IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

1. ASPECTOS GENERALES:

1.1 INTRODUCCION:

Las empresas están obligadas al pago del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, que se aplica en todo el territorio nacional sobre las utilidades
resultantes de los Estados Financieros, al cierre de cada gestión anual.

Este Impuesto(IUE) se paga solamente sobre las ganancias de fuente Boliviana,

es decir de aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados
económicamente en el país; de la realización en el territorio nacional de cualquier
acto o actividad susceptible de producir utilidades, o de hechos ocurridos dentro
del límite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia
del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de
celebración de los contratos. Este impuesto se recauda de toda clase de
negocios, sin importar su forma de constitución legal. Se podrán aplicar a las
empresas públicas y empresas privadas en sociedades anónimas, sociedades
de responsabilidad limitada, u otro tipo de sociedades al igual que los negocios
individuales que son gravados de la misma manera.

1.2 DEFINICION:

El IUE es el impuesto que se paga por las ganancias obtenidas al cierre de

cada gestión contable, de acuerdo a la Ley. Si hubo las ganancias se
calculará el presente impuesto, de lo contrario no existe impuesto a pagar.

2. UTILIDAD NETA ( LIQUIDA ):

La utilidad neta imponible será la resultante de deducir de la utilidad bruta
(ingresos menos gastos de venta)
2.1 UTILIDAD BRUTA:

Ventas netas. Menos el costo de las mercaderías vendidas, antes de tomar en

consideración los gastos generales y de ventas, los ingresos incidentales.
 En una empresa industrial, la utilidad bruta es el exceso de las ventas netas
sobre los costos directos y los costos indirectos de la fabricación.
3. FUENTE:
3.1 PRINCIPIO DE LA FUENTE:
Son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados,
colocados o utilizados económicamente en la República, de la realización en el
territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir
utilidades, o de hechos ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en
cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que
intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos
Se consideran también de fuente boliviana los ingresos en concepto de:
 Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios,
consejos u órganos directivos por actividades que efectúen en el exterior
para empresas domiciliadas en Bolivia.
 Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestación de servicios de
cualquier naturaleza desde o en el exterior, cuando los mismos tengan
relación con la obtención de utilidades de fuente boliviana.

4. HECHO GENERADOR:

El impuesto sobre las utilidades de las empresas se aplicara en todo el territorio

nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las
mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas a lo que disponga esta ley y
su reglamento.

Loa sujetos que no estén obligados a llevar registros contables, que le permitan
la elaboración de los estados financieros, deberán presentar su declaración
jurada anual al 31 de diciembre de cada año, en la que incluirán la totalidad de
sus ingresos gravados anuales y los gastos necesarios para la obtención de
dichos ingresos y mantenimiento de la fuente que los genera.

Son sujetos de este impuesto:

- Las empresas comprendidas en el ámbito de aplicación del código de

comercio.
- Empresas unipersonales.
 - Sociedades de hecho o irregulares.
- Sociedades cooperativas.
- Mutuales de ahorro y préstamo para la vivienda.

Sujetos no obligados a este impuesto:

- Sociedades Civiles
- Asociaciones – Fundaciones

Estos sujetos deben llevar los registros de libros ventas IVA y compras IVA y
prestaran una declaración jurada anual al cierre de cada gestión.

5. SUJETOS:

5.1. SUJETO ACTIVO:

De acuerdo a la “Ley 2492 Código Tributario” el sujeto activo de la relación

jurídica tributaria será el Estado, con las facultades de recaudación, control,
verificación, fiscalización y otras establecidas; a través de la Administración
Tributaria nacional, departamental y municipal.

5.2. SUJETO PASIVO:

El sujeto pasivo es el contribuyente quien debe cumplir con la obligación

tributaria. En el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas son sujetos del
impuesto todas las empresas tanto públicas como Privadas. Como ser:

a) Empresas unipersonales, sociedades de hecho y profesionales libres.

b) Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que

extraigan, produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales
y/o metales.

c) Las empresas dedicadas a la exploración, explotación, refinación,

industrialización, transporte y comercialización de hidrocarburos.

d) Las empresas dedicadas a la generación, transmisión y distribución de

energía eléctrica.

6. EXENCIONES:
 Están exentas del impuesto:

 a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales,

las Municipalidades, las Universidades Públicas.
 b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o
instituciones no lucrativas.
 c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crédito e
instituciones oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados
por el Honorable Congreso Nacional.

7. GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES

7.1. GASTOS DEDUCIBLES:

Los gastos deducibles para la determinación del IUE, de acuerdo a la Ley 24051,
son:

-DERECHOS: Alquileres, regalías u otros similares.

-REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO: Sueldos y otras remuneraciones en

dinero o especie (RC-IVA), remuneraciones dueños, socios u otros, asistencia
sanitaria, ayuda escolar u otros.

-SERVICIOS: Gastos de cobranza de las rentas gravadas, aportes a organismos

reguladores, aportes de seguridad social, transporte y viáticos, Remuneraciones
a directores y síndicos, Honorarios y otras retribuciones por asesoramiento,
gastos similares.

-SERVICIOS FINANCIEROS. Intereses de deudas, cuotas de arrendamiento

financiero, primas de seguros y accesorios.

-TRIBUTOS: Impuesto a las transacciones, Impuesto a la propiedad de

inmuebles y vehículos automotores, Impuesto municipal a las transferencias de
inmuebles o vehículos, tasas y patentes municipales.

-GASTOS OPERATIVOS: Gastos directos, indirectos, fijos o variables necesario

para el desarrollo de la producción.

-DIFERENCIAS DE CAMBIO
 -PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS: Todos los gastos propios
del giro del negocio.

7.2. GASTOS NO DEDUCIBLES:

Serán gastos no deducibles, los siguientes:

-RETIROS PERSONALES DEL DUEÑO O SOCIOS, GASTOS PERSONALES.

-TRIBUTOS ORIGINADOS EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES DE CAPITAL

-GASTOS POR SERVICIOS PERSONALES

-IUE

-AMORTIZACIÓN DE DERECHOS DE LLAVE, MARCAS DE FABRICA Y

-OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

-DONACIONES

-PREVISIONES O RESERVAS NO DISPUESTAS POR NORMAS LEGALES

-DEPRECIACIONES CORRESPONDIENTES A REVALUOS TÉCNICOS,

POSTERIORES A LA VIGENCIA DEL IUE

-VALOR DE ENVASES DEDUCIDO DEL IVA

-PÉRDIDAS NETAS POR OPERACIONES ILÍCITAS

-INTERESES POR PRESTAMOS DE DUEÑOS O SOCIOS.

-MONTOS RETIRADOS POR EL DUEÑO O SOCIO POR CONCEPTO DE

SUELDOS

-FACTOR AGOTAMIENTO

8. PLAZO Y CIERRES DE GESTION

Los plazos y cierres de gestión para pagar el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas son:

Cierre 31 de marzo:

» Empresas Industriales

» Empresas Petroleras
 – pago del impuesto 29 de julio

Cierre 30 de junio:

» Empresas Gomeras, castañeras

» Empresas Agrícolas, ganaderas

» Empresas Agroindustriales

– pago del impuesto 28 de octubre

Cierre 30 de septiembre:

» Empresas mineras

– pago del impuesto 28 de enero

Cierre 31 de diciembre:

» Empresas Bancarias, seguros

» Empresas Comerciales

» Empresas Servicios y otras

– pago del impuesto 30 de abril

*Plazo 120 días posteriores al cierre de gestión.

9. FORMULARIOS

9.1. TIPOS:

El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas presenta los siguientes

formularios según los tipos de contribuyentes:

-Empresa:

-Form. 500 Para empresas obligadas a llevar registros contables.

- Form. 520 Para empresas no obligadas a presentar registros contables.

- Form. 605 Para presentación de estados financieros o memoria anual.

- Form. 501 Para transportistas.

PAGO: ANUAL Hasta 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal.

-Form. 570 Retenciones

PAGO: MENSUAL De acuerdo al vencimiento, según el último dígito del NIT.

-BOLETA DE PAGO 1000

Cuando corresponda

-Profesionales liberales u oficios:

Form. 510

Form. 110 Para detalle de facturas (gastos personales de la gestión a

declararse).

PAGO: ANUAL Hasta 120 días posteriores al cierre de su gestión Fiscal.

-BOLETA DE PAGO 1000

Cuando corresponda

-Beneficiarios del exterior:

-Form. 530 Para beneficiarios del exterior (Retenciones).

PAGO: MENSUAL De acuerdo al vencimiento, según el último dígito del NIT.

-Boleta de Pago 3050

Al momento de efectivizar el pago, por cada Beneficiario.

-Form. 541 Para actividades parcialmente realizadas en el país. (Art. 42 D. S.

24051). Utilidad Neta presunta.

- Form. 550 para remesas por actividades parcialmente realizadas en el país

(Art. 43 D.S. 24051). Retención.

PAGO: MENSUAL De acuerdo al vencimiento, según el último dígito del NIT.

-Empresas mineras (Alícuota adicional):

-Form. 585: Alícuota Adicional al IUE.

 PAGO: ANUAL Hasta los 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal.

-Form. 587: Anticipo Mensual a la Alícuota Adicional al IUE.

PAGO: MENSUAL De acuerdo al vencimiento según el último dígito del NIT.

-Form. 588: Determinación Anticipo a la Alícuota Adicional al IUE.

PAGO: ANUAL Hasta el vencimiento del IUE de la gestión anterior.

-Empresas financieras (Alícuota adicional):

-Form. 515: Alícuota Adicional sobre las Utilidades de las Empresas-Entidades

Financieras.

PAGO: ANUAL Hasta los 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal.

9.2. LEGISLACION

La Legislación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas está regida
por La Ley 843, por la Ley 2492 (Código Tributario) y la Ley 24051 del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

9.3. LEGISLACION COMPARADA

EEUU.-
Con relación a la tributación de las sociedades en los Estados Unidos, puede
destacarse que la tributación de ingresos de hasta US$ 18.333.333 es progresiva
(15% al 38%), y es regresiva, para los ingresos superiores a esa cifra, pues están
gravados con un alícuota del 35% (desciende 3 puntos con relación a la escala
anterior).

COSTA RICA.-
En Costa Rica, se aplican alícuotas especiales para las pequeñas empresas46
de conformidad con los ingresos brutos de las mismas: hasta 8.700.000 colones,
10%, y hasta 17.500.000 colones, 20%. Al resto de las sociedades se les aplica
la tasa única del 30%.

BRASIL.-
Brasil tiene la particularidad de que existe una tasa de 15% y un impuesto
adicional de 10% sobre la utilidad que se aplica a la porción que sobrepase el
valor resultante de multiplicar R$ 20.000 por el número de meses del respectivo
período liquidado.

HONDURAS.-

En Honduras, se aplica una sobretasa del 10% y 15% para las rentas superiores
a 500.000 y 1.000.000 de lempiras respectivamente.