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UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS

ARMADAS
CONTABILIDAD II
DRA. CASTELI VICTORIA
NRC: 4653
BRENDA AGUILERA
TEMA: CUESTIONARIO EXPERTO
TRIBUTARIO
TRIBUTACIÓN INFORMÁTICA

1. ¿Cuándo Una Persona Natural Está Obligada A Presentar El Anexo De Gastos


Personales?

El Servicio De Rentas Internas (SRI) Habilitó La Nueva Versión Del Anexo De Gastos
Personales En Línea Que Deben Presentar Las Personas Naturales Que, Durante El 2017,
Tuvieron Ingresos Superiores A USD 11.290,00 Y Cuyos Gastos Deducibles Superaron Los
USD 5.645,00

LORTI ART. 10, NUMERAL 16

El Anexo De Gastos Personales Del Período Fiscal 2017, Se Debe Presentar En Febrero De
2018, De Acuerdo Al Noveno Dígito Del RUC O Cédula Conforme Al Siguiente Calendario:

2. ¿Cuáles Son Los Gastos Personales Deducibles, Detalle Sus Respectivos Límites?

Gastos De Vivienda: Se Considerarán Gastos De Vivienda, Entre Otros, Los Pagados Por:
1. Arriendo De Un Único Inmueble Usado Para Vivienda;
2. Los Intereses De Préstamos Hipotecarios Otorgados Por Instituciones Autorizadas,
Destinados A La Ampliación, Remodelación, Restauración, Adquisición O Construcción, De
Una Única Vivienda. En Este Caso, Serán Pruebas Suficientes Los Certificados Conferidos
Por La Institución Que Otorgó El Crédito; O El Débito Respectivo Reflejado En Los Estados
De Cuenta O Libretas De Ahorro; Y,
3. Impuestos Prediales De Un Único Bien Inmueble En El Cual Habita Y Que Sea De Su
Propiedad.

Gastos De Educación: Se Considerarán Gastos De Educación, Entre Otros, Los Pagados


Por:
1. Matrícula Y Pensión En Todos Los Niveles Del Sistema Educativo, Inicial, Educación
General Básica, Bachillerato Y Superior, Así Como La Colegiatura, Los Cursos De
Actualización, Seminarios De Formación Profesional Debidamente Aprobados Por El
Ministerio De Educación O Del Trabajo Cuando Corresponda O Por El Consejo Nacional
De Educación Superior Según El Caso, Realizados En El Territorio Ecuatoriano.
Tratándose De Gastos De Educación Superior, Serán Deducibles También Para El
Contribuyente, Los Realizados Por Cualquier Dependiente Suyo, Incluso Mayor De Edad,
Que Justifique Mediante Declaración Juramentada Ante Notario Que No Percibe Ingresos Y
Que Depende Económicamente Del Contribuyente.
2. Útiles Y Textos Escolares; Materiales Didácticos Utilizados En La Educación; Y, Libros.
3. Servicios De Educación Especial Para Personas Discapacitadas, Brindados Por Centros Y
Por Profesionales Reconocidos Por Los Órganos Competentes.
4. Servicios Prestados Por Centros De Cuidado Infantil; Y,
5. Uniformes.

Gastos De Salud: Se Considerarán Gastos De Salud, Entre Otros, Los Pagados Por:
1. Honorarios De Médicos Y Profesionales De La Salud Con Título Profesional.
2. Servicios De Salud Prestados Por Clínicas, Hospitales, Laboratorios Clínicos Y Farmacias.
3. Medicamentos, Insumos Médicos, Lentes Y Prótesis;
4. Medicina Prepagada Y Prima De Seguro Médico En Contratos Individuales Y
Corporativos. En Los Casos Que Estos Valores Correspondan A Una Póliza Corporativa Y
Los Mismos Sean Descontados Del Rol De Pagos Del Contribuyente, Este Documento Será
Válido Para Sustentar El Gasto Correspondiente; Y,
5. El Deducible No Reembolsado De La Liquidación Del Seguro Privado.

Gastos De Alimentación: Se Considerarán Gastos De Alimentación, Entre Otros, Los


Pagados Por:
1. Compras De Alimentos Para Consumo Humano.
2. Pensiones Alimenticias, Debidamente Sustentadas En Resolución Judicial O Actuación
De La Autoridad Correspondiente.
3. Compra De Alimentos En Centros De Expendio De Alimentos Preparados.

Gastos De Vestimenta: Se Considerarán Gastos De Vestimenta Los Realizados Por


Cualquier Tipo De Prenda De Vestir.

Los Gastos Personales Del Contribuyente, De Su Cónyuge E Hijos Menores De Edad O Con
Discapacidad Que No Perciban Ingresos Gravados Y Que Dependan Del Contribuyente,
Antes Referidos, Se Podrán Deducir Siempre Y Cuando No Hayan Sido Objeto De
Reembolso De Cualquier Forma.
La Deducción Total Por Gastos Personales No Podrá Superar El 50% Del Total De Los
Ingresos Gravados Del Contribuyente Y En Ningún Caso Será Mayor Al Equivalente A 1.3
Veces La Fracción Básica Desgravada De Impuesto A La Renta De Personas Naturales.
Sin Perjuicio De Los Límites Establecidos En El Párrafo Anterior, La Cuantía Máxima De
Cada Tipo De Gasto No Podrá Exceder A La Fracción Básica Desgravada De Impuesto A
La Renta En:

Vivienda: 0,325 Veces


Educación: 0,325 Veces
Alimentación: 0,325 Veces
Vestimenta: 0,325 Veces
Salud: 1,3 Veces

Para El Caso De Personas Naturales Obligadas A Llevar Contabilidad, Estos Gastos


Personales Se Registrarán Como Tales, En La Conciliación Tributaria.

RLRTI ART.34, LITERAL A), B), C), D) Y E)

3. ¿Cuáles Son Los Límites Máximos De Deducibilidad De Los Gastos Personales?

RLRTI ART.34
4. ¿Los Gastos Personales Deducibles Pueden Ser Incurridos Por Qué Personas?

Para La Deducibilidad De Los Gastos Personales, Los Comprobantes De Venta Podrán Estar
A Nombre Del Contribuyente, Su Cónyuge O Conviviente, Sus Hijos Menores De Edad O
Con Discapacidad Que No Perciban Ingresos Gravados Y Que Dependan Del Contribuyente.
RLRTI ART.34

5. ¿Describa En Qué Consiste La Unión Familiar?

La Unión Familiar Es La Creación De Ciertas Rutinas Diarias Y Tradiciones Y


Celebraciones Propias Que Afirma A Los Miembros De La Familia, Conecta A Los Mismos
Con Sus Raíces Y Agregan Alegría Y Diversión A La Rutina.

Esto Incluye El Tiempo Que Pasan Los Miembros De La Familia Juntos, Mantener La
Identidad Familiar, Y Crear Un Balance Entre Las Necesidades Familiares Y Las
Individuales, Para Que Ambas Se Puedan Cumplir La Mayor Parte Del Tiempo. Esto Permite
Que Las Personas De La Familia Se Sientan Libres De Expresar Sus Sentimientos, Y
También Mantiene Los Lazos Entre Unos Y Otros Mejor.

6. ¿Quiénes Declaran El RDEP?


A) Las Entidades Del Sector Público, Según La Definición De La Constitución Política Del
Ecuador, Las Sociedades, Las Personas Naturales Y Las Sucesiones Indivisas Obligadas A
Llevar Contabilidad, Que Realicen Pagos O Acrediten En Cuenta Valores Que Constituyan
Ingresos Gravados Para Quien Los Perciba;
Las Personas Naturales Obligadas A Llevar Contabilidad Solamente Realizarán Retenciones
En La Fuente De Impuesto A La Renta Por Los Pagos O Acreditaciones En Cuenta Que
Realicen Por Sus Adquisiciones De Bienes Y Servicios Que Sean Relacionados Con La
Actividad Generadora De Renta.
B) Todos Los Empleadores, Personas Naturales O Sociedades, Por Los Pagos Que Realicen
En Concepto De Remuneraciones, Bonificaciones, Comisiones Y Más Emolumentos A
Favor De Los Contribuyentes En Relación De Dependencia; Y,
C) Los Contribuyentes Dedicados A Actividades De Exportación Por Todos Los Pagos Que
Efectúen A Sus Proveedores De Cualquier Bien O Producto Exportable, Incluso Aquellos
De Origen Agropecuario.
RLRTI, PARRAFO I ART. 92

7. ¿En Qué Consiste El Anexo RDEP?

Presenta La Información Relativa A Las Retenciones En La Fuente Del Impuesto A La Renta


De Ingresos Del Trabajo Bajo Relación De Dependencia Realizadas A Sus Trabajadores.

8. ¿Qué Es La Proyección De Gastos Personales Y Cuando Se Debe Presentar?

Se Realiza Una Proyección De Los Gastos Que Se Harán Durante El Presente Año Sobre
Vivienda, Educación, Arte Y Cultura, Vestimenta, Alimentación Y Salud; Mismo Que
Permitirá Al Contribuyente Deducir Hasta El 50 % Del Total De Sus Ingresos, Pero Que No
Supere Los USD 14.651, Que Es El Límite Deducible Del Presente Año Para Los Residentes
De Provincias Del Continente, Y Para Los Residentes De La Provincia De Galápagos No
Debe Superar Los USD 26.416,88.
Las Personas Que Trabajan En Relación De Dependencia O Personas Naturales Cuyos
Ingresos En Este Años 2018 Superen Los USD 11.270, Deberán Presentar Durante El Mes
De Enero, El Formulario De Proyección De Gastos Personales.

9. ¿Quiénes No Están Obligados A Declarar El RDEP?

Contribuyentes No Obligados A Presentar Declaraciones.- No Están Obligados A Presentar


Declaraciones De Impuesto A La Renta, Los Siguientes Contribuyentes:
1. Los Contribuyentes Domiciliados En El Exterior, Que No Tengan Representante En El
País, Y Que Exclusivamente Tengan Ingresos Cuyo Impuesto A La Renta Sea Íntegramente
Retenido En La Fuente O Se Encuentren Exentos. En Estos Casos, El Agente De Retención
Deberá Retener Y Pagar La Totalidad Del
Impuesto A La Renta Causado, Según Las Normas De La Ley De Régimen Tributario Interno
Y Este
Reglamento.
2. Las Personas Naturales Que Tengan Ingresos Brutos Gravados Que No Excedan De La
Fracción Básica No Gravada Para El Cálculo Del Impuesto A La Renta De Personas
Naturales Y Sucesiones Indivisas Constante En La Ley De Régimen Tributario Interno.
3. Los Trabajadores Que Perciban Ingresos Únicamente En Relación De Dependencia De Un
Solo Empleador Que No Utilicen Sus Gastos Personales Para Deducir Su Base Imponible De
Impuesto A La
Renta, O Que De Utilizarlos No Tenga Valores Que Reliquidar Por Las Retenciones
Realizadas Por Su Empleador Considerando Aquellos. Para Estos Trabajadores Los
Comprobantes De Retención Entregados Por El Empleador Se Constituirán En La
Declaración Del Impuesto.
4. Las Instituciones Del Estado.
5. Los Organismos Internacionales, Las Misiones Diplomáticas Y Consulares, Ni Sus
Miembros, De Conformidad Con Lo Dispuesto En Los Respectivos Convenios
Internacionales Y Siempre Que Exista Reciprocidad.
6. Los Contribuyentes Inscritos En El Régimen Impositivo Simplificado, Por El Tiempo En
El Que Se Encuentren Dentro De Éste.
Las Empresas Públicas Reguladas Por La Ley Orgánica De Empresas Públicas, Únicamente
Presentarán Declaraciones De Carácter Informativo.
RLRTI ART.82

10. ¿A Qué Se Considera Trabajadores Sustitutos?

Se Consideran Trabajadores Sustitutos A Los Parientes Hasta 4to. Grado De Consanguinidad


Y 2do. De Afinidad, Cónyuge, Pareja En Unión De Hecho, Representante Legal O Las
Personas Que Tengan Bajo Su Responsabilidad Y/O Cuidado A Una Persona Con
Discapacidad Severa; Así Como A Los Padres De Los Niños O Adolescentes Con
Discapacidad Cualquiera O A Sus Representantes Legales, Los Mismos Que Podrán Formar
Parte Del Porcentaje De Cumplimiento De Inclusión Laboral, Sin Exceder El 50% De Los
Requeridos.
LEY ORGANICA DE DISCAPACIDADES, ART 48

11. ¿Qué Transacciones Se Declara En El ATS?

Corresponde A Un Reporte Detallado De Las Transacciones Correspondientes De Compra,


Venta, Exportaciones, Retenciones Del IVA Y Del Impuesto A La Renta, Tanto Emitidas
Como Recibidas.

12. ¿Quiénes Declaran El ATS?

1. Contribuyentes Especiales,
2. Instituciones Del Sector Público,
3. Autoimpresores,
4. Quienes Soliciten Devoluciones De IVA, (Excepto Tercera Edad Y Discapacitados)
5. Instituciones Financieras,
6. Emisoras De Tarjetas De Crédito,
7. Administradoras De Fondos Y Fideicomisos.
8. Quienes Posean Autorización De Emisión Electrónica De Comprobantes De Venta,
Documentos Complementarios Y Comprobantes De Retención.
9. Las Sociedades Y Personas Naturales Obligadas A Llevar Contabilidad.
10. Las Personas Naturales No Obligadas A Llevar Contabilidad, Cuyos Ingresos Brutos
Anuales O Costos Y Gastos Anuales Del Ejercicio Fiscal Inmediato Anterior, Hayan Sido
Superiores Al Doble De Los Montos Establecidos Para Que Se Genere La Obligación De
Llevar Contabilidad.

13. Explique La Figura De Reembolsos De Gastos

Reembolso De Gastos En El País.- No Estarán Sujetos A Retención En La Fuente Los


Reembolsos De Gastos, Cuando Los Comprobantes De Venta Sean Emitidos A Nombre Del
Intermediario, Es Decir, De La Persona A Favor De Quien Se Hacen Dichos Reembolsos Y
Cumplan Los Requisitos Establecidos En El Reglamento De Comprobantes De Venta Y De
Retención. En El Caso De Gastos Que No Requieran De Comprobantes De Venta, Los
Mismos Serán Justificados Con Los Documentos Que Corresponda, Sin Perjuicio De La
Excepción Establecida En Este Reglamento.

Los Intermediarios Efectuarán La Respectiva Retención En La Fuente Del Impuesto A La


Renta Y Del IVA Cuando Corresponda.

Para Los Intermediarios, Los Gastos Efectuados Para Reembolso No Constituyen Gastos
Propios Ni El Reembolso Constituye Ingreso Propio; Para El Reembolsan Te El Gasto Es
Deducible Y El IVA Pagado Constituye Crédito Tributario.

Para Obtener El Reembolso El Intermediario Deberá Emitir Una Factura Por El Reembolso
De Gastos, En La Cual Se Detallarán Los Comprobantes De Venta Motivo Del Reembolso,
Con La Especificación Del RUC Del Emisor, Número De La Factura, Valor Neto E IVA Y
Además Se Adjuntarán Los Originales De Tales Comprobantes.
Esta Factura Por El Reembolso No Dará Lugar A Retenciones De Renta Ni De IVA. En El
Caso De Que El Intermediario Del Reembolso Sea Un Empleado En Relación De
Dependencia Del Reembolsan Te, Éste Podrá Emitir Una La Liquidación De Compra De
Bienes Y Prestación De Servicios En Sustitución De La Factura Por El Reembolso.
El Pago Por Reembolso De Gastos Deberá Estar Sustentado En Comprobantes De Venta Que
Cumplan Con Los Requisitos Previstos En El Reglamento De Comprobantes De Venta Y
Retención.

14. ¿Cuándo Se Debe Presentar El ATS?


La Presente Resolución Se Presentará Al Servicio De Rentas Internas Mediante El Anexo
Transaccional Simplificado, En El Portal Web Institucional Www.Sri. Gob. Ec, En El Mes
Subsiguiente Al Que Corresponda Dicha Información Hasta La Fecha Respectiva
Considerando El Noveno Dígito Del Registro Único De Contribuyentes (RUC) De
Conformidad Con La Siguiente Tabla:

15. ¿Quiénes Deben Realizar La Declaración Patrimonial?

Están Obligados Presentar La Declaración Patrimonial:


1. Las Personas Naturales, Incluso Sin Actividad Económica;
2. Nacionales O Extranjeras, Residentes En El Ecuador;
3. Titulares De Activos Superiores En USD 200.000;
4. Los Integrantes De La Sociedad Conyugal O Unión De Hecho, Con Activos Superiores
A USD 400.000;
5. Si Los Miembros De La Sociedad Conyugal Tienen Activos Propios Fuera De Ella, Deben
Hacer La Declaración Individual Que Incluirá
A) Activos Y Pasivos Individuales; Y,
B) La Cuota Que Corresponda En La Sociedad Conyugal Y La De Los Hijos No
Emancipados.
RLRTI CAPÍTULO VIII, ART.69

16. ¿A Qué Fecha Se Declara El Patrimonio De Las Personas Naturales En La


Declaración Patrimonial?

Este Anexo Debe Enviarse De Acuerdo Al Siguiente Cronograma:


NOVENO DÍGITO DEL FECHA MÁXIMA DE
RUC O CÉDULA PRESENTACIÓN
1 10 De Mayo
2 12 De Mayo
3 14 De Mayo
4 16 De Mayo
5 18 De Mayo
6 20 De Mayo
7 22 De Mayo
8 24 De Mayo
9 26 De Mayo
0 28 De Mayo

LABORAL

17. ¿Explique Cómo Se Encuentra Distribuido El Gasto Nómina?

Todo Emprendedor Antes De Abrir Las Puertas De Su Empresa Debe Realizar Un Plan De
Negocios, Donde Detalle La Estructura De La Organización, El Horario De Trabajo, Las
Funciones De Los Empleados Y Los Gastos Operacionales.
Siendo Estos Últimos Los Más Importantes Ya Que Son Los Que Tienen Que Ver Con: El
Pago Del Local, De Los Servicios, Impuestos Y La Nómina De Los Empleados.
Recuerda Que Para Una Empresa La Nómina Representa El Registro Financiero De
Los Sueldos De Los Empleados Y Abarca Los Salarios, Las Bonificaciones Y El Pago De
Seguros De Riesgos Laborales Y De Salud.
No Existe Un Porcentaje Fijo Para Los Gastos En Nómina, Más Bien Debes Determinarlos
De Acuerdo Al Tamaño De Tu Empresa, La Industria En La Que Te Desenvuelves Y Tu
Flujo De Caja. Pero, Un Punto De Referencia Para Determinar Los Costos Podría Ser Tu
Nivel De Ingresos Brutos.
De Acuerdo Con Second Wind Consultants, Un Rango Aceptable Para Gastos De Salario
En Las Ventas Es Del 30 Al 38%. Un Porcentaje Mayor Al 50% Coloca A Una Compañía
En Una Posición Precaria.
Para El Costo De La Nómina En Tu PYME No Solo Debes Tener Presente El Salario
También Debes Considerar Aspectos Como Las Vacaciones, El Seguro De Riesgos
Laborales, El Seguro De Salud, El Doble Sueldo, Los Planes De Retiro Y Los Impuestos De
Nómina.
Además, Ten Presente Que Comenzando Tu PYME No Podrás Contratar A Una Persona Por
Cada Área Por Los Costos Que Esto Implica, Sino Que El Pequeño Grupo Que Conforme
Tu Equipo De Trabajo Tiene Que Estar Consciente Que Deberá Realizar Varias Funciones
A La Vez.
Lo Importante Es Que Cuando Hagas Tus Cálculos Iníciales Las Ganancias Cubran Todos
Los Gastos Operativos De Tu Negocio, Ya Que De Lo Contrario, No Será Rentable.

18. ¿Qué Son Las Remuneraciones Regulares Y Normales?

Remuneraciones Regulares
Son Aquellas Remuneraciones Percibidas Habitualmente Por El Trabajador, Y Si Las Ha
Percibido Cuando Menos Tres Veces En Un Periodo De Seis Se Cumple Con El Requisito
De Regularidad; Por Lo Que, Se Incorporará Dicho Monto A La Remuneración Computable
A Efectos Del Pago De Beneficios Sociales.

Remuneraciones Normales
Para El Pago De Indemnizaciones A Que Tiene Derecho El Trabajador, Se Entiende Como
Remuneración Todo Lo Que El Trabajador Reciba En Dinero, En Servicios O En Especies,
Inclusive Lo Que Percibe Por Trabajos Extraordinarios Y Suplementarios, A Destajo,
Comisión, Participación En Beneficios, O Cualquier Otra Retribución Que Tenga Carácter
Normal En La Industria Del Servicio.

19. ¿A Qué Se Les Considera Remuneraciones Adicionales?

Son Las Remuneraciones Adicionales Que No Son Consideradas Como Salario Pero Que Se
Le Deben Dar Al Trabajador Hasta La Fecha Establecida Como Decimotercera Y Décimo
Cuarta Remuneración.

20. ¿Qué Es El Décimo Tercer Sueldo?

Los Trabajadores Tienen Derecho A Que Sus Empleadores Les Paguen Mensualmente, La
Parte Proporcional A La Doceava Parte De Las Remuneraciones Que Perciban Durante El
Año Calendario.
A Pedido Escrito Del Trabajador, Este Valor Podrá Recibirse De Forma Acumulada, Hasta
El Veinte Y Cuatro De Diciembre De Cada Año.
La Remuneración A Que Se Refiere El Inciso Anterior Se Calculará De Acuerdo A Lo Dis
puesto En El Artículo 95 De Este Código.
CÓDIGO DE TRABAJO, ART. 111

21. ¿Qué Es El Décimo Cuarto Sueldo?

Los Trabajadores Percibirán, Además, Sin Perjuicio De Todas Las Remuneraciones A Las
Que Actualmente Tienen Derecho, Una Bonificación Anual Equivalente A Una
Remuneración Básica Mínima Unificada Para Los Trabajadores En General Y Una
Remuneración Básica Mínima Unificada De Los Trabajadores Del Servicio Doméstico,
Respectivamente, Vigentes A La Fecha De Pago, Que Será Pagada Hasta El 15 De Marzo
En Las Regiones De La Costa E Insular, Y Hasta El 15 De Agosto En Las Regiones De La
Sierra Y Amazónica. Para El Pago De Esta Bonificación Se Observará El Régimen Escolar
Adoptado En Cada Una De Las Circunscripciones Territoriales.
CÓDIGO DE TRABAJO, ART. 113

22. ¿Explique Las Características Que Deben Tener Los Beneficios De Orden Social?
1. Afiliación A La Seguridad Social: El Trabajador Debe Ser Afiliado (Por Parte Del
Empleador) Desde El Primer Día De Trabajo.

2. Pago Por Horas Extras Suplementarias: El Trabajador Tiene Derecho A Percibir El Pago
Por Horas Extras Y Suplementarias, En El Caso Que Trabaje Estas Horas.

3. Pago Del Décimo Tercero Y Décimo Cuarto Sueldo: El Trabajador Tiene Derecho A
Percibir El Pago Del Décimo Tercer Sueldo En Las Fechas Establecidas.

4. Pago Del Fondo De Reserva: El Trabajador Tiene Derecho A Percibir Los Fondos De
Reserva A Partir Del Segundo Año De Trabajo.

5. Vacaciones Anuales: El Trabajador Tiene Derechos A Un Periodo De Vacaciones


Laborales Remuneradas.

6. Pago De La Jubilación Patronal: Los Trabajadores Que Por 25 Años O Más Hubieren
Prestado Servicios, Continuada O Interrumpidamente, Tendrán Derecho A Ser Jubilados Por
Sus Empleadores.

7. Licencia Por Paternidad: El Trabajador (Padre De Familia) Tiene Derecho A Un Periodo


De Licencia Por Paternidad.

8. Licencia Por Maternidad: La Mujer Trabajadora Tiene Derecho A Un Periodo De Licencia


Por Maternidad.

9. Pago Del Subsidio Por Maternidad: La Madre Trabajadora Tiene Derecho Al Subsidio Por
Maternidad.

10. Pago De Utilidades: El Trabajador Tiene Derechos Al Pago Por Concepto De Utilidades

MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES

23. ¿Qué Figura Tiene El Mandatario Externo Y Su Base Legal?

Cuando Una Persona Tenga Poder General Para Representar Y Obligar A La Empresa, Será
Mandatario Y No Empleado, Y Sus Relaciones Con El Mandante Se Reglarán Por El
Derecho Común.
Más Si El Mandato Se Refiere Únicamente Al Régimen Interno De La Empresa, El
Mandatario Será Considerado Como Empleado.

CÓDIGO DE TRABAJO, ART. 308


24. ¿Bajo Qué Figuras Puede Estar El Mandatario Externo Dentro De La Organización
Y Explique?
El Art. 308 Del Código Del Trabajo Define Al Mandatario Como Aquella Persona Que Tiene
Poder General Para Representar Y Obligar A La Empresa, En Cuyo Caso Las Relaciones
Con Su Mandante Se Regulan Por El Derecho Común, Esto Es, Por El Derecho Civil Y No
Por El Derecho Laboral. De Lo Anterior Se Establece Claramente Que El Código Del Trabajo
No Ampara A Los Representantes Legales De Las Personas Jurídicas, Puesto Que Ese
Cuerpo Legal Regula Las Relaciones Entre Empleadores Y Trabajadores; Y El Mandatario
De Aquella Empresa Es El Empleador.
La Persona Jurídica Se Expresa Y Contrae Obligaciones A Través Del Mandatario, Quien Es
Su Representante Legal, Lo Cual No Impide A Los Accionistas De Una Empresa Que Le
Otorguen A Su Mandatario, Los Mismos Beneficios Que El Código Del Trabajo Otorga A
Los Empleados.
El Código Del Trabajo Establece Que Son Representantes De Los Empleadores Los
Directores, Gerentes, Administradores Y En General Quienes A Nombre De Sus Principales
Ejerzan Funciones De Dirección Y Administración, Aún Sin Tener Poder Escrito Y
Suficiente, Según El Derecho Común.
Exceptúase De La Solidaridad Señalada En El Inciso Anterior A Las Entidades Que Confor
man El Sector Público Y A Las Empresas Públicas. En Consecuencia, No Podrá Ordenarse
Medida Cautelar O Ejecutarse Sentencia Alguna En Contra De Los Representantes Legales
O Administradores De Las Referidas Entidades O Empresas

CÓDIGO DE TRABAJO, ART.36


NIIF
25. ¿Cuál Es El Objetivo De Las NIIF?
Proporcionar Información De Los Estados Financieros A Los Usuarios De La Misma, Para
Facilitar La Toma De Decisiones Sobre El Suministro De Los Recursos A La Entidad.

26. ¿Defina Que Es Un Activo?


Un Activo Es Considerado Como Un Recurso Controlado Por La Entidad Como Resultado
De Sucesos Pasados Y Del Cual Espera Obtener En El Futuro Beneficios.
Según La NIFF Para PYMES

27. ¿Definición De Pasivo?


Un Pasivo Es Una Obligación Presente De La Entidad, Surgida A Raíz De Sucesos Pasados,
Al Vencimiento De La Cual, Y Para Cancelarla, La Entidad Espera Desprenderse De
Recursos Que Incorporan Beneficios Económicos.
Según La NIFF Para PYMES
28. MENCIONES LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA ÚTIL.

El Marco Normativo Internacional Estableció 9 Principios O Cualidades Básicas Para La


Información Financiera Presentada Bajo Normas Internacionales De Información
Financieras –NIIF–. Estos 9 Principios Que No Son Del Todo Novedosos Frente A Las
Cualidades Ya Existentes En El Decreto Reglamentario 26489 De 1993, Fueron Divididos,
Para Efectos De La Normativa Internacional, En Dos Secciones; Cualidades Primarias Y
Cualidades Secundarias Así:
Cualidades Primarias:
 Comprensibilidad
 Relevancia
 Confiabilidad
 Comparabilidad
Cualidades Secundarias:
 Materialidad (Importancia Relativa): La Información Contable Debe Otorgar
Privilegios A Las Partidas Con Mayor Influencia En La Toma De Decisiones.
 Fidelidad Representativa: Debe Existir Plena Correspondencia Entre Las
Mediciones Realizadas Contablemente Y Los Hechos Económicos Que Ellas
Representen.
 Revelación Plena (Revelación Completa): La Información Debe Ser Suministrada
Sin Reservaciones, De Forma Clara Y Sencilla Para Facilitar La Lectura De Todos
Los Terceros Interesados.
 Prudencia: En Ninguna Circunstancia Los Activos E Ingresos Pueden Ser
Sobreestimados Ni Los Pasivos Y Gastos Subestimados.
 Neutralidad: La Información Financiera Bajo NIIF Debe Estar Totalmente Libre De
Sesgo Y/O Perjuicio
Finalmente Es Muy Importante Tener En Cuenta, Que Bajo El Marco Normativo
Internacional, Todas Estas Cualidades, Tanto Primarias Como Secundarias Deber Verse
Reflejadas En El Manual Interno De Políticas Contables.

29. MENCIONE LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE MEJORA.

Las Características De Mejora Comprenden La Comparabilidad, Comprensibilidad,


Verificabilidad Y Oportunidad.
 Comparabilidad._ La Información Es Útil Si Esta Puede Ser Comparada Con La
Que Suministran Otras Entidades, O Con La Información Suministrada Por La Misma
Entidad De Periodos Anteriores.
 Verificabilidad._ La Información Financiera Puede Ser Analizada Por Observadores
Independientes Diferentes Y Debidamente Informados Y Sobre Ella Alcanzar Un
Acuerdo, Aunque No Necesariamente Completo.
 Oportunidad._ Información Disponible A Tiempo, Para Que Pueda Influir En Las
Decisiones De Los Usuarios.
 Comprensibilidad._ Una Información Comprensible Es Aquella Que Es Clara Y
Concisa, Respecto De Su Clasificación, Caracterización Y Presentación De La
Información A Los Usuarios.
30. DESCRIBA CARACTERÍSTICAS DE LOS ACTIVOS CORRIENTES.

El Activo Corriente Incluye Los Recursos Que Razonablemente Se Espera Realizar En


Efectivo, Venderse, O Consumirse (Pagos Adelantados) Durante El Ciclo Normal De
Operaciones De La Entidad. NIIF 5

La Clasificación En El Balance General De Los Activos Corrientes Proporciona Una Medida


Aproximada De Liquidez De Una Entidad, Así Mismo Se Considera Útil Para Ayudar A Los
Usuarios En El Análisis De La Situación Financiera De La Entidad.

La Caja Representa La Existencia De Dinero Efectivo Y/O Cheques Que Perciben


Directamente Las Entidades Del Sector Público, Los Cuales Deben Ser Depositados
Diariamente En Sus Respectivas
La Cuenta Bancos Representa Los Fondos Provenientes Del Recaudo De Tributos, Crédito
Público, Prestación De Servicios, Transferencias Y Otros Que Conformen El Fondo Común.

31. DESCRIBA CARACTERÍSTICAS DE LOS PASIVOS CORRIENTES.


Según La NIC 1, Párrafo 69 Sección 4.7 De La VEN – NIF – PYMES, Los Pasivos Se
Presentan Como Corriente: A. Cuando Se Espera Liquidar El Pasivo En Su Ciclo Normal De
Operación. B. Cuando Se Mantiene El Pasivo Principalmente Con Fines De Negociación. C.
Cuando El Pasivo Debe Ser Liquidado Dentro De Los Doce Meses Siguiente A La Fecha
Del Periodo Sobre El Cual Se Informa. D. Cuando La Entidad No Tiene Un Derecho
Incondicional Para Aplazar La Cancelación Del Pasivo, Durante, Al Menos Los Doces Meses
Siguientes A La Fecha Del Periodo Sobre El Cual Se Informa.

32. ¿QUÉ SON LOS INVENTARIOS?

Según La NIC 2, NIIF Para PYMES (Sección 13) Los Inventarios Son Activos Que:

1. Mantenidos Para La Venta En El Curso Normal De Las Operaciones.


2. En Proceso De Producción Con Vistas A Esa Venta.
3. En Forma De Materiales O Suministros, 'Para Ser Consumidos En El Proceso De
Producción, O En La Prestación De Servicios”.

33. ¿CÓMO SE MIDE INICIALMENTE UN INVENTARIO?


Los Inventarios Se Medirán Al Costo O Al Valor Neto De Realización (VNR), El Que Sea
Menor. ¿Por Qué? Sencillamente Porque Tus Inventarios No Deben Estar Registrados En Tu
Contabilidad, A Un Importe Mayor Del Que Vayas A Poder Recuperar Mediante Su Venta.
NIC2.

CASO 1

El Costo Registrado En Libros Del Artículo “A” Es De : $1200,00

El Precio Estimado De Venta Del Artículo “A” Es De : $ 1500,00

Para Poder Venderlo Debo Pagar Transporte Por: $ 150

La Resolución Quedaría:

Costo = $1200

VNR= 1500-150 =$ 1350

NO REQUIERE AJUSTE: Porque El Costo Es Menor.

34. ¿DE QUÉ ESTARÁN CONFORMADOS LOS COSTOS DE LOS


INVENTARIOS?

Según La Norma Internacional De Contabilidad 2, Tenemos:

1. Costo De Inventario = Costos De Adquisición + Costos De Transformación + Otros


Costos.
2. Costos De Adquisición = Precio De Compra + Aranceles De Importación + Otros
Impuestos (No Recuperables En Su Naturaleza) + Otros Costos Directos.
3. Costos De Transformación = Costos Directos + Costos Indirectos (Costos
Indirectos De Producción Distribuidos).
4. Costos Indirectos De Producción Distribuidos = Costos Indirectos Fijos + Costos
Indirectos Variables De Producción.
Recordando Que…

 Al Aplicar Contabilidad Con NIIF Completas O Con NIIF Para Pymes, Los Costos
Indirectos De Fabricación No Distribuidos, No Forman Parte Del Costo
Del Inventario, Por Lo Que Son Reconocidos Como Un Gasto En El Periodo En El
Que Se Incurrieron.
 Los Costos Indirectos De Fabricación Clasificados En: Costos Indirectos Fijos Y
Costos Indirectos Variables, Se Distribuirán A Las Unidades Producidas, En Base A
La Capacidad Normal De Producción Y A La Capacidad Real De Producción
Respectivamente.

35. ¿CUÁLES SON LAS TÉCNICAS DE MEDICIÓN DEL COSTO Y


DESCRÍBALAS?

Una Entidad Puede Utilizar Técnicas Tales Como El Método Del Costo Estándar, El Método
De Los Minoristas O El Precio De Compra Más Reciente Para Medir El Costo De Los
Inventarios, Si Los Resultados Se Aproximan Al Costo. Los Costos Estándar Tendrán En
Cuenta Los Niveles Normales De Materias Primas, Suministros, Mano De Obra, Eficiencia
Y Utilización De La Capacidad. Éstos Se Revisarán De Forma Regular Y, Si Es Necesario,
Se Cambiarán En Función De Las Condiciones Actuales. El Método De Los Minoristas Mide
El Costo Reduciendo El Precio De Venta Del Inventario Por Un Porcentaje Apropiado De
Margen Bruto (Sección 13.16). NIC2

En La Medición De Los Costos De Los Inventarios Se Pueden Usar:


• Costo Estándar: Tendrán En Cuenta Los Niveles Normales De Materias Primas,
Suministros, Mano De Obra, Eficiencia Y Utilización De La Capacidad De La Planta.
• Método De Los Minoristas (Retail), Mide El Costo Reduciendo El Precio De Venta En Un
Porcentaje Apropiado De Margen Bruto.
• Precio De Compra Mas Reciente, Siempre Y Cuando Haya Un Mercado Activo.

36. ¿DESCRIBA QUE ACTIVIDADES CONFORMAN EL FLUJO DE EFECTIVO?

Las Actividades De Operación Comprenden Las Transacciones De Entrada Y Salida De


Efectivo Que Constituyen La Principal Fuente De Actividades Ordinarias De La Entidad,
Entre Ella Tenemos Las Siguientes:

 Cobros Procedentes De La Venta De Bienes Y Prestación De Servicios;


 Cobros Procedentes De Regalías, Cuotas, Comisiones Y Otros Ingresos De
Actividades Ordinarias;
 Pagos A Proveedores Por El Suministro De Bienes Y Servicios;
 Pagos A Los Empleados Y A Los Beneficios Relacionados Con Ellos;
 Pagos Por Concepto De Impuesto A Las Ganancias, Así Como Las Reclamaciones
Por Saldos A Favor
 En Las Empresas Aseguradoras Los Recaudos De Primas Y Los Pagos Generados
Por Estas Obligaciones; Y
 Los Cobros Y Pagos Relacionados Con Contratos Mantenidos Para Intermediar O
Para Negociar Con Ellos. NIC7
37. ¿CUÁLES SON LOS MÉTODOS PARA REALIZAR EL FLUJO DE EFECTIVO?

FLUJO DE EFECTIVO SEGÚN NIIF PARA PYMES – METODO INDIRECTO.

El Estado De Flujo De Efectivo Forma Parte De Los Estados Financieros Básicos Que Debe
De Elaborar Cualquier Tipo De Organización, Su Importancia Radica En Que Le Muestra A
Los Propietarios De Un Ente Económico, Trátese De Una Persona Natural O Bien Una
Persona Jurídica, Un Análisis Retrospectivo De Cómo Se Obtuvieron Los Fondos Y Cuál
Fue La Aplicación O Utilización De Dichos Fondos.

Si Bien Es Cierto Que Es Un Estado Financiero Básico Y Elemental, Es El Que Menos Se


Enseña En El Área Académica, Más Que Todo A Nivel De Bachillerato Donde Se Hace
Necesario, Conocer Sus Elementos, Como Se Estructura, Sus Objetivos Y Esto Solo Se
Logra Con La Práctica. Si Se Le Diera Mayor Énfasis En El Aula, Esto Ayudaría A Miles
De Jóvenes Que Al Egresar De Sus Estudios De Bachillerato Y Se Insertan Al Área Laboral
Donde Tienen Que Poner En Práctica Los Conocimientos Adquiridos En El Área Contable.
NIC7

38. ¿QUÉ ES UNA POLÍTICA CONTABLE?

Son Políticas Contables Los Principios, Bases, Convenciones, Reglas Y Procedimientos


Específicos Adoptados Por COOPSENA Para El Reconocimiento Y Medición De
Transacciones, Sucesos O Condiciones Para La Elaboración Y Presentación De Los Estados
Financieros Utilizando La NIIF Para Las Pymes. NIC8

39. ¿QUÉ ES LA MATERIALIDAD?

En La NIIF Para Pymes Se Define Como: “La Información Es Material – Y Por Ello Es
Relevante-, Si Su Omisión O Su Presentación Errónea Pueden Influir En Las Decisiones
Económicas Que Los Usuarios Tomen A Partir De Los Estados Financieros (…)”, Sin
Embargo, No Es Adecuado Cometer, O Dejar Sin Corregir, Desviaciones No Significativas,
Con El Fin De Conseguir Una Participación Particular De La Situación Financiera, Del
Rendimiento Financiero O De Los Flujos De Efectivo.

En Las NIIF 2 Completas, Marco Conceptual 2010 Párrafo CC11 El IASB Establece Lo
Siguiente: “(…) El Consejo No Puede Especificar Un Umbral Cuantitativo Uniforme Para
La Materialidad O Importancia Relativa O Predeterminar Que Podría Ser Material O Tener
Importancia Relativa En Una Situación Particular.”

En Cualquiera De Las Definiciones Se Establece Que La Entidad Debe Determinar Lo Que


Considera Material O No; Y La Entidad Puede Adoptar La Materialidad De Su Casa Matriz.

40. ¿QUÉ SON LOS CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES?

Un Cambio En Una Estimación Contable Es Un Ajuste En El Importe En Libros De Un


Activo O De Un Pasivo, O En El Importe Del Consumo Periódico De Un Activo, Que Se
Produce Tras La Evaluación De La Situación Actual Del Elemento, Así Como De Los
Beneficios Futuros Esperados Y De Las Obligaciones Asociadas Con Los Activos Y Pasivos
Correspondientes. Los Cambios En Las Estimaciones Contables Son El Resultado De Nueva
Información O Nuevos Acontecimientos Y, En Consecuencia, No Son Correcciones De
Errores. (NIC 8)

41. ¿CÓMO SE DEBE APLICAR UN CAMBIO EN POLÍTICA CONTABLE?

Una Vez Una Entidad Haya Realizado Un Cambio De Política Contable, Ya Sea De Forma
Voluntaria U Obligatoria, El Procedimiento Que Debe Aplicar En La Información Financiera
Es El Siguiente:
42. ¿CÓMO SE DEBE APLICAR UNA CORRECCIÓN DE ERROR?

Con Sujeción A Lo Establecido En Párrafo 43 NIC8, La Entidad Corregirá Los Errores


Materiales De Ejercicios Anteriores, De Forma Retroactiva, En Los Primeros Estados
Financieros Formulados Después De Haberlos Descubierto:

 Re Expresando La Información Comparativa Para El Ejercicio O Ejercicios


Anteriores En Los Que Se Originó El Error; O
 Si El Error Ocurrió Con Anterioridad Al Ejercicio Más Antiguo Para El Que Se
Presenta Información, Re Expresando Los Saldos Iniciales De Activos, Pasivos Y
Patrimonio Neto Ara Dicho Ejercicio.

43. ¿QUÉ ES UNA DIFERENCIA PERMANENTE?

Las Diferencias Permanentes No Vienen Definidas En La NIC 12. No Obstante, En Las


Notas Es Necesario Especificarlas En La Conciliación Del Importe Neto De Ingresos Y
Gastos Del Ejercicio Con La Base Imponible Del Impuesto Sobre Beneficios E Identificarlas
Señalando Su Importe Y Naturaleza. Previamente, En Las Notas A Los Estados Financieros,
Se Obliga A Informar De Determinadas Diferencias Permanentes.

En Definitiva, Las Diferencias Permanentes No Tienen Incidencia En La Carga Fiscal Futura;


Es Decir, No Generan Ni Activos Ni Pasivos Diferidos. Únicamente Afectan Al Ejercicio En
Que Se Producen.

44. ¿QUÉ ES UNA DIFERENCIA TEMPORARIA?


Las Diferencias Temporarias Son Las Diferencias Que Existen O Se Crean Entre Los
Importes En Libros (Saldos Contables) Y Las Bases Fiscales (Valores Declaración De
Renta). Los Importes En Libros Se Determinan De Acuerdo Con Las Políticas Contables
Reconocidas Y Medidas Bajo La Norma Internacional Y Las Bases Fiscales Se Obtienen
Bajo La Metodología Establecida En Las Normas Fiscales O Tributarias. (NIC12)

Según El Párrafo 29.14 Del Estándar De Información Financiera Para Pymes, Las
Diferencias Temporarias Surgen Cuando:

 “Existe Una Diferencia Entre Los Importes En Libros Y Las Bases Fiscales En El
Reconocimiento Inicial De Los Activos Y Pasivos.” (Por Ejemplo, La Medición A
Valor Presente De Una Propiedad, Planta Y Equipo)
 “Existe Una Diferencia Entre El Importe En Libros Y La Base Fiscal Que Surge Tras
El Reconocimiento Inicial Porque El Ingreso O Gasto Se Reconoce En El Resultado
Integral O En El Patrimonio De Un Periodo Sobre El Que Se Informa, Pero Se
Reconoce En Ganancias Fiscales En Otro Periodo Diferente. Estas Diferencias Son
Conocidas Como Diferencias Temporales.” (Hacia El Futuro Esas Diferencias Serán
Deducibles O Gravables)
 “La Base Fiscal De Un Activo O Pasivo Cambia Y El Cambio No Se Reconocerá En
El Importe En Libros Del Activo O Pasivo De Ningún Periodo.” (Por Ejemplo,
Cuando Se Reconoce Un Beneficio Tributario Que Hacia El Futuro Se Revertirá)

45. ¿EN QUÉ CONSISTE EL MÉTODO DEL PASIVO BASADO EN EL BALANCE?

El Método Del Pasivo Basado En El Balance Contempla:

El Reconocimiento De Diferencias Temporarias Entre La Base Contable Y La Base Fiscal


De Elementos Activos Y Pasivos Y Su Importe En Libros (. A Los Efectos De Su
Registración, Se Comparan Los Saldos Al Inicio Y Al Cierre De Dichas Discrepancias Y Se
Les Aplica La Alícuota Correspondiente Para Obtener Las Altas Y Bajas En Cuentas De
Activos Y Pasivos Por Impuesto Diferido.

46. ¿CÓMO SE RECONOCERÁN INICIALMENTE LOS IMPUESTOS


DIFERIDOS?
Son Impuestos A Cargo O A Favor De La Entidad, Atribuibles A La Utilidad Del Período Y
Que Surgen De Las Diferencias Temporales, Las Pérdidas Fiscales Y Los Créditos Fiscales.
NIC 12

47. ¿CUÁL ES LA NATURALEZA DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTO


A LA RENTA DIFERIDO?
El Impuesto De Renta Diferido Puede Ser Débito O Crédito NIC 12

Dependiendo De Si La Diferencia Del Impuesto Determinado En La Liquidación Privada


Del Contribuyentes Es Superior O Menor, El Impuesto Diferido Puede Ser Débito O Crédito.

Impuesto Diferido Debito

El Impuesto Diferido Debito Se Da Cuando La Empresa, En Un Año Debe Pagar Un Mayor


Impuesto, Pero Que En Los Siguientes Años Los Puede Recupera, Caso En El Cual Se
Considera Un Activo Diferido.

Dice El Artículo 67 Del Decreto 2649 De 1993, Que:


Se Debe Contabilizar Como Impuesto Diferido Débito El Efecto De Las Diferencias
Temporales Que Impliquen El Pago De Un Mayor Impuesto En El Año Corriente, Calculado
A Tasas Actuales, Siempre Que Exista Una Expectativa Razonable De Que Se Generará
Suficiente Renta Gravable En Los Períodos En Los Cuales Tales.

Impuesto Diferido Crédito

El Impuesto Diferido Crédito, Se Presenta Cuando Al Empresa En Un Año Paga Menos


Impuesto Del Que Debe Pagar, Pero Que En Los Periodos Siguientes Deberá Pagar El
Impuesto Dejado De Para Inicialmente. En Este Caso, Se Considera Un Pasivo Diferido, El
Cual Deberá Pagar En Los Próximos Años.

Dice El Artículo 78 Del Decreto 2649 De 1993:

Se Debe Contabilizar Como Impuesto Diferido Por Pagar El Efecto De Las Diferencias
Temporales Que Impliquen El Pago De Un Menor Impuesto En El Año Corriente, Calculado
A Tasas Actuales, Siempre Que Exista Una Expectativa Razonable De Que Tales Diferencias
Se Revertirán.

48. ¿QUÉ ES LA DEPRECIACIÓN?

Según NIC 16 Es:


Es La Distribución Sistemática Del Importe Depreciable De Un Activo A Lo Largo De Su
Vida Útil.

49. ¿QUÉ ES LA VIDA ÚTIL?

Según NIC 16 Es:


 El Periodo Durante El Cual Se Espera Utilizar El Activo Por Parte De La Entidad; O
Es:
 El Número De Unidades De Producción O Similares Que Se Espera Obtener Del
Mismo Por Arte De Una Entidad.

50. ¿QUÉ ES EL VALOR RAZONABLE?

Según NIC 16 Es:


Es El Importe Por El Cual Un Activo Podría Ser Intercambiado Entre Partes Interesadas Y
Debidamente Informadas, En Una Transacción Realizada En Condiciones De Independencia
Mutua.

51. ¿QUÉ ES EL DETERIORO?

Según NIIF 13 Es: El Deterioro De Valor De Los Activos Se Define Como Una Pérdida Que
Se Produce Cuando El Importe En Libros De Un Activo Es Superior A Su Importe
Recuperable, Es Decir, Si La Empresa Desea Vender Sus Inventarios, Un Activo
Intangible O Valorar Los Activos Durante Su Vida Útil, Debe Comparar El Valor En Libros
Del Activo (Costo – (Menos) Depreciación – (Menos) Pérdidas Por Deterioro) Y Su Valor
Recuperable (Mayor Valor Entre El Valor Razonable Y El Valor De Uso), Si El Valor En
Libros Es Mayor Que El Valor Recuperable, La Empresa Deberá Reconocer Una Pérdida
Por Deterioro.

52. ¿QUÉ ES LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO?


Según NIIF 16 Es: Los Activos Tangibles Que:

 Posee Una Entidad Para Su Uso En La Producción O Suministro De Bienes Y


Servicios, Para Arrendarlos A Terceros O Para Propósitos Administrativos; Y
 Cuyo Uso Durante Más De Un Periodo Contable Se Espere.

53. ¿DESCRIBA CÓMO SE MIDE INICIALMENTE UNA PROPIEDAD, PLANTA


Y EQUIPO Y CÓMO SE CONFORMAN CADA UNO DE DICHOS COSTOS?
Todo Elemento De Propiedades, Planta Y Equipo, Que Cumpla Las Condiciones Para Ser
Reconocido Como Un Activo, Se Valorará Por Su Costo. El Costo De Un Elemento De
Propiedades, Planta Y Equipo Será El Precio Equivalente Al Contado En La Fecha De
Reconocimiento. Si El Pago Se Aplaza Más Allá De Los Plazos Normales Del Crédito
Comercial, La Diferencia Entre El Precio Equivalente Al Contado Y El Total De Los Pagos
Se Reconocerá Como Gastos Por Intereses A Lo Largo Del Periodo De Aplazamiento, A
Menos Que Se Capitalicen Dichos Intereses De Acuerdo Con El Tratamiento Alternativo
Permitido En La NIC 23.

El Costo De Los Elementos De Propiedades, Planta Y Equipo Puede Contener:

Su Precio De Adquisición, Incluidos Los Aranceles De Importación Y Los Impuestos


Indirectos No Recuperables Que Recaigan Sobre La Adquisición, Después De Deducir
Cualquier Descuento O Rebaja Del Precio.

Todos Los Costos Directamente Relacionados Con La Ubicación Del Activo En El Lugar Y
En Las Condiciones Necesarias Para Que Pueda Operar De La Forma Prevista Por La
Gerencia;

La Estimación Inicial De Los Costos De Desmantelamiento O Retiro Del Elemento, Así


Como La Rehabilitación Del Lugar Sobre El Que Se Asienta, Cuando Constituyan
Obligaciones En Las Que Incurre La Entidad Como Consecuencia De Utilizar El Elemento
Durante Un Determinado Periodo, Con Propósitos Distintos Del De La Producción De
Inventarios Durante Tal Periodo.
54. ¿CÓMO SE MIDE POSTERIORMENTE UNA PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO?
La Entidad Podrá Elegir Como Política Contable El Modelo Del Costo O El Modelo De
Revaluación. Deberá Aplicar Esa Política A Todos Los Elementos Que Compongan Una
Clase De Propiedades, Planta Y Equipo. (NIC23)

55. ¿CUÁNDO ES NECESARIA UNA REVALUACIÓN DE UN ACTIVO FIJO?


Con Posterioridad A Su Reconocimiento Como Activo, Un Elemento De Propiedades, Planta
Y Equipo Cuyo Valor Razonable Pueda Medirse Con Fiabilidad, Se Contabilizará Por Su
Valor Revaluado, Que Es Su Valor Razonable, En El Momento De La Revaluación, Menos
La Depreciación Acumulada Y El Importe Acumulado De Las Pérdidas Por Deterioro De
Valor Que Haya Sufrido. Las Revaluaciones Se Deberán Hacer Con Suficiente Regularidad,
Para Asegurar Que El Importe En Libros, En Todo Momento, No Difiera Significativamente
Del Que Podría Determinarse Utilizando El Valor Razonable En La Fecha Del Balance.
(NIC23)

Cuando Se Incremente El Importe En Libros De Un Activo Como Consecuencia De Una


Revaluación, Tal Aumento Se Llevará Directamente A Una Cuenta De Superávit De
Revaluación (Como Reserva), Dentro Del Patrimonio Neto. No Obstante, El Incremento Se
Reconocerá En El Resultado Del Periodo En La Medida En Que Suponga Una Reversión De
Una Disminución Por Devaluación Del Mismo Activo, Que Fue Reconocida Previamente En
Resultados. Cuando Se Reduzca El Importe En Libros De Un Activo Como Consecuencia
De Una Revaluación, Tal Disminución Se Reconocerá En El Resultado Del Periodo. No
Obstante, La Disminución Será Cargada Directamente Al Patrimonio Neto Contra Cualquier
Superávit De Revaluación Reconocido Previamente En Relación Con El Mismo Activo, En
La Medida Que Tal Disminución No Exceda El Saldo De La Citada Cuenta De Superávit De
Revaluación.

56. ¿Con Que Frecuencia Se Debe Revaluar Un Activo Si Se Lleva El Método Del
Revalúo?

Según La NIC 16 Párrafo 34.


La Frecuencia De Las Revaluaciones Dependerá De Los Cambios Que Experimenten Los
Valores Razonables De Los Elementos De Propiedades, Planta Y Equipo Que Se Estén
Revaluando. Cuando El Valor Razonable Del Activo Revaluado Difiera Significativamente
De Su Importe En Libros, Será Necesaria Una Nueva Revaluación. Algunos Elementos De
Propiedades, Planta Y Equipo Experimentan Cambios Significativos Y Volátiles En Su Valor
Razonable, Por Lo Que Necesitarán Revaluaciones Anuales. Tales Revaluaciones Frecuentes
Serán Innecesarias Para Elementos De Propiedades, Planta Y Equipo Con Variaciones
Insignificantes En Su Valor Razonable. Para Éstos, Pueden Ser Suficientes Revaluaciones
Hechas Cada Tres O Cinco Años
57. ¿Cuándo El Revalúo Es En Mayor Valor Del Importe Recuperable Contra Que Se
Debe Ajustar El Activo Y Cuando Es En Menos Contra Que Se Debe Ajustar?

Según La NIC 16 Párrafo 39 Y 40.


Si Se Incrementa El Importe En Libros De Un Activo Como Consecuencia De Una
Revaluación, Este Aumento Se Reconocerá Directamente En Otro Resultado Integral Y Se
Acumulará En El Patrimonio, Bajo El Encabezamiento De Superávit De Revaluación. Sin
Embargo, El Incremento Se Reconocerá En El Resultado Del Periodo En La Medida En Que
Sea Una Reversión De Un Decremento Por Una Revaluación Del Mismo Activo Reconocido
Anteriormente En El Resultado Del Periodo.

Cuando Se Reduzca El Importe En Libros De Un Activo Como Consecuencia De Una


Revaluación, Tal Disminución Se Reconocerá En El Resultado Del Periodo. Sin Embargo,
La Disminución Se Reconocerá En Otro Resultado Integral En La Medida En Que Existiera
Saldo Acreedor En El Superávit De Revaluación En Relación Con Ese Activo. La
Disminución Reconocida En Otro Resultado Integral Reduce El Importe Acumulado En El
Patrimonio Contra La Cuenta De Superávit De Revaluación.

58. ¿Qué Es El Valor Residual?

Según La NIC 16.


El Valor Residual De Un Activo Es El Importe Estimado Que La Entidad Podría Obtener
Actualmente Por La Enajenación O Disposición Por Otra Vía Del Activo, Después De
Deducir Los Costes Estimados Por Tal Enajenación O Disposición, Si El Activo Ya Hubiera
Alcanzado La Antigüedad Y Las Demás Condiciones Esperadas Al Término De Su Vida
Útil.

59. ¿Cuáles Son Los Tipos De Depreciación De Un Activo Fijo?

Según La NIC 16 Párrafo 47


Es Posible Utilizar Una Amplia Variedad De Métodos De Depreciación Para Distribuir, De
Forma Sistemática, La Base Depreciable De Un Activo A Lo Largo De Su Vida Útil.
Entre Tales Métodos Se Encuentran:

 El Método De Depreciación Lineal Producirá Un Cargo Por Depreciación Constante


A Lo Largo De Toda La Vida Del Activo.
 El Método De La Tasa Constante Sobre Valor Neto En Libros Del Activo Producirá
Cargos Que Van Decreciendo A Lo Largo De La Vida Del Activo.
 El Método De Suma De Unidades Producidas Supone Un Cargo Que Depende Del
Uso Deseado O De La Producción Efectiva Del Activo.
El Método Finalmente Usado Para Cada Activo Se Habrá De Seleccionar Tomando Como
Base Los Patrones Esperados De Obtención De Beneficios Económicos, Y Se Aplicará De
Forma Sistemática De Un Periodo A Otro, A Menos Que Se Produzca Un Cambio En Los
Patrones Esperados De Obtención De Beneficios Económicos Por Tal Activo.

60. ¿Cuándo Cesará La Depreciación De Un Activo Fijo?

Según NIC 16 Párrafo 43


Los Beneficios Económicos Incorporados A Un Elemento De Las Propiedades, Planta Y
Equipo, Se Consumen, Por Parte De La Empresa, Principalmente A Través Del Uso Del
Activo. No Obstante, Otros Factores, Tales Como La Obsolescencia Técnica Y El Deterioro
Natural Producido Por La Falta De Utilización Del Bien, A Menudo Producen Una
Disminución En La Cuantía De Los Beneficios Económicos Que Cabría Esperar De La
Utilización Del Activo. Consecuentemente, Para Determinar La Vida Útil De Las
Propiedades, Planta Y Equipo, Deben Tenerse En Cuenta Todos Y Cada Uno De Los
Factores Siguientes:
 El Uso Deseado Del Activo Por Parte De La Empresa, Que Debe Estimarse Por
Referencia A La Capacidad O Al Rendimiento Físico Que Se Espera Del Mismo;
 El Deterioro Natural Esperado, Que Depende De Factores Operativos Tales Como El
Número De Turnos De Trabajo En Los Que Será Usado El Bien, El Programa De
Reparaciones Y Mantenimiento De La Empresa, Así Como El Nivel De Cuidado Y
Mantenimiento Mientras El Activo No Está Siendo Dedicado A Tareas Productivas;
 La Obsolescencia Técnica Derivada De Los Cambios Y Mejoras En La Producción,
O Bien De Los Cambios En La Demanda Del Mercado De Los Productos O Servicios
Que Se Obtienen Con El Activo;
 Los Límites Legales O Restricciones Similares Sobre El Uso Del Activo, Tales Como
Las Fechas De Caducidad De Los Contratos De Servicio Relacionados Con El Bien.

61. ¿Cuándo Se Da De Baja Una Propiedad Planta Y Equipo?

Según NIC 16 Párrafos 67 Al 70


El Importe En Libros De Un Elemento De Inmovilizado Material Se Dará De Baja En
Cuentas:

 Por Su Enajenación O Disposición Por Otra Vía:


La Enajenación O Disposición Por Otra Vía De Un Elemento De Inmovilizado
Material Puede Llevarse A Cabo De Diversas Maneras (Por Ejemplo Mediante La
Venta, Realizando Sobre La Misma Un Contrato De Arrendamiento Financiero O Por
Donación). Para Determinar La Fecha De La Enajenación O Disposición Por Otra
Vía Del Elemento, La Entidad Aplicará Los Criterios Establecidos En La NIC 18
Ingresos Ordinarios, Para El Reconocimiento De Ingresos Ordinarios Por Ventas De
Bienes. Se Aplicará La NIC 17 En Caso De Que La Disposición Del Activo Consista
En Una Venta Con Arrendamiento Posterior.
 Cuando No Se Espere Obtener Beneficios Económicos Futuros Por Su Uso,
Enajenación O Disposición Por Otra Vía. La Enajenación O Disposición Por Otra Vía
De Un Elemento De Inmovilizado Material Puede Llevarse A Cabo De Diversas
Maneras (Por Ejemplo Mediante La Venta, Realizando Sobre La Misma Un Contrato
De Arrendamiento Financiero O Por Donación). Para Determinar La Fecha De La
Enajenación O Disposición Por Otra Vía Del Elemento, La Entidad Aplicará Los
Criterios Establecidos En La NIC 18 Ingresos Ordinarios, Para El Reconocimiento
De Ingresos Ordinarios Por Ventas De Bienes. Se Aplicará La NIC 17 En Caso De
Que La Disposición Del Activo Consista En Una Venta Con Arrendamiento
Posterior.

La Pérdida O Ganancia Surgida Al Dar De Baja Un Elemento De Inmovilizado Material Se


Incluirá En El Resultado Del Ejercicio Cuando La Partida Sea Dada De Baja En Cuentas (A
Menos Que La NIC 17 Establezca Otra Cosa, En Caso De Una Venta Con Arrendamiento
Financiero Posterior). Las Ganancias No Se Clasificarán Como Ingresos Ordinarios.
Si, De Acuerdo Con El Principio De Reconocimiento Del Párrafo 7, La Entidad Reconociera
Dentro Del Importe En Libros De Un Elemento De Inmovilizado Material El Coste Derivado
De La Sustitución De Una Parte Del Elemento, Entonces Dará De Baja El Importe En Libros
De La Parte Sustituida, Con Independencia De Si Esta Parte Se Hubiera Amortizado De
Forma Independiente. Si No Fuera Practicable Para La Entidad La Determinación Del
Importe En Libros De La Parte Sustituida, Podrá Utilizar El Coste De La Sustitución Como
Indicativo De Cuál Podría Ser El Coste De La Parte Sustituida En El Momento En Que Fue
Adquirida O Construida.

62. ¿Cuántos Tipos De Ingresos Existen?

Según NIIF’s

Atendiendo A Su Naturaleza, Los Ingresos De Una Entidad Se Clasifican En:

 Ordinarios, Que Se Derivan De Transacciones, Transformaciones Internas Y De


Otros Eventos Usuales, Es Decir, Que Son Propios Del Giro De La Entidad, Ya Sean
Frecuentes O No;
 No Ordinarios, Que Se Derivan De Transacciones, Transformaciones Internas Y De
Otros Eventos Inusuales, Es Decir, Que No Son Propios Del Giro De La Entidad, Ya
Sean Frecuentes O No.
63. ¿Cuándo Se Registra Un Ingreso Por La Venta De Bienes?

NIC 18 Párrafo 14
Los Ingresos De Actividades Ordinarias Procedentes De La Venta De Bienes Deben Ser
Reconocidos Y Registrados En Los Estados Financieros Cuando Se Cumplen Todas Y Cada
Una De Las Siguientes Condiciones:

 La Entidad Ha Transferido Al Comprador Los Riesgos Y Ventajas, De Tipo


Significativo, Derivados De La Propiedad De Los Bienes;
 La Entidad No Conserva Para Sí Ninguna Implicación En La Gestión Corriente De
Los Bienes Vendidos, En El Grado Usualmente Asociado Con La Propiedad, Ni
Retiene El Control Efectivo Sobre Los Mismos;
 El Importe De Los Ingresos De Actividades Ordinarias Pueda Medirse Con
Fiabilidad;
 Sea Probable Que La Entidad Reciba Los Beneficios Económicos Asociados Con La
Transacción;
 Los Costos Incurridos, O Por Incurrir, En Relación Con La Transacción Pueden Ser
Medidos Con Fiabilidad.
64. ¿Cuándo Se Registra Un Ingreso Por La Prestación De Servicios?

Según NIC 18 Párrafo 20


Cuando El Resultado De Una Transacción, Que Suponga La Prestación De Servicios, Pueda
Ser Estimado Con Fiabilidad, Los Ingresos De Actividades Ordinarias Asociados Con La
Operación Deben Reconocerse, Considerando El Grado De Terminación De La Prestación
Final Del Periodo Sobre El Que Se Informa. El Resultado De Una Transacción Puede Ser
Estimado Con Fiabilidad Cuando Se Cumplen Todas Y Cada Una De Las Siguientes
Condiciones:

 El Importe De Los Ingresos De Actividades Ordinarias Pueda Medirse Con


Fiabilidad;
 Sea Probable Que La Entidad Reciba Los Beneficios Económicos Asociados Con La
Transacción;
 El Grado De Realización De La Transacción, Al Final Del Periodo Sobre El Que Se
Informa, Pueda Ser Medido Con Fiabilidad; Y
 Los Costos Ya Incurridos En La Prestación, Así Como Los Que Quedan Por Incurrir
Hasta Completarla, Puedan Ser Medidos Con Fiabilidad.*
65. ¿Cuándo Existe Deterioro En Una Propiedad Planta Y Equipo?

Según NIC 36 Párrafos Del 12 Al 14


El Valor De Un Activo Se Deteriora Cuando Su Importe En Libros Excede A Su Importe
Recuperable. En Los Párrafos 12 A 14 Se Describen Algunos Indicadores Para Comprobar
Si Existe Una Pérdida Por Deterioro Del Valor De Un Activo. Si Se Cumpliese Alguno De
Esos Indicadores, La Entidad Estará Obligada A Realizar Una Estimación Formal Del
Importe Recuperable. Excepto Por Lo Descrito En El Párrafo 10, Esta Norma No Obliga A
La Entidad A Realizar Una Estimación Formal Del Importe Recuperable Si No Se Presentase
Indicio Alguno De Una Pérdida Por Deterioro Del Valor
Al Evaluar Si Existe Algún Indicio De Que Pueda Haberse Deteriorado El Valor De Un
Activo, Una Entidad Considerará, Como Mínimo, Los Siguientes Indicios:
Fuentes Externas De Información
(A) Durante El Periodo, El Valor De Mercado Del Activo Ha Disminuido Significativamente
Más Que Lo Que Cabría Esperar Como Consecuencia Del Paso Del Tiempo O De Su Uso
Normal.

(B) Durante El Periodo Han Tenido Lugar, O Van A Tener Lugar En Un Futuro Inmediato,
Cambios Significativos Con Una Incidencia Adversa Sobre La Entidad, Referentes Al
Entorno Legal, Económico, Tecnológico O De Mercado En Los Que Ésta Ópera, O Bien En
El Mercado Al Que Está Destinado El Activo.

(C) Durante El Periodo, Las Tasas De Interés De Mercado, U Otras Tasas De Mercado De
Rendimiento De Inversiones, Han Sufrido Incrementos Que Probablemente Afecten A La
Tasa De Descuento Utilizada Para Calcular El Valor En Uso Del Activo, De Forma Que
Disminuyan Su Importe Recuperable De Forma Significativa.

(D) El Importe En Libros De Los Activos Netos De La Entidad, Es Mayor Que Su


Capitalización Bursátil. Fuentes Internas De Información

(E) Se Dispone De Evidencia Sobre La Obsolescencia O Deterioro Físico De Un Activo.

(F) Durante El Periodo Han Tenido Lugar, O Se Espera Que Tengan Lugar En Un Futuro
Inmediato, Cambios Significativos En El Alcance O Manera En Que Se Usa O Se Espera
Usar El Activo, Que Afectarán Desfavorablemente A La Entidad. Estos Cambios Incluyen
El Hecho De Que El Activo Esté Ocioso, Planes De Discontinuación O Restructuración De
La Operación A La Que Pertenece El Activo, Planes Para Disponer Del Activo Antes De La
Fecha Prevista, Y La Reconsideración Como Finita De La Vida Útil De Un Activo Como
Finita, En Lugar De Indefinida.*

(G) Se Dispone De Evidencia Procedente De Informes Internos, Que Indica Que El


Rendimiento Económico Del Activo Es, O Va A Ser, Peor Que El Esperado. Dividendos
Procedentes De Subsidiarias, Entidades Controladas De Forma Conjunta O Asociadas

(H) Para Una Inversión En Una Subsidiaria, Entidad Controlada De Forma Conjunta O
Asociada, El Inversor Reconoce Un Dividendo Procedente De La Inversión Y Existe
Evidencia De Que:

(I) El Importe En Libros De La Inversión En Los Estados Financieros Separados Supera El


Importe En Libros En Los Estados Financieros Consolidados De Los Activos Netos De La
Entidad En Que Se Ha Invertido, Incluyendo La Plusvalía Asociada; O

(Ii) El Dividendo Supera El Resultado Integral Total De La Subsidiaria, Entidad Controlada


De Forma Conjunta O Asociada En El Periodo En Que Éste Se Ha Declarado

La Evidencia Obtenida A Través De Informes Internos, Que Indique Un Deterioro Del Valor
Del Activo, Incluye La Existencia De:
(A) Flujos De Efectivo Para Adquirir El Activo, O Necesidades Posteriores De Efectivo Para
Operar Con Él O Mantenerlo, Que Son Significativamente Mayores A Los Presupuestados
Inicialmente;

(B) Flujos Netos De Efectivo Reales, O Resultados, Derivados De La Operación Del Activo,
Que Son Significativamente Peores A Los Presupuestados;

(C) Una Disminución Significativa De Los Flujos De Efectivo Netos O De La Ganancia De


Operación Presupuestada, O Un Incremento Significativo De Las Pérdidas Originalmente
Presupuestadas Procedentes Del Activo; O

(D) Pérdidas De Operación O Flujos Netos Negativos De Efectivo Para El Activo, Cuando
Las Cifras Del Periodo Corriente Se Suman A Las Presupuestadas Para El Futuro

66. ¿Qué Es Una Provisión?

Según La NIC 37 Párrafo 10


Una Provisión Es Un Pasivo Sobre El Que Existe Incertidumbre Acerca De Su Cuantía O
Vencimiento.

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

67. ¿Cuál Es El Objeto Y Alcance Del Impuesto A La Renta?

Según La LORTI Art.1

Objeto Del Impuesto.- Establéese El Impuesto A La Renta Global Que Obtengan Las
Personas Naturales, Las Sucesiones Indivisas Y Las Sociedades Nacionales O Extranjeras,
De Acuerdo Con Las Disposiciones De La Presente Ley.

68. ¿Qué Es La Residencia Fiscal?

Según La LORTI Art. 4.3


En Los Términos Del Presente Título, Se Entenderán Indistintamente Como Residencia
Fiscal A Los Conceptos De Domicilio Y Residencia Del Sujeto Pasivo.

69. ¿Cuándo Se Considera Residente A Una Persona Natural?

Según La LORTI Art.4.1


Serán Considerados Residentes Fiscales Del Ecuador, En Referencia A Un Ejercicio Fiscal,
Las Personas Naturales Que Se Encuentren En Alguna De Las Siguientes Condiciones:

A) Cuando Su Permanencia En El País, Incluyendo Ausencias Esporádicas, Sea De Ciento


Ochenta Y Tres (183) Días Calendario O Más, Consecutivos O No, En El Mismo Período
Fiscal;
B) Cuando Su Permanencia En El País, Incluyendo Ausencias Esporádicas, Sea De Ciento
Ochenta Y Tres (183) Días Calendario O Más, Consecutivos O No, En Un Lapso De Doce
Meses Dentro De Dos Periodos Fiscales, A Menos Que Acredite Su Residencia Fiscal Para
El Período Correspondiente En Otro País O Jurisdicción.

En Caso De Que Acredite Su Residencia Fiscal En Un Paraíso Fiscal O Jurisdicción De


Menor Imposición, Deberá Probar Que Ha Permanecido En Ese País O Jurisdicción Al
Menos Ciento Ochenta Y Tres (183) Días Calendario, Consecutivos O No, En El Ejercicio
Fiscal Correspondiente. En Caso De Que Un Residente Fiscal En Ecuador Acredite
Posteriormente Su Residencia Fiscal En Un Paraíso Fiscal O Jurisdicción De Menor
Imposición, Éste Mantendrá La Calidad De Residente Fiscal En Ecuador Hasta Los Cuatro
Períodos Fiscales Siguientes A La Fecha En Que Dejó De Cumplir Las Condiciones Para Ser
Residente Mencionadas En Los Literales Anteriores, A Menos Que Pruebe Que Ha
Permanecido En Ese País O Jurisdicción Al Menos Ciento Ochenta Y Tres (183) Días
Calendario, Consecutivos O No, En Un Mismo Ejercicio Fiscal;

C) El Núcleo Principal De Sus Actividades O Intereses Económicos Radique En Ecuador,


De Forma Directa O Indirecta.

70. ¿Cuándo Se Considera Residente A Una Sociedad?

Según La LORTI Art. 4.2

Una Sociedad Tiene Residencia Fiscal En Ecuador Cuando Ha Sido Constituida O Creada
En Territorio Ecuatoriano, De Conformidad Con La Legislación Nacional

71. Describa Que Tipo De Dividendos Son Gravados Y Exentos.

Según La LORTI Art. 8 Al 9

 Los Que Perciban Los Ecuatorianos Y Extranjeros Por Actividades Laborales,


Profesionales, Comerciales, Industriales, Agropecuarias, Mineras, De Servicios Y
Otras De Carácter Económico Realizadas En Territorio Ecuatoriano, Salvo Los
Percibidos Por Personas Naturales No Residentes En El País Por Servicios
Ocasionales Prestados En El Ecuador, Cuando Su Remuneración U Honorarios Son
Pagados Por Sociedades Extranjeras Y Forman Parte De Los Ingresos Percibidos Por
Ésta, Sujetos A Retención En La Fuente O Exentos; O Cuando Han Sido Pagados En
El Exterior Por Dichas Sociedades Extranjeras Sin Cargo Al Gasto De Sociedades
Constituidas, Domiciliadas O Con Establecimiento Permanente En El Ecuador. Se
Entenderá Por Servicios Ocasionales Cuando La Permanencia En El País Sea Inferior
A Seis Meses Consecutivos O No En Un Mismo Año Calendario;
 Los Que Perciban Los Ecuatorianos Y Extranjeros Por Actividades Desarrolladas En
El Exterior, Provenientes De Personas Naturales, De Sociedades Nacionales O
Extranjeras, Con Domicilio En El Ecuador, O De Entidades Y Organismos Del Sector
Público Ecuatoriano;
 Las Utilidades Provenientes De La Enajenación De Bienes Muebles O Inmuebles
Ubicados En El País; Las Utilidades Que Perciban Las Sociedades Domiciliadas O
No En Ecuador Y Las Personas Naturales, Ecuatorianas O Extranjeras, Residentes O
No En El País, Provenientes De La Enajenación Directa O Indirecta De Acciones,
Participaciones, Otros Derechos Representativos De Capital U Otros Derechos Que
Permitan La Exploración, Explotación, Concesión O Similares; De Sociedades
Domiciliadas O Establecimientos Permanentes En Ecuador.
 4.- Los Beneficios O Regalías De Cualquier Naturaleza, Provenientes De Los
Derechos De Autor, Así Como De La Propiedad Industrial, Tales Como Patentes,
Marcas, Modelos Industriales, Nombres Comerciales Y La Transferencia De
Tecnología;
 Las Utilidades Y Dividendos Distribuidos Por Sociedades Constituidas O
Establecidas En El País;
 Los Provenientes De Las Exportaciones Realizadas Por Personas Naturales O
Sociedades, Nacionales O Extranjeras, Con Domicilio O Establecimiento Permanente
En El Ecuador, Sea Que Se Efectúen Directamente O Mediante Agentes Especiales,
Comisionistas, Sucursales, Filiales O Representantes De Cualquier Naturaleza;
 Los Intereses Y Demás Rendimientos Financieros Pagados O Acreditados Por
Personas Naturales, Nacionales O Extranjeras, Residentes En El Ecuador; O Por
Sociedades, Nacionales O Extranjeras, Con Domicilio En El Ecuador, O Por
Entidades U Organismos Del Sector Público;
 Los Provenientes De Loterías, Rifas, Apuestas Y Similares, Promovidas En El
Ecuador;
 Los Provenientes De Herencias, Legados, Donaciones Y Hallazgo De Bienes
Situados En El Ecuador; Y,
 Cualquier Otro Ingreso Que Perciban Las Sociedades Y Las Personas Naturales
Nacionales O Extranjeras Residentes En El Ecuador, Incluido El Incremento
Patrimonial No Justificado.
Exenciones
Para Fines De La Determinación Y Liquidación Del Impuesto A La Renta, Están Exonerados
Exclusivamente Los Siguientes Ingresos:
 Los Dividendos Y Utilidades, Calculados Después Del Pago Del Impuesto A La
Renta, Distribuidos Por Sociedades Nacionales O Extranjeras Residentes En El
Ecuador, A Favor De Otras Sociedades Nacionales O Extranjeras, No Domiciliadas
En Paraísos Fiscales O Jurisdicciones De Menor Imposición O De Personas Naturales
No Residentes En El Ecuador. Esta Exención No Aplica Si El Beneficiario Efectivo,
En Los Términos Definidos En El Reglamento, Es Una Persona Natural Residente
En Ecuador. También Estarán Exentos De Impuestos A La Renta, Los Dividendos
En Acciones Que Se Distribuyan A Consecuencia De La Aplicación De La
Reinversión De Utilidades En Los Términos Definidos En El Artículo 37 De Esta
Ley, Y En La Misma Relación Proporcional.
 Los Obtenidos Por Las Instituciones Del Estado Y Por Las Empresas Públicas
Reguladas Por La Ley Orgánica De Empresas Públicas.
 Aquellos Exonerados En Virtud De Convenios Internacionales;
 Bajo Condición De Reciprocidad, Los De Los Estados Extranjeros Y Organismos
Internacionales, Generados Por Los Bienes Que Posean En El País; Los De Las
Instituciones De Carácter Privado Sin Fines De Lucro Legalmente Constituidas,
Definidas Como Tales En El Reglamento; Siempre Que Sus Bienes E Ingresos Se
Destinen A Sus Fines Específicos Y Solamente En La Parte Que Se Invierta
Directamente En Ellos.
 Los Intereses Percibidos Por Personas Naturales Por Sus Depósitos De Ahorro A La
Vista Pagados Por Entidades Del Sistema Financiero Del País;
 Los Que Perciban Los Beneficiarios Del Instituto Ecuatoriano De Seguridad Social,
Por Toda Clase De Prestaciones Que Otorga Esta Entidad; Las Pensiones Patronales
Jubilares Conforme El Código Del Trabajo; Y, Los Que Perciban Los Miembros De
La Fuerza Pública Del ISSFA Y Del ISSPOL; Y, Los Pensionistas Del Estado;
 Los Percibidos Por Los Institutos De Educación Superior Estatales, Amparados Por
La Ley De Educación Superior;
 Los Provenientes De Premios De Loterías O Sorteos Auspiciados Por La Junta De
Beneficencia De Guayaquil Y Por Fe Y Alegría;
 Los Viáticos Que Se Conceden A Los Funcionarios Y Empleados De Las
Instituciones Del Estado; El Rancho Que Perciben Los Miembros De La Fuerza
Pública; Los Gastos De Viaje, Hospedaje Y Alimentación, Debidamente Soportados
Con Los Documentos Respectivos, Que Reciban Los Funcionarios, Empleados Y
Trabajadores Del Sector Privado, Por Razones Inherentes A Su Función Y Cargo, De
Acuerdo A Las Condiciones Establecidas En El Reglamento De Aplicación Del
Impuesto A La Renta;
 Están Exentos Los Ingresos Percibidos Por Personas Mayores De Sesenta Y Cinco
Años De Edad, En Un Monto Equivalente A Una Fracción Básica Gravada Con
Tarifa Cero De Impuesto A La Renta, Según El Artículo 36 De Esta Ley.
 Los Provenientes De Inversiones No Monetarias Efectuadas Por Sociedades Que
Tengan Suscritos Con El Estado Contratos De Prestación De Servicios Para La
Exploración Y Explotación De Hidrocarburos Y Que Hayan Sido Canalizadas
Mediante Cargos Hechos A Ellas Por Sus Respectivas Compañías Relacionadas, Por
Servicios Prestados Al Costo Para La Ejecución De Dichos Contratos Y Que Se
Registren En El Banco Central Del Ecuador Como Inversiones No Monetarias
Sujetas A Reembolso, Las Que No Serán Deducibles De Conformidad Con Las
Normas Legales Y Reglamentarias Pertinentes;
 Los Generados Por La Enajenación Ocasional De Inmuebles. Para Los Efectos De
Esta Ley Se Considera Como Enajenación Ocasional Aquella Que No Corresponda
Al Giro Ordinario Del Negocio O De Las Actividades Habituales Del Contribuyente;
 Los Ingresos Que Obtengan Los Fideicomisos Mercantiles, Siempre Que No
Desarrollen Actividades Empresariales U Operen Negocios En Marcha, Conforme
La Definición Que Al Respecto Establece El Artículo 42.1 De Esta Ley, Ni Cuando
Alguno De Los Constituyentes O Beneficiarios Sean Personas Naturales O
Sociedades Residentes, Constituidas O Ubicadas En Un Paraíso Fiscal O Jurisdicción
De Menor Imposición. Así Mismo, Se Encontrarán Exentos Los Ingresos Obtenidos
Por Los Fondos De Inversión Y Fondos Complementarios.
 Las Indemnizaciones Que Se Perciban Por Seguros, Exceptuando Los Provenientes
Del Lucro Cesante.
 Los Intereses Pagados Por Trabajadores Por Concepto De Préstamos Realizados Por
La Sociedad Empleadora Para Que El Trabajador Adquiera Acciones O
Participaciones De Dicha Empleadora, Mientras El Empleado Conserve La Propiedad
De Tales Acciones.
 La Compensación Económica Para El Salario Digno.
 Los Ingresos Percibidos Por Las Organizaciones Previstas En La Ley De Economía
Popular Y Solidaria Siempre
 Los Excedentes Percibidos Por Los Miembros De Las Organizaciones Previstas En
La Ley De Economía Popular Y Solidaria, Conforme Las Definiciones Del Numeral
Anterior. 21. Las Transferencias Económicas Directas No Reembolsables Que
Entregue El Estado A Personas Naturales Y Sociedades Dentro De Planes Y
Programas De Agroforestería, Reforestación Y Similares Creados Por El Estado.
 Los Rendimientos Financieros Originados En La Deuda Pública Ecuatoriana.
 Las Rentas Originadas En Títulos Representativos De Obligaciones De 360 Días
Calendario O Más Emitidos Para El Financiamiento De Proyectos Públicos
Desarrollados En Asociación Público-Privada Y En Las Transacciones Que Se
Practiquen Respecto De Los Referidos Títulos. Este Beneficio No Se Aplica En
Operaciones Entre Partes Relacionadas.
 Las Utilidades Que Perciban Las Sociedades Domiciliadas O No En Ecuador Y Las
Personas Naturales, Ecuatorianas O Extranjeras, Residentes O No En El País,
Provenientes De La Enajenación Directa O Indirecta De Acciones, Participaciones,
Otros Derechos Representativos De Capital U Otros Derechos Que Permitan La
Exploración, Explotación, Concesión O Similares, De Sociedades Domiciliadas O
Establecimientos Permanentes En Ecuador, Realizadas En Bolsas De Valores
Ecuatorianas, Hasta Por Un Monto Anual De Una Fracción Básica Gravada Con
Tarifa Cero Del Pago Del Impuesto A La Renta.

72. ¿Explique Qué Es El Beneficiario Efectivo?

Según El RLORTI

Se Entenderá Como Beneficiario Efectivo A Quien Legal, Económicamente O De Hecho


Tiene El Poder De Controlar La Atribución Del Ingreso, Beneficio O Utilidad; Así Como De
Utilizar, Disfrutar O Disponer De Los Mismos

73. ¿Qué Es El Dividendo Contable?

 La Distribución Ordinaria O Extraordinaria Que Durante La Existencia De La


Sociedad Y Bajo Cualquier Denominación Que Se Le Dé, Haga Una Entidad En
Dinero O En Especie A Favor De Sus Respectivos Accionistas, Socios, Comuneros,
Asociados, Suscriptores O Similares, De La Utilidad Neta Realizada Durante El
Período Gravable O De La Acumulada En Períodos Anteriores. (Sea Que Se
Encuentre Contabilizada Como Utilidad O Como Reserva.)
 La Distribución Extraordinaria De La Utilidad Neta Acumulada En Períodos
Anteriores Que Haga Una Sociedad Al Momento De Su Transformación En Otro
Tipo De Sociedad Y Bajo Cualquier Denominación Que Se Le Dé, En Dinero O En
Especie, A Favor De Sus Respectivos Accionistas, Socios, Comuneros, Asociados,
Suscriptores O Similares.
 La Distribución Extraordinaria De La Utilidad Neta Acumulada En Años O Períodos
Anteriores Que Al Momento De Su Liquidación Y Bajo Cualquier Denominación
Que Se Le Dé, Haga Una Sociedad, En Dinero O En Especie, A Favor De Sus
Respectivos Accionistas, Socios, Comuneros, Asociados, Suscriptores O Similares,
En Exceso Del Capital Aportado O Invertido En Acciones.
(Comunidad Contable, 2013)

74. ¿Para Qué Sirve El Dividendo Fiscal?

Sirve Para Que Se Puedan Fijar Las Correspondientes Leyes Tributarias. Es Decir Con La
Cantidad Que Incluye Tanto Los Rendimientos Como Los Aumentos Y Disminuciones Que
Han Tenido Lugar En Un Período Determinado

(Taxable income, 2018)

75. ¿Cómo Se Calcula El Dividendo Fiscal?

76. En Base A La Ley De Régimen Tributario Interno Y Su Respectivo Reglamento


¿Cómo Se Debe Depreciar La Propiedad Planta Y Equipo?
La Depreciación De Los Activos Fijos Se Realizará De Acuerdo A La Naturaleza De Los
Bienes, A La Duración De Su Vida Útil Y La Técnica Contable. Para Que Este Gasto Sea
Deducible, No Podrá Superar Los Siguientes Porcentajes:

 Inmuebles (Excepto Terrenos), Naves, Aeronaves, Barcazas Y Similares 5% Anual.


 Instalaciones, Maquinarias, Equipos Y Muebles 10% Anual.
 Vehículos, Equipos De Transporte Y Equipo Caminero Móvil 20% Anual.
 Equipos De Cómputo Y Software 33% Anual.
77. ¿Cuál Es El Límite De Deducibilidad De Los Gastos De Promoción Y Publicidad?

Según La LORTI Art.19


Los Costos Y Gastos Por Promoción Y Publicidad De Conformidad Con Las Excepciones,
Límites, Segmentación Y Condiciones Establecidas En El Reglamento. No Podrán Deducirse
Los Costos Y Gastos Por Promoción Y Publicidad Aquellos Contribuyentes Que
Comercialicen Alimentos Preparados Con Contenido Hiperprocesado. Los Criterios De
Definición Para Ésta Y Otras Excepciones Que Se Establezcan En El Reglamento,
Considerarán Los Informes Técnicos Y Las Definiciones De La Autoridad Sanitaria Cuando
Corresponda.

Nota: Numeral Agregado Por Ley No. 0, Publicada En Registro Oficial Suplemento 405 De
29 De Diciembre Del 2014.

78. ¿Cuándo Los Contribuyentes Están Obligados A Llevar Contabilidad?

Según La LORTI Art. 19


Están Obligadas A Llevar Contabilidad Y Declarar El Impuesto En Base A Los Resultados
Que Arroje La Misma Todas Las Sociedades. También Lo Estarán Las Personas Naturales
Y Sucesiones Indivisas Que Al Primero De Enero Operen Con Un Capital O Cuyos Ingresos
Brutos O Gastos Anuales Del Ejercicio Inmediato Anterior, Sean Superiores A Los Límites
Que En Cada Caso Se Establezcan En El Reglamento, Incluyendo Las Personas Naturales
Que Desarrollen Actividades Agrícolas, Pecuarias, Forestales O Similares.

79. ¿Quiénes Están Obligados A Llevar Un Registro De Ingresos Y Egresos?

Según La LORTI Art. 19


Las Personas Naturales Que Realicen Actividades Empresariales Y Que Operen Con Un
Capital U Obtengan Ingresos Inferiores A Los Previstos En El Inciso Anterior, Así Como
Los Profesionales, Comisionistas, Artesanos, Agentes, Representantes Y Demás
Trabajadores Autónomos Deberán Llevar Una Cuenta De Ingresos Y Egresos Para
Determinar Su Renta Imponible

80. ¿Cuándo Da Derecho A Crédito Tributario De IVA?


Según La LORTI Art. 66
Los Sujetos Pasivos Del IVA Que Se Dediquen A La Producción, Comercialización De
Bienes O A La Prestación De Servicios Que En Parte Estén Gravados Con Tarifa Cero Por
Ciento (0%) Y En Parte Con Tarifa Doce Por Ciento (12%) Tendrán Derecho A Un Crédito
Tributario, Cuyo Uso Se Sujetará A Las Siguientes Disposiciones: A) Por La Parte
Proporcional Del IVA Pagado En La Adquisición Local O Importación De Bienes Que Pasen
A Formar Parte Del Activo Fijo; B) Por La Parte Proporcional Del IVA Pagado En La
Adquisición De Bienes, De Materias Primas, Insumos Y Por La Utilización De Servicios; C)
La Proporción Del IVA Pagado En Compras De Bienes O Servicios Susceptibles De Ser
Utilizado Mensualmente Como Crédito Tributario Se Establecerá Relacionando Las Ventas
Gravadas Con Tarifa 12%, Más Las Exportaciones, Más Las Ventas De Paquetes De Turismo
Receptivo, Facturadas Dentro O Fuera Del País, Brindados A Personas Naturales No
Residentes En El Ecuador, Más Las Ventas Directas De Bienes Y Servicios Gravados Con
Tarifa Cero Por Ciento De IVA A Exportadores Con El Total De Las Ventas. Si Estos Sujetos
Pasivos Mantienen Sistemas Contables Que Permitan Diferenciar, Inequívocamente, Las
Adquisiciones De Materias Primas, Insumos Y Servicios Gravados Con Tarifas Doce Por
Ciento (12%) Empleados Exclusivamente En La Producción, Comercialización De Bienes O
En La Prestación De Servicios Gravados Con Tarifa Doce Por Ciento (12%); De Las
Compras De Bienes Y De Servicios Gravados Con Tarifa Doce Por Ciento (12%) Pero
Empleados En La Producción, Comercialización O Prestación De Servicios Gravados Con
Tarifa Cero Por Ciento (0%), Podrán, Para El Primer Caso, Utilizar La Totalidad Del IVA
Pagado Para La Determinación Del Impuesto A Pagar.

81. ¿Cuál Es La Diferencia Entre Las Transacciones No Objeto De IVA Y Las Exentas
De IVA?

 No Sujeto: Implica Que El Impuesto (En Este Caso El IVA) No Es Aplicable A La


Operación Realizada. Por Ejemplo, Si Dos Particulares Llegan A Un Acuerdo De
Compraventa De Un Determinado Bien, Esta Operación No Estará Sujeta A IVA,
Pues No Es Ningún Profesional O Empresario El Que Promueve Dicha Operación
(Lo Cual Es Requisito Imprescindible Para Que La Compra-Venta Esté Sujeta Al
Impuesto).
 Exento: Significa Que Dicha Operación Si Está En El Ámbito De Aplicación Del
Impuesto, Pero Que Se Exime De Su Pago Por Un Motivo Legal (Por Ejemplo, Las
Prestaciones De Servicios De Carácter Educativo, Si Se Cumplen Determinadas
Condiciones, Están Exentas Del Pago De IVA.

Esto Tiene Implicaciones A Nivel De Otros Impuestos, Como El 347 (Operaciones Con
Terceros). Las Operaciones Exentas No Se Incluyen En Este Modelo, Las No Sujetas Sí.

(Urdiales, 2017)
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