Auditoria - Examen Especial de Existencias

INFORME RESULTANTE DE EXAMEN ESPECIAL DE EXISTENCIAS DE BOOK CENTER SAC UNT
INDICE
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
1. Origen……………………………………………………………………………………………..2
2. Objetivos del Examen………………………………………………………………….……….2
3. Alcance del examen…………………………………………………………………….………2
4. Conocimiento de la empresa………………………………………………………………..….2
5. Informes a emitir y fecha de entrega……………………………………………….….………2
6. Identificación y evaluación de riesgos……………………………………………..…......….3
7. Personal de auditoría…………………………………………………………….………..…..4
8. Presupuesto de tiempo…………………………………………………………….…………..4
9. Planificación………………………………………………………………………….………….4
MEMORANDUM DE COMPROMISO………………………………………………………..…………4
PROGRAMA DE AUDITORIA……………………………………………………………………………7
PROGRAMA PARA EVALUAR CONTROL INTERNO………………………………………………8
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES………………………………………………………………..…9
EJECUCION DE TRABAJO DE AUDITORIA………………………………………………..………10
INFORME ESPECIAL DE EXISTENCIAS DE BOOK CENTER SAC
Carta……………………………………………………………………………………………….26
I.- INFORMACION INTRODUCTORIA

1.1 Motivo de Auditoria……………………………………………………………………...…26
1.2 Base Legal y Organización…………………………………………………….…………27
1.3 Objetivos Alcanzados…………………………………………………………………...…29
1.4 Alcance de la Auditoria……………………………………………………………………30
1.5 Limitaciones al Alcance…………………………………………………………...………30
1.6 Comunicación de Hallazgos………………………………………………………………30
1.7 Comisión de Auditoría……………………………………………………………..………30
II.- OBSERVACIONES…………………………………………………………………………..…..31
III.- CONCLUSIONES…………………………………………………………………………..…....34
IV.- RECOMENDACIONES…………………………………………………………………………..36
ANEXOS
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
1
1. ORIGEN
Las operaciones financieras de la EMPRESA BOOK CENTER SAC en el período a
auditar, han sido examinadas por la Sociedad de Auditoría M&R S.C., Auditores &
Consultores
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información
complementaria relativos a la EMPRESA BOOK CENTER SAC por el año 2009, de
acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría -Nias -.
3. ALCANCE
Se evaluará el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2009.
4. ACTIVIDADES DEL NEGOCIO

A. Factores económicos generales
Comercialización de útiles de escritorio y papelería en general.
B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad
 El mercado y la competencia.
 Actividad cíclica o por temporada.
 Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada para la
competencia).
 Operaciones en reducción o en expansión.
 Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en
exceso, seria competencia de precios).
 Índices clave y estadísticas de operación.
 Prácticas y problemas de contabilidad específicos.
 Marco de referencia regulador.
 Suministro y costo de energía.
 Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo,
métodos financieros, métodos de contabilidad).
-
5. INFORME A ENTREGAR Y FECHA DE ENTREGA:
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA A LA EMPRESA el cual será
entregado el 20 de abril de 2010.
6. IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS

2
Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación efectuada

en la revisión analítica, materialidad a los estados financieros o áreas de mayor riesgo y el
criterio profesional del auditor.
Areas críticas Riesgo
Caja y bancos Moderado
Cuentas por cobrar Moderado
Existencias Alto
Propiedad, Planta y Equipo Moderado
Cuentas por Pagar Moderado
Contabilidad Moderado
7. PRESUPUESTO
El presupuesto es el siguiente:
Jefe de auditoría S/ 7,000.00
Supervisor de Auditoria S/ 5,000.00
Auxiliares de Auditoria S/ 5,000.00
Gastos de movilidad S/ 600.00
Fotocopiado e impresiones S/ 200.00
Gastos de Administración S/ 400.00
TOTAL 20,000.00
8. PERSONAL
Esta Auditoría requiere del servicio de 3 auditores y dos supervisores. Para estos fines
se designo:
- C.P.C. María Rebaza Alba Jefe de auditoria
- C.P.C. Eduardo Gutiérrez Villena Jefe de Comisión
- C.P.C. Florentina Vela Ruiz Auditor
3
- C.P.C. Juan Riera Mendoza Auditor
Bach. José Rodríguez R. Encargado de Auditoría
MEMORANDUM O CARTA DE COMPROMISO
M&R S.C., Auditores & Consultores
Sr. Ulloa Gallardo Marco Antonio

Empresa BOOK CENTER S.A.C
ORBEGOSO 674, Centro Cívico
01 de Setiembre, 2009
Estimado señor Ulloa:
4
Esta carta es para confirmar nuestro acuerdo de examen especial al área de

existencias de “BOOK CENTER S.A.C” para el año terminado el 31 de diciembre del
2009.
Se hará auditoria del balance general de la empresa al 31 de diciembre 2009 y de los

estados de resultados de ganancias y pérdidas para el año terminado en esa fecha. El
objetivo de nuestra auditoria es expresar una opinión sobre los estados financieros
también emitiremos un informe sobre el cumplimiento de diversos acuerdos de deuda
en la forma requerida por su acuerdo de deuda con el banco de crédito del Perú.
Nuestra auditoria se realizara en concordancia con las normas de auditoría

generalmente aceptadas. Esas normas exigen que se obtenga una seguridad
razonable no absoluta sobre si los estados financieros están libres de error material,
bien sea causados por error o por fraude. Por tanto, un error material puede
permanecer sin detectar. Además, las auditorias no están diseñadas para detectar
error o fraude cuando estos son inmateriales para los estados financieros. Si, por
alguna razón, no podemos terminar la auditoria, podemos rehusarnos a expresar un
opinión o a emitir un informe como resultado del contrato.
Aunque una auditoria incluye adquirir un conocimiento suficiente del control interno
para planificarla y para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría que serán realizados, esta no está diseñada para
proporcionar seguridad sobre el control interno para identificar condiciones
reportables. Sin embargo comunicaremos cualquier condición reportable de la cual nos
enteremos, y elaboraremos cualquier otra comunicación requerida por las normas de
auditoría generalmente aceptadas.
Los estado financieros son responsabilidad de la gerencia de la empresa. La gerencia

es responsable también de:
1. Establecer y mantener un control interno efectivo sobre la presentación de

informes financieros.
2. Identificar y asegurar que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones
aplicables a sus actividades.
3. Poner a nuestra disposición todos los registros financieros e información
relacionada disponible.
4. A la finalización del contrato, proporcionarnos una carta que confirma ciertas
declaraciones hecha durante la auditoria.
Nuestra auditoria está programada de la siguiente manera para el desempeño y

terminación:
 Iniciar trabajo de campo - Octubre 10, 2009.

 Terminación del trabajo de campo - Febrero 20, 2010.
 Entrega del informe de auditoría - Marzo 05, 2010.
Nuestros honorarios para esta auditoría estarán basados en el tiempo invertido por los
diferentes miembros de nuestro personal a nuestras tasas regulares, mas gastos
directos. Les notificaremos inmediatamente las circunstancias que encontremos que
5
podrían afectar significativamente nuestra estimación inicial de honorarios de S/.

20000.00.
Con el fin de trabajar en la forma más eficiente posible, se entiende que el personal de
contabilidad de su empresa nos proporcionara un balance de prueba de final de año,
hacia enero 15 del 2010 y también los cronogramas de análisis de cuentas descritos
en un anexo separado.
Si estas disposiciones estas en concordancia con su opinión, favor firme esta carta en
el espacio proporcionado y devuélvanos una copia a su más pronta conveniencia.
Muy sinceramente,
M&R S.C. Auditores & Consultores.
Aceptado por: __________________
Fecha:
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE : BOOK CENTER SAC
PERIODO DEL EXAMEN : 2009
CUENTA O RUBROS : MERCADERIAS
AUDITOR
PROCEDIMIENTOS REF. APLIC NO RESPONSAB
P/T. ABLE APLICABLE LE
I. GENERALES
1. Obtener la escritura pública y los estatutos X
de la empresa.
2. Solicitar el Plan estratégico de desarrollo. X
6
3. Solicitar plan de trabajo del ejercicio en

revisión. X
4. Solicitar el manual de organización y
funciones actualizado. X
5. Obtener el Manual de procedimientos.
6. Obtener estados financieros por el periodo X
sujeto a revisión. X
7. Solicitar presupuesto de personal.
8. Solicitar los dictámenes y X
recomendaciones de las Auditorias
practicadas en años anteriores X
II. ESPECIFICOS
1. Aplicar el cuestionario de control interno
2. Evaluar la rotación de la mercadería X
3. Verificar estado de la mercadería. 1.1 X MRO
4. Verificar recepción de mercadería en X MRO
consignación según especificaciones y X MRO
contrato. MRO
5. Hacer el seguimiento correspondiente de la
mercadería devuelta a los consignadores. X MRO
6. Realizar inventarios físicos de la mercadería
según líneas de productos. X MRO
7. Confrontar la salida de la mercadería con el
conteo de la misma en la duración del
inventario. X MRO
8. Verificar los documentos de compras en
donde se especifique la cantidad de X
mercadería comprada con el físico de las MRO
mismas o en todo caso con los documentos
que sustenten sus salidas.
BOOK CENTER SAC

PROGRAMA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO
7
P/T MARCA HECHO

REF. USADA POR FECHA
CONTROL INTERNO PARA EL AREA
DE ALMACEN
1. Elaborar una cedula con políticas Maria 20-08-09
y objetivos para el rubro de Rebaza
existencias y compara con
informaciones anteriores.
2. Descubrir el sistema de P–2 Maria 20- 08-09
contabilidad para el rubro Rebaza
Existencias mediante flujograma.
3. Evaluar eficiencia y eficacia del P-3 Maria 20-08-09
personal encargado de Rebaza
administrar las existencias de la
empresa.
4. Elaborar pruebas para verificar el ANEXO Maria 20-08-09
método de valuación y ver si son Rebaza
adecuados y establecidos en
forma consistente con respecto al
saldo anterior. ANEXO Maria 20-08-09
5. Comprobar si los libros de Rebaza
contabilidad se llevan de acuerdo
con las disposiciones legales
vigentes.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES:
BOOK CENTER SAC
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA AL 31.12.09
No.
Actividades H /Aud. Total Horas
Auditores
1) Presentación de Credenciales 5 2 10
2) Evaluación Preliminar de Control
3 24 72
Interno
3) Planificación Auditoría 2 72 144
4) Elaboración Papeles de Trabajo 3 120 360
5) Elaboración de Borrador de Información 4 40 160
8
con sus hallazgos

6) Otros 3 16 48
EJECUCION DEL TRABAJO:

P1
PAPELES DE TRABAJO:
ORGANIZACIÓN DEL ALMACÉN DE BOOK CENTER S.A.C.
9
ASPECTOS CALIFICACIÓN OBSERVACIONES

- Asignación de M La empresa no cuenta con el personal necesario
personal para el buen funcionamiento del almacén
- Definición de M Las funciones están bien definidas en el MOF,

Funciones y pero en la práctica no se cumplen por
Procedimientos desconocimiento del personal Los procedimientos
se establecen por la experiencia del personal que
labora en esta área.
- Delegación de B Se cuenta con una autoridad definida para

Autoridad solucionar los problemas que se puedan
presentar en ausencia del Jefe de Almacén
-Supervisión R La supervisión de las actividades se lleva a cabo

eventualmente y las correcciones de las
deficiencias detectadas no son inmediatas.
BOOK CENTER SAC P2

ENTRADAS Y SALIDAS DE EXISTENCIAS POR MESES
MILES DE SOLES
Fecha de cierre: 30/12/09
STOCK
DISPONIBL
MES COMPRAS E VENTAS SALDO REF P/T
dic-08 360127
ene-09 117677 477804 87629 390175 D3
feb-09 125570 515745 119246 396499 D3
mar-09 122242 518741 141123 377618 D3
abr-09 124615 502233 128259 373974 D3
may-09 23836 397810 120291 277519 D3
jun-09 102368 379887 191630 188257 D3
jul-09 123642 311899 92745 219154 D3
ago-09 69961 289115 123051 166064 D3
sep-09 111601 277665 55251 222414 D3
oct-09 116860 339274 20886 318388 D3
nov-09 65517 383905 30865 353040 D3
dic-09 19563 372603 20270 352333 D3
1123452 1131246
10
PERSONAL DE ALMACÉN DE BOOK CENTER S.A.C.

P3
PERSONAL DE ALMACÉN
- Grado de Instrucción M El personal está formado por tres

empleados de los cuales ninguno tiene
formación técnica ni preparación previa
en el manejo de almacenes
- Capacitación M No existe en este nivel.
- Tiempo de Servicio B Personal con experiencia entre 4 y 5

años
- Control de M Al no conocer el manual de

Actividades organización y funciones, este control
se realiza en forma empírica e
inadecuada.
COMPRAS DE BOOK CENTER S.A.C.
11
P4
-Prevención de la M No se toman en cuenta las necesidades

necesidad de artículos imprevistas, solo las necesidades de
clientes fijos, generando
desabastecimiento al hacer ventas
grandes y extraordinarias.
- Programación de las M Dicha programación es casi inexistente y
compras las compras se hacen al hacer una
revisión física del almacén
- Actualización del B Este registro se encuentra actualizado
Registro de Proveedores con los datos de los proveedores.
Actualización de los B Estos precios se actualizan con el

precios registro de las facturas de compra, es
decir, en un plazo no mayor a dos o tres
días.
- Emisión de M Dichas solicitudes son casi inexistentes

solicitudes de debido a que las compras se realizan a
cotización. proveedores con los que se comercializa
casi siempre, no solo por los precios,
sino básicamente por las condiciones de
crédito.
- Control de calidad de B Aparte de la calidad de los artículos se
los artículos toma en cuenta, sobre todo, la demanda
y el precio.
12
RECEPCIÓN CUANTITATIVA
-Verificación de la B La verificación se hace a través del

cantidad recibida conteo de los artículos recepcionados.
- Responsabilidad en la B La responsabilidad de esta recepción
recepción cuantitativa recae sobre el almacenero que
recepcionó los artículos
- Método de recepción M No existen procedimientos

cuantitativa formalmente establecidos.
- Local de recepción M No se cuenta con un ambiente

cuantitativa adecuado de recepción de paquetes,
el mismo que a veces, por falta de
espacio se improvisa, careciendo de
medidas de seguridad adecuadas.
- Informe de recepción M Se ingresan los artículos
cuantitativa recepcionados a un sistema
computarizado, sin elaborar informe.
RECEPCIÓN CUALITATIVA
-Verificación de la B Se realiza teniendo en cuenta las

calidad de los artículos condiciones del pedido u O/C
- Método de recepción M Se lleva a cabo sin seguir

cualitativa procedimientos establecidos
- Informe de recepción M No se elabora dicho informe,

normalmente se da un informe verbal.
- Responsabilidad de la B La responsabilidad recae sobre el

recepción cualitativa empleado de almacén que llevo a cabo
la verificación de artículos.
13
- Utilización de B El ingreso de los artículos se lleva a cabo con

documentos para el la guía de remisión o factura del proveedor,
ingreso de artículos luego es registrado en el kardex
computarizado.
- Control de la M La empresa cuenta con un sistema de

administración en el cómputo para llevar un control de artículos,
movimiento de pero debido al manejo deficiente del mismo no
artículos se puede tomar dicha información como
fidedigna.
- Identificación de B A cada uno de los artículos se les asigna un

los artículos código de identificación, para su ingreso y
consulta de información en el sistema
computarizado.
BOOK CENTER SAC

P5
JEFE DE ALMACÉN:
Funciones:
1. conciliara existencias entre físico, reportes, formatos y documentos para

aclarar diferencias en los mismos.
2. controlara y registrara todo tipo de formatos y documentos que determine la

empresa, asimismo, tramitara los que sean necesarios para las actividades
de la especialidad, a fin de contar con el reabastecimiento oportuno,
coordinara las necesidades de transporte para el envío de los materiales,
equipos, productos, alimentos, herramientas, mercaderías, insumos y otros
bienes propiedad o en custodia de la empresa.
3. Planificar y establecer una adecuada distribución de los espacios físicos

para el almacenaje de la mercadería, donde predomine el orden, la limpieza
14
con una adecuada catalogación de aparadores para su rápida ubicación e

identificación según criterio definido.
4. Consecuentemente del punto anterior debe tener y manejar un plano de

distribución físico del almacén del Almacén.
5. Mantenimiento al día del sistema de inventarios en lo que corresponde al

registro adecuado y oportuno de ingresos y egresos de mercadería.
6. Mantener el stock adecuado, coordinando con el área de Compras del

desabastecimiento o sobre abastecimiento de productos para su reposición
o prioridad de comercialización según sea el caso. Para ello debe
programar y ejecutar los arqueos de productos manteniendo un adecuado
control de la mercadería, así como un monitoreo constante conforme a la
realidad objetiva de la institución.
7. Mantener y actualizar oportunamente los códigos de barras de productos,

si no tuvieren generarlos con la impresora de código de barras a su cargo y
etiquetarlos según estándar asignado por el área de sistemas.
8. Establecer políticas y cronogramas de abastecimiento oportuno de

mercadería hacia tienda, sucursales y si lo requiriera el caso, también a
clientes por distribución.
9. Establecer y delinear áreas físicas definidas tanto para despacho (salidas),

como para recepción de mercadería, estos espacios debidamente
identificados deberán ser fijos y seguros, y de solo
10. acceso al personal de almacén, enviando espacios o pasadizos de libre

acceso.
15
11. Verificar el adecuado embalaje de manera segura y adecuada de la

mercadería de salida verificando cumpla los requerimientos mínimos de
embalaje que se detallan más adelante
12. Verificar la conformidad de despachos de mercadería con los documentos

de entrada y salida, según el caso, debidamente llenados y donde se
consignen la cantidad de bultos, firma y nombre de los responsables de
recepción, de chequeo, y/o despacho, etc.
13. Mantener su archivo de cargos tanto de Entradas como de Salidas de los

documentos como guías de remisión, facturas, boletas, guías internas de
transferencia, alcanzando los originales a las áreas correspondientes como
son contabilidad en el menor plazo establecido como no más de 1 día para
su registro contable.
14. Mantener una bitácora de almacén donde se registre todos los

acontecimientos y ocurrencias por día.
15. Organizar el inventario general productos en coordinación con Contabilidad,

alcanzando los requerimientos de tiempos, presupuesto, recurso humano
requerido, materiales, etc. que garanticen el resultado de un informe
correcto en cuanto a valorización y existencias de productos.
16. Establecer un inventario de los materiales y herramientas de área a su

cargo estableciendo su situación y estado.
17. Realizar un informa periódico de la situación general del almacén,

especificando sus problemas y/o restricciones que tuviere, avances o
cambios efectuados en su área, alcances de sugerencias o requerimientos.
Este informa será alcanzado al Administrador de turno y será en una
frecuencia semanal.
16
PT: "B – 5”
Hecho por: RMRG 31/01/2010
INFORME RESULTANTE DE EXAMEN ESPECIAL DE EXISTENCIAS DE BOOK Revisado
CENTER SAC EFJG UNT
10/02/2010
18. Función de Control. Detección de pérdidas, roturas, mermas o robos.

Informar de las mercaderías vencidas y/o malogradas según sea el caso, a
la administración para tomar las acciones adecuadas de remate, recambio
y/o baja total con la autorización y visto bueno de administración.
19. Salvaguardar la confidencialidad de la información que se maneja en su

área.
BOOK CENTER PT: 6

Cedula de Existencias
Hecho por: MRA 31/01/2010
al 31-12-2009
Revisado por: EFJG 10/02/2010
Ajustes y/o
Reclasificaciones
Saldo Según Saldo Según
Saldo
Contabilidad al Auditoría
DESCRIPCION Inicial al Compras Ventas 31-12-09 DEBE HABER 31/12/2009
01-01-09
1Obras 13,815.00 3,000.00 6,000.00 10,815.00 10,815.00 -

2Libros 8,375.00 2,500.00 5,000.00 5,875.00 5,875.00
3Útiles de oficina 71,970.00 1,700.00 3,400.00 70,270.00 5,000.00 65,270.00
5Útiles de escritorio 31,275.00 2,800.00 5,600.00 28,475.00 28,475.00
6Papeleria 15,386.32 1,750.00 3,500.00 13,636.32 13,636.32
7Otros 7,165.00 1,275.00 2,550.00 5,890.00 5,890.00
8editorial 8,675.00 1,200.00 2,400.00 7,475.00 7,475.00
9Librería 2,980.00 1,400.00 2,800.00 1,580.00 1,580.00
TOTAL 234,874.27 25,525.00 51,050.00 209,349.27 - 16,815.00 192,534.27
17
BOOK CENTER SAC P8

BOOK CENTER SAC
INVENTARIO FISICO DE EXISTENCIAS DE ALMACEN AL 30 DE DICIEMBRE DEL 2009
M&R ASOCIADOS SCRL
N° ORDEN UNIDAD DE CANT RESPONSABLE

CANTIDAD. DETALLE DEL BIEN TOTAL EN SOLES UBICACIÓN
CORRELATIVO MEDIDA APELLIDOS Y NOMBRES.
251 CTO 1195 300021 ALMACEN LELIS LAZO VALVERDE

1 Obras
12 CTO 2763 31835 ALMACEN LELIS LAZO VALVERDE
2 Libros
0 MILL 2915 905 ALMACEN LELIS LAZO VALVERDE
3 Cuadernos
4 Útiles de escritorio
5 Útiles de oficina
5 CAJA 2864 13000 ALMACEN LELIS LAZO VALVERDE
6 Papelería
1 CAJA 2426 2870 ALMACEN LELIS LAZO VALVERDE
7 otros
18
P9
BOOK CENTER SAC
RELACION DE PRODUCTOS PRINCIPALES AL 31 DIC 09
2,327 1,578.26
ACCESORIOS ALMACENAJE DE APOYO AL ORDENADOR
1,957 1,842.76
AEROSOLES
2,001 2,339.26
CARTAS, MAPAS O ATLAS
2,195 1,473.28
CARTUCHOS DE TINTA
2,271 2,304.73
CARTULINA
1,692 1,378.64
CATÁLOGOS
2,427 2,136.02
CD DE LECTURA Y ESCRITURA
2,221 2,283.81
CEPILLOS DE DIENTES
1,385 1,949.89
CEPILLOS DE LIMPIEZA
2,233 2,003.74
ARCHIVADORES
1,466 1,755.18
CHAMPÚS
2,199 1,536.24
AGENDAS
1,592 2,273.01
PAPELERIA
1,578 1,433.94
DICCIONARIOS
1,446 2,375.19
DIRECTORIOS
1,974 2,398.74
DISCOS DUROS
1,565 2,299.29
DISPENSADORES DE PAPEL PARA CARA
1,974 1,329.35
DISPENSADORES DE PAPEL HIGIÉNICO
1,563 2,273.81
DISPENSADORES O RECEPTÁCULO DE GRAPAS
2,250 1,983.63
ENCICLOPEDIAS
1,958 1,831.14
ESCÁNERES
1,681 2,141.64
ETIQUETADORAS
1,834 2,339.72
ETIQUETAS AUTOADHESIVAS
2,159 1,818.71
ETIQUETAS DE PRECIO
2,141 2,020.12
FASTENERS
19
1,868 2,051.48
FECHADORES O NUMERADORES
1,821 2,194.79
FORMULARIOS O LIBROS DE INVENTARIO
1,769 1,357.45
FORMULARIOS O LIBROS DE VENTAS
1,626 1,613.73
FORMULARIOS O LIBROS DEL PERSONAL100209
1,900 1,686.30
TARJETAS DE MÓDEM
2,494 2,125.21
TARJETAS DE MÓDULO DE MEMORIA
1,519 1,878.65
TARJETEROS
2,030 2,444.07
TIJERAS
2,057 1,881.52
TINTAS
2,014 2,059.36
TINTA DE HUELLAS DACTILARES
1,314 1,929.44
TIZA PARA ESCRIBIR O ACCESORIOS
1,711 2,115.18
PLUMONES
1,432 2,372.82
ENGRAPADORES
1,489 1,480.59
PERFORADORES
1,339 1,488.72
ALMACENAMIENTO DE DATOS
1,924 2,442.66
ARCHIVADORES DE FICHAS
1,316 1,906.15
ARCHIVOS PARA CLASIFICACIÓN O ACCESORIOS
2,262 2,198.09
ASIENTOS DE EJECUTIVOS
1,969 1,799.35
AUDÍFONOS
2,490 1,399.99
BOLÍGRAFOS
2,414 1,926.48
BOLÍGRAFOS DE BASE ACUOSA
2,278 2,147.70
BOLÍGRAFOS DE GEL
2,278 1,950.86
BOLÍGRAFOS PERMANENTES
2,754 1,762.85
COLORES
1,715 1,762.91
BOLSAS DE PAPEL
1,497 2,228.78
BORRADORES
BORRADOR DE CRAYOLA 2,009 2,020.64
20
1,584 1,870.79
BORRADORES DE GOMA
1,667 1,674.20
BORRADORES DE PLÁSTICO
2,234 1,470.59
CABEZALES DE IMPRESORA
1,456 2,432.83
CAJAS DE CD
1,602 1,611.49
CAJAS DE DISQUETES
2,057 1,783.81
CAJAS O ARCHIVADORES PARA PORTAOBJETOS
1,998 1,731.17
CALCULADORAS O ACCESORIOS
1,412 1,971.09
PLASTILINAS
2,181 2,219.58
TEMPERAS
2,382 1,887.09
CRAYONES
2,187 1,987.70
OBRAS ESCOLARES
1,524 1,435.38
OBRAS UNIVERSITARIAS
12000 320100.00
TOTAL
GESTIÓN DE INVENTARIOS DE BOOK CENTER S.A.C.
21
P10
- Abastecimiento de M Se realiza sin tener en cuenta un

artículos programa de reposición de artículos, o
por simple revisión visual.
- Información M No es actualizada en forma permanente,

Actualizada produciéndose atrasos cuando ingresa
mercadería en forma continua.
- Movimiento de M El manejo de existencias, entradas y

existencias salidas de artículos, se registra en un
kardex computarizado, que no siempre
esta actualizado
- Proveedores B El 90% de los proveedores tienen su
sede en la ciudad de Lima, el 10%
restante son de Trujillo.
- Utilización de M Cuenta con formatos de control tales

Formatos de Control como: Formato de toma de Inventario,
Kardex por artículo de entrada y salida,
guías de remisión. Lamentablemente
muchas veces se utilizan documentos
sin numeración
- Determinación de los M Existe un sistema computarizado para
niveles de inventario conocer las cantidades existentes de
artículos, lo que no siempre coincide
con el físico, haciéndolo no confiable.
- Frecuencia de M Se realizan los abastecimientos

Abastecimiento tomando en cuenta los requerimientos
de los clientes (ventas por mayor y
menor), inicios de año (abastecimiento
de útiles de escritorio) en las
empresas públicas y privadas y
también, por supuesto, el inicio del año
escolar. Con frecuencia se producen
algunos desabastecimientos.
Ingresos y egresos de Los artículos se ingresan y Debe implementarse el sistema

artículos en almacén egresan de almacén digitando con lectores de Código de Barras
el código que se les asignó al para facilitar el ingreso y egreso
momento de su creación en el de los artículos comprados y
ASPECTOS SITUACIÓN ACTUAL
sistema posibilitar MEJORA
que este ingreso se
haga de forma inmediata al
ingreso o egreso 22 de la
mercadería en almacén. Esto
facilitará que los kardex por
artículos se encuentren
actualizados, empleando menos
Sistema de caja Se emiten

Esta no se boletas
actualizada
de venta,
de y Se
Sedebe establecerla
recomienda que la actualización
adquisición de
- Información Actualizada manera inmediata,
facturas mecanizadas, o ticktes impresoras de tickets, las mismas
produciéndose
de elaboración manual.
atrasos cuando que deben funcionar con
ingresa mercadería al almacén. lectores de códigos de barras en
la caja.
Capacitación del personal El personal que labora en estas Se recomienda que el personal
de almacén y de ventas. áreas no recibe capacitación de de ventas y almacén reciba la
ningún tipo. capacitación necesaria para
poder manejar los lectores de
código de barras e impresoras de
tickets con la finalidad de que
tengan un uso eficiente.
- Utilización de Formatos de Cuenta con formatos de control Capacitar a los encargados de

Control tales como: Formato de toma almacén de modo que utilicen
de Inventario, Guías de dichos formatos en el momento
Transferencia interna, Kardex oportuno y de la manera
por artículo. adecuada para que todos los
movimientos del almacén queden
registrados evitando riesgos de
pérdida de mercadería.
Acceso a almacén El almacén no es un área que El ingreso a almacén debe

-Revisión de stock físico. -seLos stocks que
encuentre figuran en
restringida el
para Deben llevarse
ser exclusivo a cabo
para el personal
sistema
personalno siempreúnicamente
coinciden arqueos
autorizado,de ystocks
de estediarios
modo,
con el stock
autorizado. físico. Cuando para
poder responsabilizar al de
un número no menor
esto sucede, los ajustes de 20 artículos,
mismo por laespecialmente
totalidad de los
stock en el sistema son una los de mayor
artículos que rotación, de
se encuentran
práctica común. modo que
dentro de él.cuando se
produzcan faltantes, pueda
hacerse un seguimiento
inmediato de los 23artículos,
disminuyendo en lo posible
las pérdidas.
- Mercadería de Rotación Se encuentran almacenados Se sugiere, que los productos

Baja o Nula por largo tiempo artículos de de rotación baja o nula,
rotación muy baja o nula, los deben ser vendidos a través
mismos que se van de promociones o remates
deteriorando, y por con la finalidad de no perder
consiguiente, perdiendo valor. el total del costo de los
mismos.
Toma de Inventarios La toma de inventarios se Para llevar a cabo la toma de

realiza a puerta abierta, inventarios la empresa debe
atendiendo al público, y el establecer lo siguiente:
personal asignado a llevarla a
cabo, es el mismo que se - Debe llevarse a puerta
cerrada (sin atención
encarga de las ventas.
al público).
- El personal asignado
para llevarla a cabo,
debe ser ajeno al área
de almacén y ventas.
Salidas de artículos de El almacén abastece el área de Debe establecerse como norma

almacén ventas y paquetes, sin emitir una de trabajo en el área de
guía de transferencia interna, lo almacén, que el abastecimiento
que implica, que de perderse a mostrador y paquetes debe
algunos artículos, no se pueda hacerse a través de guías de
Manual de Organización y El manual organización
establecer y
claramente donde se Se recomienda
transferencia difundirpara
internas, entreasí
Funciones. funciones existente no
produjo dicha pérdida. está todos
poder yestablecer
cada uno unde control
los del
difundido entre el personal que empleados
destino de la mercadería. la
que trabajan en
labora en la empresa. empresa, el manual de
organización y funciones
existente, para que cada uno
24
tenga conocimiento de sus
obligaciones y
responsabilidades.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA A LA EMPRESA BOOK CENTER SAC

AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
BOOK CENTER SAC

INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL
SOBRE EL RUBRO EXISTENCIAS
25
Sr. Ulloa Gallardo Marco Antonio

Gerente General
BOOK CENTER SAC
Presente
Asunto: Presentación Informe final resultante de Examen especial practicado a
Existencias
Por intermedio de la presente comunicamos que hemos culminado el examen especial
respecto de El control de las existencias, del periodo que comprende el 01 de Enero
al 31 de Diciembre del 2009.
Hemos evaluado el Programa informático de existencias, los registros contables,
registros de empresas proveedoras y los saldos del rubro EXISTENCIAS de la
Empresa BOOK CENTER SAC al 31 de Diciembre del 2009.
Los estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la empresa. Nuestra
responsabilidad consiste en evaluar y brindar un informe resultante sobre el rubro de
existencias basada.
Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.
Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos un examen especial para
obtener seguridad razonable de que las existencias no contienen errores
significativos. Una auditoría incluye el examen, basado en comprobaciones selectivas,
de la evidencia que respalda las cifras y revelaciones expuestas en los estados
financieros. Un examen especial también incluye una evaluación de los principios de
contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así
como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que nuestro examen proporciona una base razonable para nuestro
informe resultante.
En nuestra opinión, los saldos del rubro existencias en los estados financieros, no
representan de manera razonable ni confiable la verdadera situación de la empresa en
cuanto al rubro evaluado, debido al hallazgo de deficiencias en el programa
informático de existencias, el registro compras – ventas y el personal a cargo del área
de almacén; en nuestra opinión esto se debe a errores técnicos intencionados
provocados por el propio personal y consecuentemente equivocados registros
contables, resultados económicos y también.
En el informe brindado, se incluye las evidencias y pruebas selectivas de registros,
análisis de documentos, visitas de verificación y otros procedimientos que creímos
convenientes, para dar una mejor opinión, así como recomendaciones para ser
26
adoptadas al sistema de control interno, específicamente en el área de almacén y

personal, y por otro lado a mejorar los programas contables llevados en la empresa,
las cuales damos a conocer en el informe adjunto.
Quedando a su disposición para brindarles cualquier información adicional que se
requiera, sobre el contenido del informe, lo cual consideren necesario para el
establecimiento de las recomendaciones dadas por nosotros.
Trujillo, 01 de Abril de 2010

M&R S.C., Auditores & Consultores
ÍNDICE
I.- Información Introductoria
1.1 Motivo de Auditoria
1.2 Base Legal y Organización
1.3 Objetivos Alcanzados
1.4 Alcance de la Auditoria
1.5 Limitaciones al Alcance
1.6 Comunicación de Hallazgos
1.7 Comisión de Auditoria
II.- OBSERVACIONES
III.- CONCLUSIONES
IV.- RECOMENDACIONES
ANEXOS
I.- INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

1.1 Motivo de Auditoria
El presente examen especial es una acción de control programada por acuerdo de
Junta General ya que la empresa no cuenta con un sistema de control de inventarios
adecuado, el cual mejoraría su rentabilidad. , la cual se ejecuta como resultado del
Concurso de Méritos, la que fue designada la Sociedad de Auditoría M&R S.C.,
Auditores & Consultores, para realizar el Examen Especial sobre Existencias.
27
1.2 Base Legal y Organización
Base Legal.-
Nueva Ley General de Sociedades Nº26887
Normas Internacionales de contabilidad
Normas Internacionales de Información Financiera
Principios de contabilidad generalmente aceptados
Ley General de Sociedades
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del Impuesto General a la Ventas
Ley de la Micro y Pequeña Empresa
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Antecedentes: Book Center SAC, es una empresa comercial, Sociedad

Anónima Cerrada, que inició actividades el 01 de Abril del 2001, cuya actividad
económica principal es la venta por mayor y menor de útiles de escritorio,
papelería, revistas, libros, regalos y suministros de impresoras. Tiene un
sistema de emisión de comprobantes mixto (manual y computarizado) y su
sistema de contabilidad es computarizado. Su domicilio fiscal esta ubicado en
Jr. Ayacucho No 538, Cercado, Trujillo, Trujillo, La Libertad. La fecha de su
inscripción en registros públicos se lleva a cabo el 01 de Marzo de 2001, con
ficha 11009071.
MISIÓN
Mantener un alto estándar de calidad que supere las expectativas de nuestros

clientes y/o consumidores en cuanto a los productos y servicios, invirtiendo en
tecnología, logística y capacitación.
VISIÓN
28
Ser la organización Nº 1 en el norte del país, en el rubro de librería, con la

finalidad de fomentar la cultura; manteniendo un crecimiento sostenido y
garantizando la calidad de nuestros productos y servicios a través de la
capacitación y especialización de nuestros colaboradores.
ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA:
29
JUNTA DIRECTIVA
AUDITORIA
INTERNA
GERENTE ASESOR
GENARAL ADMINISTRACION
CONTABILIDAD
ASIST. CONTABILIDAD
CAJAS
MARKETING COMPRAS CONTROL VENTAS

CALIDAD
ALMACEN DESARROLLO CALIDAD CORPORATIVAS TIENDA
ANÁLIS FODA
30
FORTALEZAS AMENAZAS
Empresa líder en el mercado. - Importancia de los competidores.

Precios competitivos.
Gran variedad de artículos y de buena Entrada de nuevos competidores, con gran
calidad. poder económico.
Experiencia en el sector. Aumento de poder de negociación de los
Fidelidad de los clientes. clientes.
Poder de negociación con proveedores y Alza de precios de los artículos
clientes. comercializados.
Cumplimiento de normativas legales.
Productos novedosos.
Punto de venta incentivador de compras.
DEBILIDADES OPORTUNIDADES
Altos gastos financieros Incremento de clientes.

Ambiente laboral tenso. Licitaciones Públicas.
Costos fijos elevados Crecimiento de la demanda.
Deficiente flujo de información interna. Diversificación de productos.
Desmotivación del personal. Sector en crecimiento.
Esperas (cuellos de botella) Crecimiento económico del país.
Problemas de stock.
Falta de promociones.
1.3 Objetivos Alcanzados

La presente acción de control constituye un Examen Especial, realizado, cuyos
objetivos han sido los siguientes:
 Emitir opinión sobre la razonabilidad del Estado Financiero, en el período

comprendido entre el 02 de Enero al 31 de Diciembre del 2009.
 Aplicar un sistema de control de existencias adecuado, para mejorar la

rentabilidad de Book Center SAC, a través de la implementación de equipos de
lectura de código de barras, impresoras de tickets y la capacitación del
personal a cargo del manejo del sistema.
 Evaluar el cumplimiento de la normatividad vigente y aplicable a la empresa.

31
 Proponer Recomendaciones que ayuden a corregir las posibles deficiencias

que se presenten a la empresa Book Center SAC.
1.4 Alcance de la Auditoria

La Auditoría practicada fue de Gestión y Financiera y el presente Examen Especial se
enmarca dentro de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) y las
Normas Internacionales de Auditoria - NIA, y comprende la revisión y análisis selectivo
de la documentación que sustenta los Estados Financieros, en el período comprendido
entre el 02 de enero al 31 de diciembre de 2009, ampliado al 31 de marzo de 2010.
1.5 Limitaciones al Alcance
Se precisa que el presente trabajo ha tenido limitaciones por no contar con respuestas
oportunas y acceso a algunos requerimientos de información solicitada.
1.6 Comunicación de Hallazgos
La Comisión encargada de realizar el examen, en cumplimiento a la normativa vigente

comunicó a las personas involucradas los hechos encontrados, dándoles opción para
que puedan hacer sus descargos respectivos conforme a lo que señala su estatuto de
la empresa en plazo de 7 días, pero estos hicieron caso omiso a estos, por lo tanto se
procederá a observar los hechos irregulares de la empresa evaluada.
Se ha evidenciado, que los hechos expuestos se han llevado a cabo con conocimiento
de los que integraban el área de almacén y ventas, ya que incumpliendo los
reglamentos de la empresa y el manual de organización y funciones :El jefe de ventas
afirma que el almacenero no cumple todos sus horarios estipulados en su área
debido a que esta en ventas los días sábados .Se encontraron faltantes de existencias
debido a que el almacenero llevaba existencias a su casa y partes de la misma se
encontraban en la casa de su familiar .El jefe de almacén esta en esa área más de 3
años. No se practicó conteos físicos diarios.
1.7 Comisión de Auditoria

Para el desarrollo del trabajo de Auditoria Integral se ha designado a la Comisión de
Auditoría conformada por los siguientes integrantes:
- C.P.C. María Rebaza Alba Jefe de auditoria
- C.P.C. Eduardo Gutiérrez Villena Jefe de Comisión
32
- C.P.C. Florentina Vela Ruiz Auditor
- C.P.C. Juan Riera Mendoza Auditor
- Bach. José Rodríguez R. Auditor Auxiliar
II.- OBSERVACIONES
1. AUSENCIA DE CONTEOS FISICOS DE LAS EXISTENCIAS EN EL AREA DE
ALMACEN
No se han practicado arqueos físicos diarios de existencias que quedan

cuando se venden los útiles por parte del encargado del área, incumpliendo el
manual de organizaciones y funciones que tiene la empresa. La administración
no ha tomado las medidas correctivas por desconocimiento del caso, lo que
trae consigo ineficiencia para la empresa.
2. FALTA DE ROTACION DE PERSONAL

Por las funciones que tienen los trabajadores de la empresa se verifica que no
existe rotación de labores entre el personal.
De acuerdo a las políticas establecidas y a las normas técnicas de control
interno se está infringiendo la norma de desplazamiento de personal, ya que
este debe ser rotado cada año, y el jefe de almacén lleva laborando 5 años.
Lo expuesto se debe a la ausencia de personal para poder ocupar el cargo.
Este hecho constituye un riesgo que puede ocasionar posibles dificultades al

brindar información no confiable
3. FALTANTES DE EXISTENCIAS EN EL ÁREA DE ALMACÉN
Se determino faltante de existencias debido a que el almacenero se apropiaba

de los productos de manera ilegal, las que conducía a su casa incurriendo en
falta grave por ética.
4. NO SE DAN INFORMES SOBRE LAS EXISTENCIAS
En la presente auditoria se puede determinar que no se realizan informes

sobre análisis de existencias.
Según las normas internacionales se deben informar las inspecciones que se

realizan en cada una de las áreas de la empresa, en nuestro caso el Área de
Almacén.
33
Esto se debe a que el personal no se encuentra preparado para la realización

de este tipo de trabajo.
Esta situación viene generando que la información sobre el rubro existencias

no se encuentre actualizada y que las demás áreas duden de la veracidad de
la información.
5. NO SE DAN INSTRUCCIONES AL PERSONAL POR ESCRITO
Tras la Auditoria se comprobó que las instrucciones acerca de las funciones

no son dadas por escrito al personal.
Las Normas de Control Interno establecen que las instrucciones se den por
escrito y que se actualice constantemente.
Este error viene ocasionado incumplimiento de funciones pues no existen

documentos escritos que obligue a cumplir sus funciones de manera
adecuada.
Se debe al descuido del personal administrativo en la elaboración de

documento por escrito.
6. REGISTROS NO LLENADOS OPORTUNAMENTE

Los registros no se llevan, ni son llenados de manera adecuada, ni oportuna.
Las normas generales de control interno establecen la responsabilidad de
cada funcionario por reportar sus actividades e informes a sus superiores e
incluso a las áreas competentes de los bienes e información que se
encuentren a su cargo y que estos lleguen de manera oportuna a la parte
interesada.
El personal que labora en la empresa no se encuentra capacitado en el
llenado de algún registro.
Esto viene ocasionando desconfianza en la información de los kardex.
7. .- LOCAL INAPROPIADO
Luego de conocer el local donde se encuentra la mercadería se pudo
apreciar que el local no es el más apropiado, para almacenamiento.
Según nuestro criterio profesional la ubicación y ambiente es importante
para este tipo de mercadería.
Esto viene ocasionando que los materiales se rompan o se dañen ya que no
son almacenados por cantidades razonables además, por estar descubiertos
se deterioran o rompen.
No existe un local propio donde puedan almacenar dicha mercadería.
34
8. FALTA DE MANEJO DE REGISTROS DE ALMACEN

Durante el informe se observo que el personal no conoce muy bien el
manejo de algunos registros que se utilizan en el área de almacén.
Como practica sana de control el personal debe ser entrenado para un mejor
trabajo y para el adecuado registro de las operaciones regulares que se
realizan en la empresa.
Esto se debe a que la gerencia no está realizando una supervisión del
personal de manera continua lo que genera que el personal no se encuentre
capacitado. Esta situación viene generando continuos retrasos en la
información así como errores en los registros del área de almacén.
9. INVENTARIO DE EXISTENCIA DESACTUALIZADO
No se tiene la relación de los productos actualizados debido a que el sistema

implantado por un ingeniero de sistemas, éste no terminó de actualizar por lo
que la información con que se cuenta no es la real.
10. DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO
No tienen un buen control interno de existencias en el área de almacén, ya que

se encuentra con grado deficiente y negativo a la gestión de la empresa
porque no se ha cumplido con la rotación de personal, separación de funciones
y correcto manejo del Programa Informático de Existencias.
III.- CONCLUSIONES
1.- Con relación a los inventarios, la empresa Book Center SAC, no aplica un sistema
de control eficiente, cuya implementación mejorará su rentabilidad.
2.- El hecho de no contar con equipos como lectores de código de barras e impresoras
de tickets, no permite ahorrar tiempo al recibir los artículos que ingresan al almacén y
en la atención a los clientes, así mismo, dificulta la actualización de stocks en el
sistema, ya que para controlar las salidas y entradas de los artículos adquiridos en
almacén se utilizan los kardex sistematizados, los mismos que demoran en
actualizarse pues las facturas de compra se ingresan al finalizar el día o al día
siguiente, esto provoca que al ser consultados los kardex no muestren información
real. En muchas ocasiones se facturan artículos que figuran en el sistema con
determinada cantidad de stock y cuando se va al físico del producto no coincide y se
tienen que anular comprobantes de venta y devolver dinero.
35
3.-El personal de Book Center S.A.C. no cuenta con capacitación de ningún tipo, de
modo que los conocimientos que aplican en el desarrollo de las actividades son
aquellos que van adquiriendo durante sus labores, por la experiencia en el tiempo de
servicio que tienen en la empresa.
4.- La empresa, realiza su toma de inventarios con puertas abiertas, con

atención al público y el personal asignado para llevarla a cabo es el mismo que
realiza las ventas.
5.- El almacén no cuenta con la seguridad necesaria ni es de acceso restringido, lo

que origina que no se pueda responsabilizar a ningún empleado de las pérdidas
sufridas de los artículos.
6- No se llevan a cabo arqueos diarios de los artículos.
IV.- RECOMENDACIONES
1.- Dentro de las funciones principales de la empresa se encuentra el control de

inventarios, por lo cual es conveniente lograr que se haga de una manera eficiente.
Contar con el sistema en mención es vital para lograr competitividad y rentabilidad.
Por eso, se recomienda llevar a cabo la inmediata implementación de un sistema de
control de inventarios que conste de equipos que faciliten la actualización de datos en
el sistema y que mejoren el control necesario. Se sugiere que dicha implementación
consista en la adquisición de lectores de códigos de barras e impresoras de tickets,
así mismo la capacitación del personal para el manejo de dichos equipos.
2.- Es importante que el personal a cargo del control de inventarios, comprenda que
los cambios que se lleven a cabo son en beneficio del desarrollo de su trabajo y de la
empresa para la cual laboran.
3.- Al momento de llevar a cabo la toma de inventarios, la empresa debe tomar las
medidas necesarias para que este se haga con las condiciones adecuadas, de modo
que los resultados sean óptimos y los datos obtenidos confiables.
4.- Debe establecerse como norma de trabajo en el área de almacén, que el

abastecimiento a mostrador y paquetes debe hacerse a través de guías de
36
transferencia internas, para así poder establecer un control del destino de la

mercadería
5.- Restringir el ingreso al almacén, limitándose este, al personal autorizado para

poder responsabilizarlos de los artículos que allí se almacenan.
6.- Establecer como norma de trabajo, el arqueo diario de un mínimo de 20 artículos

que se encuentren en almacén y en el área de paquetes, especialmente aquellos que
tienen mayor rotación.
ANEXOS
ESTADOS FINANCIEROS
BOOK CENTER SAC
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2009
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO 2009 % 2008 %
Activo Corriente
Caja y Bancos 297,369 27.9 110,335 9.8
Clientes 83,562 7.8 116,016 10.3
Mercaderías 334,067 31.3 657,275 58.1
Cuentas por cobrar diversas 0.00 259 0
37
Otras cuentas del activo

corriente 8,744 0.8 144948 12.8
Total Activo Corriente 723,742 67.8 1'028,833 91
Activo no Corriente
Inm., Maquin. y Equipo 364,321 34.1 141,107 12.5
Cargas Diferidas 53,021 5 0
Deprec. Y Amortiz. Acum. -73,463 -6.9 -39,424 -3.5
Total Activo no Corriente 343,879 32.2 101,683 9
TOTAL ACTIVO 1'067,621 100 1'130,516 100
PASIVO
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios 0
Tributos por Pagar 35,953 3.4 2,559 0.2
Remun. Y Partic. Por Pagar 0 0
Proveedores 509,446 47.7 508,335 45
Total Pasivo Corriente 545,399 51.1 510,894 45.2
Pasivo no Corriente:
Cuentas por Pagar Diversas 285,582 26.7 310,579 27.5
Otras cuentas del Pasivo 2,741 0.26
Benef. Soc. de los

Trabajadores 1,987 0.19 10,635 0.9
Total Pasivo no Corriente 290,310 27.2 321,214 28.4
TOTAL PASIVO 835,709 78.3 832,108 73.6
Patrimonio
Capital 173,084 16.2 13,084 1.2
Excedente de Revaluación
Reservas 4,627 0.43 4,627 0.4
Resultados Acumulados 36,485 3.4 163,300 14.4
Utilidad del Ejercicio 17,716 1.7 117,397 10.4
Total Patrimonio 231,912 21.7 298,408 26.4
38
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 1'067,62 100 1'130,516 100
BOOK CENTER SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
2009
Ventas netas o ingresos por servicios 4'739,810,00
Costo de Ventas (4,075,161,00)
Utilidad (pérdida) bruta 664,649,00
Gastos Operativos
Gastos de Ventas (351,698,00)
Gastos de Administración (102,789,00)
Total Gastos Operativos -454,487
Utilidad Operativa 210,162,00
Otros (gastos) ingresos
Gastos financieros (87,016,00)
Ingresos financieros gravados 61,082,00
Otros ingresos gravados 6,621,00
Otros Egresos (-)
Gastos diversos (9,653,00)
Resultado antes de participaciones e impuestos 181,196,00
Impuesto a la Renta -63799
RESULTADO DEL EJERCICIO 117,397
39
BOOK CENTER SAC

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
A. ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios a clientes 898.186,96

Intereses recibidos
Otros (Nota)
REIE
MENOS
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota) -890.953,22
Pago de Remuneraciones al personal -33.534,00
Pago de Pensiones y Otros Beneficios
Intereses pagados -23.057,70
Otros (Nota)
AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE OPERACION -49.357,96
B. ACTIVIDADES DE INVERSION
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Cobranza de Venta de Otras Cuentas del Activo
Otros (Nota)
MENOS
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo
Otros (Nota)

EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE INVERSION 0,00
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota)
Préstamos a corto plazo
Préstamos a largo plazo 76.332,00
Otros (Nota)
MENOS
Amortización de Préstamos e Intereses (Nota)
40
Otros (Nota)
EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO 76.332,00
D. AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
26.974,04
E. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL
EJERCICIO 1.271,30
F. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL
FINALIZAR EL EJERCICIO S/. 297,369
BOOK CENTER SAC

ESTADO DE CAMBIOS EN PATRIMONIO NETO
DESCRIPICION CAP APORTES AJUSTE RESER RESUL TOTAL

SOC PATRIMON APATRIM VAS TADO
Saldo al 1 173084 96799 214196
enero 2009
Capitaliz 3084 (173084)
utilidades
Reserva legal 4,627 (4,627)
Utilidad 17,716
Saldo al 31 290481 4627 (58009) 231,912
diciembre 2009
NOTAS A LOS EEFF:

Nombre de la empresa: BOOK CENTER SAC
Domicilio: La empresa tiene su domicilio legal en el Jr.

Orbegoso N° 538, Cercado, Trujillo, Trujillo, La
Libertad y desarrolla sus actividades en el norte
del país.
Fecha de Constitución: El 01.03.01 otorgada ante el Notario Público Dr.

Ricardo Fernandini Barreda, inscrita en la Ficha
N° 140339 del Libro de Sociedades Mercantiles
del Registro de Personas Jurídicas de La
Libertad.
41
Actividad Económica: La Sociedad tiene como objeto social dedicarse

a toda clase de actividades relacionada con la
comercialización de útiles de escritorio, de
oficina y papelería en general.
Trabajadores: 7
PRINCIPALES POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES

Los estados financieros fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, los cuales son prescritos por disposiciones legales.
CAJA Y BANCOS
Caja 20000
Banco Continental M/N 277369
TOTAL 297,369
CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar se registran a su valor nominal.
Esta cuenta incluye provisión para cuentas de cobranza dudosa por

todas aquellas deudas impagas con más de 120 días de antigüedad, así
como también por todos aquellos saldos con antigüedad menor a 4
meses que se determinen que no serán cobrados, siendo los demás
saldos plenamente realizables.
EXISTENCIAS
Las existencias se contabilizan al costo de adquisición y los inventarios

están valorizados al costo, el cual no excede el valor de mercado.
Los retiros de las existencias se registran en base al método del costo

promedio, excepto para el caso de las existencias por recibir cuyo costo
es determinado por el método de identificación específica.
42
La provisión para desvalorización de existencias es determinada en

base a la calificación técnica de cada bien y se realiza en forma
continua.
RECONOCIMIENTO DE DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y

EQUIPO
La depreciación de los activos fijos se calcula tomando como base el

costo del bien ajustado, utilizando el método de línea recta y en función
de la vida útil estimada de dichos activos.
Las tasas de depreciación aplicadas son:
Edificios y Construcción 3% anual
Maquinaria y Equipo 10% anual
Unidades de Transporte 20% anual
Equipos de Cómputo 20% anual
Muebles y Enseres 10% anual
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Reconocimiento de ingresos por venta.- Los ingresos por ventas se

reconocen cuando se trasladan al comprador los riesgos y beneficios de
la propiedad de los bienes vendidos.
Reconocimiento de ingresos por intereses y diferencia de cambio.-

Los ingresos por intereses ganados son reconocidos proporcionalmente
por el principio del devengado.
Los ingresos por diferencia de cambio se reconocen al ajustar los

activos representados en moneda extranjera al tipo de cambio compra.
PROVISIONES
43
La empresa realiza las siguientes provisiones:
 Provisión para cuentas por cobrar.

 Provisión para obsolescencia .
 Provisiones para leyes sociales.
Todas las provisiones que se hacen son plenamente identificables.
COSTO DE BENEFICIOS SOCIALES
El costo de los beneficios sociales se contabiliza con cargo a resultados

a medida que se devenga la obligación y es calculada de acuerdo a
disposiciones laborales vigentes, el monto reflejado al 31.12.2009
corresponde al pasivo provisionado del mes de diciembre del 2009.
Los pagos que hace la empresa por este concepto, son depositados
semestralmente en entidades financieras convenidas con los
trabajadores. Los depósitos se hacen en mayo por el semestre de
noviembre a abril y en noviembre por el semestre de mayo a octubre.
Excepcionalmente por los meses de enero del 2009 a abril del 2010 los
depósitos se harán mensualmente dentro de los 5 días útiles del mes
siguiente y el 100% de éstos depósitos es de libre disposición de los
trabajadores.
IMPUESTO A LA RENTA
 La Compañía está sujeta al régimen tributario peruano y calcula su

impuesto a la renta en base a sus estados financieros y de acuerdo con
el Decreto Supremo 054-99-EF. La tasa del impuesto a la renta en el
Perú es de 30 por ciento
 Las autoridades tributarias tienen la facultad de revisar y, de ser
aplicable, corregir el impuesto a la renta calculado por la Al 31 de
diciembre del 2009, la pérdida arrastrable determinada por BOOK
CENTER SA para fines tributarios asciende a S/. 88’349,998 y puede
utilizarse para compensar las utilidades sujetas a impuesto.
DEFINICIÓN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
44
El efectivo y equivalente de efectivo incluye inversiones que le permiten

mejorar su liquidez a la compañía, cuando ocurre estas inversiones es con
vencimiento menor a tres meses. Los estados de flujos de efectivo se han preparado
de acuerdo con el método indirecto.
El efectivo que se presenta en el estado de flujos de efectivo está

conformado por las cuentas de caja y bancos del balance general.
ERRORES SUSTANCIALES
En el año 2009 no se han hecho ajustes a los estados financieros por

errores sustanciales que pueden ser revelados.
SITUACIONES POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Después del 31 de diciembre no han ocurrido eventos importantes que

podrían afectar los resultados.
SECTOR AL QUE PERTENECE LA EMPRESA Y COMPETIDORES
La empresa pertenece al sector comercio de librerías y las variables que

afectan las ventas de sus productos es la estacionalidad.
Sus competidores más importantes son:

 Copy Ventas SAC
 Crisol SA
PRINCIPALES PROVEEDORES
ARTESCO SA
CARVAJAL S.A.
DISTRIBUIDORA NAVARRETE SA
EDITORA EL OVALO SA
FERJO DISTRIBUIDORES SAC
GRAFI PAPEL S.A.
KURESA SA
MPC SAC
NUEVAS TECNICAS EDUCATIVAS SAC
PRODUCTOS INDUSTRIALES ARTI SA
45
RGM PUBLICITY & SERVICES COMPANY SAC

TAI HENG S.A.
TAI LOY SA
ENTREVISTA:
1.- OBJETIVO:
Tiene como finalidad la obtención de información referida a la realidad de la

empresa, en cuanto al control de los inventarios en su almacén.
2.- DIRIGIDO A:
Al gerente, contadora y almacenero que laboran en la Empresa en donde se

realiza el trabajo de Investigación.
3.- ENCUESTAS:
4.1 TIPO DE EMPRESA
a) Extractiva ( )
b) Industrial ( )
c) Comercial ( )
4.2 ALMACÉN DE LA EMPRESA
A. ¿Cuántas personas se encargan del Control del Almacén?
a) Una persona ( )
b) Dos personas ( )
c) Tres personas ( )
B. Las personas encargadas del control de almacén, ¿reciben

capacitación?.
46
a) Una vez al año. ( )
b) Dos veces al año ( )
c) Nunca. ( )
C. ¿Cuenta el almacén con la infraestructura adecuada que garantice la

seguridad y buen estado de los artículos?
a) Si ( )
b) No ( )
D. Una vez recepcionados los artículos, ¿Qué tipo de informes se

realizan?
a) Escritos ( )
b) Verbales ( )
4.3 CONTROL DE EXISTENCIAS
A. En el control del ingreso de la mercadería al almacén, ¿qué

documentos respaldan estos movimientos?
a) Factura ( )
b) Guía de remisión ( )
c) Ambos ( )
B. En el control de las salidas de las mercaderías, ¿qué documentos

respaldan estos movimientos?
a) Guía de transferencia interna. ( )
b) Requerimiento de mercadería. ( )
c) Orden de salida. ( )
47
C. El inventario, ¿se encuentra actualizado?
a) Siempre ( )
b) No siempre ( )
c) Nunca ( )
D. ¿Con que frecuencia se realizan los arqueos de artículos de alta

rotación?
a) Diariamente ( )
b) Semanalmente. ( )
c) Mensualmente ( )
CUESTIONARIO DE CONTROL DE EXISTENCIA
1.- La responsabilidad de las existencias recae en:
a) Un almacenero ( )
b) Personal de seguridad ( )
c) Un trabajador de confianza ( )
2.- ¿Esta el inventario físico, debidamente protegido?
a) Si ( )
b) No ( )
3.- ¿Las compras se realizan por requerimiento de almacén?
a) Si ( )
b) No ( )
4.- ¿Se preparan informes de mercaderías recibidas en almacén?
48
a) Si ( )
b) No ( )
5.- ¿Con que frecuencia se practican inventarios físicos totales?
a) Trimestralmente ( )
b) Semestralmente ( )
c) Anualmente ( )
6.- ¿Se interrumpe el movimiento de artículos durante el inventario?
a) Si ( )
b) No ( )
7.- ¿Se toman medida para que las existencias se encuentren debidamente
acomodados para su conteo?
a) Si ( )
b) No ( )
8.- ¿Se señalan aquellas existencias que estén en mal estado u obsoleto?
a) Si ( )
b) No ( )
9.- ¿Se separa la mercadería que ya esta facturada y no ha sido entregada?
a) Si ( )
b) No ( )
10.- ¿Quiénes son las personas que tienen acceso al almacén?
a) El almacenero ( )
b) Personal administrativo ( )
c) Personal de ventas ( )
49
50

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INFORME RESULTANTE DE EXAMEN ESPECIAL DE EXISTENCIAS DE BOOK CENTER SAC UNT

2. Objetivos del Examen………………………………………………………………….……….2

3. Alcance del examen…………………………………………………………………….………2

5. Informes a emitir y fecha de entrega……………………………………………….….………2

6. Identificación y evaluación de riesgos……………………………………………..…......….3

PROGRAMA PARA EVALUAR CONTROL INTERNO………………………………………………8

EJECUCION DE TRABAJO DE AUDITORIA………………………………………………..………10

INFORME ESPECIAL DE EXISTENCIAS DE BOOK CENTER SAC

I.- INFORMACION INTRODUCTORIA

4. ACTIVIDADES DEL NEGOCIO

6. IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación efectuada

Areas críticas Riesgo

Caja y bancos Moderado

Cuentas por cobrar Moderado

Propiedad, Planta y Equipo Moderado

Cuentas por Pagar Moderado

Jefe de auditoría S/ 7,000.00

Supervisor de Auditoria S/ 5,000.00

Auxiliares de Auditoria S/ 5,000.00

Gastos de movilidad S/ 600.00

Fotocopiado e impresiones S/ 200.00

Gastos de Administración S/ 400.00

- C.P.C. Eduardo Gutiérrez Villena Jefe de Comisión

- C.P.C. Florentina Vela Ruiz Auditor

- C.P.C. Juan Riera Mendoza Auditor

Bach. José Rodríguez R. Encargado de Auditoría

MEMORANDUM O CARTA DE COMPROMISO

M&R S.C., Auditores & Consultores

Sr. Ulloa Gallardo Marco Antonio

Estimado señor Ulloa:

Esta carta es para confirmar nuestro acuerdo de examen especial al área de

Se hará auditoria del balance general de la empresa al 31 de diciembre 2009 y de los

Nuestra auditoria se realizara en concordancia con las normas de auditoría

Los estado financieros son responsabilidad de la gerencia de la empresa. La gerencia

1. Establecer y mantener un control interno efectivo sobre la presentación de

Nuestra auditoria está programada de la siguiente manera para el desempeño y

 Iniciar trabajo de campo - Octubre 10, 2009.

podrían afectar significativamente nuestra estimación inicial de honorarios de S/.

3. Solicitar plan de trabajo del ejercicio en

BOOK CENTER SAC

P/T MARCA HECHO

con sus hallazgos

EJECUCION DEL TRABAJO:

ASPECTOS CALIFICACIÓN OBSERVACIONES

- Definición de M Las funciones están bien definidas en el MOF,

- Delegación de B Se cuenta con una autoridad definida para

-Supervisión R La supervisión de las actividades se lleva a cabo

BOOK CENTER SAC P2

PERSONAL DE ALMACÉN DE BOOK CENTER S.A.C.

ASPECTOS CALIFICACIÓN OBSERVACIONES

- Grado de Instrucción M El personal está formado por tres

- Capacitación M No existe en este nivel.

- Tiempo de Servicio B Personal con experiencia entre 4 y 5

- Control de M Al no conocer el manual de

COMPRAS DE BOOK CENTER S.A.C.

ASPECTOS CALIFICACIÓN OBSERVACIONES

-Prevención de la M No se toman en cuenta las necesidades

Actualización de los B Estos precios se actualizan con el

- Emisión de M Dichas solicitudes son casi inexistentes

ASPECTOS CALIFICACIÓN OBSERVACIONES

-Verificación de la B La verificación se hace a través del

- Método de recepción M No existen procedimientos

- Local de recepción M No se cuenta con un ambiente