UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

ANTEPROYECTO DE TRABAJO DE GRADUACIÓN

“PROPUESTA DE PLAN DE AUITORÍA FISCAL BASADO EN LA NORMA PARA EL

ASEGURAMIENTO SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
(NACOT 2016), APLICADA A LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
AFILIADAS A FEDECACES DE R.L.”

PRESENTADO POR GRUPO G-4

JORGE ALFREDO PONCE RAMÍREZ
JULIO EDUARDO RUIZ RIVAS
EDWAR OMAR MORALES DUARTE

ASESOR ESPECIALISTA:
LIC. EDGAR ULISES MENDOZA

MAYO 2017
SAN SALVADOR, EL SALVADOR, CENTROAMÉRICA
Índice

Introducción ..................................................................................................................................... i
1. Planteamiento del problema .................................................................................................... 1
1.1. Antecedentes del problema .............................................................................................. 1
1.1.1. Antecedentes de la auditoría fiscal. .......................................................................... 1
1.1.2. Antecedentes de las Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crédito ..................... 2
1.2. Caracterización del problema ........................................................................................... 2
1.3. Formulación del problema ............................................................................................... 3
2. Delimitación de la Investigación ............................................................................................. 4
2.1. Teórica .............................................................................................................................. 4
2.2. Temporal .......................................................................................................................... 4
2.3. Espacial o Geográfica....................................................................................................... 5
3. Justificación de la investigación: ............................................................................................. 6
3.1. Novedosa .......................................................................................................................... 6
3.2. Factibilidad ....................................................................................................................... 6
3.3. Utilidad social .................................................................................................................. 6
4. Objetivos de la investigación:.................................................................................................. 7
4.1. General ................................................................................................................................. 7
4.2. Específicos (De 3 a 4 Objetivos Específicos) ...................................................................... 7
5. Marco Teórico, técnico y legal ................................................................................................ 8
6. Diseño Metodológico .............................................................................................................. 9
6.1. Tipo de estudio ................................................................................................................. 9
6.2. Unidad de Análisis ........................................................................................................... 9
6.3. Universo y Muestro .......................................................................................................... 9
6.4. Instrumentos y técnicas a utilizar en la investigación ...................................................... 9
6.5. Procesamiento de la información. .................................................................................... 9
6.6. Análisis e interpretación de los datos procesados. ........................................................... 9
6.7. Diagnóstico de la investigación. ...................................................................................... 9
7. Formulación de Hipótesis ...................................................................................................... 10
 7.1. Definir la hipótesis de trabajo ........................................................................................ 10
7.2. Determinación de variables ............................................................................................ 10
7.2.1. Independiente .......................................................................................................... 10
7.2.2. Dependiente ............................................................................................................ 10
7.3. Operacionalización de variables..................................................................................... 10
8. Cronograma de Actividades .................................................................................................. 11
9. Bibliografía ............................................................................................................................ 12
10. Anexos ............................................................................................................................... 13
11. Matriz de Congruencia ....................................................................................................... 14
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Introducción
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1. Planteamiento del problema

1.1. Antecedentes del problema
1.1.1. Antecedentes de la auditoría fiscal.
El origen etimológico de la palabra “Auditoría” proviene del verbo en latín “Audire”, que

significa oír, ya que los primeros auditores desempeñaban su función y emisión de juicios

principalmente oyendo.

Históricamente la auditoría tiene sus orígenes como forma de supervisión estatal, en épocas

lejanas del Antiguo Egipto, en donde los grandes jefes de los pueblos realizaban y empleaban

diferentes medidas de control que permitían detectar sustracciones en las cuentas de su residencia

o en la construcción de obras públicas.

Durante la edad media, el surgimiento de profesiones, oficios y el comercio, originó la

implementación de diferentes medidas de control por parte de diferentes de países, naciendo así

los llamados Registros de los Erarios, como técnica de teneduría de libros.

En la época moderna, con el inicio de la revolución industrial, Inglaterra sienta las bases para

constituir la auditoría en un ámbito profesional y legal con la promulgación de la Ley Británica de

Sociedades Anónimas en 1862.

Los orígenes de la práctica de la auditoría fiscal en El Salvador, se remontan a 1915, año en el

cual se promulga la primera ley de impuestos denominada “Ley de Impuesto Sobre de la Renta”.

En diciembre de 2000, mediante el decreto legislativo No. 230 se emite el Código Tributario, el

cual contiene en su artículo 131 las condiciones que deben cumplir los contribuyentes para estar

obligados a dictaminarse fiscalmente, quienes nombraran a un licenciado en Contaduría Pública,

llamado también Auditor, el cual emitirá una opinión, mediante la emisión de un dictamen fiscal,

sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustantivas del contribuyente.

 El 27 de junio de 2002, el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y

Auditoria, en base a sus funciones emite la Norma para Auditoría de Cumplimiento de

Obligaciones Tributarias (NACOT), la cual fue publicada el 05 de noviembre del mismo año.

Luego de una serie de revisiones a la norma, el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la

Contaduría Pública y Auditoría consideró que la misma se encontraba desactualizada y no se

adecuaba a la normativa legal vigente, por lo que se deroga la NACOT emitida en 2002 y mediante

la resolución No. 51 del 03 de noviembre de 2016, se emite la Norma para el Aseguramiento sobre

el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias (NACOT), aplicable a encargos que inicien el 01 de

enero de 2017.

1.1.2. Antecedentes de las Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crédito

La primera asociación cooperativa organizada en El Salvador data de 1914, la cual fue

conformada por un grupo de zapateros en el municipio de San Salvador. En los siguientes años,

las asociaciones cooperativas creadas se caracterizaron por carecer de un sistema organizacional

como tal, funcionando básicamente de forma artesanal, lo cual era muy acorde a la situación

económica y social de la época. La década de los 60, marca un auge del sector cooperativo, bajo

la promoción del gobierno de los Estados Unidos. Bajo esa iniciativa, un grupo de cooperativas

fundan en 1966 la Federación de Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crédito de El Salvador,

conocida como FEDECACES. En 1969, como respuesta a este movimiento, se emite la Ley

General de Asociaciones Cooperativas de El Salvador, como herramienta de ordenamiento jurídico

y el Instituto Salvadoreño de Fomento Cooperativo (INSAFOCOOP) como ente regulador de las

asociaciones cooperativas.

1.2. Caracterización del problema

 1.3. Formulación del problema
¿La existencia de un plan de auditoría fiscal basado en la Norma para el Aseguramiento sobre el

Cumplimiento de Obligaciones Tributarias 2016, aplicado a Asociaciones Cooperativas de Ahorro

y Crédito afiliadas a FEDECACES DE R.L., ayudará a los profesionales de Contaduría Pública a

emitir una mejor opinión en el dictamen?

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2. Delimitación de la Investigación

2.1. Teórica
La investigación será realizada en base al marco legal y normativa técnica vigente, la cual es

detallada a continuación:

 Norma para el Aseguramiento sobre el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias

(NACOT), emitida en noviembre 2016 y que constituye la norma que deben aplicar las

firmas de auditoría en la emisión de dictamen e informe fiscal para contribuyentes

obligados a dictaminarse.

 Normas Internacionales de Auditoría (NIA), que son las normas que contienen los

principios y procedimientos esenciales a aplicar por el auditor en su encargo.

 Marco Internacional de Encargos de Aseguramiento (NIEA 3000), la cual presenta los

elementos principales en la realización de un encargo de aseguramiento.

 Norma de Información Financiera para Asociaciones Cooperativas de El Salvador

(NIFACES), que es la normativa contable que deben aplicar las asociaciones

cooperativas, emitida por INSAFOCOOP.

 Ley General de Asociaciones Cooperativas y su reglamento de aplicación, que contiene

el ordenamiento jurídico de una asociación cooperativa en El Salvador.

 Ley de Impuesto Sobre la Renta y su reglamento de aplicación,

 Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.

 Código Tributario y su reglamento de aplicación.

2.2. Temporal
 2.3. Espacial o Geográfica
La investigación será llevada a cabo considerando las Asociaciones Cooperativas de Ahorro y

Crédito afiliadas a FEDECACES DE R.L., ubicadas en el departamento de San Salvador.

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3. Justificación de la investigación:

3.1. Novedosa
3.2. Factibilidad
3.2.1. Bibliográfica.

3.2.2. De Campo.

3.2.3. De Recursos Financieros, Materiales.

3.2.4. Apoyo de la Escuela de Contaduría Pública, a través de asesores especialistas

y metodológicos.

3.3. Utilidad social

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4. Objetivos de la investigación:

4.1. General

4.2. Específicos (De 3 a 4 Objetivos Específicos)

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5. Marco Teórico, técnico y legal

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6. Diseño Metodológico

6.1. Tipo de estudio

6.2. Unidad de Análisis
6.3. Universo y Muestro
6.4. Instrumentos y técnicas a utilizar en la investigación
6.5. Procesamiento de la información.
6.6. Análisis e interpretación de los datos procesados.
6.7. Diagnóstico de la investigación.
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7. Formulación de Hipótesis

7.1. Definir la hipótesis de trabajo

7.2. Determinación de variables
7.2.1. Independiente
7.2.2. Dependiente
7.3. Operacionalización de variables
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8. Cronograma de Actividades
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9. Bibliografía
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10. Anexos
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11. Matriz de Congruencia