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Curso: Contabilidad Financiera
Facultad de Ciencia, Tecnología e Industria
Universidad Galileo

Unidad 2
Formas en que la contabilidad registra las transacciones de un negocio

Introducción
La segunda unidad curso Contabilidad Financiera cubre el ciclo contable en empresas de servicios
y de comercialización.

Las empresas de servicios son aquellas empresas que tienen como objetivo la prestación de
servicios intangibles, es decir que usualmente no entregan ningún bien físico a sus clientes. En el
caso de una lavandería el cliente lleva su ropa sucia, y la lavandería se encarga de prestarle el
servicio de lavado, devolviendo al cliente su ropa limpia y con un agradable olor a limpio.

Las empresas de comercialización son aquellas que tienen como objetivo adquirir productos o
mercaderías las que venden a sus clientes, al por menor o mayor. Usualmente cuentan con
bodegas y equipo para el almacenamiento de los productos y en algunos casos, cuentan con
flotillas de vehículos para trasladar los productos a sus clientes. Como ejemplos de este tipo de
empresas, tenemos: Supermercados, ferreterías, tiendas de barrio, farmacias, etc.

Al final de un mes cualquiera o al final del período contable, es usual que los diferentes usuarios
requieran a la administración de la empresa, información financiera que los oriente en cuanto al
rumbo que lleva la misma.

Dado que las transacciones contables normales no se van ajustando o regularizando en forma
automática, se hace necesario que cada fin de mes (cuando la empresa efectúa cierres parciales
mensuales), o al final del período contable, la contabilidad corra un procedimiento al que se le
denomina “Asientos o partidas de Regularización o Ajuste”, el cual consiste básicamente de una
serie de partidas contables que tienen por objeto actualizar las cuentas de ingresos y costos y
gastos, para que los ingresos del período se asocien adecuadamente con los costos y gastos del
período. Cada asiento de regularización o ajuste afecta usualmente a una cuenta del Estado de
Resultados (Ingresos o Gastos), y a una cuenta del Balance General (Activo o Pasivo y
esporádicamente a una cuenta del Patrimonio Neto).

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Objetivos
General:
Ilustrar como se lleva a cabo el Ciclo Contable en empresas de servicios y comercialización, tanto
en lo que son operaciones normales, como operaciones de regularización mensual y de fin de
año.

Específicos:
 Conocer los procedimientos que llevan a cabo en el desarrollo del ciclo contable, en el
registro de las operaciones normales de una empresa.
 Conocer los objetivos y procedimientos de regularización mensual, los que buscan que los
estados financieros que se divulguen reflejen valores lo más ajustado a la realidad del
período de tiempo que cubren.
 Conocer los objetivos y procedimientos del cierre anual.

Temario
Unidad 2
Formas en que la contabilidad registra las transacciones de un negocio
1. La cuenta
2. Contabilidad de partida doble
3. La base devengada
4. El flujo de datos contables
5. Detalles del diario y del mayor
6. La balanza de comprobación
7. Reglas del Cargo y del Abono
8. Catálogo de Cuentas
9. Catálogo de Transacciones
10. Catálogo de Estados Financieros
11. Regularizaciones de fin de mes (ajustes) y cierre anual

Ver Video Introducción Unidad II

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El efecto financiero de las transacciones que se llevan a cabo en los negocios se agrupan en
conceptos similares que se denominan cuentas.

La cuenta es el registro en el que se anotan los aumentos o disminuciones de cada concepto

agrupado, derivado de las transacciones del negocio.

Significa el registro dual de los efectos de una transacción de un negocio.

El registro se hace por medio de la Ecuación Contable, la que se integra así:

El Activo y los Gastos se anotan del lado izquierdo: Debe

El Pasivo, Patrimonio Neto e Ingresos se anotan del lado derecho: Haber

Cada transacción se registra con por lo menos:

1. Una operación al debe de la ecuación contable: Débito (Cargo)

2. Una operación al haber de la ecuación contable: Crédito (Abono)
3. El total de débitos debe ser igual al total de créditos

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La base devengada, o acumulada es el fundamento
de la contabilización de las transacciones
efectuadas por una entidad económica.

La base devengada establece que los ingresos se

registran cuando se devengan o realizan y los
gastos se registran cuando se incurren.

El flujo de datos contables se integra en un ciclo que se denomina “Ciclo Contable”, que no es
más que el conjunto de actividades que se llevan a cabo para captar y generar información
financiera. En detalle el ciclo contable incluye las siguientes etapas y registros:

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¿Qué es el Diario? Es el registro en papel o en forma digital de las transacciones de un negocio
anotadas en forma cronológica y correlativa dentro de un mes de operación.

Es el registro en papel o en forma digital que resume las transacciones que se llevan a cabo en un
negocio en un cierto período de tiempo.
La operatoria del mayor general en forma manual se da mediante el traslado de la información
del diario a las cuentas específicas definidas en el mayor.
Es decir que la información incluida en el mayor se centraliza por el movimiento específico de
cada cuenta.

¿Qué es la Balanza de Comprobación? Es un reporte interno que se prepara después de haber

efectuado los traslados del diario al mayor.

Es un listado de todas las cuentas utilizadas en un período contable que incluye sumas de
movimientos y saldos de cada una de las cuentas utilizadas. Las sumas del debe y haber
(movimientos) deben de coincidir, asimismo deben de coincidir las sumas de los saldos deudores
y acreedores.

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Es un listado de todas las cuentas y sus respectivos códigos que puede emplear un negocio. A
cada cuenta se le asigna un código y nombre único. El sistema de codificación debe ser flexible
para atender las necesidades cambiantes del negocio.

En Anexo 2.1 se presenta una hoja de Excel que incluye el catálogo de cuentas que se puede
utilizar indistintamente en empresas de servicios y empresas de comercialización.

Dado que las transacciones típicas de las empresas son similares en Anexo 2.2 se presenta una
hoja de Excel que incluye dos catálogos de transacciones. Uno para empresas de servicios y otro
para empresas de comercialización.

Dado que los estados financieros que presentan las empresas usualmente son similares, en Anexo
1.1 se presenta una hoja de Excel que incluye dos catálogos de estados financieros. Uno para
empresas de servicios y otro para empresas de comercialización.

Distinción entre la contabilidad base devengada la contabilidad base efectivo.

 Base Devengada: Las transacciones se registran cuando los ingresos se devengan y los
gastos se incurren.
 Base Efectivo: Las transacciones se registran cuando el efectivo se recibe o se paga.
 El período contable: La contabilidad adopta un período artificial de tiempo con el fin de
evaluar el desempeño del negocio. Se establecen períodos intermedios (mensuales,
trimestrales, etc.) y un período anual.

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 El Principio Contable de “Ingresos”: Este principio contable indica a los contadores
cuando debe reconocerse un ingreso, es decir cuando se devenga. La fecha de cobro no
es necesario que coincida con la fecha en que se reconoce o devenga.
 El Principio Contable de “Período Contable”: Este principio contable indica a los
contadores cuando debe reconocerse un gasto. Un gasto se reconoce cuando se reconoce
el ingreso que lo general. Los gastos son el costo de los activos que se utilizan para generar
los ingresos o los pasivos que se acumulan para generar los ingresos

1. Asignar los ingresos a los períodos en que se han devengado.

2. Asignar los gastos a los períodos en que se han incurrido.
3. Actualizar los saldos de las cuentas de activo y pasivo para que muestren sus saldos
correctos.

 Regularizaciones de Pagos Anticipados (Ver ejemplo)

 Regularizaciones de Ingresos Acumulados (Ver ejemplo)
 Regularizaciones por Depreciaciones Incurridas (Ver ejemplo)

 Regularizaciones por Pasivos Acumulados por Gastos Incurridos (Ver ejemplo)

 Regularizaciones por Ingresos no Devengados (Ver ejemplo)

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Notas:

 Los asientos de ajuste siempre afectan: Una cuenta del estado de resultados y una cuenta
del balance general.
 Los asientos de ajuste nunca involucran al efectivo.
 Los asientos de cierre se preparan al cierre del período contable anual.
 Los asientos de cierre se preparan para dejar a cero los saldos de las cuentas de resultados
(Ingresos y Gastos).
 Los saldos de las cuentas de Gastos se liquidan contra la cuenta liquidadora “Resumen de
ingresos”, o bien “Pérdidas y Ganancias”.
 Los saldos de las cuentas de Ingresos se liquidan contra la cuenta liquidadora “Resumen
de Ingresos, o bien “Pérdidas y Ganancias”.
 La cuenta transitoria “Resumen de Ingresos, o “Pérdidas y Ganancias”, se liquida contra
la cuenta del aporte de capital del propietario) si se trata de un negocio de propiedad
individual), o contra la cuenta utilidades retenidas (si se trata de una sociedad anónima).
 Si la cuenta “Resumen de Ingresos” muestra un saldo acreedor, ello indica que hubo
utilidades, caso contrario indica que hubo pérdidas.

Anexos
 Catálogo de Cuentas. Incluye un catálogo de cuentas para empresas de servicios y un
catálogo para empresas de comercialización.
 Catálogo de Transacciones. Incluye un catálogo de transacciones para empresas de
servicios y uno para empresas de comercialización.
 Plantillas de Registros Contables: Diario, Mayor y Balanza de Comprobación.
 Ejercicio Abreviado Resuelto: Incluye todo el ciclo contable hasta estados financieros.
 Ejercicio Completo Resuelto: Incluye todo el ciclo contable (operaciones normales y
operaciones de regularización de fin de mes), hasta la presentación de los estados
financieros.
 Ejercicios Resueltos: Incluye los ejercicios resueltos por el docente (videos).

10 | P á g i n a
Actividades

Nombre de la Actividad: Ciclo Contable en Empresas de Servicios

Instrucciones:

A continuación, se presenta un ejercicio que incluye un juego de transacciones normales

ocurridas en el transcurso de un mes. Así mismo el ejercicio incluye un juego de transacciones de
regularización de fin de mes. Con base en las transacciones presentadas debe llevar a cabo el ciclo
contable lo que incluye la preparación de los respectivos estados financieros de la empresa a que
se refieren dichas transacciones.

Descargar Actividad
Valor: 10 puntos

Formato de entrega: Subir documento a la sección "Tareas / Notas" en la asignación "Actividad

2.1"

Fecha máxima de entrega: Domingo 4 de febrero, a las 11:55 pm

Nombre de la Actividad: Entrevista al contador de una empresa de la vida real

Instrucciones:

Aplique los conceptos vistos en la unidad a situaciones de la vida real, por medio de una entrevista
al contador de una empresa de la vida real. (El contador puede ser: externo o interno).
Aspectos a investigar:
1. Descripción general de la empresa.
2. Descripción del ciclo contable llevado en la empresa.
3. Descripción del software contable usado en la empresa (o bien del proceso manual, si el
mismo no está automatizado).
4. Importancia que la empresa le da a la contabilidad y a sus reportes.
Valor: 5 puntos
Formato de entrega: Subir documento a la sección "Tareas / Notas" en la asignación "Actividad
2.2"
Fecha máxima de entrega: Domingo 4 de febrero, a las 11:55 pm

11 | P á g i n a
Nombre de la Actividad: Foro Unidad 2
Instrucciones:

Ingrese al foro habilitado para esta unidad "Foro Unidad 2" y participe contestando lo que se le
solicita.
Valor: 5 puntos
Fecha máxima de participación: Domingo 4 de febrero, a las 11:55 pm

12 | P á g i n a