente
cercano a su domicilio fiscal, debiendo presentar los documentos detallados en el
siguiente enlace.

IMPORTANTE:
Si necesita inscribir una Persona Jurídica u otras entidades tendrá mayor información
a través de Orientación Tributaria.

Concepto de NRUS - Nuevo RUS


Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el
cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan un oficio y las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (EIRL).
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de
máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que
dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos
y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas
actividades no permitidas

24
Regímenes Tributarios para Mypes: Nuevo RUS y RER. A propósito de la
Nueva Ley Mype vigente a partir del 01.10.2008.

I. INTRODUCCIÓN PORQUE PONES INTRODUCCION ESCRIBELO


DIRECTO

Como sabemos la micro y pequeña empresa (en adelante Mype) juega un papel
preeminente en el desarrollo social y económico de nuestro país, al ser la mayor
fuente generadora de empleo, contribuyente de tributos municipales y nacionales y
agente dinamizador del mercado.
Nuestra Constitución asume el modelo de Estado Social y Democrático de Derecho y
consagra una Economía Social de Mercado. En este contexto, le corresponde al
Estado ejercer su poder tributario respetando el Principio de Igualdad conforme al
cual se debe tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales, así como el
Principio de Capacidad Contributiva -íntimamente vinculado con el de Igualdad-
según el cual se debe tributar en proporción directa con la aptitud económica del
contribuyente, de modo tal que quienes ostentan mayores ingresos deben tributar más
que quienes tienen menores ingresos. En consecuencia, el Estado debe establecer un
marco normativo promotor de la Mype, y asimismo velar por el cumplimiento de la
normatividad por parte del propio Estado, a fin de que los costos de transacción, la
carga tributaria y los sobrecostos laborales no frenen su formalización y crecimiento.
La intención de este trabajo no es presentar un análisis completo y detallado de la
relación entre microempresa y tributos, sino sólo revisar dos regímenes tributarios
que resultan particularmente interesantes para la Mype y que han sido aludidos en la
propuesta de “monotributo” así como en la propuesta del Presidente García para
otorgar facultades de recaudación a las municipalidades distritales. Nos referimos al
Nuevo Régimen Unico Simplificado (en adelante Nuevo RUS) y al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (en adelante RER), que entendemos han sido
diseñados pensando en la Mype, y que por lo mismo deberían presentar ventajas
sustanciales en comparación con el Régimen General (en adelante RG).
Con posterioridad a la publicación primigenia de este artículo, se publicó el Decreto
Legislativo Nº 1086 (28.06.2008) que aprueba la Ley de Promoción de la

25
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del
Acceso al Empleo Decente (en adelante Nueva Ley Mype), norma que introduce
importantes cambios en el régimen tributario y laboral aplicable a la Mype y que ha
entrado en vigencia el 01.10.2008, al día siguiente de la publicación del Decreto
Supremo Nº 008-2008-TR (30.09.2008), Reglamento del Texto Único Ordenado de
la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y
Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente (en adelante Reglamento de la
Ley Mype), Reglamento que ha sido modificado por Decreto Supremo Nº 024-2009-
PRODUCE (10.07.2009). Por ello, allí donde corresponda se hará referencia a las
modificaciones introducidas por la Nueva Ley Mype, norma que ha sido integrada
con lo dispuesto por la Ley Nº 28015, Ley de Promoción y Formalización de la
Micro y Pequeña Empresa, habiéndose aprobado el Texto Único Ordenado de la Ley
de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y
Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente (en adelante TUO de la Ley
Mype) mediante Decreto Supremo Nº 007-2008-TR publicado en el Diario Oficial
“El Peruano” el 30 de setiembre de 2008.

Anticipamos al lector que en este artículo no encontrará un profuso análisis


doctrinario ni jurisprudencial. Sólo pretendemos compartir información y algunas
conclusiones que hemos señalado en monografías anteriores. Nuestra posición no
pretende ser la de un especialista, sino que intenta recoger el punto de vista de las
Mypes, a quienes dedicamos estas líneas, a propósito de celebrarse el 15 de mayo el
Día de la Micro y Pequeña Empresa.

II. MARCO NORMATIVO DE PROMOCIÓN DE LA MICRO Y PEQUEÑA


EMPRESA NO PONGAS NUMEROS ROMANOS ESCRIBE NUMEROS
La Ley Nº 28015, Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña
Empresa, publicada el 03.07.2003, en su Art. 2º establecía el concepto de Micro y
Pequeña Empresa. El TUO de la Ley Mype, publicado el 30.09.2008, recoge tal
definición en su Art. 4º, que a la letra dice:
“Artículo 4.- Definición de la Micro y Pequeña Empresa

26
La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por una persona
natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial
contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades
de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación
de servicios. (…)”.

Por su parte, el Art. 3º de la Ley Nº 28015, establecía las características concurrentes


de las MYPES:
Microempresa: Abarcaba de 1 a 10 trabajadores y tenía un nivel de ventas anuales no
mayor a 150 UIT. Podían acogerse al Régimen Laboral Especial para la
Microempresa.
Pequeña Empresa: Abarcaba de 1 a 50 trabajadores y tenía un nivel de ventas anuales
mayor a 150 UIT, pero menor a 850 UIT.

La Nueva Ley Mype vigente a partir del 01.10.2008, modifica el Art. 3º de la Ley Nº
28015. Así, el Art. 5º del TUO de la Ley Mype queda redactado de la siguiente
forma:
“Artículo 5.- Características de las MYPE
Las MYPE deben reunir las siguientes características concurrentes:
Microempresa: de uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas anuales
hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
Pequeña Empresa: de uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive y ventas anuales
hasta el monto máximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
El incremento en el monto máximo de ventas anuales señalado para la Pequeña
Empresa será determinado por Decreto Supremo refrendado por el MEF cada dos (2)
años y no será menor a la variación porcentual acumulada del PBI nominal durante el
referido periodo. (…)”.
De modo esquemático, tenemos lo siguiente:

CARACTERÍSTICAS….TRABAJADORES…VENTAS ANUALES
MICROEMPRESA………De 1 hasta 10…..Hasta 150 UIT (S/.540,000)
PEQUEÑA EMPRESA…De 1 hasta 100…Hasta 1700 UIT (S/.6’120,000)

27
Donde: Valor de la UIT para el Ejercicio 2010 es de S/.3,600.

Supongamos que una empresa cuenta con 5 trabajadores y ventas anuales de 200
UIT, entonces califica como Pequeña Empresa.

El Artículo 2º del Reglamento de la Ley Mype especifica las reglas para el cómputo
del número de trabajadores, define qué se entiende por conductor de la microempresa
(no constituída como persona jurídica o constituída como una EIRL, y que cuenta
con, al menos, un trabajador) considerado como “trabajador que da trabajo” en el
marco de las empresas familiares de subsistencia o “autoempleo”; y, detalla qué se
entiende por nivel de ventas anuales tratándose de contribuyentes comprendidos en el
Régimen General, RER o Nuevo RUS, según corresponda.

Así por ejemplo, si una Mype se registra en enero 2010, tendría que sumar el número
de trabajadores contratados en cada uno de los 12 meses anteriores, en este caso
desde enero 2009 hasta diciembre 2009, y el resultado se divide entre 12. El
conductor de la microempresa no será considerado para efecto de establecer el
número máximo de trabajadores. Por otro lado, se consideran las ventas de los 12
meses anteriores al momento en que la Mype se registra y la UIT correspondiente al
año respectivo.

El Artículo 34º del Reglamento modificado por Decreto Supremo Nº 024-2009-


PRODUCE precisa que una vez que una empresa cambia de categoría no podrá
regresar a la categoría anterior, independientemente del número de sus trabajadores o
el nivel de sus ventas. La Microempresa que cambia su condición a Pequeña
Empresa se encuentra sujeta a las normas en materia laboral, de salud y de pensiones
de esta categoría. En el caso de la Pequeña Empresa, ésta sale del REMYPE,
resultándole aplicable las normas del Régimen Laboral General, así como las normas
relativas a salud y pensiones correspondientes.

Queda pues establecido cuál es el concepto y los requisitos para ser considerado
micro y pequeña empresa, respectivamente.

28
Respecto al objeto promotor de la ley, el Art. 1º del TUO de la Ley Mype señala que:
“Artículo 1.- Objeto
La presente Ley tiene por objetivo la promoción de la competitividad, formalización
y desarrollo de las micro y pequeñas empresas para la ampliación del mercado
interno y externo de éstas, en el marco del proceso de promoción del empleo,
inclusión social y formalización de la economía, para el acceso progresivo al empleo
en condiciones de dignidad y suficiencia”.

Resulta interesante que la Nueva Ley Mype no mencione como uno de sus objetivos
el incremento de la contribución de la Mype a la recaudación tributaria, como sí lo
hacía anteriormente. Se ha señalado que en la nueva perspectiva del Estado, se debe
elegir la mejor fórmula pensando en los intereses de la Mype y no en los del fisco,
pues la intención no es ahogar a la Mype con impuestos sino que se acostumbren a
tributar. El Dr. Mario Pasco, uno de los principales artífices de la norma, ha
subrayado que “Debemos crear un régimen razonable que sea factible y viable para
el microempresario, para que le permita formalizarse y no para que Sunat recaude,
porque el Estado no puede vivir de la recaudación de las Mype”.

Los instrumentos para alcanzar este objetivo van desde la simplificación y reducción
de costos de trámites administrativos, la capacitación y asistencia técnica, el acceso
al financiamiento, a la investigación, innovación y servicios tecnológicos, a los
mercados y a la información, hasta el establecimiento de un Régimen Laboral
Especial dirigido a la Mype, y la concesión de amnistía laboral y de seguridad social.

Hasta aquí podemos concluir que el Estado reconociendo el rol de la Mype ha


dictado normas para promover su creación y desarrollo. Sin embargo, corresponde
ver si tales normas son idóneas y si son acatadas. A tal efecto revisaremos
someramente parte de la legislación tributaria en materia de micro y pequeña
empresa, antes de ello nos detendremos a revisar brevemente los cambios

29
introducidos por la Nueva Ley Mype en las características de la Mype y en materia
laboral.

III. NUEVA LEY MYPE: MODIFICACIONES EN LAS CARACTERÍSTICAS


DE LA MYPE Y EN MATERIA LABORAL

Veamos cuáles son los cambios que ha introducido la Nueva Ley Mype tanto en las
características de la Mype como en materia laboral.

3.1. MICROEMPRESA
Características
Abarca de 1 a 10 trabajadores y tiene un nivel de ventas anuales no mayor a 150 UIT
(S/.540,000). No hay variación en los límites para calificar como Microempresa, lo
que resulta incongruente si se considera que para la Pequeña Empresa los límites se
han duplicado, conforme veremos más adelante.

Régimen Laboral
En lo que compete al tema laboral, la Microempresa –al igual que la Pequeña
Empresa- puede acogerse al Régimen Laboral Especial de la Micro y Pequeña
Empresa que comprende: remuneración, jornada de trabajo de ocho (8) horas, horario
de trabajo y trabajo en sobre tiempo, descansos remunerados (semanal, vacacional–
15 días y feriados) y protección contra el despido arbitrario (10 remuneraciones
diarias por cada año completo de servicios con un máximo de 90 remuneraciones
diarias). Sin embargo, los trabajadores de la Microempresa -a diferencia de los de la
Pequeña Empresa- no tienen derecho a SCTR, Seguro de Vida, Derechos Colectivos,
Participación en las Utilidades, CTS y Gratificaciones.

Igualmente hay diferencias importantes en el tema del Aseguramiento en Salud y el


Sistema de Pensiones.

Así, los trabajadores y conductores de la Microempresa serán afiliados al


Componente Semisubsidiado del Seguro Integral de Salud que comprenderá a sus

30
derechohabientes y cuyo costo será parcialmente subsidiado por el Estado, debiendo
el empleador efectuar un aporte mensual equivalente a la mitad del aporte total que
será complementado por un monto igual por parte del Estado. Sin embargo, el
microempresario puede optar por afiliarse y afiliar a sus trabajadores como afiliados
regulares del Régimen Contributivo de Essalud, no subsidiado por el Estado, sin que
ello afecte su permanencia en el RLE. En este caso, el microempresario asume el
íntegro de la contribución respectiva.

Por otro lado, los trabajadores y conductores de la Microempresa podrán (carácter


voluntario) afiliarse al SNP (ONP) o al SPP (AFP). Adicionalmente, se crea el
Sistema de Pensiones Sociales, de carácter voluntario y exclusivo para los
trabajadores y conductores de la Microempresa siempre que no se encuentren
afiliados ni sean beneficiarios de otro régimen previsional. El aporte mensual de cada
afiliado será hasta un máximo de 4% de la RMV (S/.550 actualmente)
correspondiente, sobre la base de doce (12) aportaciones al año. El aporte del Estado
se efectuará anualmente hasta por la suma equivalente de los aportes mínimos
mensuales que realice efectivamente el afiliado.

3.2. PEQUEÑA EMPRESA


Características
Abarca de 1 a 100 trabajadores (el límite sube de 50 a 100) y tiene un nivel de ventas
anuales menor a 1700 UIT (S/.6’120,000) (se elimina el límite inferior de 150 UIT, y
se eleva el límite superior de 850 UIT a 1700 UIT). Resulta positivo que se hayan
duplicado los límites para estar comprendido dentro de la Pequeña Empresa, aunque
es incoherente que no haya ocurrido lo propio en el caso de la Microempresa.

Régimen Laboral
En lo que atañe al tema laboral, la Pequeña Empresa –al igual que la Microempresa-
puede acogerse al Régimen Laboral Especial de la Micro y Pequeña Empresa que
comprende: remuneración, jornada máxima de trabajo, horario de trabajo y trabajo en
sobre tiempo, descansos remunerados (semanal, vacacional–15 días y feriados) y
protección contra el despido arbitrario (20 remuneraciones diarias por cada año

31
completo de servicios con un máximo de 120 remuneraciones diarias). Además, los
trabajadores de la Pequeña Empresa –a diferencia de los de la Microempresa- sí
tienen derecho a SCTR, Seguro de Vida, Derechos Colectivos, Participación en las
Utilidades, CTS (15 remuneraciones diarias por año completo de servicios, hasta
alcanzar un máximo de 90 remuneraciones diarias) y Gratificaciones de Fiestas
Patrias y Navidad (media remuneración cada una).

Asimismo, existen diferencias en el tema del Aseguramiento en Salud y el Sistema


de Pensiones.

Los trabajadores de la Pequeña Empresa serán asegurados regulares de Essalud y el


empleador aportará la tasa correspondiente de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 6º
de la Ley Nº 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud. En
consecuencia, no podrán afiliarse al Componente Semisubsidiado del Seguro Integral
de Salud.

Por otro lado, los trabajadores de la Pequeña Empresa deberán obligatoriamente


afiliarse al SNP (ONP) o al SPP (AFP), pero no podrán afiliarse al Sistema de
Pensiones Sociales que es de carácter exclusivo de la Microempresa.

Entre los aspectos positivos del Régimen Laboral Especial introducido por la Nueva
Ley Mype, se ha destacado su naturaleza de permanente (en comparación al régimen
anterior que era temporal) así como la incorporación de la Pequeña Empresa
(recordemos que el régimen anterior sólo comprendía a la Microempresa). Sin
embargo, también se ha criticado la norma señalando que se puede terminar
precarizando el empleo. Al respecto el Dr. Mario Pasco, uno de los autores de la
norma, ha afirmado que “con esta Ley no se le está quitando nada a nadie, se les está
dando”. En la propia Ley, se ha establecido candados para evitar que se termine
desnaturalizando el objetivo de la misma. Así en el Art. 39º del TUO de Ley Mype se
precisa que los contratos laborales celebrados con anterioridad a la vigencia del
Decreto Legislativo Nº 1086, continuarán rigiéndose bajo sus mismos términos y
condiciones, y bajo el imperio de las leyes que rigieron su celebración. Por su parte,

32
el Artículo 30º del Reglamento, en su primer párrafo reitera lo señalado por el
Artículo 39º de la Ley; y en su segundo párrafo, precisa que los trabajadores de la
Microempresa sujetos al Régimen Laboral Especial creado por la Ley Nº 28015 se
mantienen en dicho régimen hasta el 04 de julio de 2013, luego del cual ingresarán al
Régimen Laboral General.

Hasta aquí nuestros apuntes sobre el Régimen Laboral Especial para la Mype por no
ser el tema que nos ocupa en esta oportunidad.

IV. LEGISLACIÓN TRIBUTARIA EN MATERIA DE MICRO Y PEQUEÑA


EMPRESA

El poder tributario es la potestad inherente al Estado para crear, modificar, derogar y


exonerar de tributos, dentro de los límites establecidos por el Art. 74º de la
Constitución: principio de reserva de la ley, de igualdad, de respeto de los derechos
fundamentales de la persona y de no confiscatoriedad. Este poder tributario puede ser
ejercido tanto por el Gobierno Nacional como por los Gobiernos Locales y
Regionales.

A fin de promover la micro y pequeña empresa y ampliar la base tributaria, el


Gobierno Nacional creó el RUS y el RER, para aquellos empresarios cuyos ingresos
brutos no excedan de S/.30,000 mensuales (S/.360,000 anuales). Sin embargo, como
veremos más adelante, la Nueva Ley Mype eleva este límite a S/.525,000 anuales
para el caso de los sujetos acogidos al RER.

4.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)


Base Legal
El Nuevo RUS está regulado por el Decreto Legislativo Nº 937 modificado por el
Decreto Legislativo Nº 967 (24.12.2006).

La Nueva Ley Mype ha introducido modificaciones al RG y al RER, pero no al


Nuevo RUS.

33
Tributos Comprendidos y Categorías. Ventajas.
Este régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto de Promoción Municipal, más no el Impuesto Selectivo al Consumo.
Esta es quizás la principal ventaja del Nuevo RUS, pues sintetiza en un solo tributo –
de liquidación mensual- tres impuestos, siendo la carga tributaria bastante reducida.
Así en la Categoría 1, la cuota mensual es de S/.20, que representa sólo el 0.4% de
S/.5,000, que es el total de ingresos brutos mensuales máximo para esta categoría; y,
en la Categoría 5 –la más alta-, la cuota mensual es de S/.600, que representa el 2%
de S/.30,000 que es el máximo de ingresos brutos mensuales para esta categoría y
también para pertenecer al Nuevo RUS. Además debemos recordar que la cuota
mensual es S/.0 (Cero Nuevos Soles) para los contribuyentes ubicados en la
“Categoría Especial” establecida para aquellos sujetos cuyo total de sus ingresos
brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/.60,000 y se
dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley o se dediquen
exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y vendan sus productos en su estado
natural.

Obligaciones del Contribuyente. Ventajas.


Si bien los sujetos de este Régimen no se encuentran obligados a llevar libros y
registros contables, sí deberán exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación
el Comprobante de Información Registrada (CIR) o RUC y las constancias de pago
del Nuevo RUS. Igualmente deberán conservar el original de los comprobantes de
pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones, en orden
cronológico, correspondiente a los periodos no prescritos.

Sujetos Comprendidos. Limitación: Personas Jurídicas no están comprendidas.

El Nuevo RUS comprende a las personas naturales y sucesiones indivisas


domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan Rentas por la realización de

34
Actividades Empresariales (aquellas generadoras de rentas de tercera categoría de
acuerdo con la LIR) ya sea de comercio y/o industria (ejemplo: bodegas, farmacias,
librerías, etc.) o de servicios (ejemplo: restaurantes, lavanderías, peluquerías, etc.),
así como a las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que
perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios (ejemplo:
electricistas, gasfiteros, pintores, etc.). En consecuencia, las personas jurídicas -que
se caracterizan por la responsabilidad limitada de sus socios- no están comprendidas
en este Régimen, siendo ésta una primera limitación del Nuevo RUS, toda vez que
los empresarios que se acojan al mismo tendrán responsabilidad ilimitada, por lo que
correrán mayores riesgos al ver comprometido su patrimonio personal, lo cual
desalienta la inversión.

Comprobantes de Pago que deben emitir. Limitación: Prohibición de emitir facturas.

Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar por las operaciones
comprendidas en este régimen, boletas de venta, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser
utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. En tal sentido, están
prohibidos de emitir y/o entregar facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal
o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, notas de
crédito y débito. Además, se debe considerar que conforme al Art. 37º del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta serán deducibles las boletas de venta o tickets emitidos
por contribuyentes del Nuevo RUS sólo hasta el límite del 6% (seis por ciento) de los
montos acreditados mediante comprobantes de pago que sí otorgan derecho a deducir
gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras, no pudiendo
dicho límite superar en el ejercicio gravable las 200 UIT (S/.720,000). Esta
constituye una segunda limitación del Nuevo RUS. Veamos por qué.

Muchos clientes potenciales requieren de factura para sustentar costo y/o gasto para
efectos tributarios y usar el crédito fiscal del IGV. Los contribuyentes del Nuevo
RUS están impedidos de otorgar factura, y además las boletas y tickets que emiten

35
sólo son deducibles en un 6% del total de comprobantes que sí otorgan derecho a
deducir.

Por ello, en el día a día observamos que muchas Mypes se ven obligadas a
incorporarse al RER o al RG. La razón es evidente, necesitan emitir factura pues sus
ventas con facturas (y no con boletas) representan el mayor porcentaje de sus ventas
totales, es decir, sus clientes son empresas (y no personas naturales que son
consumidores finales) que requieren factura para sustentar gasto y/o costo, y usar el
crédito fiscal del IGV. Así las cosas, si estos empresarios optaran por pertenecer al
Nuevo RUS simplemente desaparecerían, pues no podrían competir. Pongamos un
ejemplo, un importador distribuye repuestos a dos tiendas a S/.119 (con factura:
S/.100 + IGV S/.19), el empresario transportista acude a esas dos tiendas, la tienda A
–que se ha acogido al RER o al RG- se lo ofrece a S/.140 (con factura: S/.117.65 +
IGV S/.22.35) y la tienda B –que se ha acogido al Nuevo RUS- se lo ofrece a S/.130
(con boleta), el transportista comparará S/.117.65 vs S/.130, y preferirá comprarle a
la tienda A, en tanto que la tienda B que está en el Nuevo RUS perderá esta
oportunidad de negocio pese a ofrecer un menor precio al público. B no puede ofertar
a S/.117.65 como su competidor A, porque perdería ya que su costo es S/.119, pues al
no tener derecho al crédito fiscal del IGV, el IGV pagado en sus compras se convierte
en parte de su costo. En suma, un empresario del Nuevo RUS debe tener un margen
de utilidad bastante alto para siquiera intentar competir vía precios con otro que está
en el RER o en el RG.

3.- Metodología
3.1 Tipo y nivel de investigación de la tesis
El estudio de investigación, está comprendido bajo un enfoque cuantitativo, el nivel
de estudio es descriptivo debido a que se realizaran un estudio de detalle de
características, cualidades y atributos sin entrar a los grados de análisis del problema

3.2 Diseño de la investigación

36
El diseño de investigación aplicado es No experimental, debido a que la información
recolectada se encuentra como está en las fuentes de información. La investigación a
realizar, buscará la información proveniente de propuestas, comentarios, análisis de
temas relacionados al estudio, los cuales se analizarán al determinar los resultados.

3.3 Población y muestra:


Siguiendo el método de investigación científica, la población está representada por
10 empresas del sector y rubro en estudio.
La muestra representativa no aleatoria por conveniencia corresponde a 10 empresas
del sector en estudio de la ciudad de Piura, 2015.

3.4 Técnicas e instrumentos


La investigación hará uso de la técnica de la encuesta y como instrumento el
cuestionario pre estructurado con 25 preguntas relacionadas a la investigación.

3.5 Plan de análisis


De acuerdo a la naturaleza de mi investigación los análisis de los resultados se
tabularán haciendo uso de la estadística descriptiva y tomando como soporte los
programas de Word y Excel.

37
3.6 Operacionalización de variables

Definición
Escala de
Variable Principal Definición Conceptual Operacional:
Medición
Indicadores

Los tributos son Cuenta RUC Nominal:


ingresos públicos de Si cuentan con el Si
derecho público1 que Registro Único de No
consisten2 en Contribuyentes.
prestaciones
Los Tributos Entrega boletas de venta Ordinal
pecuniarias
por cada venta que Nunca
obligatorias, impuestas
realiza según lo A veces
unilateralmente por el
establecido la Ley. Siempre
Estado, exigidas por
Si emiten comprobantes
una administración
de pago.
pública como
consecuencia de la
realización del hecho
imponible al que la ley
vincule en el deber de
contribuir. Su fin
primordial es el de
obtener los ingresos
necesarios para el
sostenimiento del
gasto público, sin
perjuicio de su
posibilidad de
vinculación a otros
fines.

38
3.7 Matriz de Consistencia

Título Enunciado Objetivo general Objetivos específicos Variable Metodología


en estudio
Los tributos y su Determinar las Determinar las principales
impacto en los ¿Cuáles son las características de los características de los Características de Tipo: Cuantitativo
resultados de principales tributos y su impacto representantes legales de las Micro los tributos.
gestión de la características de los en los resultados de y Pequeñas empresas del Sector Nivel: Descriptivo
micro y pequeñas tributos y su impacto gestión de la micro y comercio - rubro Librerías en el Diseño: No experimental
empresas del en los resultados de pequeñas empresas distrito de Tambogrande - Provincia
sector comercio - gestión de la micro y del sector comercio - de Piura, en el año 2017. Técnica: Encuesta
rubro Librerías, pequeñas empresas rubro Librerías, en el Instrumento:
en el distrito de del sector comercio - distrito de Determinar las características
Tambogrande - ¿rubro Librerías, en el Tambogrande - Administrativas de las Librerías de Cuestionario
Provincia de distrito de Provincia de Piura, las de las Micro y Pequeñas
Piura, en el año Tambogrande - en el año 2017. empresas del Sector comercio -
2017. ¿Provincia de Piura, rubro Librerías, en el distrito de
en el año 2017? Tambogrande - Provincia de Piura,
en el año 2017.

Determinar las características los


tributos de las Micro y Pequeñas
empresas del Sector comercio -
rubro Librerías en el distrito de
Tambogrande - Provincia de Piura, en
el año 2017.

39
Referencias Bibliográficas

Referencia:

Batres. A (2015) Dinero + Economía: Colegios y librerías en la mira de la SAT


por evasión de impuestos. Disponible en
http://www.soy502.com/articulo/colegios-librerias-mira-sat-evasion-impuestos

Canales. D (2014) en su artículo titulado “El mercado editorial de la piratería


en el Perú: causas y efectos”

Chávez Aldo (2014) Recaudación anual de SUNAT: “Aún falta trabajar en


cultura tributaria” disponible

http://udep.edu.pe/hoy/2014/recaudacion-anual-de-sunat-aun-falta-trabajar-en-
cultura-tributaria/

Diario Información (2015) “Librerías y ópticas comienzan a pagar Impuesto a


la Renta”

Diario Correo (2015) “Librerías en riesgo por falta de extintores y malas


conexiones”, en su información resumió: Para prevenir cualquier tipo de
desastre ocurrido por la irresponsabilidad de algunos comerciantes, el área de
Defensa Civil de la Municipalidad Provincial de Huancayo, realizó un
operativo a diversas librerías e imprentas del centro de la ciudad.

Diario Comercio (2016) Día del Libro 2016: las ofertas de librerías en Lima,
en su portada de noticias nos detalló: Como todos los años, por el Día del
Libro diversas tiendas de Lima llevan a cabo descuentos para los lectores.

Diario El Pais (2016) Más de un centenar de librerías de todo el territorio


nacional se han visto afectadas por la suspensión de las ayudas convocadas por
el Ministerio de Educación, Cultura y Deporte para su revalorización cultural y
modernización en este 2016, según ha explicado a Europa Press el presidente
de CEGAL (Confederación Española de Gremios y Asociaciones de Libreros),
Juancho Pons. Pons ha recordado que el sector se encuentra en esta situación
después de que el Gobierno en funciones acordara adelantar el cierre del
ejercicio presupuestario al 1 de agosto, cuando lo normal es finales de año, lo
que en la práctica significa que no se puede ejecutar ningún gasto que no
estuviera previamente comprometido. Esta medida ha afectado a todos los
Ministerios.
Diario El Comercio (2016) Crisol y la crisis que afrontan las librerías en el
Perú Con la muerte de Jaime Carbajal y la posible venta de Crisol, los editores
se asoman con expectativa a un nuevo escenario.

Huacchillo Letty & Gómez Luis: Comportamiento Tributario de las Micro y


Pequeñas Empresas del Departamento de Piura disponible en
http://www.entrepreneur.pe/cms/index.php?
option=com_content&view=article&id=27&catid=5&lang=en&limitstart=5

RPP Noticias (2016) Librerías que imprimen una obra en cinco minutos en su
portal de noticias determinó: En París una editorial ha decidido poner en
marcha La Espresso Book Machine para ofrecer a sus clientes cinco mil textos
de su casa y otros millones de obras de dominio público universal.

RPP: Piura: Inspeccionan librerías para detectar útiles escolares tóxicos (2012)
disponible en http://rpp.pe/peru/actualidad/piura-inspeccionan-librerias-para-
detectar-utiles-escolares-toxicos-noticia-458380

RPP (2016) Fiscalía y Salud inician operativos de útiles escolares saludables


disponible en http://rpp.pe/peru/piura/fiscalia-y-salud-inician-operativos-de-
utiles-escolares-saludables-noticia-939055

Silvestre. G (2013) en su investigación denominada “Capacitación en las


mypes del sector comercio - rubro librerías, ciudad de Santa, 2013”

TE FALTA LOS PRINCIPIOS ETICOS DE LA INVESTIGACION


Anexo 1
Cuestionario

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Señor Empresario:
Reciba usted mi cordial saludo: Agradeceré su participación respondiendo a las
preguntas del presente cuestionario, el cual permitirá realizar mi Proyecto de
investigación titulado: Los tributos y su impacto en los resultados de gestión de la
micro y pequeña empresa del sector comercio - rubro librerías, en el distrito de
Tambogrande - Provincia de Piura, en el año 2015.

Encuestador: Zapata Zapata César Augusto Fecha: Setiembre – Octubre, 2016

Instrucciones: Sírvase a marcar con una “X” la opción que considera la correcta.

I. RESPECTO AL PERFIL DEL PROPIETARIO Y/O REPRESENTANTE


LEGAL

1. Edad
a) De 20 – 30 años
b) De 31 a 45 años
c) De 46 a 60 años
d) Mayor a 60 años

2. Sexo
a) Masculino
b) Femenino

3. Cuál es su profesión
a) Contador
b) Administrador
c) Ingeniero
d) Otro .......

3. Cuál es el cargo que ocupa Ud, en la empresa?


a. Propietario b) Gerente c) Administrador d) Representante legal e) Otro

4.- ¿Cuenta con experiencia necesaria en la actividad comercial que desempeña la


MYPE?
a) Si b) No c) Un poco

II.- RESPECTO AL PERFIL DE LA EMPRESA


5.- Antigüedad de la empresa
a) 1 a 5 años b) 6 a 10 años c) Más de 10 años

6.- ¿Su empresa es formal?


a) Si b) No

7.- ¿Actualmente su empresa se encuentra ...?


a) En actividad b) Estacionaria c) cerrada

8.- ¿Cuántas personas trabajan en su empresa?


a) 1 b) De 2 a 5 c) de 6 a 10 d) Más de 10

III. RESPECTO AL FINANCIAMIENTO


9. ¿Cómo acostumbra usted a satisfacer las necesidades de capital ?
a) Bancos b) CMAC c) Edpymes d) ONGs e) Mercado informal

10. ¿Solicitó crédito en el 2015 ?


a) Si b) No

11. ¿Recibió apoyo oportuno de la entidad financiera ?


a) Si b) No

12.- ¿Qué factores cree Ud, limitan la obtención del crédito inmediato?
a) Documentación incompleta b) Registro en centrles de riesgo
c) Falta de garantías d) Problemas de liquidez.

13.- ¿Qué desearía encontrar en las entidades financieras?


a) Asesoría en los créditos b) Tasas de interes preferenciales
c) Plazos de gracia para el micro empresario d) Menos exigencias de garantías
e) Agilidad en los créditos.

14.¿Está de acuerdo con los requisitos que solicitan las entidades financieras ?
a) Si b) No c) A veces

IV. RESPECTO AL CONTROL INTERNO

15. ¿Cuenta su empresa con un manual de procedimientos que oriente las


actividades y operaciones contables ?

a) Si ( ) b) No ( )

16. ¿Considera usted que los Manuales de procedimientos:


a) Norman y Regulan la ejecución de las operaciones ( )
b) Ayudan a mantener el orden en las funciones ( )
17. ¿Cuenta con la documentación necesaria y suficiente que la respalda sus
operaciones comerciales?

a) SI b) NO c) Algunas veces

18. ¿Que tipo de control in terno se realiza en su empresa?

a) Administrativo b) Contable c) Operativo.

19. ¿Controla el ingreso y salida de su personal ?

a) SI b) NO c)Algunas veces

V. RESPECTO A LOS TRIBUTOS


20. A que tipo de régimen tributario se acoge su empresa?

a) RUS Régimen único simplificado


b) RER Régimen Especial de Renta
c) RG Régimen General

21. ¿Cómo aprecia usted el nivel tributario en el sector comercial?


a) alto
b) bajo
c) medio

22. Emite comprobante de pago por venta de bienes y/o servicios?


a) Si b) No c) Algunas veces

23. ¿Qué tipo de comprobante de pago emite su empresa?


a) Facturas
b) boletas
c) ticket
d) otros

24. Ha sido sancionado alguna vez por incumplimiento tributario?

a) SI b) NO c)Algunas veces
25. ¿Mantiene deudas tributarias a Sunat?
a) Si b) No

Gracias por su apoyo en la investigación

Anexo 2

CRONOGRAMA GANTT
I.- ACTIVIDADES

ACTIVIDADES Meses 2016

Agos Set Oct Nov


Recolección de información X
Elaboración del Proyecto de Tesis X
Presentación del Proyecto de tesis X

II.- PRESUPUESTO
BIENES
Detalle Cantidad Unidad Precio
de Medida S/.
Dispositivo USB 01 Unidad 30

Hojas, Lapiceros, Lápiz 01 100 %, Unidades 5

TOTAL S/. 35

SERVICIOS
Detalle Cantidad Unidad Precio
de Medida Unitario Total
Internet 2 Recarga Bitell 30 60
Movilidad 2 Semanas Pasajes 15 30
TOTAL S/. 90
III.- RESUMEN DEL PRESUPUESTO
RUBRO IMPORTE
Bienes 35
Servicios 90
TOTAL S/. 125

IV. FINANCIAMIENTO
Proyecto totalmente Autofinanciado por el alumno investigador.