San Cristóbal; 23 de Mayo del 2018

Universidad de los Andes – Núcleo Pedro Rincón Gutiérrez

Contaduría Pública

Realizado Por:
Nombre: Sergeij Antonio Castro Dávila
C.I: 26955520
 Trabajo de Contaduría: Hoja de trabajo

Asiento Contable: Es una anotación en el libro de contabilidad que refleja los

movimientos económicos de una persona o institución. Cada asiento se compone
de al menos dos cuentas, una al debe y otra al haber, y se fundamentan por el
hecho de que todo asiento afecta al menos a dos cuentas y cada movimiento tiene
una contra partida.

Tipos de asiento:

Por su forma:

- Asientos simples: Son aquellos registros que se exponen en comprobantes de

diario, donde intervienen únicamente dos cuentas, una que se carga y la otra que
se abona.
- Asientos compuestos: Son aquellos que se exponen en comprobantes de diario
donde intervienen necesariamente más de dos cuentas, sin límite.

Por su fondo:

Asientos de apertura: Son registros que recogen al inicio de un ejercicio la

situación económica-financiera de la empresa.

Asientos operativos del ejercicio: Recogen, en el orden cronológico, las

operaciones con trascendencia contable que tienen lugar en la empresa a lo largo
de un ejercicio.

Asientos de regularización: Son aquellos formales de carácter técnico que saldan

y cierran las cuentas de gastos e ingresos, trasladando sus saldos a la
cuenta resultado del ejercicio.

Asientos de ajuste: Son registros que permiten incorporar operaciones pendientes

o desviaciones y distorsiones que al final del ejercicio hayan sido detectadas, para
alcanzar la imagen fiel de la situación económico-financiera y patrimonial en esa
fecha. Registran las calificadas como operaciones de cierre de ejercicio, ajustes
del valor de las existencias, periodificaciones e imputaciones temporales,
amortizaciones y pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales y
provisiones.
Objetivos:

Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de

contabilidad del devengado.

Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una

determinada fecha, incluyendo operaciones de devengamiento.

Verificar y corregir (cuando corresponda) la exactitud de las partidas registradas.

Reconocer los efectos de la inflación de acuerdo con normas de contabilidad, para

preparar y emitir estados financieros a moneda constante.

Características:

Se preparan sobre la base del devengando (el devengado son variaciones

patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico y
las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si fueron cobradas o
pagadas).

Se incorporan operaciones pendientes a una determinada fecha.

Se preparan periódicamente.

Se preparan en comprobantes de diario traspaso (Porque no existe movimiento de

fondos).

Se reconocen operaciones emergentes de la aplicación de disposiciones jurídicas

(tributarias y sociales).

Tipos de asientos de ajuste:

Depreciación de los bienes de uso.

Previsión para cuentas incobrables.

Gastos por pagar.

Gastos pagados por adelantado.

Amortización de otros activos.

Ingresos por cobrar.

Ingresos percibidos por adelantado.

Inventario final de existencias.

Asiento de cierre: Es un registro formal técnico, cuya única finalidad es cerrar
todas las cuentas que mantengan saldo al finalizar cada ejercicio. Mediante esta
técnica se cargan todas las cuentas que mantengan saldo acreedor, por el importe
de su saldo, y se abonan todas las que lo mantengan deudor.

Objetivos:

No permitir la posterior incorporación de transacciones.

Eliminar o cerrar definitivamente la totalidad de cuentas de resultado.

Incorporar contablemente los resultados obtenidos a la conclusión del ejercicio.

Eliminar o cerrar transitoriamente cuentas de balance.

Ejemplos de asientos de ajuste:

---------------------------------------------------------1---------------------------------------------------

Depreciación mueble y enseres de oficina 1260

Depreciación equipos de computación 5025

Depreciación acumulada muebles y enseres de oficina 1260

Depreciación acumulada equipos de computación 5025

Para registrar la depreciación de los bienes de uso correspondientes a 1997.

---------------------------------------------------------2---------------------------------------------------

Cuentas incobrables 4600

Efectos por cobrar 3050

Otras cuentas por cobrar 1550

Para registrar importes declarados incobrables al cierre de ejercicio

---------------------------------------------------------3---------------------------------------------------

Perdidas para cuentas incobrables 1533

Previsión para cuentas incobrables 1533

Para constituir previsión para saldos declarados incobrables

Asientos de cierre:

2
3

Hoja de trabajo: La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada

como un borrador de trabajo para el contador, que permite al usuario poder
observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido
algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.
Este borrador facilita la agrupación, el análisis y el ordenamiento de todas las
cuentas que conformaran la contabilidad, así como también permite formular
los asientos de ajuste y los de cierre antes de asentarlos en el Libro Diario,
además representa una guía que permite al Contador la elaboración de
los Estados Financieros. No es obligatorio llevarla, pero la mayoría de
las empresas la utilizan debido al gran beneficio que representa; dicha está
formado por 12 columnas.

Objetivos: El objetivo de la hoja de trabajo es proporcionar oportunamente

información contable en términos de unidades monetarias referida a la
cuantificación de costos, gastos, ingresos, activo, pasivo y patrimonio de una
empresa.

Estructura: La Hoja de vida contiene los siguientes elementos:

Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el

nombre del documento y la fecha del período en el cual se realiza.

Luego le siguen una serie de columnas (12 en total) que las utilizaremos
destinando 2 columnas para cada uno de los siguientes conceptos:
-Balance de Comprobación.

-Ajustes.

– Balance de Comprobación Ajustado.

–Costo de Venta.

–Ganancias y Pérdidas.

–Balance General.

Tipos: Existen dos Tipos de Hoja de Trabajo que son:

Hoja de Trabajo de 8 Columnas (Balance de Comprobación, Costo de Ventas,

Ganancias y Pérdidas, Balance General)

Hoja de Trabajo de 12 Columnas (Balance de Comprobación, Ajuste

y Clasificación, Balance Ajustado, Costo de Ventas, Ganancias y Pérdidas,
Balance General)

Pasos para elaborar una hoja de trabajo: Al referirnos a la metodología para

preparar y emitir la hoja de trabajo de 12 columnas queremos establecer la
secuencia de pasos a seguirse, siendo estos:
1. Preparar en un papel de trabajo el diseño y conformación de la hoja de trabajo.
2. En la parte superior y central del diseño practicado, incorporar el
encabezamiento de dicho estado incluyendo lo siguiente: Razón social, título del
estado, fecha de obtención, moneda de cuenta.
3. En la columna No 1, registrar el código que tienen las cuentas que hayan
arrojado saldo en balance de comprobación.
4. En la columna No 2, registrar títulos de las cuentas que hayan arrojado saldo en
el balance de comprobación.
5. En la columna No 3, transcribir los saldos deudores de las cuentas que posean
tal información en el balance de comprobación.
6. En la columna No 4, transcribir los saldos acreedores de las cuentas que
posean tal información en el balance de comprobación.
7. Determinar sumas en las columnas 3 y 4, mismas que deberán igualar con los
saldos del balance de comprobación.
8. Clasificar los saldos de las cuentas que figuren, de acuerdo a la nomenclatura
estudiada anteriormente.
9. Determinar sumas en las columnas de gastos (5) e ingresos (6), con la finalidad
de determinar el resultado obtenido. Es decir, existirá utilidad si los ingresos son
mayores a los gastos (U = I - E) y se habrá generado pérdida si los gastos son
mayores a los ingresos (P = E - I).
10. Encontrado el resultado, en caso de utilidad se incrementará la columna de
gastos para de esa manera sumar a los ingresos y seguidamente trasladar s ¡a
columna (8) pasivo y patrimonio. De suscitarse una pérdida dicho resultado se
deberá encerrar entre paréntesis y también transferido a la columna 8 y en vez de
sumar restará, puesto que los resultados inciden sobre el patrimonio.
11. A continuación se obtendrán sumas las columnas 7 y 8 debiendo éstas
automáticamente igualar.
12. Una vez concluida la preparación, en la parte inferior izquierda firmará el
Auditor y en la parte inferior derecha el representante de la empresa con sus
respectivos sellos de pie.

Ejemplo de hoja de trabajo: