Trabajo Costos

GASTOS OPERATIVOS
UNIVERSIDAD NACIONAL
PEDRO RUIZ GALLO
FACULTAD DE CC. ECONÓMICAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
PROFESOR : CACHAY SILVA HELY
ALUMNOS : AYASTA YSIQUE INGRID MEDALIT

BRAVO TABOADA KATHERINE CECILIA
DÍAZ SARASA MARIANELLA DENISE
GUERRERO DÍAZ CRISTHIAN
LLAQUE MENDOZA ANGELA ROXANA
MONTENEGRO SANCHEZ FRANK DIEGO
CURSO : CONTABILIDAD DE COSTOS I
TEMA : GASTOS OPERATIVOS
CICLO : 2015-II
Lambayeque – Perú
1
GASTOS OPERATIVOS
2015
2
GASTOS OPERATIVOS
GASTOS OPERATIVOS
ÍNDICE
Introducción…………………………………………………………………………..04
PARTE I
FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LOS GASTOS
1. Definición de 07
gastos............................................................................................................
07
2. Tipos de
gastos......................................................................................................................
PARTE II
GASTOS OPERATIVOS, DEFINICIÓN Y TIPOLOGÍA

10
3. Definición de gastos 10
operativos..............................................................................................
11
4. Partidas contables de 14
gastos.......................................................................................... 15
17
4.1. Cuenta 60 – Compras…..............................................................................................20
4.2. Cuenta 61 – Variación de existencias........................................................................... 22
4.3. Cuenta 62 – Gastos de personal, directores y gerentes.............................................…. 25
4.4. Cuenta 63 – Gastos de servicios.............................................................................. 26
4.5. Cuenta 64 – Gastos por tributos...............................................................................…29
4.6. Cuenta 65 – Otros gastos de gestión...........................................................................31
4.7. Cuenta 66 – Pérdida por medición de activos financieros al valor razonable..............
4.8. Cuenta 67 – Gastos financieros....................................................................................
4.9. Cuenta 68 – Valuación y deterioro de activos y provisiones.....................................
4.10. Cuenta 69 – Costo de ventas.......................................................................................
PARTE III
35
GASTOS OPERATIVOS, CLASIFICACIÓN
35
35
5. Clasificación de los gastos 35
operativos................................................................................
5.1. Gastos de administración.........................................................................................

5.2. Gastos de ventas........................................................................................................
3
GASTOS OPERATIVOS
5.3. Gastos financieros....................................................................................................
4
GASTOS OPERATIVOS
GASTOS OPERATIVOS
ÍNDICE
PARTE IV
CASO PRÁCTICO INTEGRAL
6. Caso práctico empresa 37

EPSEL........................................................................................
40
7. Codificación de cuentas de la empresa
EPSEL....................................................... 60
61
8. Codificación de las Cuentas de la Contabilidad Analítica de
Explotación................. 62
9. Gastos de Operación de la Empresa de EPSEL S.A. 64

…………....................................
10. Estado de Ganancias y Pérdidas Comparativo de EPSEL

S.A...................................
11. CASO PRÁCTICO INTEGRAL – EPSEL

S.A. ............................................................
5
GASTOS OPERATIVOS
INTRODUCCIÓN
Hablar de gasto, costo y costo computable es común, sobre todo cuantío se aborda el
tema de la determinación de la renta neta imponible a efectos del Impuesto a la Renta regulado
por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF (Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta) y el Decreto Supremo N° 122-94-EF (Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta),
sin embargo, para fines tributarios tienen una connotación importante; y distinta.
No obstante su importancia, en la normativa tributaria antes citada no se halla una definición

que permita entender su significado, por lo que en aplicación de la Norma IX del Título
Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario, denominada aplicación supletoria
de las principios del derecho, en lo no previsto por dicho Código o en otras normas tributarias
podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Agrega, que supletoriamente se aplicarán los Principios de Derecho Tributario, o
en su defecto, Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
Lo anterior genera que, entre otras cosas, se aplique en primer lugar la normativa contable que
si contiene una definición sobre los términos costo y gasto, toda vez que conforme con el
artículo 223 de la Ley General de Sociedades, los estados Financieros se preparan y presentan
de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el país. No obstante ello, se debe tener en cuenta que
esta no debe desnaturalizar lo dispuesto en la Ley del Impuesto a la Renta.
Sobre el particular, el Consejo Normativo de Contabilidad mediante la Resolución N° 013-98-

EF/93.01 ha señalado que los principios de contabilidad generalmente aceptados a que se refiere
el texto del artículo 22° de la Ley General de Sociedades comprende, substancialmente, a las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), oficializadas mediante Resoluciones del
Consejo Normativo de Contabilidad.
No obstante lo anterior, habida cuenta que desde el año 2001 se ha producido un cambio en el
organismo emisor de normas contables, por el cual el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (International Accounting Standards Board -IASB) sustituyo al Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad con el principal objetivo de establecer Información Financiera
armonizada, recayendo en él la responsabilidad de aprobar las Normas Internacionales de
Información Financiera ( NIIF – IFRS ) y demás documentos relacionados con ellas como son
las interpretaciones ; y que como consecuencia de ello se mantienen las normas e
interpretaciones existentes al año 2001 que serían siendo de aplicación hasta el momento en que
sea emitida una nueva NIIF que reemplace una NIC o cuando sea retirada por decisión del
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GASTOS OPERATIVOS
IASB, debe entenderse que cuando la Resolución N° 01J-98-EF/93.01 se refiere a las NIC en la
práctica se estaría refiriendo actualmente a las NIIF.
De esta manera, cuando se señala Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) nos
referimos a las normas e interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASB), las cuales comprenden:
a) Las Normas Internacionales de Información Financiera

b) Las Normas Internacionales de Contabilidad
c) Las Interpretaciones desarrolladas por el Comité de Interpretaciones de las Normas
Internacionales de Información Financiera (CINIIF) o el antiguo Comité de Interpretaciones
(SIC).
7
GASTOS OPERATIVOS
PARTE I
FUNDAMENTOS TEÓRICOS
DE LOS GASTOS
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GASTOS OPERATIVOS
1. DEFINICION DE GASTO
Eric Kohler define gasto como el costo expirado, es decir, cualquier partida o clase de
costo de una actividad (o pérdida sufrida en su realización); erogación presente o pasada
sufragando el costo de una operación presente, o representando un costo irrecuperable o una
pérdida; un gasto derivado de castigar (o rebajar) el valor en libros de una partida de activo fijo;
se usa con frecuencia dicho término conjuntamente con alguna palabra o expresión calificativa
que denota una función, una organización o un periodo de tiempo; como gastos de venta, gastos
de fábrica o gastos mensuales. Asimismo agrega, cualquier erogación cuyos beneficios no se
extienden más allá del periodo presente.
Por su parte, el literal b) del párrafo 70 del Marco Conceptual para la preparación y presentación
de los estados financieros define a los gastos como los decrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a
los propietarios de este patrimonio.
Usualmente, agrega el párrafo 78 del citado Marco Conceptual, los gastos toman la forma de
una salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al
efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo
Asimismo, la definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran,
por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación.
2. TIPOS DE GASTOS
Los ingresos y gastos pueden presentarse de diferentes formas, en el estado de

resultados, al objeto de suministrar información relevante para la toma de decisiones
económicas. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de
las ventas, los salarios y la depreciación.
Conforme con el párrafo 101 de la NIC 1 Estados Financieros los gastos subclasifican para
destacar los componentes del rendimiento financiero en una de las dos formas que se describen
a continuación:
9
GASTOS OPERATIVOS
MÉTODO DESCRIPCIÓN
Una entidad agrupara gastos dentro del resultado de

acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación,
De la “naturaleza de los gastos”
compras de materiales. costos de transporte, beneficios a
los empleados y costos de publicidad).
Por este método se clasifican los gastos de acuerdo con

su función como parte del costo de las ventas o, por
ejemplo, de los costos de actividades de distribución o
administración.
En “función de los gastos” o del Como mínimo una entidad revelara, según este método,
su costo de ventas de forma separada de otros gastos.
“costo de las ventas"
Una entidad que clasifique los gastos por función
revelará información adicional sobre la naturaleza de
ellos, donde incluirá los gastos por depreciación y
amortización y el gasto por beneficios a los empicados.
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GASTOS OPERATIVOS
PARTE II
GASTOS OPERATIVOS
DEFINICIÓN Y PARTIDAS
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GASTOS OPERATIVOS
3. DEFINICION DE GASTOS OPERATIVOS
La noción de gastos de operación hace referencia al dinero desembolsado por

una empresa u organización en el desarrollo de sus actividades. En otras palabras, los gastos de
operación son aquellos destinados a mantener un activo en su condición existente o a
modificarlo para que vuelva a estar en condiciones apropiadas de trabajo.
Los gastos de operación, se destinan al funcionamiento del negocio y no se concretan a la espera

de un beneficio futuro, sino que su función es permitir la subsistencia de la actividad comercial
(que, por supuesto, se pretende que sea rentable y otorgue ganancias).
Los gastos de operación pueden ser: de venta (aquéllos cuya finalidad es acrecentar las
ganancias a partir del intercambio comercial; dentro de esta clasificación estarían los
suministros, las comisiones, la publicidad, entre otros), de administración (para poder funcionar
es necesario que se realizan una serie de trámites imprescindibles para constituirse como
organización; dentro de estos gastos se incluyen las nóminas de los empleados, los honorarios,
etc) y de fabricación (todos los costos de mano de obra y material para poder desarrollar la tarea
productiva; dentro de estos gastos pueden incluirse la compra de materia prima, maquinaria y
mano de obra).
Como hemos visto, los gatos operacionales son fundamentales en el normal funcionamiento de
una empresa. Los mismos pueden reflejar distintas erogaciones, de entre las cuales el aspecto
administrativo y financiero es el más importante. Estas erogaciones afectarán negativamente el
flujo de caja de una empresa y es por esta circunstancia que se busca limitarlos continuamente
mediante el establecimiento de nuevos procesos y aplicaciones tecnológicas. Esto no significa,
empero, que dichos gastos sean los que determinen el flujo de caja de un agente económico; en
efecto, también pueden existir gastos extraordinarios e ingresos del mismo tenor; no obstante, sí
deben contemplarse como una composición relevante para considerar los resultados de un
ejercicio comercial.
4. PARTIDAS CONTABLES DE GASTOS
Entendemos por egreso a todo desembolso o consumo realizado, en dinero efectivo o en

otra clase de valor, que no tiene contraprestación inmediata en un bien o derecho a favor de la
empresa, el cual sea susceptible de ser inmediata en un bien o derecho a favor de la empresa, el
cual sea susceptible de ser inventariado en el activo. Así, los gastos representan salidas que se
producen en el patrimonio, sin compensación simultánea en otra cuenta de bienes o derechos a
consecuencia de las operaciones de tráfico. De les denomina también quebrantos, daños o
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GASTOS OPERATIVOS
perdidas. Las diferencias positivas que se producen en el patrimonio a consecuencia de las

operaciones de su tráfico son lucros, ganancias o beneficios.
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su
naturaleza económica, las que representan consumos de beneficiosos económicos. Incluye las
compras; la variación de existencias, los gastos de personal, los gastos por servicios de terceros;
los gastos por tributos; otros gastos de gestión; la perdida por medición de activos y pasivos no
financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuación por deterioro de activos y
provisiones; y el costo de ventas.
Para la determinación del resultado del ejercicio económico, las cuentas de este elemento se
cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestión.
Los gastos acumulados por su destino, v.g., gastos de administrar, vender, entre otros, se
reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificación que sea apropiada a la entidad,
transfiriéndolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a
cuentas de costos y gastos.
4.1. CUENTA 60 – COMPRAS
Acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta o
para importarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de
acuerdo con su naturaleza y su relación con el elemento 2 de Existencias.
Las subcuentas 601 a 604 acumulan el costo de compra al proveedor, mientras que la subcuenta
609 acumula todos los costos adicionales necesarios para tener las existencias en condiciones de
ser utilizadas en el propósito del negocio.
CUENTA DESCRIPCIÓN
Registra las mercaderías adquiridas al

601. Mercaderías contado o al crédito para ser destinados a la
venta. No se transforman.
Registra materias primas adquiridas al

602. Materia Prima contado o at crédito para ser destinados a la
producción y obtener productos terminados.
603. Materiales auxiliares, suministros y Registra los objetos y sustancias adquiridas
repuestos al contado o crédito y que se consuman en la
fabricación u operatividad de la empresa
tales como: combustibles, repuestos, útiles
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GASTOS OPERATIVOS
de escritorio, etc.
Registra los bienes complementarios que
604. Envases y embalajes adquiere la empresa para ser utilizados en la
presentación del producto a ser vendido.
Registra el total de los gastos que tienen

incidencia en la determinación del costo
609. Costos vinculados con las compras total de las existencias adquiridas, tales
como mercaderías, suministros diversos,
materias primas o envases y embalajes.
COMENTARIO
Los gastos vinculados a las compras forman parte del costo de las anteriores
divisionarias correspondientes a compras (60). Las compras deberán registrarse en las
subcuentas que correspondan, efectuando Ia transferencia del costo total de las compras a las
existencias del Elemento 2, a través de la cuenta 61 Variación de existencias, de manera
simultánea al reconocimiento en esta cuenta.
Esta cuenta incluye además las compras de bienes destinados al consumo inmediato y que por lo
tanto no formaran parte de las existencias de la empresa; en este caso la transferencia por
destino se hará a través de la subcuenta 791 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos.
Cuando la compra se destina al costo de activos inmovilizados, la transferencia se efectúa a la
cuenta del activo inmovilizado correspondiente a través de la cuenta 72 Producción
inmovilizada.
Las subcuentas 601 compras de mercadería y la divisionaria 6091 Costos vinculados con las
compras de mercadería, permiten, conjuntamente con la subcuenta 611 Variación de existencias
- mercaderías, construir el costo de mercaderías vendidas de acuerdo con su naturaleza, para
determinar el margen comercial. Por su parte, las subcuentas 602 a 604, y la divisionaria 6092,
permiten, conjuntamente con las subcuentas 612 a 614, acumular el valor agregado generado en
el periodo (cuenta 82).
EXPLICACION
En esta cuenta se registran todos los bienes que resultan Ia razón de ser de todo negocio
como las mercaderías o materias primas teniendo como complemento los insumos, envases
embalajes y otros. Una vez adquirida mediante una compra los bienes antes citados se destinan
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GASTOS OPERATIVOS
al almacén, contablemente diremos al elemento 2 existencias, según las cuentas

correspondientes:
a) El párrafo 10 de la NIC 02 Inventarios indica que el costo de los inventarios comprenderá

todos los costos derivados de su adquisición o transformación, asi como otros costos en los
que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuantes.
b) El numeral 1 del Art. 20 de la Ley del Impuesto a la Renta revela que el costo de
adquisición es una contraprestación pagada por el bien adquirido incluyendo las mejoras o
los gastos incurridos en el cómo fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros
instalación, comisión, montaje, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el
enajenante y otros que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser
usados o aprovechados económicamente.
c) Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para
determinar el costo de adquisición.
d) El costo de producción o construcción se refiere al costo incurrido en la producción o
construcción del bien el cual comprende los materiales directos utilizados, la mano de obra
directa y los costos indirectos de fabricación o construcción.
La transferencia de los bienes comprados a existencias se realiza a través de la cuenta 61

Variación de Existencias. Las compras realizadas en moneda extranjera deben reconocerse al
tipo de cambio en que se realice la adquisición. Ahora bien el párrafo 23 de la NIC 21 establece
partidas monetarias y no monetarias en la presentación de los Estados Financieros tomando
coma referencia una moneda extranjera:
a) Partidas monetarias en moneda extranjera y la conversión el moneda nacional se hará

tomando en cuenta el tipo de cambio vigente a la fecha de cierre. Ejemplo. Las cuentas 10,
11, 12, 13, 40, 41, 42, 43, etc.
b) Las partidas no monetarias en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se
hará tomando en cuenta el tipo de cambio en la fecha de transacción. Ejemplo. Las cuentas,
20,21, 22. 23, 24, etc.
Si al finalizar el ejercicio contable se encuentran bienes, en el almacén adquiridos en moneda

extranjera y que no han sido cancelados, estos permanecerán con su mismo valor con que se
compraron tomando como referencia el tipo de cambio de la fecha de la transacción. Y si ya se
vendieron al cierre del ejercicio y no fue cancelado el pasivo correspondiente (Cuenta 42), la
diferencia de cambio positivo o negativo deberá afectar el Valor Neto de las existencias, por lo
tanto solo será aceptado como gasto o ganancia la diferencia de cambio correspondiente a los
bienes que se vendieron.
4.2. CUENTA 61 – VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
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GASTOS OPERATIVOS
Agrupa las divisionarias que representan variación de existencias en un periodo

determinado como pueden ser los inventarios finales de mercaderías, materias primas, envases y
embalajes, y suministros diversos. Las variaciones de existencias pueden ser positivas o
negativas. Serán positivas cuando el stock no ha sido vendido y negativo cuando el stock se des
almacena por ventas de otro concepto.
CUENTA DESCRIPCIÓN
Incluye las compras de mercaderías así

611 Mercaderías como su consumo o venta; se encuentra
relacionada con la cuenta 20.
Incluye las compras de materias primas así

612. Materias primas como su consumo; se encuentra relacionada
con la cuenta 24.
Incluye las compras de materiales auxiliares
613. Materiales auxiliares, suministros y
y suministros así como su consumo; se
repuestos
encuentra relacionada con la cuenta 25.
Incluye las compras de envases y embalajes
614.- Envases y embalajes así como su venta, se encuentra relacionada
con la cuenta 26.
COMENTARIO
Las variaciones de existencias participan a nivel de resultados por naturaleza correctoras de las
compras de la manera siguiente:
a) Si presentan saldos deudores, indican que las ventas de mercaderías y las producción de
materias lamas, materiales auxiliares y suministros, y envases embalajes han sido mayores
que las compras del periodo, lo que ha determinado que la diferencia sea cubierta con las
existencias (los inventarios) iniciales.
b) Si presentan saldos acreedores, indican que las ventas de mercaderías y las salidas de
materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, a la
producción, han sido menores que las compras del periodo, lo que ha originado un aumento
en el nivel de las existencias (inventarios) iniciales.
EXPLICACION
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GASTOS OPERATIVOS
Esta es un cuenta considerada como de control porque nos muestra los cambios o
variación de los bienes que se encuentran en stock como son mercaderías, materias primas,
suministros, repuestos, envases y embalajes. Etc. Su saldo Acreedor representa el ingreso de los
bienes mencionados at almacén o el incremento de dichos bienes. En cambio su saldo Deudor
representa las salidas de los bienes mencionados por diferentes conceptos o el decremento de
los mismos.
Algunos autores lo consideran como cuenta de enlace entre Ia cuenta 60 Compras y los bienes
correspondientes al elemento 2 existencias, a fin de comparar los bienes que se compran y los
bienes que regresan al almacén cuyos valores deben ser coincidentes. Esta cuenta presenta en su
desarrollo contable variaciones de orden positivo y negativo.
- Variación Positiva.- Se dice que Ia variación es Positiva cuando una empresa realiza
compras en un periodo determinado, las cuales no solo han sido suficientes para cubrir las
existencias ya sea para la fabricación o la venta, si no que parte de ellas aumentan los
stock.
- Variación Negativa.- Se supone que las compras realizadas por una empresa no han sido
suficientes para cubrir las salidas de existencias ya sea para la fabricación o venta, por lo
que la diferencia ha tenido que tomarse del saldo inicial.
4.3. CUENTA 62 – GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el
trabajador, tanto en efectivo como en especie así como las distintas contribuciones para
seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por
extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa.
CUENTA DESCRIPCIÓN
Gastos incurridos por concepto de

remuneraciones del personal, que incluye los
621. Remuneraciones sueldos, salarios, comisiones, remuneracions
en especie, vacaciones, y gratificaciones,
entre otros, de carácter fijo.
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GASTOS OPERATIVOS
Gastos por concepto de bonos

extraordinarios, movilidad, pasajes,
622. Otras remuneraciones asignación para vivienda, seguros
particulares de salud, escolaridad, entre
otros.
Comprende los gastos por concepto de

623. Indemnizaciones al personal pagos adicionales a las remuneraciones, por
ejemplo en el caso de ceses de personal.
Importe utilizado en la capacitación del

624. Capacitación personal, ya sea dentro de la empresa o fuera
de ella, en otras instituciones especializadas.
Gastos de atención al personal, tal como

625. Atención al personal almuerzos, celebración de festividades, entre
otros.
Gastos diferentes a las remuneraciones

626. Gerentes
incurridas en el personal de gerencia.
Contribuciones de la empresa establecidas
627. Seguridad, previsión social y otras por ley, tales como seguro social, seguro
contribuciones complementario de trabajos de riesgo,
SENCICO, SENATI, entre otras similares.
Importe de las retribuciones asignadas a los
628. Retribuciones al directorio
miembros del directorio de la empresa.
Gastos por concepto de compensación por

tiempo de servicios de acuerdo a ley, y por
concepto de pensiones de jubilación y otros
629. Beneficios sociales de los trabajadores
beneficios, después de terminado el vínculo
laboral (post-empleo), como los seguros de
salud y otros pagados a pensionistas.
COMENTARIO
La contratación de mano de obra y otros servicios a empresas especializadas se registran

en la cuenta 63 Gastos por servicios prestados por terceros. Los gastos de personal se transfieren
a las cuentas de activo o gasto a través de la subcuenta 791 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos.
18
GASTOS OPERATIVOS
EXPLICACION
La remuneración es un elemento fundamental en el desarrollo del derecho laboral

protegida por la constitución Política del Perú y que el Estado está en la obligación de hacer
cumplir bajo los principios de Protección, irrenunciabilidad, continuidad e igualdad. Esta cuenta
según el P.C.G.E. contempla las Remuneraciones dodos al trabajador en sus diferentes
modalidades y los Beneficios Sociales que le permiten seguridad y previsión social ya sea en
plena acción laboral o post-empleo. Los beneficios de los trabajadores comprende todos los
tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios y
contempla las remuneraciones (corto Plazo), seguros de vida, cese (post empleo) beneficios por
incapacidad (largo plazo), etc.
Según la NIC 19 "Beneficios a los Empleados" las empresas reconocen como Pasivo cuando un
trabajador ha prestado un servicio y a cambio recibe una remuneración y reconocer como Gasto
cuando el servicio obtenido ha devenido en un Beneficio económico. Las cargas de personal
deben ser registrados a su valor histórico por el monto pactado ya sea en especie o en efectivo.
Las operaciones relacionadas con las cargas de Personal se reconocerán como un Pasivo (gasto
acumulado o devengado) realizando un asiento contable por naturaleza (origen). A I mismo
también se reconocerán como un gasto realizándose un asiento por destino, registrándose el
cargo a una cuenta del elemento 9.
El párrafo 12 de la NIC 19 manifiesta que todo empleado tiene el derecho a ausentarse del
trabajo por razones muy variadas las cuales deben ser remuneradas como las vacaciones,
maternidad, enfermedad, incapacidad transitoria, etc
4.4. CUENTA 63 – GASTOS DE SERVICIOS
En esta cuenta se registra los servicios prestados a la empresa por terceras personas.
CUENTA DESCRIPCIÓN
Incluye los fletes relacionados con la venta
de mercaderías, transporte entre
establecimientos, transporte colectivo de
personal, pasajes en el ámbito nacional e
631. Transporte, correos y gastos de viaje
internacional u otros medios de transporte, y
otros fletes y gastos de correo. Asimismo,
incluye los gastos de viaje, como
alojamiento, alimentación, entre otros.
19
GASTOS OPERATIVOS
Servicios recibidos por asesoría y

consultoría en materia: Administrativa,
632. Asesoría y consultoría Contable, Legal, Notarial, Planeamiento y
Producción, Mercadotecnia, Medioambiente,
entre otros.
Comprende el servicio relacionado con la
producción que se encarga a terceros, a los
633. Producción encargada a terceros
cuales la empresa le proporciona los
insumos.
Gastos relacionados con la conservación y
mantenimiento de los bienes (tangibles e
634. Mantenimiento y reparaciones intangibles). Incluye tanto el gasto por los
servicios como el costo de los materiales y
repuestos utilizados.
Gastos relacionados con el arrendamiento
operativo de bienes muebles e inmuebles. Si
corresponden al alquiler de un inmueble o
635. Alquileres
similar para uso de trabajadores, que
constituya remuneración en especie, deberá
ser reconocido en la cuenta 62.
Gastos en servicios básicos, tales como
636. Servicios básicos
energía, agua comunicaciones.
Incluye los gastos relacionados con
anuncios, catálogos impresos y otras
637. Publicidad, publicaciones, relaciones
publicaciones, atenciones en ferias,
públicas
exposiciones, gastos de atención a clientes.
Gastos por servicios prestados por

638. Servicios de contratistas
contratistas.
Gastos por otros servicios prestados por

terceros no incluidos en las subcuentas
639. Otros servicios prestados por terceros
precedentes, tales como gastos de
laboratorio y gastos bancarios.
COMENTARIO
20
GASTOS OPERATIVOS
Los intereses relacionados con los créditos que se deriven por los servicios prestados por
terceros deben ser registrados en la cuenta 67 Gastos financieros.
Las primas de seguros serán registradas en la cuenta 65 Otros gastos de gestión
Los servicios vinculados con la adquisición de inmuebles, maquinarias y equipo, serán

transferidos a la cuenta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo, a través de la cuenta 72 Producción
inmovilizada
La divisionaria 6391 gastos bancarios, acumula el gasto por los servicios recibidos de los
bancos y otras instituciones financieras, tales como la gestión de cuentas bancarias y gastos de
cobranzas de documentos, entre otros, los que corresponden a consumo intermedio desde el
punto de vista económico.
EXPLICACION
En esta cuenta se acumulan todos los gastos que realiza una empresa en la captación de
servicios ti para el funcionamiento de la misma, son desembolsos adicionales que se realiza y
que tienen como fin apoyar al negocio en la producción o comercialización de bienes y
servicios. Los desembolsos realizados en servicios prestados por terceros forman parte del costo
del producto en otros casos son considerados como gastos.
Todo servicio prestado por terceros debe ser registrado como asiento en el diario de compras
considerándosele como un asiento de origen (Naturaleza) el cual posteriormente será
complementado por un segundo asiento llamado asiento de destino, es decir transfiriendo como
cargo el desembolso por el servicio prestado a una cuenta de gastos aglutinada en el
elemento9ya sea 94 Gastos Administrativos, 95 Gastos de Venta, 90 Gastos de Producción, etc.,
con Abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos y Gastos, sirviendo esta última
como una cuenta de enlace entre las cuentas del elemento 6 y las cuentas del elemento 9.
Desde el punto de vista tributario de acuerdo al Art. 37 de la ley del Impuesto a la Renta los
gastos en servicios se consideran como deducibles de la Renta Bruta siempre, que sean para
producir y mantener la fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de
capital.
Sin embargo existen ciertos límites para que algunos gastos sean considerados como deducibles
coma: Los gastos de sobre viáticos (movilidad, alimentación, hospedaje) estos no deben exceder
del Doble del monto que por este concepto concede el Gobierno Central a sus funcionarios de
carrera de mayor jerarquía. Los funcionarios del Estado obtienen como viáticos S/. 220,00
nuevos soles por día.
21
GASTOS OPERATIVOS
Finalmente de acuerdo al principio del devengado "Toda transacción y demás sucesos se

reconocen cuando ocurren y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo” es
decir todo servicio será considerado como devengado cuando este se haya realizado o
culminado.
4.5. CUENTA 64 – GASTOS POR TRIBUTOS
Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de
la empresa, establecidos por el gobierno nacional, gobierno regional y el gobierno municipal o
local.
CUENTA DESCRIPCIÓN
Comprende a nivel de divisionarias, el
importe del impuesto general a las ventas,
del impuesto selectivo al consumo y del
impuesto de promoción municipal por
compra de bienes y servicios que no pueden
ser materia de crédito fiscal ni identificado
con una categoría de activo o gasto. Asi
641. Gobierno Central
mismo incluye el impuesto a las
transacciones financieras y el impuesto
temporal a los activos netos cuando no
puede ser acreditado contra el impuesto a la
renta, así como las regalías mineras los
cánones sectoriales y el impuesto de casinos
y tragamonedas.
Los tributos que se establezcan donde el
642. Gobierno Regional
perceptor sea el gobierno regional.
Incluye los tributos municipales, tales como

643. Gobierno Local el impuesto predial e Impuesto vehicular,
arbitrios, licencias y otras tazas.
Cualquier otro gasto por tributos no
contemplados en las sub cuentas precedentes
644. Otros gastos por tributos
tales como las contribuciones al Sencico o al
Senati.
22
GASTOS OPERATIVOS
COMENTARIO
El Impuesto a la Renta de las personas jurídicas, por su naturaleza, representa una

disposición o aplicación de las utilidades en consecuencia, será objeto de registro en Ia cuenta
88 Impuesto a la renta. Los derechos aduaneros que se pagan en las compras forman parte de las
cuentas de Activos realizables o Activos inmovilizados, según corresponda.
Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que sean materia de crédito fiscal,
serán debitados en la divisionaria 4011 Impuesto general a las ventas. Las multas e intereses
relacionados con tributos se deberán contabilizar en las divisionarias 6592 Otros gastos de
gestión - Sanciones administrativas y 6737 Intereses por préstamos y otras obligaciones —
Obligaciones tributarias, respectivamente.
EXPLICACION
El tributo se considera como una prestación obligatoria que el Estado crea y exige en base a su
capacidad de poder de imperio basado en leyes con el fin de cumplir con los gastos públicos que
el pueblo exige como derecho que tiene.
De acuerdo a la Norma del Código Tributario los tributos comprenden los Impuestos,
contribuciones, tasas, arbitrios, cotizaciones con carácter de tributos, etc. Dentro de los
impuestos podemos decir que existen 02 formas de aplicación: Los impuestos recuperables
como el IGV a través de una venta registrada en la cuenta 40 y los impuestos que son
considerados gastos registrados en la cuenta 64 Gastos por tributos. Referente a esta última
teneos por ejemplo el IGV que no son materia de crédito fiscal o el impuesto Selectivo al
consumo no acreditable como también, los cánones, derecho, cotización con carácter de tributo
o tributos dirigidos a gobiernos locales o regionales que por su naturaleza misma son
considerados como gastos para la empresa.
Los tributos deben ser registrados a su costo histórico por el mismo monto que representa el
importe devengado. De acuerdo con el Inciso B del Art. 37 de la Ley del Impuesto a la Renta
señala como deducibles los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas
gravadas.
El Art.37 de la Ley de Impuesto a la Renta establece ciertos gastos que deben cumplir con el
principio de causalidad los cuales deben someterse a ciertos requisititos.
a) Que sean necesarios para producir la renta

b) Que sean necesarios para mantener la fuente
23
GASTOS OPERATIVOS
En base a este principio entonces solo son deducibles los gastos que guarden una relación causal
directa con la generación de la renta o con el mantenimiento de Ia fuente en condiciones de
productividad. Por consiguiente los gastos en bienes y servicios que no cumplen con el principio
de causalidad establecido por la Ley del Impuesto a la Renta repercuten en el Impuesto General
a las Ventas cuyo valor en exceso o sin condiciones para su aplicación deberá reintegrarse
controlándose a través de la cuenta 64 Gastos por tributos.
Todo retiro de bienes realizada por la empresa por los diferentes representantes ya sea por el
gerente, directores, socios, etc., el IGV correspondiente debe ser asumido por la empresa
misma. Según la constitución política del Perú Ar. 77 todo organismo regional o local está en el
derecho de recaudar ciertos fondos que toda empresa paga por la explotación de los recursos
naturales que el Estado le cede por un tiempo determinado. En si el canon que las empresas
cancelan es por el usufructo de los bienes del Estado.
4.6. CUENTA 65 – OTROS GASTOS DE GESTIÓN
En esta cuenta se registran todos los gastos que realiza la empresa por cargas de gestión
que no son consideradas como consumo de bienes o de servicios ni como remuneraciones de los
factores de producción: cargas de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del
ejercicio.
CUENTA DESCRIPCIÓN
Incluye el importe de las pólizas de seguros

651. Seguros devengados en económico que se toma para
la cobertura de diversos riesgos.
Gastos referidos al usufructo de los derechos
652. Regalías de autor, patentes, marcas, diseños, entre
otros.
Comprende los gastos por Ia suscripción de

revistas, diarios, y otras publicaciones
653. Suscripciones
Incluye las membresías sin derecho a
devolución (cuotas periódicas).
Comprende los permisos de operación para

654. Licencias y derechos de vigencia ciertas actividades, como la pesca o la
minería, por ejemplo
24
GASTOS OPERATIVOS
Corresponde al valor neto en libros que

mantenían los activos inmovilizados al
momento de enajenarlos o cuando han sido
655. Costo neto de enajenación de activos
siniestrados Asimismo, incluye los gastos
inmovilizados y operaciones discontinuadas
incurridos por la discontinuidad de
segmentos de negocios o actividad
geográfica.
Incluye los suministros consumidos

previamente activados o no, distintos de los
que se integran en productos elaborados,
incluyendo aquellos que se consumen en
656. Suministros
labores de oficina, las herramientas y
equipos desechables, vestimenta,
suministros de campo, medicinas, y equipos
no reconocidos como activos.
Incluye los gastos por naturaleza relacionado
con las contribuciones y otros gastos
voluntarios que una entidad efectúa a favor
de la comunidad ubicada en su ámbito de
influencia, tales como el apoyo tecnológico,
recreativo, de salud, entre otros Estos gastos
de gestión medioambiental son distintos de
658. Gestión medioambiental
aquellos que son acumulados en otras
cuentas por naturaleza como las
remuneraciones y beneficios sociales del
personal asignado a estas labores. Todos los
gastos por naturaleza relacionados con Ia
gestión medioambiental pueden ser
acumulados en cuentas de destino.
Cualquier otro gasto relacionado no incluido
en las subcuentas precedentes, entre ellos,
las donaciones distintas de las efectuadas a
659. Otros gastos
la comunidad ubicada en el ámbito de
influencia de la entidad, y las sanciones
administrativas.
25
GASTOS OPERATIVOS
COMENTARIO
Las operaciones discontinuas son aquellas que resultan de la venta o abandono

(temporal o definitivo = cese) de una operación que representa una línea importante del negocio
por separado y cuyos activos, utilidad o pérdida neta y actividades pueden ser distinguidos
físicamente, operacionalmente y para propósito de información financiera. Las compras de
útiles de escritorio se registran en la subcuenta 603 Materiales auxiliares y suministros.
Los seguros de vida y los seguros particulares de prestaciones de salud se registran en la

divisionaria 627 Seguridad y previsión social. Los seguros vinculados con la compra de
existencias forman parte del costo de adquisición, que se registra en la subcuenta 609 Costos
vinculados con las compras.
EXPLICACIÓN
Esta cuenta tiene un tratamiento muy diferente a todas las cuentas que representan
gastos en bienes y servicios pero que sin embargo son desembolsos que toda empresa tiene a fin
de realizar un mejor desempeño administrativo teniendo como objetivo la permanencia en el
mercado para una mayor mejor atención al cliente.
Se registran en esta cuenta todos los gastos acumulados en cargas de gestión no considerándose
como consumo de bienes y servicios, son generalmente gastos qua se toman por decisión de la
propia empresa, tales como los seguros, suscripciones, licencia de operación, etc. Es necesario
recalcar que en esta cuenta existe una novedad la inclusión de los gastos de la empresa
voluntariamente efectuada a las comunidades en su ámbito de influencia.
El hecho de realizar gastos en seguros o de investigación y desarrollo permite que toda empresa
económico y financiero. Cada carga de gestión será registrada en cada subcuenta a medida que
se convierta en gasto, (asiento de origen), las cuales posteriormente tendrán como destino una
cuenta del elemento 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos.
Tal como lo expresa el párrafo 11 de Ia NIC 12 Instrumentos Financieros, toda entidad o
empresa posee instrumentos financieros mediante los cuales obtiene derechos y obligaciones.
4.7. CUENTA 66 – PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL

VALOR RAZONABLE
Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no finan
comparación con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable
CUENTA DESCRIPCIÓN
26
GASTOS OPERATIVOS
Incluye la disminución de valor de las

mercaderías y los productos en proceso
661. Activo realizable llevados al valor razonable, así como la de
los activos no corrientes mantenidos para la
venta.
Comprende la disminución de valor de las
662. Activo inmovilizado inversiones inmobiliarias y del activo
biológico.
COMENTARIO
La pérdida de valor de los activos y pasivos financieros medidos al valor razonable se registrará
en la subcuenta 677.
EXPLICACION
Se trata de una cuenta nueva incorporada en el nuevo Plan Contable General para Empresas. En
esta cuenta se aglutinan las pérdidas que sufren los activos no financieros como consecuencia de
su valuación al Valor Razonable tales como los activos realizables e inmovilizados.
Conforme pasa el tiempo las inversiones ya sea en los activos realizables e inmovilizados
pierden o aumentan de valor, como también por razones de oferta y demanda, por lo que dichas
inversiones deben ser valuadas al Valor Razonable a fin de que los Estados Financieros
presenten datos que se ajusten a la realidad evitando de esta forma la distorsión de los mismos,
tal como lo expresan las Normas Internacionales de Contabilidad.
En el Perú existen empresas que con el fin de extender su actividad comercial crean filiales o
subsidiarias manteniendo un control sobre las políticas financieras y operativas de estas últimas,
obteniendo de esta forma beneficios económicos.
En una de las subcuentas (664) de esta cuenta se acumulan justamente las perdidas en las
inversiones que una empresa mantiene en sus filiales o subsidiarias, como consecuencia de la
disminución del Patrimonio Neto de las finales y subsidiarias, empleando para ello el Método
del Valor Patrimonial.
El método de Participación Patrimonial es un método (según la NIC 28) de contabilidad por el

cual la inversión se registra inicialmente al costo y posteriormente se ajusta por los cambios
subsecuentes que se presentan, como la adquisición de las inversiones en los activos netos de la
empresa en que el inversionista invirtió.
27
GASTOS OPERATIVOS
Toda inversión se registra al costo inicialmente, posteriormente se debe ajustar a fin de

reconocer e perdida o utilidad neta que le corresponde al inversionista.
4.8. CUENTA 67 – GASTOS FINANCIEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención
de capitales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en
cambio, así como la pérdida de medición de activos y pasivos financieros al valor razonable.
CUENTA DESCRIPCIÓN
Corresponde a los gastos diferentes de
671. Gastos en operaciones de endeudamiento intereses en los que se incurre con las
y otros instituciones financieras que prestan dinero a
la empresa.
672. Perdida por instrumentos financieros Pérdidas obtenidas en operaciones de

derivados cobertura realizadas.
Registra los gastos por concepto de intereses

673. Intereses por préstamos y otras
que devengan los préstamos en un ejercicio
obligaciones
económico.
Incluye los gastos financieros y otros

674. Gastos en operaciones de factoraje
originados en las ventas de cuentas por
(factoring)
cobrar.
Descuentos que la empresa otorga a sus

675. Descuentos concedidos por pronto pago
clientes por pago anticipado de sus cuentas.
Perdidas por diferencia en cambio

676. Diferencia de cambio originadas por las operaciones efectuadas en
moneda extranjera.
Comprende el menor valor de los

677. Perdida por medición de activos y instrumentos financieros en comparación
pasivos financieros al valor razonable con su valor en libros a Ia fecha de los
estados financieros.
28
GASTOS OPERATIVOS
Registra la perdida en el valor de las

inversiones en subsidiarias y afiliadas que
reconoce la empresa, con motivo de la
disminución del patrimonio neto de dichas
678. Participación en resultados de entidades
subsidiarias y afiliadas donde se ejerce
relacionadas
control o influencia significativa,
respectivamente. Asimismo incluye Ia
perdida en Ia participación en negocios
conjuntos.
Gastos similares no incluidos en las
subcuentas precedentes. En esta subcuenta
679. Otros gastos financieros se incluye el costo financiero de
endeudamiento que se paga en bonos o
acciones.
COMENTARIO
Los interese que se capitalicen según el tratamiento permitido por la NIC 23 Costos de
financiamiento se incluirán en la cuenta de activo correspondiente.
En la subcuenta 679 se incorpora una divisionaria 6792 — Gastos financieros en medición al

valor descontado, para acumular las actualizaciones por el costo del dinero en el tiempo, de
provisiones para litigios, desmantelamiento, retiro o rehabilitación del activo inmovilizado
(divisionarias 68612 y 68622).
Su saldo generalmente es deudor.
EXPLICACION
Esta cuenta incluye todos los gastos que ocasiona financiar ciertas acciones que las empresas
realizan como conseguir capitales mediante el préstamo adquirido bajo un interés u otros
aspectos financieros relacionados con la actividad comercial o productiva
Como sabemos todo negocio se apoya en el financiamiento a corto o largo plazo, teniendo como
objetivo, el crecimiento económico y el proceso de oportunidad Todo financiamiento es medido
por la tasa de interés porcentual cargada por el prestamista siendo generalmente Ia tasa de
interés efectiva.
29
GASTOS OPERATIVOS
Las empresas también se apoyan en el Crédito Comercial, cuando realizan compras at crédito
proponiendo pagar al proveedor un interés. Sea el interés comercial o financiero ambos
representan un gasto financiero que asume toda empresa a fin de contar con el financiamiento
requerido en la oportunidad deseada.Tal como lo expresa el literal a del art. 37 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta. "Son gastos deducibles los intereses de deudas y los gastos
originados por (a constitución, renovación o cancelación de las mismas siempre que hayan sido
contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas
gravadas en el país o mantener su fuente productora" con las limitaciones previstas en los
párrafos siguientes.
Así mismo el 1er párrafo del art. 61 manifiesta "la diferencia de cambia originados por
operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por
razones de los créditos obtenidos para financiarlas, constituyen resultados computables a efectos
de la determinación de la renta neta. Los costos por intereses que sean directamente atribuidos a
las adquisiciones construcción o producción de activos que compran las condiciones para su
cualificación deben ser capitalizados formando parte del costo de dichos activos, los demás
desembolsos se reconocen como gastos.
Los gastos de esta cuenta no se transfieren a las respectivas cuentas del elemento 9 a través dela
cuenta 79 Cargas imputables a cuenta de Costos y Gastos ya quo no requieren una acumulación
por función, es decir no tienen destino.
4.9. CUENTA 68 – VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico incorporado

en activos por a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición a su valor razonable; y,
provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad
inciertos.
CUENTA DESCRIPCIÓN
Comprende la estimación de la disminución

del valor de las inversiones inmobiliarias,
681. Depreciación
cuando son llevadas a costo, y de los
inmuebles, maquinaria y equipo.
30
GASTOS OPERATIVOS
Incluye la estimación de disminución de

valor de los intangibles de vida definida, sea
682. Amortización de intangibles
que se hayan adquirido o generado
internamente.
Comprende la estimación de beneficios

683. Agotamiento económicos incorporados en los recursos
naturales adquiridos.
Estimación de la disminución de valor de las

684. Valuación de activos cuentas por cobrar; existencias e inversiones
mobiliarias.
Comprende la pérdida de valor de las

inversiones inmobiliarias, inmuebles,
685. Deterioro del valor de los activos
maquinaria y equipo, intangibles, y activos
biológicos cuando se miden al costo.
Comprende las provisiones que representan

686. Provisiones pasivos pero que existe incertidumbre de su
cuantía o vencimiento.
COMENTARIO
Las subcuentas 681, 682 y 683 se relacionan con las subcuentas de valuación de los activos 391,
392 y 393 respectivamente.
La subcuenta 684 se relaciona con todas las cuentas 19 y 29 y con la subcuenta 366.
Las subcuenta 685 se relaciona con la cuenta 36 Desvalorización de Activos inmovilizados.
La subcuenta 686 se relaciona con la cuenta 48 Provisiones.
La depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos mediante operaciones de

financiamiento en la modalidad de arrendamiento financiero, y la del incremento por
revaluación, se reconocen en subcuentas por separado; lo mismo ocurre con la amortización por
la revaluación de activos intangibles.
Cuando la oportunidad del desembolso de las provisiones para litigios o para desmantelamiento
del activo inmovilizado, sea lejana en relación con el reconocimiento original de la provisión, y
el costo del dinero en el tiempo sea importante, se requiere que esta última sea medida a su
valor descontado. Las actualizaciones posteriores de la provisión, referida exclusivamente al
31
GASTOS OPERATIVOS
transcurso del tiempo, son reconocidas como parte de la misma provisión (divisionarias 68612 y
68622 y su contrapartida es la divisionaria 6792). Véase la NIC 37.
La transferencia de estos gastos a cuentas de producción o a las acumulativas de la función del

gasto, se efectúa a través de la cuenta 78.
La recuperación de deterioro del valor previamente reconocida se efectúa directamente en las

divisionarias de la subcuenta 757 recuperaciones de deterioro de cuentas de activos
inmovilizados.
La recuperación de deterioro de valor previamente reconocida se efectúa directamente

divisionarias de la subcuenta 757 recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados.
EXPLICACIÓN
De acuerdo a la NIC 10, Párrafo 9 respecto a hechos que suceden después del Balance indica lo
siguiente: "Los hechos que se conocen antes del balance y que suceden realmente después,
deben ser ajustados" tal como sucede con los litigios que se ventilan judicialmente.
Si cada elemento (párrafo 13, NIC 16) de los activos fijos se introducen nuevos componentes
estos deben ser considerados como conto del mismo siempre que cumplan con el criterio de
reconocimiento.
En esta cuenta se engloban todos los gastos al final del ejercicio contable ya sea por
depreciación de activos fijos, agotamiento de los recursos naturales, deterioro de los activos, y
provisiones por el pasivo, por gastos o desembolsos inciertos.
De acuerdo a la NIC 16 la depreciación representa la distribución del importe depreciable de

activos fijos, a lo largo de su vida útil, es la pérdida de valor a través del tiempo. En la
depreciación de activos se toma en cuenta 2 aspectos: contable y tributario.
a) Desde el punto de vista contable. Según el párrafo 55 de la NIC 16 activo, la depreciación

de un comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicación y en las condiciones necesarias para ser capaz de operar en forma gerencia.
La depreciación de un activo cesará en la fecha más temprana entre aquella en que el retiro
se clasifique como mantenido para la venta.
La depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo
a menos que se encuentre depreciado por completo.
Si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría
ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción
32
GASTOS OPERATIVOS
b) Desde el punto de vista tributario. El inciso c del artículo 22 del Reglamento del
Impuesto a la Renta manifiesta que la depreciación se computará a partir del mes en que los
bienes sean utilizados en la generación de rentas gravadas
Su saldo generalmente es deudor.
4.10. CUENTA 69 – COSTO DE VENTAS
Corresponde al importe del costo de las unidades (bienes) que se han vendido, es decir,
corresponde a aquellos montos que se llevan contra los ingresos únicamente cuando han
contribuido a generarlos en forma directa.
Sobre el particular, conforme con el párrafo 34 de la NIC 2 se señala que cuando los inventarios
sean vendidos, el importe en libros de estos se reconocerá como gasto del periodo en el que se
reconozcan los correspondientes ingresos de operación.
Cuando se puede identificar el bien que sale se emplea su costo específico, sin embargo, en
aquellos casos en que los bienes son similares y no puede identificarse con exactitud los bienes
que quedan; a efectos de determinar dicho costo se emplean supuestos de flujos de costos que
pretenden simular el movimiento de los mismos, ayudando a determinar el costo unitario de los
inventarios, tal como se muestra en el cuadro adjunto:
¿Puede SI
identificarse
Identificación Específica
la existencia?
NO
PEPS o LIFO
PROMEDIO
33
GASTOS OPERATIVOS
No obstante lo anterior, la NIC 2 Inventarios permite la utilización de otras técnicas: i) costo

estándar, y ii) método de inventario al detalle o minoristas, en la medida que el resultado de
aplicarlos se aproxime al costo.
Acorde con la NIC 2, la entidad solo utilizará la misma fórmula de costos para todos los
inventarios que tengan una naturaleza y uso similar. En este sentido, puede justificarse la
utilización de fórmulas de costos diferentes para los inventarios con una naturaleza o uso
diferente.
¿Tienen NO
naturaleza o
Se debe aplicar el
uso distinto?
mismo método
SI
Sin perjuicio de lo anterior, la diferencia en la ubicación geográfica de los inventarios (o en las
reglas fiscales correspondientes) no es, por sí misma, motivo suficiente para justificar el uso de
Se puede
fórmulas de costo aplicar un
diferentes.
método distinto
34
GASTOS OPERATIVOS
PARTE III
GASTOS OPERATIVOS
CLASIFICACIÓN
35
GASTOS OPERATIVOS
5. CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS OPERATIVOS
5.1. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Acorde con Eric Kohler corresponde a la clasificación de los gastos incurridos en la

dirección general de una empresa en su conjunto, en contraste con los gastos de una función
más específica, como la de fabricación o de ventas. En este sentido, las partidas que se agrupan
bajo este rubro varían de acuerdo con la naturaleza del negocio; aunque, por regla general,
abarcan los sueldos de los funcionarios superiores, la renta y otros gastos generales de oficina.
Son aquellos gastos que tiene que ver directamente con la dirección y conducción del negocio.
Contienen los salarios del Gerente General, secretarias, contadores, alquileres de oficinas,
papelería de oficinas, suministros y equipo de oficinas, transporte de personal administrativo,
combustible de gerentes, entre otros, e incluyen los gastos de selección y reclutamiento de
personal.
De acuerdo con Julio Panez Meza comprende los siguientes gastos: gastos del local
administrativo, honorarios de contadores y auditores, gastos de cobranza y crédito, depreciación
de activos fijos de oficina, gastos de abogados y judiciales, útiles de escritorio y similares,
papelería e impresos.
5.2. GASTOS DE VENTAS
Para Kohler corresponde a cualquier gasto o clase de gastos incurridos en la venta o

distribución. Ejemplos: sueldos de los vendedores, comisiones y gastos de viaje, publicidad,
sueldos y gastos del departamento de ventas, muestras, gastos de crédito y cobranzas.
De acuerdo con Julio Panez Meza comprende los siguientes gastos: gastos de propaganda y
publicidad, gastos de entrega, gastos del local destinado a las ventas, sueldos del personal de
ventas, gastos de viaje de los vendedores, gastos de embarque.
5.3. GASTOS FINANCIEROS
Es el gasto que refleja el costo de capital o el costo que representa para la empresa
financiarse con terceros. Es el costo de los pasivos, es decir, de las deudas que tiene la empresa.
El más importante es el interés que se paga sobre las deudas con bancos o con terceros, también
las comisiones que se pagan cuando se formalizan préstamo, algunos servicios bancarios que
tienen que ver con financiamiento, etc.
36
GASTOS OPERATIVOS
PARTE IV
CASO PRÁCTICO INTEGRAL
37
GASTOS OPERATIVOS
EMPRESA EPSEL
PERFIL DE LA NOMBRE O DENOMINACIÓN :

“Entidad Prestadora de Servicios de
ENTIDAD Saneamiento de
PRESTADORA Lambayeque” S.A.
RUC :
DE SERVICIO DE 20103448591
SANEAMIENTO TIPO DE CONTRIBUYENTE : Empresa
DE Estatal de Derecho Privado
LAMBAYEQUE FECHA DE INSCRIPCIÓN : 21 de Abril

de 1993
(EPSEL)
ESTADO : Activo
CONDICIÓN : Habido
DOMICILIO FISCAL : Av. Sáenz Peña N° 1860 Lambayeque –

Chiclayo – Chiclayo
SISTEMA DE EMISIÓN DE COMP. : MANUAL / COMPUTARIZADO
SISTEMA DE CONTABILIDAD : COMPUTARIZADO
ACTIVIDAD(ES) ECONÓMICA(S) :
 Principal – CIIU 3600 – Captación, tratamiento y distribución de agua.
 Secundaria – CIIU 3700 – Evacuación de aguas residuales.
INFORMACIÓN
DE LA
EMPRESA
38
GASTOS OPERATIVOS
EPSEL S.A. inició sus actividades a partir de la transferencia efectuada por el Supremo
Gobierno mediante Decreto Legislativo 601 y Decreto Nº 138-90-PCM, dándose validez
jurídica a los actos practicados bajo la denominación de SEDALAMBAYEQUE y aprobándose
los Estatutos bajo la denominación de EMAPAL.
Mediante Acuerdo de Junta General de Accionistas de fecha 15 de julio del año 1996 se aprobó
modificar los Estatutos Sociales para adoptarlo a nuevas disposiciones vigentes a esa fecha, así
como cambiar la denominación social de EMAPAL por el de EPSEL S.A.
La empresa EPSEL SA es una entidad del sector público de carácter municipal, sujeta a las
normas de derecho privado o personería jurídica privada (directorio conformado por
representantes provinciales y distritales) dedicada a la prestación de Servicios de Saneamiento.
Su jurisdicción abarca las provincias de Chiclayo, Ferreñafe y Lambayeque, en la Región
Lambayeque.
La entidad se encuentra dentro del rubro de empresas de saneamiento, las mismas que son parte
de la actividad empresarial del estado y bajo la propiedad de los municipios. Debido a su
característica monopólica legal, de escala y geográfica, son reguladas por la Superintendencia
Nacional de Servicios de Agua y Saneamiento (SUNASS) en materia tarifaria y de calidad del
servicio.
EPSEL, se dedica al negocio de prestación de servicios de agua y saneamiento, que comprende

la captación, conducción, producción, tratamiento, almacenaje y distribución del agua potable;
así como la recolección, tratamiento y disposición final de las aguas servidas. Así mismo, se
prestan servicios complementarios tales como el análisis físico, químico, análisis bacteriológico,
venta de agua en cisterna, reapertura del servicio de agua potable, rehabilitaciones de agua y/o
desagüe, instalación de nuevas conexiones entre otros.
39
GASTOS OPERATIVOS
La empresa se dirige a los mercados residenciales generalmente en las zonas urbanas y urbanas
periféricas de la ciudad, también provee a los clientes comerciales de diversos tipos: comercio,
servicios y otros. Estos mercados son en las provincias y distritos ya mencionados, abarcando
las provincias de la región Lambayeque.
CODIFICACIÓN DE CUENTAS DE LA EMPRESA EPSEL
ELEMENTO 6 – GASTOS POR NATURALEZA

60 COMPRAS
40
GASTOS OPERATIVOS
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
6012 Mercaderías de Extracción
6013 Mercaderías agropecuarias y piscicolas
6014 Mercaderías de inmuebles
6018 Otras mercaderías
602 Materias primas
6021 Materias primas para productos manufacturados
60211 Materias primas para tratamiento AP
6021101 Algicidas
6021102 Coagulantes
6021103 Desinfectantes
6021104 Floculantes
6022 Materias primas para productos de extracción
6023 Materias primas para productos agropecuarios
6024 Materias primas para productos inmuebles
603 Materias auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
6032 Suministros
6032101 Materiales de aseo y limpieza
6032102 Aditivos y lubricantes
6032103 Equipo de oficina
6032104 Herramientas
6032105 Materiales para inst. y conexiones
6032106 Materiales eléctricos
6032107 Materiales sanitarios
6032108 Mat. P./Instal y acond. De medidores
6032109 Materiales de construcción varios
6032110 Alimentos para el consumo personal
6032111 Útiles de escritorio
6032112 Libros y suscripciones
6032113 Materiales para impresión
6032114 Impresos y formularios
6032115 Vestuarios y accesorios para el personal
6033 Repuestos
603301 Acces. Para máquina y equipo
603302 Acces. Para vehículo de transporte
603303 Acces. Para equipo Maq. Y EBK
604 Envases y embalajes
6041 Envases
6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercado
609101 Transporte
609102 Seguros
609103 Derechos aduaneros
609104 Comisiones
41
GASTOS OPERATIVOS
609109 Otros costos vinculados con las compras

6092 Costos vinculados con las compras de mat. primas
609201 Transporte
609202 Seguros
609204 Comisiones
609301 Transporte
609302 Seguros
609304 Comisiones
609401 Transporte
609402 Seguros
609404 Comisiones
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA
611 Mercaderías
611101 Aguas tratadas
6113 Mercaderías agropecuarias y piscícolas
611301 de origen animal
6114 Mercaderías de inmuebles
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos manufacturados
6123 Materias primas para productos agropecuarios
6124 Materias primas para productos inmuebles
612401 Materias primas para productos de inmuebles
613 Materias auxiliares, suministros y repuestos
613101 Sulfato aluminio
613102 Cloro férrico
613103 otro suministros para desinfectar
613104 pintura cobro
613105 cloro gas
613106 Otros
6132 Suministros
6132101 suministros diversos
6132102 Combustible
6133 Repuestos
42
GASTOS OPERATIVOS
6141 Envases
6142 Embalajes
62 GASTO DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTE
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y Salarios
621101 Sueldos
621102 Salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones
621401 Gratificaciones Fiestas Patrias y Navidad Sueldos
621402 Gratificaciones Vacacional Sueldos
621403 Gratificaciones Vacacional Salarios
621404 Gratificaciones Truncas Empleados
621405 Gratificaciones Truncas Obreros
6215 Vacaciones
621501 Vacaciones Sueldos
621502 Vacaciones Salarios
621503 Vacaciones Truncas Empleados
621504 Vacaciones Truncas Obreros
622 Otras Remuneraciones
62201 Remuneración al Cargo
62202 Riesgo de Trabajo
62203 Contacto de Productos Químicos
62204 Asignación Familiar
62205 Asignación Alimenticia
62206 Asignación Escolar
62207 Bonificación por Movilidad
62208 Incremento AFP Ley 25987
62209 Incremento DL 26504
62210 Bonificación Extraordinaria Ley 29351
62211 Vestuario Pacto Colectivo
62212 Descanso Compensatorio Cesado
62213 Sepelio y Luto
62214 Laudo Arbitral Cierre de Pliego
62215 Contacto con Electricidad
62216 Aguinaldo por Navidad
62217 Riesgo de Laboratorio
62218 Bonificación del Agua
62219 Apoyo Solidario
62220 Bonificación día Internacional del Trabajador
623 Indemnización al personal
6231 Incentivos Esp. P/Renuncia V.
6232 Incentivos
624 Capacitación
6241 Cursos Capacitación Personal
625 Atención al Personal
6251 Atención al Personal
626 Gerentes
6261 Gerentes
43
GASTOS OPERATIVOS
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones

6271 Régimen de prestaciones de salud
62711 Essalud
6272 Régimen de pensiones
62721 Régimen de pensiones
6273 SCTR, accidentes de trabajo y enfermedades
62731 Seguro Complementario de Trabajo y Riesgo
6274 Seguro de Vida
62741 Seguro de Vida
6275 Seguros particulares de prestaciones
62751 Seguros particulares de prestaciones
6276 Caja de beneficios de Seguridad Social
62761 Caja de beneficios de Seguridad Social
6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI
62771 Contribuciones al SENATI
628 Retribuciones al directorio
6281 Dietas al directorio
6282 Dietas Junta Empresarial
629 Beneficios Sociales de los Trabajadores
6291 Compensación por Tiempo de Servicio
62911 Jubilación Cesante
62912 Empleados
62913 Obreros
6292 Pensiones y jubilaciones
62921 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo
62931 Jubilación Ley 22530
62932 Gratificación Jubilados
63 GASTO DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631 Transportes, correos y gastos de viaje
6311 Transportes
63111 Transporte de Carga
6311101 Flete y Acarreos
6311102 Eliminación de Desmonte
6311103 Transporte de Agua
63112 Transporte de Pasajeros
6311201 Movilidad Local
6311202 Transporte Nacional
6312 Correos
63121 Portes Correos
6313 Alojamiento
63131 Alojamiento Viáticos Nacional
6314 Alimentación
63141 Alimentación Viáticos Nacional
6315 Otros Gastos de Viaje
63151 Otros Gastos de Viaje
632 Asesoría y Consultoría
6321 Administrativa
63211 Administrativa
6322 Legal y Tributaria
44
GASTOS OPERATIVOS
63221 Honorarios Asesoría Externa

6323 Auditoria y contable
63231 Honorarios Auditores Externos
63232 Comisión Designación y supervisión Auditoria Externa
6324 Mercadotecnia
63241 Mercadotecnia
6325 Medioambiental
63251 Medioambiental
6326 Investigación y desarrollo
63261 Honorarios Elaboración de estudios y programas
6327 Producción
63271 Producción
6329 Otros
63291 Honorarios profesionales varios
63292 Gastos Notariales y Registros
63293 Comisiones Cob. Cars.
63294 Comisión Gestión MEF
633 Producción encargada a terceros
6331 Producción encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparaciones
6341 Inversión Inmobiliaria
6342 Activos Adquiridos en arrendamiento
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
63431 Mantenimiento Inmueble e infraestructura
63432 Mantenimiento maquinaria y equipo
63433 Mantenimiento y rep. De equipos de transporte
63434 Mantenimiento y Reparac. Muebles y Enseres
63435 Servicio Mant. Instalaciones EPSEL
63436 Servicio Carpeta Asfáltica
6344 Intangibles
63441 Intangibles
6345 Activos Biológicos
63451 Activos Biológicos
635 Alquileres
6351 Terrenos
6352 Edificaciones
63521 Edificios e Inmuebles
6353 Maquinarias y equipos de exportación
6354 Equipo de transportes
63541 Vehículos
6356 Equipo diversos
63561 Equipos diversos
63562 Otros Alquileres
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica
63611 Fuerza Eléctrica
6362 Gas
63621 Gas
6363 Agua
63631 Agua y Alcantarillado
45
GASTOS OPERATIVOS
6364 Teléfono
63641 Teléfono
63642 Servicios de Instalación de Línea Telefónica, Anexos, Eléctrica
63643 Servicios de Red Privad Móvil
6365 Internet
63651 Servicio de Internet
6366 Radio
63661 Radio
6367 Cable
63671 Cable
637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
6371 Publicidad
63711 Avisos Radiales y Televisivos
6372 Publicaciones
63721 Publicaciones
63722 Impresiones, Reproducciones, E.
6373 Relaciones Públicas
63731 Atenciones Oficiales
638 Servicios de Contratistas
6381 Servicios de Contratistas
638101 Vigilancia y Guardianía
638102 Personal Eventual Contratado
638103 Ser. Vigilancia-Servis
638104 Ser. De Seguridad Privada
638105 Conexiones Domiciliarias (cortadores)
638106 Distribución de Recibos
638107 Confecciones Uniformes Personales
638108 Servicio de Carpintería
638109 Servicio de Apoyo a la Gestión Comercial
638110 Servicio de Mano de Obra Especializada
638111 Certificación Banco de Prueba de Medidor
638112 Tercerización Catastral (triveca)
638113 Servicio de Fotocopiado
638114 Servicio Prosegur
638115 Servicio de Bombeo de Pozo
638116 Servicio de Recarga de Extintores
638117 Ser. De Empastados, Espiralados, Reproducción
638118 Comisión Cobranza Car’s
638119 Contratación Servicio de Limpieza
638120 Servicio de Notificación
639 Otros Servicios Prestados por Terceros
6391 Gastos Bancarios
639102 Gastos de Carta Fianza
6392 Gastos Laboratorios
639201 Gastos Laboratorios
6393 Otros
639301 Estipendios
639302 Uso del Espectro Radioeléctrico
64 GASTOS POR TRIBUTOS
46
GASTOS OPERATIVOS
641 Gobierno central

6411 Impuesto general a las ventas y selectivo
6411101 IGV Sin Derecho a Crédito Fiscal
6412 Impuesto a las transacciones financieras
6413 Impuesto temporal a los activos netos
6414 Impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
64141 Impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
6414101 Impuesto a los juegos de casino y máq. tragamonedas
6415 Regalías mineras
6416 Cánones
64160 Cánones
641601 Cánones
64160101 Cánones
6419 Otros
64190 Otros
641901 Otros
64190101 Fondo de Operaciones Sunass
64190102 Peaje
64190103 Tasa por Inscripción Contrato
64190104 Tributo – Ministerio de Agricultura
64190105 Rotura Veredas y Pavimentación
64190106 Judiciales
64190107 Otros Derechos
642 Gobierno regional
643 Gobierno local
6431 Impuesto predial
6432 Arbitrios Municipales y Seguridad Ciudadana
6433 Impuesto al Patrimonio Vehicular
6434 Licencia de Funcionamiento
6439 Otros
64391 Otros
6439101 Otros
47
GASTOS OPERATIVOS
644 Otros gastos por tributos

6441 Contribución al SENATI
6442 Contribución al SENCICO
6443 Otros
64431 Otros
6443101 Otros
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
651 Seguros
6511 Seguros
65111 Seguros
6511101 Seguro Contra Incendio
6511102 Accidentes Personales Colectivo Nominati
6511103 Cascos Marítimos
6511104 Vehículos
6511105 Seguro de Vida
6511106 Contra Todo Riesgo Equipo contratista
6511107 Contra Rotura Maquinaria
6511108 Seguro Complementario – Trabajo Riesgo
6511109 Equipo Electrónico
6511110 Todo Riesgo - Infortunio
6511111 Contra Deshonestidad Frente a la Empresa
6511112 Asistencia Medica
6511113 Seguro Obligatorio Accidente de Transito
6511114 Responsabilidad Civil
652 Regalías
6521 Regalías
65211 Regalías
6521101 Regalías
653 Suscripciones
6531 Suscripciones
65311 Suscripciones
6531101 Suscripciones
654 Licencia y derecho de vigencia
6541101 Licencias Software
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
65511 Inversiones inmobiliarias
65512 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
65513 Inmuebles, Maquinaria y Equipos
65514 Intangibles
6551401 Intangibles
48
GASTOS OPERATIVOS
65515 Activos biológicos

6552 Operaciones discontinuadas – Abandono de
65521 Inversiones Inmobiliarias
6552101 Inversiones Inmobiliarias
65524 Intangibles
6552401 Intangibles
656 Suministros
6561 Suministros
65611 Suministros
6561101 Viáticos
6561102 Alimentos Para Personas
6561103 Medicamentos y Gastos de Atención
6561104 Vestuario
6561105 Útiles de Aseo y Limpieza
6561106 Materiales de Construcción
6561107 Materiales Electrónicos
6561108 Combustibles, Lubricantes y Carburantes
6561109 Materiales Fotográficos
6561110 Repuestos Equipos de Transporte
6561111 Herramientas Diversas
6561112 Útiles de Escritorio
6561113 Estipendios
6561114 Otros
6561115 Materiales de Computo
6561116 Jornada de Educación Sanitaria
6561117 Equipos Diversos para Oficinas
6561118 Premios Pago Puntual
6561119 Saldos de Ordenes de Suministros
6561120 Gastos No Relacionados
6561121 FALTANTE DE INVENTARIO
658 Gestión medioambiental
659 Otros gastos de gestión
6591 Donaciones
65911 Donaciones
6591101 Donaciones
6591102 Diferencia Por Redondeo
6591103 Ejecución de Garantías – Carta Fianza
6591104 Jornada de Educación Sanitaria
6591105 Alimentos Para Personas
6591106 Garantía Extendida
49
GASTOS OPERATIVOS
6591107 Diferencia por Redondeo

6591108 Laudo Arbitral
6592 Sanciones administrativas
65921 Sanciones administrativas
6592101 INSTITUCIONES PÚBLICAS
6592102 DIFERENCIA POR REDONDEO
6592103 EJECUCIÓN DE GARANTÍAS – CARTA FIANZA
6592104 JORNADA DE EDUCACIÓN SANITARIA
6592105 ALIMENTOS PARA PERSONAS
6592106 GARANTÍA EXTENDIDA
6592107 DIFERENCIA POR REDONDEO
6592108 LAUDO ARBITRAL
66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
661 Activo realizable
6611 Mercaderías
66111 Mercaderías
6611101 Mercaderías
6612 Productos terminados
6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
66131 Inversión inmobiliaria
6613101 Inversión inmobiliaria
66132 Inmuebles maquinaria y equipo
6613201 Inmuebles maquinaria y equipo
66133 Intangibles
6613301 Intangibles
662 Activo inmovilizado
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos de operaciones de endeudamiento y
6711 Préstamos de instituciones financieras y
6711102 Gastos Carta Fianza
6711103 Comisión Cobranza
6712 Contratos de arrendamiento financiero
6713 Emisión y colocación de instrumentos rep
6714 Documentos vendidos o descontados
50
GASTOS OPERATIVOS

672 Pérdidas por instrumentos financieros der
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
67311 Instituciones financieras
6731101 Intereses Banco De Crédito
6731102 Intereses Crédito Francés
6731103 Intereses Fonavi
6731104 Intereses Fraccionamiento Su
6731105 Fideicomiso Epsel-Bn P. Franc, S-Intereses
6731106 Fideicomiso Epsel-Bn P. Honrasaval-Intereses
6731107 Intereses Por Devengar - Ana
6731108 Interés Moratorio
6731109 Descripción Cuenta
6731110 Interés Banco Interbank
6731111 Interés Moratorio Bco. Interbank
67312 Otras entidades
6731201 Otras entidades
6733 Otros instrumentos financieros por pagar
6735 Obligaciones emitidas
6736 Obligaciones comerciales
67361 Obligaciones comerciales
6736101 Interés Moratorio en Op. Mercantiles
6737 Obligaciones tributarias
67371 Obligaciones tributarias
6737101 Interés Fracc. REFT Tesoro
674 Gastos en operaciones de factoraje
6741 Gastos por menor valor
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Diferencia de cambio
51
GASTOS OPERATIVOS

677 Pérdida por medición de activos y pasivos
6771 Inversiones para negociación
6772 Inversiones disponibles para la venta
6773 Otros
67731 Otros
6773101 Otros
678 Participación en resultados de entidades
6781 Participación en los resultados de subsidiarias
6782 Participación en negocios conjuntos
679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones
6792 Gastos financieros en medición a valor descontado
67921 Gastos financieros en medición a valor descontado
6792101 Gastos financieros en medición a valor desc.
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciación
6811 Depreciación de inversiones inmobiliarias
68111 Edificaciones - Costo
68112 Edificaciones - Revaluación
68113 Edificaciones – Costo de financiación
6812 Deprec. De act. Adquirido en arrendamiento financiero
68121 Edificaciones
6813 Deprec. De act. Adquirido en arrendamiento financiero
68131 Edificaciones
68132 Maquinaria y equipo de explotación
68133 Equipo de transporte
6814 Deprec. De inmuebles, maquinaria y
68141 Edificaciones
68142 Maquinarias y equipos de explotación
68144 Muebles y enseres
68146 Herramientas y unidades de reemplazo
68151 Edificaciones
52
GASTOS OPERATIVOS

68161 Edificaciones
6817 Deprec. De activos biológicos
68171 Activos biológicos de origen animal
68172 Activos biológicos de origen vegetal
6818 Deprec. De activos biológicos en pr
68181 Activos biológicos de origen animal
68182 Activos biológicos de origen vegetal
682 Amortización de intangibles
6821 Amortización de intangibles - Costos
68211 Concesiones, licencias y otros derechos
68212 Patentes y propiedad industrial
68213 Programas de computadora (software)
68214 Costos de explotación y desarrollo
68215 Formulas, diseños y prototipos
68219 Otros activos de intangibles
6822 Amortización de intangibles - Costos
68221 Concesiones, licencias y otros derechos
68222 Patentes y propiedad industrial
68224 Costos de explotación y desarrollo
68225 Formulas, diseños y prototipos
68229 Otros activos de intangibles
683 Agotamiento
6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos
684 Valuación de activos
6831 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
685 Deterioro del valor de los activos
6851 Desvalorización de inversiones inmobiliarias
6852 Desvalorización de inmuebles maquinaria
6853 Desvalorización de intangibles
6854 Desvalorización de activos intangibles
686 Provisiones
6861 Provisiones para litigios
6862 Provisiones por desmantelamiento
6863 Provisiones por reestructuraciones
6864 Provisiones para protección y remediación
6866 Provisiones para garantías
6869 Otras Provisiones
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías
53
GASTOS OPERATIVOS
69111 Terceros
69112 Relacionados
6912 Mercaderías de extracción
69121 Terceros
69122 Relacionados
6913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas
69131 Terceros
69132 Relacionados
6914 Mercaderías inmuebles
69141 Terceros
69142 Relacionados
69151 Terceros
69152 Relacionados
692 Productos Terminados
6921 Productos manufacturadas
69211 Terceros
69212 Relacionados
6922 Productos de extracción terminados
69221 Terceros
69222 Relacionados
6923 Productos agropecuarias y piscícolas terminados
69231 Terceros
69232 Relacionados
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros
69242 Relacionados
6925 Existencias de servicios terminados
69251 Terceros
69252 Relacionados
6926 Costos de financiación- productos terminados
69261 Terceros
69262 Relacionados
6927 Costos de producción no absorbido- producto
69271 Costos de producción no absorbido- producto
6928 Costos de ineficiencia- productos terminados
69281 Costos de ineficiencia- productos terminados
693 Subproductos, desechos y desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionados
6932 Desechos y desperdicios
69321 Terceros
69322 Relacionados
694 Servicios
6941 Terceros
69411 Servicios Terceros- agua Potable
69412 Servicios Terceros - Alcantarillado
69413 Servicios Terceros - Tratamiento de Aguas
69414 Servicios Terceros – Colaterales regulados
54
GASTOS OPERATIVOS
69415 Actividades no Reguladas

69416 Servicios Terceros - Comunes
6942 Relacionadas
69421 Relacionadas
695 Gastos por desvalorización de existencia
6951 Mercaderías
6953 Subproductos, desechos y desperdicios
6954 Productos en proceso
6955 Materias Primas
6956 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
69565 Actividades no Reguladas
6958 Existencias por recibir
ELEMENTO 9 – CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN

90 AGUA POTABLE
901 Fuentes de agua
9011 Embalses y Represas
9012 Recargas inducidas
9013 Mantenimiento y Conservación de cuentas
9014 Pozos de observación
902 Captación de agua
9021 Captación de agua superficial
90211 Agua de ríos, lagos, lagunas
902111 Producción de agua
90211101 Agua Superficial de Chiclayo
90211102 Agua Superficial Zonal Sur
90211103 Agua Superficial Zonal Lambayeque
90211104 Agua Superficial Zonal Ferreñafe
90212 Agua de Mar
902121 Agua de Mar
9022 Captación Fuente Subterránea
90221 Manantiales
90222 Galerías Filtrantes
90223 Pozos profundos
9022301 Agua Subterránea- Pozos Chiclayo
9022302 Agua Subterránea- Pozos Zonal Sur
9022303 Agua Subterránea - Pozos Zonal Lambayeque
9022304 Agua Subterránea – Pozos Zonal Ferreñafe
903 Pre- tratamiento y tratamiento de agua potable
9031 Pre- tratamiento y tratamiento de agua super
55
GASTOS OPERATIVOS
90311 Agua de río, lagunas, lagos, canales

90312 Agua de mar
9032 Tratamiento de agua subterránea
9033 Remoción y eliminación de residuos sólidos
904 Conducción
9041 Conducción de Agua Cruda
9042 Conducción de Agua Potable
905 Almacenamiento
9051 Reservorios
905101 Almacenamiento- Reservorios Chiclayo
905102 Almacenamiento- Reservorios Zonal Sur
905103 Almacenamiento- Reservorios Lambayeque
905104 Almacenamiento- Reservorios Ferreñafe
906 Distribución
9061 Redes Primarias
906101 Distribución- Redes de Agua Chiclayo
906102 Distribución- Redes de Agua Zonal Sur
906103 Distribución- Redes de Agua Lambayeque
906104 Distribución- Redes de Agua Ferreñafe
9062 Redes secundarias
907 Conexiones Domiciliarias
9071 Mantenimiento de conexiones
908 Estaciones de Bombeo
9081 Estaciones de Bombeo de Agua Captada
9082 Estaciones de Bombeo de Distribución de Agua
909 Medidores
9091 Mantenimiento de Medidores
91 ALCANTARILLADO – OPERACIÓN Y MANTENIMIENTO
911 Conexiones Domiciliarias
9111 Mantenimiento de Conexiones
911101 Alcantarillado Zonal Chiclayo
911102 Alcantarillado Zonal Sur
911103 Alcantarillado Zonal Lambayeque
911104 Alcantarillado Zonal Ferreñafe
912 Recolección y conducción de aguas residuales
9121 Línea de impulsión
9122 Interceptor
9123 Colector Primario
9124 Colector Secundario
913 Estaciones de Bombeo
9131 Estación de Bombeo de Aguas Residuales c
91312 Operación y Mantenimiento
9132 Estación de Bombeo de Aguas Residuales t
91322 Operación y Mantenimiento
914 Descarga Libre Final
9141 Emisor Terrestre
92 TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES
921 Tratamiento de aguas residuales con desechos
56
GASTOS OPERATIVOS
9210 Tratamiento de aguas residuales

9211 Lagunas Anaeróbicas y Facultativas
9212 Lagunas Areadas
9213 Filtros Percoladores
9214 Lodos Activados
9215 Tanques Inhof
9216 Reactor Anaerobio Flujo Ascendente
9217 Tanques de Sedimentación
9218 Tanques de Flotación
9219 Sistema Biológico rotativo de contacto
9220 Tratamiento de insumo químico
9221 Tratamiento preliminar
923 Tratamiento de Lodos
9231 Lechos de secado
9232 Digestor anaerobio
9233 Espesamiento y deshidratación de lodos
9241 Lodos
9242 Otros
93 COLATERALES REGULADOS
931 Conexiones domiciliarias
9311 Instalación de conexiones domiciliarias
93111 Agua potable
9311101 Conexos agua potable zonal chiclayo
9311102 Conexos agua potable zonal sur
9311103 Conexos agua potable zonal Lambayeque
9311104 Conexos agua potable zonal Ferreñafe
9312 Reubicación de conexiones domiciliarias
931201 Agua potable
931202 Alcantarillado sanitario
9313 Ampliación de conexiones domiciliarias
931301 Ampliación de conexiones de agua
931302 Ampliación de conexiones de alcantarilla
9314 Reubicación de caja de medidor y/o de la
931401 Reubicación de caja de medidor
931402 Reubicación de caja de registro
9315 Cierre de conexiones domiciliarias
93151 Cierre simple
9315101 De agua potable
9315102 De alcantarillado
93152 Cierre de stico
9315101 Cierre de stico de agua potable
9315102 Cierre de stico de alcantarillado
9316 Reapertura de conexión domestica
93161 Reapertura de cierre simple
9315101 De agua potable
9315102 De alcantarillado
932 Factibilidad de servicios
9321 Factibilidad de conexiones domiciliario
9322 Factibilidad de conexiones domiciliarias
57
GASTOS OPERATIVOS
9323 Factibilidad de conexiones para habitación

933 Revisión y aprobación de proyectos
9331 Revisión de aprobación de proyectos para
9332 Revisión de aprobación para red complen
934 Supervisión de obras
9341 Supervisión de obras
94 SERVICIOS NO REGULADOS
940 Servicios no Regulados
9401 Venta de agua por camión de cisterna
94011 Venta de agua por camión de cisterna
9402 Análisis de calidad de agua
94021 Agua Cruda y Potable
94022 Aguas Residuales
9403 Aferición de medidores
94031 Aferición de medidores
9404 Venta de bases para licitaciones, adjudi.
94041 Venta de bases para licitaciones, adjudi.
9405 Otros
94051 Otros
941 Venta de agua por camión de Cisternas
95 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
950 Junta General de Accionistas
951 Directorio
9511 Directorio
95111 Directorio
9511101 Directorio
952 Gerencial General
95212 Gerencial Administrativa
9521201 Sistema de Administración
9521202 Sub. Sist. De Sum. y Servicios Generales
9521203 Dpto. de Trámite Documentario
9521204 Dpto. de Servicios Generales
9521205 Sub. Sist. De Org. Y Sopor. Informático
95213 Gerencia de Proyectos y Obras
9521301 Sistema Técnico
9521302 Sub. Sist. De Estudios y Proyectos
9521303 Sub. Sist. De Obras
9521304 Sub. Sist. De Operaciones
9521305 Dpto. de Control de Pérdidas
9521306 Dpto. de Control de Calidad
9521307 Sub. Sist. De Catastro Técnico
9521308 Dpto. de Mant. Electromecánico
58
GASTOS OPERATIVOS
9521309 Dpto. de Mant. De Medidores

9521310 Dpto. de Mant. De Redes y Obras Civiles
9521311 Gastos Técnicos Zonal Chiclayo
9521312 Gastos Técnicos Zonal Sur
9521313 Gastos Técnicos Zonal Lambayeque
9521314 Gastos Técnicos Zonal Ferreñafe
953 Auditoría Interna
954 Auditoría Externa
955 Asesoría Legal
9551 Asesoría Legal
956 Relaciones Públicas (Ed. Sanitaria)
9561101 Comunicación Social
9561102 Proyectos Especiales
957 Recursos Humanos
9571101 Sub. Sist. De Recursos Humanos
9571102 Dpto. De Adm. De Personal
9571103 Dpto. De Desarrollo de Recursos Humanos
9571104 Dpto. De Bienest. Social y Seg. P. Trabajo
958 Finanzas (Presupuestos, Patrimonio, Cont.)
9581101 Sistema de Planeamiento
9581102 Sub. Sist. De Des. Empr. Eval. Y Control
9581103 Sistema de Contabilidad y Finanzas
9581104 Sub. Sist. De Contabilidad General
9581105 Sub. Sist. De Contabilidad Costos
9581106 Sub. Sist. De Administración de Recursos Financieros
9581107 Dpto. de Control Patrimonial
959 Logística (Adquisición Bienes, vigilancia)
9591101 Dpto. de Administración de Compras
9591102 Dpto. Planeamiento de Stock
9591103 Dpto. Administración de Almacen
96 GASTOS DE VENTAS
961 Gerencia Comercial
59
GASTOS OPERATIVOS

9611101 Dpto. De Atención Al Cliente
9611102 Sistema Comercial
9611103 Sub. Sistema De Comercialización
9611104 Dpto. De Planeamiento Comercial
9611105 Sistema De Coordinación De Zonales
9611106 Sub. Sistema De Mantenimiento
9611107 Gastos Comercialización Zonal Chiclayo
9611108 Gastos Comercialización Zonal Sur
9611109 Gastos Comercialización Zonal Lambayeque
9611110 Gastos Comercialización Zonal Ferreñafe
962 Facturación y Cobranza
9621101 Sub. Sistema De Medic. Factur. Y Cobranza
9621102 Dpto. De Medición Y Facturación
9621103 Dpto. De Procesamiento Comercial
9621104 Dpto. De Cobranzas
963 Catastro Comercial
9631101 Sub. Sistema De Catastro De Clientes
9631102 Dpto. De Actualización Y Mant. Catastral
9631103 Dpto. De Inspección Catastral
964 Micromedición
9641 Micromedición
96411 Micromedición
9641101 Micromedición
97 GASTOS FINANCIEROS
971 Gastos Financieros
9711101 Gastos Financieros Bancarios
CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE

EXPLOTACIÓN
60
GASTOS OPERATIVOS
El Plan Contable General Empresarial vigente a determinado elemento 9 para el uso de la

empresa de acuerdo con el requerimiento de los organismos supervisores, por lo se ha
desarrollado hasta un nivel de cinco (08) dígitos, siendo la codificación de las cuentas,
subcuentas y divisionarias previstas de la siguiente manera:
 Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, donde él segundo dígito representa el servicio
y/o Área, definido como sigue:
 0: Agua Potable
 1: Alcantarillado
 2: Tratamiento de Aguas Residuales (TAR)
 3: Colaterales Regulados
 4: Servicios No Regulados
 5: Gastos de Administración
 6: Gastos de Ventas
 Subcuenta: a nivel de cuatro dígitos, donde el tercer y cuarto dígito identifica el

componente de producción y o servicio al cual corresponde el registro.
 Divisionaria: a nivel de seis dígitos, donde el quinto y sexto dígito hacen referencia a
la localidad.
 Sub divisionaria: a nivel de ocho dígitos, donde el sétimo y octavo dígito representan
naturaleza del gasto (reflejo de las cuentas de naturaleza).
Dígito 1 2 3 4 5 6 7 8
Códig 9 1 0 1 1 0 1 1
Naturaleza del gasto

Localidad
GASTOS DE OPERACIÓN DE LA EMPRESA DE EPSEL S.A.
Componente
Servicio o Área
Elemento 9
61
GASTOS OPERATIVOS
La noción de gastos de operación hace referencia al dinero desembolsado por una empresa u
organización en el desarrollo de sus actividades. Los gastos operativos son los salarios, el
alquiler de locales, la compra de suministros y otros.
Los gastos de operación, se destinan al funcionamiento del negocio y no se concretan a la espera

de un beneficio futuro, sino que su función es permitir la subsistencia de la actividad comercial
(que, por supuesto, se pretende que sea rentable y otorgue ganancias)
Dentro de esta definición los gastos de operación pueden ser:
 Gastos de venta: Aquellos cuya finalidad es acrecentar las ganancias a partir del
intercambio comercial; dentro de esta clasificación estarían los suministros, las
comisiones, la publicidad, entre otros.
 Gastos de administración: Para poder funcionar es necesario que se realizan una serie
de trámites imprescindibles para constituirse como organización; dentro de estos gastos
se incluyen las nóminas de los empleados, los honorarios, etc.
ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS COMPARATIVO
RUBROS 2012 2013

Ventas Netas 57’789,370 61’540,117
A Terceros
A Empresas Vinculadas
Otros Ingresos Operacionales 57’789,370 61’540,117
A Terceros
TOTAL INGRESOS BRUTOS 57’789,370 61’540,117
Costo de Ventas -27’821,657 -49’050,225
A Terceros
62
GASTOS OPERATIVOS
UTILIDAD BRUTA 29’967,713 12’489,892
Gastos de Administración -14’579,810 -16’387,586
Gasto de Ventas -11’135,011 -11’505,324
UTILIDAD OPERATIVA 4’252,892 -15’403,018
OTROS INGRESOS (GASTOS)
Ingresos Financieros 3’868,187 1’037,869
Gastos Financieros -3’108,084 -5’681,896
Otros Ingresos 1’145,045 6’277,644
Otros Gastos
Resultado por exposición a la inflación
RESULT. ANTES PARTIC. Y DEL IMP. RENT. 6’158,040 -13’769,401
Participaciones y Deducciones
Impuesto a la Renta
RESULT. ANTES DE PART. EXT. 6’158,040 -13’769,401
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 6’158,040 -13’769,401
Para poder analizar los gastos operativos de una empresa debemos de recurrir al Estado de
Resultados. Dicho Estado Financiero nos muestra una Utilidad Operativa, es decir, la utilidad
Bruta deducida de los Gastos Operacionales. Como nos podemos dar cuenta, dichos gastos son
los Gastos de Administración y los Gastos de Ventas.
DISTRIBUCIÓN DE LO GASTOS
GASTOS GASTOS DE
COSTOS TOTAL %
ADMINISTRATIVOS VENTAS
Suministros 807,698 269,939 1,077,637 3.29%
Cargas de personal 9,050,935 6,035,033 15,085,96 46.03%
8
Servicios prestados 3,855,779 3,872,281 7,728,060 23.58%
por ter.
Tributos 244,854 621,487 866,341 2.64%
Cargas Div. Gestión 2,086,717 88,831 2,175,548 6.64%
63
GASTOS OPERATIVOS
Provisión del Ejercicio 341,605 617,754 959,359 2.93%

TOTAL GENERAL 16,387,586 16,387,586 32,775,17 100.00%
2
Este cuadro nos muestra los Gastos en los cuales se incurren para llevar a cabo el ciclo normal
de operaciones de la empresa. A continuación damos una idea de cómo se contabilizan dichos
gastos.
CASO PRÁCTICO INTEGRAL – EPSEL S.A.
1. La empresa incurre en el consumo de Suministros para brindar el servicio de

saneamiento. Dicho gasto forma parte del gasto administrativo y gasto de ventas.
64
GASTOS OPERATIVOS
01 DEBE HABER
6 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1’077,637.00
1
613 Mat. Auxiliares, suministros y rep.
6132 Suministros
613201 Suministros diversos
2 MATERIALES AUXILIARES, SUM. Y REP. 1’077,637.00
5
252 Suministros
2524 Otros suministros
x/x Por el consumo de los suministros.
02
9 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 807,698.00
5
9 GASTOS DE VENTAS 269,939.00
6
7 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS 1’077,637.00
9
791 Cargas imputables a cuenta de costos o gastos.
x/x Por el destino de los gastos del consumo de suministros.
2. EPSEL S.A. para brindar el servicio de saneamiento necesita de trabajadores. Dichos

trabajadores operan en el área Administrativa y de ventas.
01 DEBE HABER
6 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES. 15’085,968.00
2
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
621101 Sueldos
622 Otras remuneraciones
62204 Asignación Familiar
627 Seguridad y previsión Social
6271 Régimen de Prestaciones de S.
62711 ESSALUD
4 TRIBUTOS POR PAGAR 190,536.00
0
403 Instituciones Públicas
4031 ESSALUD
65
GASTOS OPERATIVOS
4032 ONP
4 REMUNERACIONES POR PAGAR 15,276,504.00
1
411 Remuneraciones por pagar
4111 Suelos y salarios
411101 Sueldos
x/x Por la contabilización de la planilla de trabajadores.
02
9 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 9’050,935.00
5
9571102 Dpto. De Adm. De Personal
9 GASTOS DE VENTAS 6’035,033.00
6
9611103 Sub Sistema De Comercialización
9
x/x Por el destino de los gastos de la planilla.
3. La empresa EPSEL S.A. en el desarrollo de sus actividades ha requerido de servicios

que fueron prestados por otras entidades.
01 DEBE HABER
6 GASTO DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 7’728,060.00
3
632 Asesoría y Consultoría
6321 Administrativa
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
63435 Servicio Mant. Instalaciones EPSEL
4 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 1’391,050.00
0
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV- Cuenta Propia
4 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 9’119’110.00
2
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la contabilización de los servicios prestados por terceros.
66
GASTOS OPERATIVOS
02
5
955 Asesoría Legal
9 GASTOS DE VENTAS 3’872,281.00
6
9
x/x Por el destino de los gastos de servicios prestados por terceros.
4. EPSEL S.A. presenta gastos por tributos en relación a las actividades que ejerce.
01 DEBE HABER
6 GASTOS POR TRIBUTOS 866,341.00
4
641 Gobierno central
4 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 866,341.00
0
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV- Cuenta Propia
x/x Por el gasto de tributos.
02
5
95212 Gerencial Administrativa
6
7 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS 866,341.00
9
x/x Por el destino de los gastos por tributos.
67
GASTOS OPERATIVOS
5. La empresa EPSEL, para brindar el servicio de agua potable a la población, debe

realizar una serie de procesos, como lo son el procesamiento y la purificación del
agua, para lo cual se necesita maquinaria. La depreciación de dicha maquinaria
determina la provisión del ejercicio; en donde el gasto forma parte del gasto
administrativo y del gasto de ventas.
01 DEBE HABER
6 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2’175,548.00
5
651 Seguros
6511101 Seguro Contra Incendio
6511112 Asistencia Medica
6511113 Seguro Obligatorio Accidente de Transito
6541101 Licencias Software
4 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 2’175,548.00
6
469 Otras cuentas por pagar diversas
4691109 Cuentas por pagar varias
x/x Por contabilizar gastos diversos de EPSEL
02
5
952 Gerencia General
9571104 Dpto. De Bienest. Social y Seg. P. Trabajo
6
9611106 Sub. Sistema de mantenimiento
9
x/x Por el destino de los gastos diversos de gestión
68
GASTOS OPERATIVOS
6. La empresa EPSEL incurre de diversos gastos de gestión con la finalidad de permitir

la subsistencia de la actividad generadora de beneficios. Dichos gastos se destinan en
diferente proporción, tanto a los gastos administrativos como a los gastos de ventas.
01 DEBE HABER
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ATIVOS Y PROV. 959,359.00
8
681 Depreciación
68132 Maquinaria y equipos de explotación
682 Amortización de intangibles
3 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAM. 959,359.00
9
391 Depreciación acumulada
39132 Maquinaria y equipos de explotación
392 Amortización acumulada
x/x Por contabilizar la provisión del ejercicio.
02
5
952 Gerencia General
6
7 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS 959,359.00
9
x/x Por contabilizar el destino de los gastos por provisión.
69

Trabajo Costos

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GASTOS OPERATIVOS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROFESOR : CACHAY SILVA HELY

ALUMNOS : AYASTA YSIQUE INGRID MEDALIT

CURSO : CONTABILIDAD DE COSTOS I

TEMA : GASTOS OPERATIVOS

FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LOS GASTOS

GASTOS OPERATIVOS, DEFINICIÓN Y TIPOLOGÍA

5.1. Gastos de administración.........................................................................................

5.3. Gastos financieros....................................................................................................

CASO PRÁCTICO INTEGRAL

6. Caso práctico empresa 37

9. Gastos de Operación de la Empresa de EPSEL S.A. 64

10. Estado de Ganancias y Pérdidas Comparativo de EPSEL

11. CASO PRÁCTICO INTEGRAL – EPSEL

No obstante su importancia, en la normativa tributaria antes citada no se halla una definición

Sobre el particular, el Consejo Normativo de Contabilidad mediante la Resolución N° 013-98-

a) Las Normas Internacionales de Información Financiera

Los ingresos y gastos pueden presentarse de diferentes formas, en el estado de

Una entidad agrupara gastos dentro del resultado de

Por este método se clasifican los gastos de acuerdo con

3. DEFINICION DE GASTOS OPERATIVOS

La noción de gastos de operación hace referencia al dinero desembolsado por

Los gastos de operación, se destinan al funcionamiento del negocio y no se concretan a la espera

4. PARTIDAS CONTABLES DE GASTOS

Entendemos por egreso a todo desembolso o consumo realizado, en dinero efectivo o en

perdidas. Las diferencias positivas que se producen en el patrimonio a consecuencia de las

4.1. CUENTA 60 – COMPRAS

Registra las mercaderías adquiridas al

Registra materias primas adquiridas al

Registra el total de los gastos que tienen

al almacén, contablemente diremos al elemento 2 existencias, según las cuentas

a) El párrafo 10 de la NIC 02 Inventarios indica que el costo de los inventarios comprenderá

La transferencia de los bienes comprados a existencias se realiza a través de la cuenta 61

a) Partidas monetarias en moneda extranjera y la conversión el moneda nacional se hará

Si al finalizar el ejercicio contable se encuentran bienes, en el almacén adquiridos en moneda

4.2. CUENTA 61 – VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

Agrupa las divisionarias que representan variación de existencias en un periodo

Incluye las compras de mercaderías así

Incluye las compras de materias primas así

4.3. CUENTA 62 – GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

Gastos incurridos por concepto de

Gastos por concepto de bonos

Comprende los gastos por concepto de

Importe utilizado en la capacitación del

Gastos de atención al personal, tal como

Gastos diferentes a las remuneraciones

Gastos por concepto de compensación por

La contratación de mano de obra y otros servicios a empresas especializadas se registran

La remuneración es un elemento fundamental en el desarrollo del derecho laboral

4.4. CUENTA 63 – GASTOS DE SERVICIOS

Servicios recibidos por asesoría y

Gastos por servicios prestados por

Gastos por otros servicios prestados por

Las primas de seguros serán registradas en la cuenta 65 Otros gastos de gestión

Los servicios vinculados con la adquisición de inmuebles, maquinarias y equipo, serán

Finalmente de acuerdo al principio del devengado "Toda transacción y demás sucesos se

4.5. CUENTA 64 – GASTOS POR TRIBUTOS

Incluye los tributos municipales, tales como

El Impuesto a la Renta de las personas jurídicas, por su naturaleza, representa una

a) Que sean necesarios para producir la renta

4.6. CUENTA 65 – OTROS GASTOS DE GESTIÓN

Incluye el importe de las pólizas de seguros