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b) Calces de libros
(Medio probatorio)
Los libros contables son documentos que te permiten, como contribuyente, llevar un registro
de la contabilidad de tu empresa, realizar el balance anual y, lo más importante, respaldar
tu actividad ante el Servicio de Impuestos Internos (SII).
El Servicio de Impuestos Internos no exige un formato fijo para los libros contables. Sólo se
les pide a los contribuyentes que en estos documentos se reflejen claramente los
movimientos y resultados de sus negocios.
Puedes adquirir estos documentos en el comercio, por ejemplo en librerías, y luego debes
legalizarlos ante el SII mediante su timbraje.
Independiente del tamaño de la empresa, los libros contables que debes tener son los
siguientes:
Libro Diario: Corresponde al registro contable en el que se anotan todas las transacciones
en forma cronológica. En este libro se registran los nombres de las cuentas debitadas y
acreditadas con sus respectivos montos.
Libro Mayor: Este libro contable resume el movimiento de cada una de las cuentas del Libro
Diario, es decir, las operaciones económicas que se produzcan en el ejercicio económico.
Este resumen arroja el saldo que va quedando en cada cuenta por las operaciones
registradas.
Libro de Inventario y Balances: Este libro contable tiene como principal finalidad mostrar la
situación económica de una empresa. En él se registran todos los activos, pasivos y
patrimonio que tiene una empresa.
Libro FUT: El Fondo de Utilidades Tributarias es un libro especial de control que deben llevar
los contribuyentes que declaren rentas efectivas en Primera Categoría (empresas
comerciales, industriales, mineras, de servicios, entre otras), demostradas a través de
contabilidad completa y balance general, en el cual se encuentra la historia de las utilidades
tributables y no tributables, generadas por la empresa, las percibidas de sociedades en que
tenga participación, los retiros de utilidades tributarias efectuados por sus dueños o socios
y los créditos asociados a dichas utilidades. Dicho libro debe ser timbrado por el SII y su
implementación es obligatoria para los contribuyentes indicados anteriormente.
Libro de Compras y Ventas: Es un libro obligatorio para los contribuyentes afectos al
Impuesto al Valor Agregado (IVA), en el que se deberá llevar un registro cronológico de las
compras y ventas y ser timbrado por el SII.
Libro Auxiliar de Remuneraciones: Es un libro obligatorio para todo empleador con cinco o
más trabajadores, en el que se deberá llevar un registro de las remuneraciones y ser
timbrado por el SII. Las remuneraciones que se encuentren en este libro serán las únicas
que podrán considerarse como gastos por remuneraciones en la contabilidad de la
Empresa.
Estos Libros puedes adquirirlos en el comercio y luego legalizarlos ante el SII mediante su
timbraje.
TIMBRAJE: Cuando formas una empresa, tienes que timbrar todos tus documentos en
papel, para estar al día legalmente. Una vez impresos los documentos tributarios que
necesitas (boletas, rollos de máquina registradora, libros compra venta) tienes que
presentar ante el SII el Formulario de Timbraje F-3230, especificando tus datos e indicando
qué documentos vas a legalizar.
El formulario lo puedes pedir en cualquier oficina del SII o descargarlo directo desde
www.sii.cl. Debes completarlo tú mismo o una persona con poder notarial para hacerlo en
tu nombre, y presentarlo a timbraje en las oficinas del SII correspondientes al domicilio de
tu empresa.
Excepciones
Los documentos tributarios pueden ser timbrados una vez que hayas entregado el formulario
ante el SII, incluso al momento en que inicias actividades. Existen excepciones como las
Facturas, Guías de Despacho, Notas de Crédito y Débito, para lo cual debes avisar con
algunos días de anticipación, ya que requieren de verificación y autorización por parte de la
entidad. Este aviso lo puedes dar cuando declaras el Inicio de Actividades.
Este trámite no tiene costo, salvo los relativos a la elaboración de los documentos en la
imprenta.
Bibliografía: http://ce.entel.cl/posts/timbraje-de-documentos-2
c) Personas autorizadas para llevar la contabilidad
La contabilidad será llevada por contadores legalmente habilitados, a quienes se aplicarán
las normas reglamentarias sobre responsabilidades, régimen de actuación, remuneración y
la guarda de la reserva de la contabilidad, sin perjuicio de la responsabilidad del comerciante
a quien prestan sus servicios.
La contabilidad será llevada por contadores legalmente habilitados, a quienes se aplicarán
las normas reglamentarias sobre responsabilidades, régimen de actuación, remuneración y
la guarda de la reserva de la contabilidad, sin perjuicio de la responsabilidad del comerciante
a quien prestan sus servicios.
Bibliografía: http://www.legal-
cards.com/soporte/index.php?_m=knowledgebase&_a=viewarticle&kbarticleid=2140
d) Forma de presentación de libros
Los comerciantes presentarán los libros que obligatoriamente deben llevar, encuadernados
y foliados, a un Notario de FE PUBLICA para que, antes de su utilización, incluya, en el
primer folio de cada uno, acta sobre la aplicación que se le dará, con indicación del nombre
de aquél a quien pertenezca y el número de folios que contenga, fechada y firmada por el
Notario interviniente, estampando, además, en todas las hojas, el sello de la notarla que lo
autorice y cumpliendo los requisitos fiscales establecidos. Serán también válidos los
asientos y anotaciones que se efectúen por cualquier medio mecánico o electrónico sobre
hojas removibles o tarjetas que, posteriormente, deberán ser encuadernadas
correlativamente para formar los libros obligatorios que serán legalizados, siempre que
faciliten el conocimiento de las operaciones y sirvan de prueba clara, completa y fidedigna.
La autorización para su empleo será otorgada por el Registro de Comercio, a pedido del
interesado, requiriendo resolución fundada sobre la base de dictamen de peritos, del cual
podrá prescindirse en caso de existir antecedentes de utilización respecto del procedimiento
propuesto.
Cuando se trate de sociedades por acciones, la autorización se la otorgará previo dictamen
favorable del respectivo órgano administrativo de control
Desde el cierre del ejercicio, el administrador dispone de tres meses para formular las
cuentas anuales y 30 días más para depositar los libros en el registro correspondiente. El
plazo para hacerlo finaliza el día 30 del presente mes. Los autónomos no están obligados a
realizar este procedimiento puesto que no tienen que llevar una contabilidad normalizada,
sino unos libros de facturas emitidas y recibidas y fichas de inmovilizado.
Los libros obligatorios son el Diario y el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales. Existen
otros en función de las características de la entidad, como puede ser el libro de contratos
entre la empresa y el socio en las sociedades unipersonales. Asimismo, pueden también
legalizarse otros libros de manera voluntaria como el mayor o libros auxiliares de la actividad
económica.
Los libros pueden presentarse encuadernados en papel, en cuyo caso se exige que la
encuadernación no permita la sustitución de los folios. El primer folio se dejará en blanco y
los demás irán numerados correlativamente y por el orden cronológico que corresponda a
los asientos y anotaciones practicadas, anulando los posibles espacios en blanco. Este libro
puede legalizarse antes o después de realizar los asientos o anotaciones.
Otra forma de presentación, que es de hecho la más utilizada en la actualidad, es en soporte
digital (CD) elaborado mediante los programas contables que posean esa utilidad o
utilizando el programa Legalia.
Bibliografía: http://www.bbvacontuempresa.es/legislacion/la-presentacion-los-libros-
contables-las-entidades-mercantiles
e) Idioma y moneda
Los asientos contables deben ser efectuados obligatoriamente en idioma castellano,
expresando sus valores en moneda nacional. Sin embargo, para fines de orden interno,
podrá usarse un idioma distinto al castellano y expresar sus valores en moneda extranjera.
(Arts. 404, 795 C.Comercio.)
Los diferentes recursos y hechos económicos deben reconocerse en una misma unidad de
medida por regla general se debe utilizar como unidad de medida la moneda funcional. La
moneda funcional es el signo monetario del medio económico en el cual el ente
principalmente obtiene y usa efectivo (artículo 8 decreto reglamentario 2649/93)
f) Prohibiciones
En cuanto a los libros existen las siguientes prohibiciones
El artículo 57 del Código de Comercio expresamente establece 5 prohibiciones, que son:
1) Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que éstos se
refieren;
2) Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones en el texto de los asientos
o a continuación de los mismos;
3) Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos. Cualquier error
u omisión se salvará con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere;
4) Borrar o tachar en todo o en parte los asientos, y
5) Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.
En estas prohibiciones podríamos incluir tácitamente las obligaciones que se deben seguir
con el manejo de los Libros de Comercio que mencionan los artículos 49 y siguientes del
Código de Comercio.
Bibliografía: http://actualicese.com/actualidad/2008/09/25/sanciones-por-mal-manejo-de-
libros-de-comercio/
g) Sanciones
¡Las sanciones se extienden al Contador y al Revisor Fiscal!
Violar las prohibiciones expresas del artículo 57 del C.Co. Genera 4 sanciones, las cuales
tenemos la falsa creencia que sólo es para quien las incumpla, pero estas sanciones pueden
llegar a aplicarse también a Contadores y Revisores Fiscales que sin haber participado en
la falta, serán sancionados.
Y las 4 sanciones son…
La primera sanción: Que es la menos grave, es la imposición de multa por parte de la
Superintendencia de Sociedades (art. 86, numeral 3º de la Ley 222/95), la cual en el artículo
58 del C.Co. La establece en un tope máximo de cinco mil pesos ($5.000). Multa irrisoria
frente a las 3 siguientes sanciones establecidas en el mismo artículo.
La segunda: Es que los libros que fueron alterados según las prohibiciones mencionadas
anteriormente, carecerán de todo valor legal como prueba a favor legal, en otras palabras,
prácticamente es como si el comerciante no llevara Libros de Comercio.
La tercera: Es la más sorprendente, ya que la ley rompe la presunción de inocencia del
Contador, el Revisor Fiscal y el Empresario. En el artículo 58 de la norma citada, se
establece que cuando no se pueda determinarse con certeza la responsabilidad de quien
cometió la infracción, se presume la responsabilidad y por ende la solidaridad en el castigo
de multa al empresario, su Contador Público y el Revisor Fiscal.
Y la Cuarta: Cualquier maniobra sobre los Libros de Comercio puede ser considerado como
una maniobra para defraudar a las autoridades judiciales y administrativas, por lo que el
hecho será puesto en conocimiento de la Fiscalía General de la Nación para que investigue
la posible realización de un delito.
Bibliografía: http://actualicese.com/actualidad/2008/09/25/sanciones-por-mal-manejo-de-
libros-de-comercio/
h) Registro en libros diario y mayor
en el libro Diario se registrarán día por día y en orden progresivo las operaciones realizadas
por la empresa, de tal modo que cada partida exprese claramente la cuenta o cuentas
deudoras y acreedoras, con una glosa clara y precisa de tales operaciones y sus importes,
con indicación de las personas que intervengan y los documentos que las respalden. De
este libro se trasladarán al Mayor, en el mismo orden progresivo de fechas, las referencias
e importes deudores o acreedores de cada una de las cuentas afectadas, con la operación,
para mantener los saldos por cuentas individualizadas.
En un sistema de contabilidad, un diario de compras se utiliza para registrar las compras de
inventarios en la cuenta. La compras en cuenta significan que compras los artículos ahora
y te comprometes a pagarlos más tarde. Un libro mayor de cuentas por pagar se utiliza para
realizar un seguimiento de la cantidad de dinero que debes a tus proveedores. Un mayor
auxiliar de cuentas por pagar es más detallado, y te ayuda a controlar la cantidad que debes
a cada proveedor individual. En él se enumeran cada uno de tus proveedores por su
nombre. La transferencia de las entradas del diario de compras al mayor de cuentas por
pagar auxiliar se llama desplazamiento.
Instrucciones
1 Comprende los términos contables. El inventario son los artículos que compras para
revender. Cuentas por pagar es una cuenta por las cantidades que debes. Un asiento de
débito es una entrada en la columna de la izquierda de un libro de contabilidad de dos
columnas. Entre otras cosas, los asientos de débito pueden ser utilizados para registrar un
incremento en el inventario. Una entrada de crédito es una entrada que realizas en la
columna de la derecha de un libro de contabilidad de dos columnas. Entre otras cosas, los
asientos de crédito se pueden utilizar para grabar un incremento en una cuenta por pagar.
2 Ingresa la fecha de la columna fecha del diario de compras en la columna de fecha del
libro mayor de cuentas por pagar. Por ejemplo, si la fecha de la compra fue el 19 de mayo,
ingresa 19 de mayo en la columna de fecha del mayor auxiliar cuentas por pagar.
3Busca el número de factura en la columna de número de factura del diario de compras y
escríbelo en la columna de descripción del libro mayor de cuentas por pagar. Por ejemplo,
si el número de factura es 8800, introduce 8800 en la columna de descripción del mayor
auxiliar de cuentas por pagar.
4Localiza la columna de referencia del libro mayor de cuentas por pagar, e introduce el
número de página en el diario de compras para esta compra. Por ejemplo, si esta compra
fue incluida en la segunda página del diario de compras, introduce P2 en la columna
después de ref en el libro mayor auxiliar de cuentas por pagar.
5Busca la compañía que figura en el diario de compras y encuéntrala en el libro auxiliar de
cuentas por pagar. Por ejemplo, si en el diario de compras aparece una compra de la
compañía XYZ, encuéntrala en el mayor auxiliar de cuentas por pagar.
6Introduce el importe de la compra en la columna de crédito del libro mayor auxiliar de
cuentas por pagar. Por ejemplo, si en el diario de compras figura la cantidad de la compra
de US$5.000, anota US$5.000 en la columna de crédito del mayor auxiliar de cuentas por
pagar.
7Suma la cantidad de la última entrada a la cantidad en la columna de saldo del libro mayor
auxiliar de cuentas por pagar, e ingresa el nuevo saldo en la columna correspondiente. Por
ejemplo, si la cantidad en la columna de saldo es de US$1.000, y el monto de la compra es
de US$5.000, anota US$6.000 en la columna de saldo.
8Coloca una marca de verificación en la columna de referencia del diario de compras.
Hacerlo después del registro te ayudará a controlar qué transacciones se han registrado y
cuáles no.
Bibliografía: http://www.ehowenespanol.com/registrar-diario-compras-libro-mayor-
contabilidad-1-como_293012/
Registro de operaciones: Libro Diario y Libro Mayor
Principio de la Partida Doble
Las cuentas contables tienen una estructura de doble partida compuesta por el “Debe” y por
el “Haber”.
Por lo tanto, el saldo de cada una de las cuentas viene determinado por los importes que se
“cargan” en él Debe y se “abonan” en el Haber. Si él Debe es mayor que el Haber, el saldo
de nuestra cuenta es “deudor”, y si el Haber es mayor que él Debe, el saldo de nuestra
cuenta es “acreedor”.
El principio de partida doble dice:
No hay deudor sin acreedor.
A una o más cuentas deudoras le corresponden, siempre, una o más cuentas acreedoras
por el mismo importe.
En todo momento la suma de lo anotado en el Debe ha de ser igual a la suma de lo
anotado en el Haber.
Siendo el Libro Diario obligatorio, y el Libro Mayor opcional a la hora de presentarlo en el
registro mercantil al cierre de cada ejercicio, estos realizan las mismas operaciones, pero
muestran información diferente.
Libro Mayor:
Refleja los movimientos de las cuentas según las operaciones que se realicen.
Libro Diario:
Refleja la operación en sí.
Bibliografía: http://www.ineaf.es/divulgativo/contabilidad/registro-de-operaciones
i) Concentración y anotación por periodos
Es válida, sin embargo, la anotación conjunta de los totales de las operaciones por períodos
no superiores al mes, siempre que su detalle aparezca en otros libros o registros auxiliares,
de acuerdo con la naturaleza de la actividad de que se trate.
En este caso se consideran parte integrante del Diario
Bibliografía: http://photos.state.gov/libraries/bolivia/337500/pdfs/CodigodeComercio.pdf
j) Inventario y balances
El libro de Inventarios y Balances se abrirá con el inventario y balances iniciales y, según el
ejercicio anual o semestral, contendrá el inventario final y el balance general, incluyendo la
cuenta de resultados. Estos estados financieros serán elaborados, según la clase de
actividades de que se trate, con criterio contable uniforme que permita conocer de manera
clara, completa y veraz, la situación del patrimonio y las utilidades obtenidas, o las pérdidas
sufridas, durante el ejercicio.
(Arts. 369, 62 Código de Comercio).
El estado de resultados reflejará los conceptos por los cuales se hubieran obtenido
beneficios y los gastos o pérdidas que deberán deducirse para determinar las ganancias o
pérdidas netas del ejercicio y para distinguir en éste los resultados corrientes propios de la
explotación de los originados en las operaciones de carácter extraordinario
k) Valoración de las partidas del balance
Sin perjuicio de lo establecido por las leyes especiales, las Partidas del balance se
valorarán, cuando corresponda, siguiendo criterios objetivos que garanticen los intereses
sociales y de terceras de acuerdo con los principios que exige una ordenada y prudente
gestión económica. Adoptado un criterio de valoración, habrá de mantenerse y no podrá ser
alterado sin causa justificada. Deberá indicarse además en los balances e inventarios, o en
hoja separada, el método de determinación del costo u otro valor aplicado.
l) Firmas y responsabilidades
El propio comerciante o sus representantes legales autorizados, firmarán el balance del
ejercicio y la cuenta de resultados, conjuntamente con el profesional interviniente. En cuanto
a la responsabilidad por la veracidad de los mismos, se estará a lo dispuesto por las normas
legales aplicables.
m) Conservación de libros y papeles de comercio
Los libros y papeles a que se refiere el artículo anterior, deberán conservarse cuando menos
por cinco años, contados desde el cierre de aquellos o desde la fecha del último asiento,
documento o comprobante, salvo que disposiciones especiales establezcan otro período
para cierto tipo de documentos. Transcurrido este lapso podrán ser destruidos, previo el
cumplimiento de las normas legales. (Arts. 51, 65, 369 Código de Comercio).
B. Obligaciones de los comerciante
Matricularse en el registro mercantil.
Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los cuales
exige esa formalidad.
Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales.
Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demás documentos relacionados con
sus negocios o actividades.
Denunciar ante el juez competente, la cesación en el pago corriente de sus obligaciones
mercantiles.
Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.
C. Requisitos para la apertura de un negocio
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO PARA ACTIVIDADES ECONOMICAS:
Este trámite lo realizan las personas naturales y/o jurídicas el mismo no tiene costo, y tiene
vigencia de un año.
La licencia de funcionamiento se tramita en los gobiernos municipales en la unidad de
ventanilla única municipal.
Los requisitos son los siguientes:
1. Cedula de identidad más fotocopia.
2. Fotocopia del NIT o inscripción al Régimen Simplificado.
3. Croquis del local.
4. Ultima factura de luz.
5. Recabar y llenar el formulario único de Licencias de Funcionamiento.
Así mismo estos son los requisitos básicos con los que se deberá cumplir como también
para ciertas clases de actividades económicas los requisitos pueden variar de acuerdo a
cada municipio. (VER ANEXOS)
NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIO (NIT):
Este trámite lo realizan todas aquellas personas que tengan actividades económicas, que
se agentes de información o se relacionan con algún impuesto establecido en nuestro país.
Lo que se debe hacer es apersonarse a las oficinas de impuestos nacionales en el
departamento y presentar los siguientes requisitos para la solicitud:
1. Documento de identidad del titular original y fotocopia.
2. Factura de agua o luz que acredite el establecimiento donde se realizara la actividad y el
de su residencia en fotocopia y original.3. Formulario de empadronamiento 4591.I
Una vez verificados los requisitos el servicio de impuestos emitirá una constancia de
inscripción emitiéndose seguidamente los siguientes documentos:
1. Certificado de inscripción al Padrón Nacional de Contribuyentes.
2. Documento de exhibición del NIT o cartel de registro.
3. Tarjeta de contribuyente.
La emisión de NIT no tiene ningún costo es completamente gratuito, este trámite tiene una
duración de 5 días después de haberse empadronado.
Bibliografía: http://www.buenastareas.com/ensayos/Requisitos-Para-La-Apertura-De-
Una/1056972.html
D. FUNDEMPRESA
Concesionaria del Registro de Comercio de Bolivia, consiste en sistematizar, publicitar y
calificar la legalidad de los documentos presentados de acuerdo al Código de Comercio y
demás disposiciones complementarias.
E. Servicio de impuestos nacionales
ARTICULO 1º (Objeto).-
La presente Ley tiene por objeto transformar el Servicio
Nacional de Impuestos Internos (S.N.I.I.), en Servicio de Impuestos Nacionales (S.I.N.),
asumiendo su personería jurídica, atribuciones, funciones, derechos, obligaciones y
patrimonio, de acuerdo a la naturaleza institucional y régimen administrativo determinado
por la presente Ley.
ARTICULO 2º (Naturaleza Jurídica).-
El Servicio de Impuestos Nacionales es una entidad de derecho público, autárquica con
independencia administrativa, funcional, técnica y financiera, con jurisdicción y competencia
en todo el territorio nacional, personería jurídica y patrimonio propio.
Su domicilio principal está fijado en la ciudad de La Paz.
El servicio de Impuestos Nacionales se encuentra bajo la tuición del Ministerio de Hacienda.
Se sujeta a la política económica, fiscal y tributaria definida por el Poder
Ejecutivo, debiendo cumplir las metas, objetivos y resultados institucionales que le fije el
Ministerio de Hacienda.
ARTICULO 3º (Función).-
La función del Servicio de Impuestos Nacionales es administrar el sistema de impuestos y
tiene como misión optimizar las recaudaciones, mediante: la administración, aplicación,
recaudación y fiscalización eficiente y eficaz de los impuestos internos, la orientación y
facilitación del cumplimiento voluntario, veraz y oportuno de las obligaciones tributarias y la
cobranza y sanción de los que incumplen de acuerdo a lo que establece el Código Tributario,
con Excepción de los tributos que por Ley administran, recaudan y fiscalizan las
municipalidades.
F. Gobiernos municipales
El gobierno municipal es el que ejerce su poder sobre un Municipio, mímica unidad político
administrativa dentro de un estado nacional, con mayor o menor autonomía según los
países. Recibe también los nombres de Ayuntamiento (España o México); Alcaldía se la
denomina en Colombia; y en Bolivia, Gobierno Autónomo Municipal.
Bibliografía: Concepto de Gobierno Municipal - Definición en DeConceptos.com
http://deconceptos.com/ciencias-juridicas/gobierno-municipal#ixzz34OPXER8r
G. Caja nacional de salud
La Misión de la Caja Nacional de Salud (CNS) es contribuir a mejorar la salud de la población
asegurada, a través de la prestación efectiva de servicios sanitarios de tipo preventivo,
curativo, reparador y rehabilitador de alta calidad y bajo costo. Todo esto, dentro del modelo
sanitario vigente y en el marco de la doctrina de la Seguridad Social.