Definición de administración tributaria

“Es el ente encargado por el ejecutivo nacional para realizar la recaudación ejecutar
procedimientos de verificación y fiscalización de los tributos controlando y ejerciendo una
inspección sobre las actuaciones de los entes pasivos, está facultado para asegurar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias según normas y leyes establecidas luego de
determinado el hecho imponible”

Fundamento Legal

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.

Código Orgánico Tributario.

Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

¿Qué es el SENIAT?

Es el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) es un órgano

creado con el objetivo de recaudar y controlar los tributos fiscales en el territorio nacional.

La Administración Tributaria en Venezuela está a cargo del Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), que es un servicio autónomo sin personalidad
jurídica, con autonomía funcional técnica y financiera a la cual le corresponde la aplicación de la
legislación aduanera y tributaria nacional, así como, todas las políticas fijadas por el Ejecutivo
Nacional referente a tributos.

Fue creado el 10 de agosto de 1994 con la fusión de Aduanas de Venezuela Servicio Autónomo
(AVSA) creado el 21 de mayo de 1993, y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT),
creado el 23 de marzo de 1994.

En el año 2000 se le adiciono la palabra “Aduanera” conservando las mismas siglas y quedando
como Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) y al mismo
tiempo se crearon las Intendencias Nacionales de Aduanas y tributos internos estableciendo sus
atribuciones.

“Creado bajo los principios de equidad, eficiencia y justicia tributaria”

FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

El COT establece un vasto margen general de funciones a la administración tributaria dentro del
ámbito de aplicación de dicho texto normativo (artículo 1º) lo cual no obsta para que mediante las
leyes tributarias, en el marco de su especificidad, se establezcan otras funciones, además de las
indicadas en el COT.
Es un Órgano competente y tienen las siguientes funciones:

1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.

2) Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación para constatar el

cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos
pasivos del tributo.

3) Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente.

4) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los órganos judiciales, las
medidas cautelares, coactivas o de acción ejecutiva

5) Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las
normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado. En
Venezuela, la Administración Tributaria recae sobre el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria, SENIAT.

Se encuentra preparado para desarrollar sistemas de información y de análisis estadístico

económico, y tributario también para implementar aplicar y divulgar leyes referentes a esta
materia.

La administración tributaria dispone de amplias facultades de fiscalización y determinación para

comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias entre las cuales se tiene:

Practicar fiscalizaciones las cuales se autoricen a través de providencia administrativa.

 Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas a través de las declaraciones presentes por
los contribuyentes y responsables considerando la información suministrada por los
comprobantes de la actividad que realicen.

 Verificar la valides de documentos e información suministrada a la administración

tributaria exigiendo la exhibición de libros contables o presentándose en las oficinas para
cualquier otra información

 Adoptar mecanismos que impidan el resguardo de documentos importantes desaparición

o destrucción de los mismos.

La administración tributaria realiza la determinación de la obligación sobre los siguientes

sistemas:

Base cierta: cuando la determinación es realizada con apoyo de elementos comprobados y

verificados conociendo de forma directa el hecho imponible.

Base presuntiva: cuando existen elementos que permiten inferir el monto de la obligación y estos
se pueden determinar cuando el responsable o contribuyente se encuentre incurriendo en un
ilícito como; que no permitan el acceso a información contable y obstaculicen el desarrollo de la
fiscalización , que lleven doble contabilidad, que no se encuentre presenta los libros y registros
contables y que hayan omisiones de las operaciones primordiales de la empresa como registros
alterados, que no cuenten con los soportes necesarios que no esté establecido las obligaciones
sobre la valoración de inventarios entre otros.

Los contribuyentes Responsables o Terceros: Se encuentran en la obligación de cumplir con los

deberes formales que se encuentran inmersos en la ley, ya que en la tarea de fiscalización deben
cumplir con los reglamentos ya que la administración tributaria cada vez se hace más severa en las
sanciones para motivar a que contribuyentes y responsables lleven sus contabilidades al día y no
incurran en delitos al estado que se resumen en ilícitos tributarios. Y es importante que
contribuyentes y responsables colabores y den la información veraz para que pueda ser
establecido el monto de la obligación.

FACULTADES, ATRIBUCIONES, FUNCIONES GENERALES

El artículo 121 del COT enumera sin agotar el espectro de posibilidades de acción de la
administración tributaria, las facultades, atribuciones y funciones de la administración tributaria,
las cuales pueden ser resumidas de la siguiente manera:

 Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales (ordinal.
16).

 Reajustar el valor de la Unidad Tributaria (ordinal. 15).

 La Facultad de Determinación y Recaudación del Tributo, lo cual comprende: recaudar,

verificar, fiscalizar, determinar y liquidar los tributos, (ordinales. 1 al 5 y 14).

 En ejercicio de la función de cumplimiento de la obligación tributaria, corresponde a la

administración tributaria, establecer plazos (especiales) para la presentación de
declaraciones juradas y pagos de los tributos, (artículo 41 in fine); conceder prórrogas o
facilidades de pago (artículos 45 y 46) y verificar las condiciones requeridas por la Ley y
declarar la procedencia de los medios de extinción de la obligación tributaria indicados por
el COT (artículos 49, 52 y 54).

 Diseñar e implantar un registro único de identificación o información (ordinales. 6 y 7). La

administración tributaria en Venezuela.

 La Facultad Normativa que comprende: proponer, aplicar y divulgar normas en materia

tributaria y dictar instrucciones a sus subalternos (ordinales. 9 y 13).

 Suscribir convenios de recaudación, cobro, notificación, levantamiento estadístico e

intercambio de información (ords. 10 y 11).

 Aprobar o desestimar las propuestas para la valoración de operaciones efectuadas entre

partes vinculadas en materia de precios de transferencia y condonar los accesorios
 derivados de ajuste a los precios o montos de contraprestación en estas operaciones
(ords. 12 y 19).

 Ejercer la inspección sobre las actuaciones de sus funcionarios (ordinal. 17). De los
preceptos leales siguientes previstos en el COT se evidencia el interés del legislador en
actualizar y modernizar la Administración Tributaria para que se encuentre a la par de los
nuevos sistemas informáticos, electrónicos y en general de la tecnología.

Facultades de fiscalización y determinación

Nuestro COT reconoce una gran posibilidad de actuaciones en todo lo que tiene que ver con
fiscalización e investigación de los sujetos pasivos y todo lo que se conecte con la aplicación de las
leyes tributarias, aún en caso de aquellos sujetos pasivos respecto de los cuales operen beneficios
fiscales, tales como exenciones y exoneraciones. Contiene en su artículo 127 una serie de
conductas dirigidas a dicho objetivo, las cuales en atención a su especial naturaleza, por
representar limitaciones al ejercicio de ciertos derechos, como por ejemplo el de propiedad,
fueron expresamente mencionadas por el legislador. Así entonces se establece que con el objeto
de comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, la administración tributaria
está facultada para (artículo 127):

 Practicar fiscalizaciones (ordinal. 1), incluso en sus propias oficinas a través del control de
declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables (ordinal. 2) o en los
locales y medios de transporte utilizados por el contribuyente que en caso de ser
practicada la fiscalización fuera de horas hábiles en que opere el contribuyente o en el
domicilio particular (ordinal. 12)

• Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros: la exhibición de su contabilidad y demás

documentos (ordinal. 3); también incluye los soportes magnéticos, información sobre los equipos
y aplicaciones utilizadas (ordinal. 8) y que comparezcan ante sus oficinas a responder preguntas
que le sean formuladas, reconocer firmas, documentos o bienes (ordinal. 4).

Es importante indicar que el COT establece en su artículo 124 que las autoridades civiles, políticas,
administrativas y militares, los colegios profesionales, gremios, asociaciones de comercio,
sindicatos, bancos, instituciones financieras, de seguros, terceros y en general, cualquier persona u
organización está obligado a prestar su concurso a los órganos de la administración tributaria y
suministrar la información que le sea requerida.

 Practicar avalúo de toda clase de bienes (ordinal. 5).

 Recabar infirmes y datos de los funcionarios de todos los niveles de la organización política
del Estado (ordinal. 6).

 Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización (ordinal. 7),

adoptando medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción, desaparición o
 alteración de la documentación que se exija, incluidos los medios magnéticos o similares
(ordinal. 10).

 Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoría fiscal (ordinal. 9).

 Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario. (ordinal. 13).

 Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha cometido
ilícito tributario (ordinal. 14).

 Solicitar medidas cautelares (ordinal. 15).

 Proceder a la determinación de los tributos en aquellos casos determinados por la ley

(artículo 13).

DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Se encuentra regulado en el artículo 137 del COT, según el cual “la administración tributaria
proporcionará asistencia a los contribuyentes, responsables y para ello procurará:…”

 Explicar las normas tributarias (ordinal. 1).

 Mantener oficinas en diferentes lugares del territorio nacional para orientar y auxiliar al
contribuyente (ordinal. 2).

 Elaborar formularios y medios de declaración, y distribuirlos oportunamente, informando

las fechas y lugares de presentación (ordinal. 3). La administración tributaria en
Venezuela.

 Señalar con precisión los documentos y datos e informaciones solicitadas (ordinal. 4).

 Difundir los recursos y medios de defensa (ordinal. 5).

 Efectuar reuniones de información, especialmente cuando se modifique una norma

tributaria y durante los períodos de presentación de declaración (ordinal. 6).

 Difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan normas de
carácter general (ordinal. 7).

 Entregar certificados electrónicos a los contribuyentes por todas las actuaciones que
efectúen utilizando medios electrónicos (artículo 138). Como puede observarse, de
manera general y bastante clara se evidencia que el deber principal de la administración
tributaria es prestar un servicio optimo, tendiente a facilitar e incentivar la recaudación de
impuestos, o lo que es lo mismo constituye “…la promoción del cumplimiento
voluntario…” que supone la ejecución de “…acciones de asistencia al contribuyente, que lo
induzcan a cumplir y le faciliten el hacerlo, a través de la simplificación de los
procedimientos de declaración y pago, de la orientación e información sobre los alcances
 de las normas tributarias, de la preocupación por reducir su carga tributaria indirecta a la
indispensable” (Cosulich, 1999).

REFERENCIAS:

SAYAGUES LASO, Enrique. 1963. Tratado de Derecho Administrativo. Montevideo. (Uruguay).

Tomo II.

MORENO DE RIVAS, Aurora. 1997. “La Administración Tributaria como función Estatal”. Revista de
Derecho Tributario. Octubre-Diciembre. Asociación Venezolana de Derecho Tributario. Nº 77.
Caracas (Venezuela).

Textos Legislativos Consultados

ASAMBLEA CONSTITUYENTE. 1999. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Gaceta

Oficial N° 36.860 del 30 de Diciembre.

ASAMBLEA NACIONAL. 2001. Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria. Gaceta Oficial 37.320 del 08 de Noviembre.

ASAMBLEA NACIONAL. 2001. Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial N° 37.305 del 17 de
Octubre.

SERVICIO AUTÓNOMO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAATEL).

Primer Gobernador: Don Bernabé Planas. En el año de 1832 se constituye el Poder Ejecutivo de
este Estado.
Entre 1843 y 1847 se adquiere un edificio de dos plantas, allí comienzan a trabajar las oficinas de
Poder Público y las de Administración Estatal, al mismo tiempo que funcionó como cuartel y el
hospital militar.

Reseña Histórica

Para los años 70 se empezo a hablar de la necesidad de construir un edificio apropiado para el
Ejecutivo Nacional. Esto se consolido en los años 90, cuando comienza a construirse un moderno
edificio ubicado en la carrera 19 con calle 23; en el cual preside la primera magistratura estadal, el
Abg. Henri Falcón, reelecto para el periodo 2013-2017.
Estructura Central

Misión

La Gobernación del Estado Lara tiene como propósito, "mejorar la calidad de vida del ciudadano
larense", a través del desarrollo económico y social, sostenible y sustentable, haciendo uso
suficiente de los recursos humanos y materiales con que cuenta, mediante una gerencia pública
transparente, social y participativa.

Visión
Convertirse en la institución motora de la región Centro-Occidental del país, promoviendo la
integración armónica con los estados vecinos y brindando una "excelente calidad de vida a la
colectividad larense", fundamentada en un liderazgo de compromiso social, participativo, de
accionar ético y un colectivo conformado por ciudadanos de pleno derecho y responsabilidad.

Semat

El Servicio Municipal de Administración Tributaria (SEMAT), es un ente descentralizado que se

encarga de desarrollar políticas y planes tributarios que permitan asumir el proceso de
recaudación de los ingresos municipales, lo cual contribuye a fortalecer la capacidad fiscal, y la
eficiencia de los programas de administración de los impuestos, tasas y contribuciones, todo ello
con la finalidad de mejorar la gestión y el autofinanciamiento del gobierno local. Esta entidad, la
cual funciona de la mano de la Dirección de Hacienda, organiza y mantiene al día los registros
fiscales y de contribuyentes, previstos en las ordenanzas y reglamentos, para facilitar la
administración de los tributos municipales. Asimismo, orientan al contribuyente e inversionista
acerca de los sistemas de información y múltiples servicios que presta, a fin de administrar
eficientemente los tributos municipales.

Misión

Definir y desarrollar políticas y planes tributarios que permitan asumir el proceso de recaudación
de los ingresos municipales, y al mismo tiempo que contribuyan a fortalecer la capacidad fiscal del
Municipio y la eficiencia de los programas de administración de los impuestos, tasas y
contribuciones, con la finalidad de mejorar la gestión y el autofinanciamiento del gobierno local.

Visión

Ser una organización en constante proceso de profesionalización y modernización de los sistemas

de información que oriente al contribuyente y al inversionista de manera oportuna, recaude y
administre eficientemente los tributos municipales, revisando y actualizando en forma
permanente las propuestas de normas y procedimientos para adaptarlas a los cambios propios del
entorno.