INGRESOS PROPIOS MUNICIPALES

Los ingresos propios son todos aquellos que la Municipalidad recauda (cobra)
directamente por concepto de tasas, rentas, contribuciones por mejoras y arbitrios,
también se cuentan los impuestos que las municipalidades cobran por delegación, como el
IUSI.

TASAS + RENTAS + CONTRIBUCIONES POR MEJORAS + ARBITRIOS E IMPUESTOS =

INGRESOS PROPIOS

IMPORTANCIA DE LOS INGRESOS PROPIOS

sirven para el pago de los gastos que la municipalidad tiene por la prestación de los
servicios públicos.
pueden ser utilizados para cubrir gastos de funcionamiento.
mientras más ingresos propios recaude una municipalidad, mas transferencias del
gobierno central recibirá. el 25% de las transferencias que recibe una municipalidad
depende de la recaudación de los ingresos propios (art. 119 del cm).
Hacen que las municipalidades sean autosostenibles y dependan menos de las
transferencias del gobierno central.

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PROPIOS

SEGÚN EL MANUAL DE CLASIFICACION PRESUPUESTARIA PARA EL SECTOR PÚBLICO DE
GUATEMALA QUINTA EDICION, LOS INGRESOS SE CLASIFICAN EN:
Tributarios:
Impuestos
Arbitrios

No Tributarios:
Tasas administrativas
Tasas por servicios
Rentas
Contribuciones por mejoras
Multas intereses por mora

LAS TASAS MUNICIPALES

Tasa es la cantidad de dinero que cobra la municipalidad por prestación de un servicio, por
la emisión de alguna licencia municipal o por la realización de un acto administrativo
municipal. Se clasifican en:

Tasas Administrativas: son las que se cobran por la prestación de un servicio

administrativo, por ejemplo: la emisión de licencias y certificaciones.
Tasas por servicios: son las que se cobran por la prestación de un servicio público
municipal, por ejemplo: agua debidamente clorada, recolección de desechos sólidos,
alumbrado público, cementerio.

Las principales características de las tasas tienen una contraprestación por parte de la
municipalidad.
Deben estar contenidas en un plan de tasas o un reglamento aprobado por el Concejo
Municipal y publicado en el diario Oficial (Art. 42 C M).

Son creadas o establecidas por el Concejo Municipal.

Lo recaudado debe destinarse preferentemente a mantener, ampliar y mejorar el servicio
prestado.
Las tasas por servicios se pagan mensualmente y las administrativas cada vez que se utiliza
o requiere un servicio municipal.

¿Quién las crea o aprueba?

Las tasas son aprobadas por el Concejo Municipal (Art. 35 literal n. del C M).
El artículo 72 del Código Municipal establece que para crear una tasa hay que tomar en
cuenta dos aspectos fundamentales:
Deben ser justas y equitativas. Deben atender al costo de operación, mantenimiento,
mejoramiento de calidad y cobertura del servicio.

¿Cuándo se actualizan?
Las tasas deben ser actualizadas o modificadas periódicamente por el Concejo Municipal
para evitar que se vuelvan obsoletas y que no alcancen para mantener, mejorar o ampliar
el servicio prestado.

No existe un plazo legal para revisar las tarifas de las tasas que una municipalidad cobra,
pero es recomendable hacerlo cada tres años, pues en un año los costos de prestación de
un servicio varían poco, por lo que hacer un incremento muy pequeño puede resultar un
desgaste político muy alto para la municipalidad.

Si una tasa no ha sido actualizada en mucho tiempo, se recomienda que su incremento

sea gradual y consensuado con la población para evitar confrontación o malestar.

¿Qué tasas pueden cobrarse?

Las tasas municipales dependen de los servicios que cada municipalidad preste.
Basándonos en el artículo 68 del Código Municipal, podemos decir que las
municipalidades, cómo mínimo, deberían cobrar las siguientes tasas:
Tasas por servicios
Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada.
Alcantarillado.
Alumbrado público.
Rastro municipal.
Cementerio.
Recolección, tratamiento y disposición final de desechos y residuos sólidos.

Las tasas por servicios se cobran en forma mensual, salvo la de rastro municipal que debe
ser pagada cada vez que se usa.

Tasas administrativas
Certificaciones. Constancias. Licencias de construcción. Licencias de transporte de
pasajeros.
Autorización de establecimientos abiertos al público (Art. 35 literal z del C M) ▪
Autorización de megáfonos. Inscripciones o registros varios. Las rentas

Renta es la cantidad de dinero que cobra la municipalidad por el uso de un bien inmueble
propiedad de la municipalidad, por ejemplo: piso de plaza, uso de locales de feria y
alquiler de locales comerciales, entre otros.

Principales características de las rentas

Se cobran por el uso de bienes inmuebles propiedad de la municipalidad.
Deben estar contenidas en un plan de tasas o un reglamento aprobado por el Concejo
Municipal y publicado en el diario Oficial (Art. 42 C M).
No hay destino específico a lo recaudado.
Según la naturaleza del inmueble, se pagan mensualmente o cada vez que se haga uso del
inmueble.

¿Quién las crea o aprueba?

Según el artículo 35 literal n) del Código Municipal. Corresponde al Concejo Municipal la
fijación de rentas de los bienes municipales, sean estos de uso común o no, lo correcto es
fijar las rentas en el Plan de Tasas del municipio. Sin embargo, por cada bien inmueble de
propiedad municipal que contenga espacios o locales en alquiler, debe existir un
reglamento que establezca los derechos y deberes de los inquilinos y los de la
municipalidad.
¿Cuándo se actualizan?
Las rentas, al igual que las tasas, pueden ser actualizadas cada vez que el Concejo
Municipal lo considere oportuno. Se recomienda que, salvo el piso de plaza, las rentas de
locales municipales aumenten cada año o como máximo cada dos años, esto puede
hacerse en el momento de la firma del contrato del local comercial.

¿Qué rentas pueden cobrarse?

Las rentas dependerán de las propiedades que posea la municipalidad. Como las más
comunes podemos citar las siguientes:
Piso de plaza en mercados, terminales, plazas públicas y lugares para ferias.
Locales comerciales en mercados, terminales y centros comerciales municipales.
Arrendamiento del salón municipal.
Arrendamientos de predios destinados a ferias o actividades masivas.
Arrendamiento del estadio o instalaciones deportivas municipales.
Por la colocación de antenas de telecomunicaciones en terrenos municipales (renta o
usufructo)
Por la instalación de casetas en la vía pública o terrenos municipales.
Por el cierre de calles para actividades con fines económicos.

Las contribuciones por mejoras

Las contribuciones por mejoras son los montos en dinero que deben pagar los vecinos que
sean propietarios de un inmueble por la realización de obras de infraestructura pública
municipal que les beneficien (Art. 102 C M). A pesar de ser una figura que puede
representar muchos ingresos propios para las municipalidades, son pocos usadas.

¿Quién las crea o aprueba?

De acuerdo con el artículo 102 del Código Municipal, las contribuciones por mejoras son
establecidas por el Concejo Municipal, por medio de un reglamento que debe ser
aprobado por acuerdo municipal.

El reglamento debe establecer el sistema de cuotas y el procedimiento de cobro, lo cual

implica que el Concejo Municipal previamente debió haber determinado el costo total de
la obra, las propiedades que serán beneficiadas y sus propietarios.

¿Qué contribuciones pueden cobrarse?

Las contribuciones por mejoras se pueden cobrar por cualquier obra que mejore el valor
de las propiedades de los vecinos, ejemplo:
Creación de caminos de acceso.
Adoquinamiento, pavimentación o asfalto de calles.
Creación de sistemas de abastecimiento de agua potable o drenaje público.
Proyectos de letrinización.
Los arbitrios e impuestos delegados
Según el artículo 12 del código Tributario, “Arbitrio es el impuesto decretado por ley a
favor de una o varias municipalidades”, mientras que el artículo 11 del mismo Código dice
que “Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal
general no relacionada concretamente con el contribuyente”.

La diferencia entre ellos es que los impuestos son creados para financiar al gobierno
central y los arbitrios so creados a favor de las municipalidades.

Los impuestos son siempre recaudados por el gobierno central, a través de la SAT,
mientras que los arbitrios so directamente recaudados por las municipalidades. El único
impuesto que pueden recaudar directamente las municipalidades es el IUSI, pero solo en
aquellos casos que les haya sido delegado la competencia.

Por ningún motivo una municipalidad puede delegar el cobro del IUSI, pues al haber
recibido la delegación manifestó tener la capacidad para recaudarlo.
Principales características de los arbitrios y de los impuestos
No tienen una contraprestación de parte de la municipalidad.
Están establecidos en una ley.
Solo lo puede crear el Congreso de la República.
Algunos tienen un destino especificado por la ley que los crea.

Se clasifican en:
Generales: aquellos que se establecen a favor de todas las municipalidades, como el
Boleto de Ornato y el del Cable.
Específicos: los establecidos a favor de una municipalidad, como el plan de arbitrios.

¿Quién los crea o aprueba?

Según el artículo 239 de la constitución Política de la República de Guatemala, únicamente
el congreso de la República está facultado para crear, por medio de una ley, impuestos,
arbitrios y contribuciones especiales. Por tanto, ninguna municipalidad puede atribuirse
esta facultad, de hacerlo, se estaría incurriendo en los delitos de exacciones ilegales,
abuso de autoridad y usurpación de funciones.

Si una municipalidad considera que dentro de su jurisdicción existe alguna actividad que
deba pagar un arbitrio, debe solicitar al congreso que emita una ley por medio de la cual
se cree el arbitrio deseado.

El Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI)

El IUSI es un impuesto que recae sobre el valor de los bienes inmuebles rústicos o rurales y
urbanos, creado por la Ley del Impuesto Único sobre Inmuebles (Decreto 15-98 del
Congreso de la República de Guatemala), vigente desde 1998.

La ley faculta al Ministerio de Finanzas para delegar la recaudación del IUSI a las
municipalidades que poseen la capacidad técnica y administrativa para recaudarlo y
administrarlo. Las municipalidades que cobren el IUSI podrán quedarse con el 100% de lo
recaudado, pero se la recaudación la hace el Ministerio de Finanzas, se trasladará a las
municipalidades el 75% (Art. 2 literal d de la Ley del IUSI).

¿Cómo opera el cobro del IUSI?

El IUSI es un impuesto anual y su pago puede fraccionarse en cuatro cuotas iguales,
pagaderas en los meses de abril, julio, octubre y enero. El monto a pagar se determina
según el valor del inmueble, el porcentaje que se aplica va desde el 2, 6 y 9 por millar.
Están exentos de pago los inmuebles con valor igual o menor a Q. 2,000.00 y los
establecidos en el artículo 12 de la Ley que lo regula.

Para poder cobrar este impuesto, es necesario que el Ministerio de Finanzas Públicas haya
delegado esa competencia a la municipalidad y que esta tenga un registro de los
inmuebles que existen en el municipio que incluya el valor de los mismos y el nombre de
los propietarios. En caso que los contribuyentes no paguen el impuesto, se contempla una
sanción del 20% del valor dejado de pagar, por lo que no se pueden cobrar intereses ni
mora.
Destino: de lo recaudado es concepto del IUSI se destinará el 70% para inversión y el 30%
para funcionamiento.

Arbitrios
Los arbitrios que las municipalidades pueden cobrar se dividen en generales y específicos.
Arbitrios generales: son aquellos que pueden ser cobrados por todas las municipalidades
del país. En Guatemala únicamente existen tres:
Arbitrio de ornato municipal –Boleto de Ornato-

El Boleto de Ornato fue creado por el Decreto 121-96 del Congreso de la República de
Guatemala y debe ser cobrado por todas las municipalidades del país, las que deberán
llevar un registro de contribuyentes. Es uno de los arbitrios más fáciles de recaudar y con
menor probabilidad de ser evadido.

Las personas obligadas a pagar el Boleto de Ornato son todos los vecinos entre 18 y 65
años, así como los menores de edad que trabajen. Están exentos del pago: los mayores de
65 años. Quienes adolezcan enfermedad física o mental que les impida trabajar, los
jubilados y quienes obtengan ingresos mensuales menores de Q.300.00

¿Cómo opera el cobro del Boleto de Ornato?

Este arbitrio debe pagarse una sola vez al año y no importa en qué municipio se pague. En
principio, se paga sin multa hasta el último día de febrero, pero el Concejo Municipal
puede ampliar dicho plazo hasta el 31 de marzo. A partir de esa fecha, el municipio
cobrará a los vecinos una multa del 100% del arbitrio pagado en forma extemporánea.

Ingresos Mensuales Arbitrio

1 De Q. 300.01 A Q. 500.00 Q. 4.00
2 De Q. 500.01 A Q. 1,000.00 Q. 10.00
3 De Q. 1,000.01 A Q. 3,000.00 Q. 15.00
4 De Q. 3,000.01 A Q. 6,000.00 Q. 50.00
5 De Q. 6,000.01 A Q. 9,000.00 Q. 75.00
6 De Q. 9,000.01 A Q. 12,000.00 Q. 100.00
7 De Q. 12,000.01 A En adelante Q. 150.00

Para garantizar el pago del Boleto de Ornato, la ley obliga que las municipalidades, las
instituciones del Estado y empresas en las que se contraten servicios de más de una
persona, exijan la presentación del comprobante de pago del boleto para realizar
cualquier trámite.
Destino: la ley no contempla un destino específico para los ingresos provenientes de este
arbitrio, por lo que podrá usarse para cubrir cualquier gasto municipal, incluidos los de
funcionamiento.

Arbitrio por la distribución de señales por cable

La Ley Reguladora del Uso y Captación de Señales Vía Satélite y su Distribución por Cable
(Decreto 41-92) establece que las empresas de cable deben pagar mensualmente a las
municipalidades de las cabeceras departamentales Q. 2.00 por cada usuario y Q. 1.00 al
resto de municipalidades. También, establece que las empresas de cable deben contar con
autorización municipal para instalar postes y cableado.

En muchos municipios no se cobra este arbitrio y en otros la municipalidad hace

intercambios con las empresas de cable por pauta publicitaria o espacios televisivos en el
canal de cable local.

Destino: la ley no establece un destino específico para el uso de lo recaudado, por lo que
puede ser usado para gastos de funcionamiento de la municipalidad.

Arbitrio por la colocación de anuncios en vías urbanas y extraurbanas

La Ley de Anuncios en Vías Urbanas, Vías Extraurbanas y Similares (Decreto 34-2003) crea
un arbitrio por la colocación de cualquier tipo de anuncio dentro de la jurisdicción de un
municipio.

El arbitrio se calcula según el tamaño del anuncio y se paga en forma anual. Los montos
que puede cobrar la municipalidad por la colocación de los anuncios varían desde Q. 2.00
hasta Q. 50.00 por metro cuadrado; están exentos de pago los anuncios que se coloquen
en las carreteras nacionales y departamentales, así como las situaciones especiales
contenidas en los artículos 13 y 16 de esta ley, entre ellos, los anuncios cívicos y políticos.
Es un arbitrio dirigido principalmente para municipios urbanos o muy grandes, pero no
quiere decir que los municipios pequeños o medianos no lo puedan cobrar. Para poder
cobrar este arbitrio, es necesario que las municipalidades emitan su reglamento de
anuncios que regule el proceso de autorización y cobro.

Destino: los fondos recaudados por este arbitrio deben destinarse al cumplimiento de la
ley que lo crea y al mantenimiento de parques, ornato y limpieza del municipio (Art. 5 de
dicha ley)

¿Cómo mejorar los ingresos propios municipales?

La legalidad es lo primero para las municipalidades, el principio de legalidad en los
ingresos propios consiste fundamentalmente en los siguientes mandatos legales:
“Corresponde con exclusividad al Congreso de la Republica, decretar impuestos ordinarios
y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales…..” (Art. 239 CPRG)
.
“Es prohibida la percepción de ingresos que no estén autorizados.” (Art. 101 del CM)
“Ningún organismo del Estado está facultado para eximir de pago de arbitrios o tasas…,
salvo las propias municipalidades.

El Concejo Municipal podrá resolver, con el voto favorable de las dos terceras partes del
total de miembros que lo integran, la condonación a la rebaja de multas y recargos por
falta de pago de arbitrios, tasas y otras contribuciones y derechos, siempre que lo
adeudado se cubra en el tiempo que se señale.” (Art. 105 del CM).

El principio de legalidad busca defender a los vecinos contra los abusos en los cobros que
tanto el gobierno central como los gobiernos municipales puedan hacerles. Deja claro
que: I) Las municipalidades no pueden crear arbitrios o impuestos; II) todo cobro que haga
una municipalidad debe estar autorizado por el Concejo Municipal; III) Únicamente el
concejo Municipal puede eximir del pago de arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras,
así como condonar o rebajar multas y recargos.

En cumplimiento al principio de legalidad y con fundamento en lo establecido en el

artículo 35 literal n) del Código Municipal, el Concejo Municipal únicamente puede
aprobar la creación de:
Tasas administrativas y por servicios (Art. 70 del CM).
Contribuciones por mejoras (Art. 102 CM).

Rentas.
Cabe mencionar que aunque la municipalidad no puede crear o aprobar arbitrios ni
impuestos, si puede cobrar todos los arbitrios y los impuestos delegados legalmente,
como el IUSI.
El incumplimiento del principio de legalidad puede llevar graves sanciones para los
concejos municipales, alcaldes, funcionarios y autoridades municipales, las que pueden
incluir cárcel.
En conclusión, si una municipalidad:
No presta alguno de los servicios contemplados como competencias propias en el artículo
68 del CM, incurre en el delito de incumplimiento de deberes.

Cobra una tasa que no esté regulada incurre en exacción ilegal y abuso de autoridad.
Crea un arbitrio, incurre en los delitos de usurpación de atribuciones y abuso de
autoridad.
Si cobra una tasa y no entrega al usuario del servicio un recibo autorizado por la
Contraloría General de Cuentas, incurre en el delito de cobro indebido.