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PLAN FINES

MATERIA:

Legislación laboral. 6to grado

Profesor: FERNANDEZ, Yamandú

Alumno: CABRAL, Cristian Lorenzo.

D.N.I.: 35.710.191

CICLO LECTIVO: 2018

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UNIDAD I: ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

NECESIDADES PÚBLICAS:1

Necesidad: “Sensación de apetencia, nacida de la dependencia del hombre con

respecto al mundo exterior, motivada por la conservación de su vida o para elevar el
nivel de ésta, mediante unos medios considerados escasos”. (Diccionario Salvat)

Clasificación de las necesidades:

Las necesidades se pueden clasificar en los siguientes grupos:
 Necesidades privadas de carácter individual: son las que se relacionan con la
existencia de la persona: alimentarse, vestirse, tener una vivienda, etc.
 Necesidades privadas de carácter grupal o colectivas: Se originan en la vida del
hombre en la sociedad: transporte, educación, comunicación, etc.
 Necesidades públicas: Se relacionan con el interés público, o sea, con las
necesidades que son comunes a todos los miembros de una comunidad
organizada en forma jurídica. Por ejemplo, la seguridad, la administración de
justicia, defensa de la soberanía, mantenimiento de relaciones con otras
sociedades, etc. Esto supone la existencia del ESTADO, al que se le asigna la
responsabilidad de atenderlas.
Clasificación de las necesidades públicas2
Pueden ser:
 Necesidades Públicas absolutas (primarias): Se relacionan con la existencia
misma del Estado y con sus funciones especificas: brindar justicia, seguridad
interior, defensa exterior etc. Sólo pueden ser satisfecha por el Estado
mediante la prestación de los “servicios públicos esenciales”.
 Necesidades Públicas relativas (secundarias): se relacionan con la comunidad o
con el individuo más que con el estado. Son necesidades que originalmente
eran grupales o individuales pero que adquieren el rasgo de necesidades
públicas en virtud de que el Estado entiendo que el interés público lo reclama.

1
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2
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 RECURSOS PÚBLICOS

Para la satisfacción de las necesidades públicas, el Estado debe necesariamente acudir

a los factores de la producción de la economía privada, apelando para ello a dos
procedimientos:
Gasto público: erogación efectuada por el Estado para satisfacer necesidades públicas
mediante la prestación de servicios públicos.
Recurso público: ingreso que recauda el Estado para hacer frente al gasto público.
La existencia de estos gastos y recursos es lo que da origen a la actividad financiera del
Estado.

Clasificación de recursos
-Según la periodicidad
1. Ordinarios: son los recursos que se perciben en forma regular y continua y se
destinan a cubrir gastos previstos en el presupuesto financiero.
2. Extraordinarios: son los recursos que se perciben en forma discontinua y que se
destinan a cubrir gastos extraordinarios.
-Según el origen
1. Recursos originarios: el Estado los obtiene por explotación de su patrimonio,
por actividad productiva o por servicios prestados (llevando a cabo actividades
similares a las que podrían llevar a cabo los particulares). No existe un pago
compulsivo sino que se paga un precio por el servicio prestado. Pueden
subclasificarse en:

 Ordinarios
Ingresos que obtienen las empresas del Estado, que realizan actividades
similares a las privadas.
Arrendamiento de elementos de su patrimonio.
 Extraordinarios
Venta de bienes de propiedad del Estado: tierras fiscales, inmuebles,
yacimientos mineros, etc.

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 2. Recursos derivados: son los obtenidos por el Estado por medio de su poder
coactivo. Se llaman derivados pues derivan de los particulares hacia el Estado.
El Estado toma parte de la riqueza de los particulares como recurso para su
actividad. Pueden sub-clasificarse en:
 Ordinarios: recursos tributarios: impuestos, tasas y contribuciones
que el Estado impone en forma coercitiva.
 Extraordinarios
Recursos del crédito público: empréstitos que el Estado obtiene
mediante la emisión de títulos públicos, bonos, etc.
Recursos tributarios: impuestos extraordinarios.

SERVICIOS PUBLICOS

Los servicios públicos se brindan para satisfacer necesidades públicas.

Las prestaciones que atiende el Estado, por considerarlas de interés público, pueden
hacerse de las siguientes formas:
 Prestación directa por parte del estado.
 Otorgamiento de concesiones o particulares, con control estatal.
 En forma mixta, asociándose con particulares.

CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS

Servicios públicos divisibles: Se prestan en forma tal, que los beneficios que llegan a
personas y grupos pueden ser medidos. Ej: educación
Servicios públicos Indivisibles: se prestan a toda a comunidad sin diferenciar el
beneficio que obtiene cada uno de sus componentes.

PRESUPUESTO FINANCIERO

La actividad financiera del Estado abarca el conjunto de operaciones destinadas a

obtener recursos para atender necesidades públicas.
Etapas de la actividad financiera:

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 Planificación del presupuesto.
 Obtención de recursos.
 Aplicación de recursos.

Concepto de presupuesto financiero:

“Ley que autoriza al Gobierno a realizar las erogaciones y proporcionar los recursos
necesarios para llevarlos a cabo.”
La actividad financiera del Estado se planifica anualmente a través del presupuesto,
cuya aprobación corre por cuenta del Congreso Nacional.
El presupuesto nacional es el plan de la economía del sector público.
Es un plan de erogaciones a efectuar, que tienden a lograr determinados fines del
Estado, con la indicación de los recursos correspondientes.
El ejercicio financiero del sector público nacional abarca un año calendario: desde el 1°
de enero al 31 de diciembre de cada año.
El presupuesto es confeccionado por el Poder Ejecutivo, quien lo envía a la Cámara de
Diputados del Congreso Nacional y luego pasa a la de Senadores. Cuando es aprobado,
vuelve al Poder Ejecutivo para que lo ponga en práctica. El Poder Ejecutivo puede
vetarlo o introducirle reformas. El presupuesto nacional debe ser aprobado antes del 1°
de enero de cada año, momento en que entra en vigencia. En su defecto, se utiliza el
presupuesto del año anterior, hasta que esté listo el nuevo.

El Presupuesto nos informa acerca de:

 Qué programas, proyectos y actividades se realizan en las instituciones públicas
y cuál es el gasto asociado.
 Qué cantidad compone y cuánto cuesta el personal de esos organismos
Cómo se distribuyen los gastos.
 Qué inversiones se realizan.
 Cuáles son los recursos con que se hará frente a los gastos (impuestos, venta de
bienes, etc.).

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Proceso de formulación y aprobación del Presupuesto

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 TRIBUTOS

Es una prestación legal obligatoria (que se abona comúnmente en dinero) que el

Estado impone en virtud de su poder de imposición a todos aquellos para los cuales se
cumplen los hechos definidos por la norma legal.
Así, las principales características del tributo son:
a. Es una prestación pecuniaria, es decir, en general consiste en una suma de
dinero.
b. Es coercible: significa que no es consensual (no requiere el consentimiento de
las partes) y puede ser exigida judicialmente.
c. Existen “sujetos pasivos” (contribuyentes) que están obligados al pago del
tributo en virtud de las normas vigentes.
d. Se abona en favor del Estado (nacional, provincial, municipal), quien es el
único que tiene derecho a exigir el pago de los tributos (“sujeto activo”).

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 PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Cada vez que se dicta una ley tributaria se tienen en cuenta estos principios que
protegen los derechos de los contribuyentes, en especial en lo que se refiere al
derecho de la propiedad privada, garantizado por la Constitución Nacional.
Legalidad Nadie está obligado a pagar un impuesto si éste no tiene el
sustento legal correspondiente.
Irretroactividad La norma impositiva debe ser anterior a los hechos sobre los
cuales se aplica
Igualdad Todos los que reúnen las mismas condiciones, establecidas por
ley, pagan los mismos impuestos.
Equidad Debe existir una relación razonable entre la base imponible y el
impuesto que recae sobre ella, para que no atente contra el
derecho de propiedad.
Proporcionalidad El impuesto debe recaer en forma proporcional gravando más a
los que más ganan o más patrimonio posea.
No confiscatoriedad Los tributos no pueden ser tan elevados que resulten
confiscatorios y atenten contra la propiedad privada de los
contribuyentes.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

SUJETO ACTIVO: Percibe el impuesto ya sea el Estado Nacional, provincial, Municipal.
SUJETO PASIVO: Paga el impuesto Por obligación propia: es el contribuyente
Por obligaciones ajenas: es el responsable de
hacer el pago, de acuerdo con la Ley.
OBJETO DEL IMPUESTO: son los conceptos que se encuentran dentro del ámbito de
aplicación del tributo, es decir, los que están incluidos en la definición de su alcance.
HECHO IMPONIBLE: hecho que genera el nacimiento de la obligación tributaria. En
otras palabras, cuando se reúnen determinadas circunstancias en cuanto al objeto del
gravamen se materializa el hecho imponible, es decir, nace la obligación de pagar un
impuesto.
BASE IMPONIBLE: expresión monetaria del hecho imponible. Base sobre la cual se
hace el cálculo del impuesto. Es el monto sobre el cual se aplicará la alícuota para
determinar el impuesto.

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ALÍCUOTA: porcentaje que se aplica sobre la base imponible para calcular el impuesto
resultante.
PERÍODO FISCAL: es el lapso de tiempo en el cual se genera la materia imponible y
respecto del cual se liquidará e ingresará el respectivo tributo.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

 Impuesto: obligación de pagar determinada suma de dinero al Estado, sin que

exista una identificación individual de las prestaciones del Estado con el sujeto
obligado al pago del impuesto. Para el Estado constituye un ingreso monetario que
le permite brindar servicios de carácter general. Su fundamento o causa se basa en
la capacidad contributiva.
La capacidad contributiva significa que el Estado adopta como sustento para exigir
el impuesto la potencialidad de contribuir a los gastos públicos que exteriorizan los
sujetos pasivos. Esta potencialidad resulta revelada por una situación o actividad
económica de los sujetos pasivos.
Resulta determinante del concepto de impuesto el carácter indivisible de los
servicios públicos a cuya financiación están destinados, así como análoga
característica respecto de las necesidades públicas correspondientes. En estos
casos, no puede (o sería demasiado dificultoso) determinarse en qué grado cada
miembro de la comunidad experimenta tales necesidades y recibe los pertinentes
servicios públicos.
 Tasa: obligación de pagar determinada suma de dinero al Estado, por una
contraprestación específica o servicio público individual recibido. Es importante
destacar que la tasa es un tributo, por lo que tiene carácter coercitivo (por ejemplo,
tasa de alumbrado, barrido y limpieza). Deben pagarla todos los que estén
habilitados a recibir el servicio. A diferencia de lo que ocurre con el impuesto, la
prestación y la necesidad pública que el mismo tiende a satisfacer son divisibles.
 Contribución (o contribución especial): es un tributo cuyo fundamento o causa
consiste en le beneficio particular obtenido por el sujeto pasivo, con el motivo de
una obra o trabajo público. El principio en que se basa el legislador para atribuir a
los particulares este tipo de tributo es la ventaja particular que el sujeto pasivo

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 obtiene de una obra pública efectuada en el interés general (por ejemplo,
construcción de un puente, ampliación de la red de subterráneos, etc.).

DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTOS Y TASAS

Concepto Impuesto Tasa

Contraprestación No existe una contraprestación Existe una contraprestación específica
específica del Estado por parte del Estado.
Clase de Está destinado a financiar servicios Financia servicios divisibles y el
servicios indivisibles y participan en la contribuyente paga en función al
financiación de servicios divisibles. servicio obtenido.
Contribuyente Lo pagan aquellos que utilizan el servicio Se puede individualizar a los
y también aquellos que no lo hacen. consumidores habilitados para recibir
el servicio, quienes deben pagarlo.

UNIDAD II: TASA DE SALUD SEGURIDAD, HIGIENE Y PROFILAXISi

Tasa. Concepto y caracterisiticas.
obligación de pagar determinada suma de dinero al Estado, por una contraprestación
específica o servicio público individual recibido. Es importante destacar que la tasa es
un tributo, por lo que tiene carácter coercitivo (por ejemplo, tasa de alumbrado,
barrido y limpieza). Deben pagarla todos los que estén habilitados a recibir el servicio.
A diferencia de lo que ocurre con el impuesto, la prestación y la necesidad pública que
el mismo tiende a satisfacer son divisibles
Tasa de inspección sanitaria higiene y profilaxis: objetivos
Es el sistema de recaudación, que tienen los municipios. Se establece sobre la base de las
prescripciones que establece la ordenanza fiscal. De acuerdo a la alícuota que establece la ordenanza
impositiva
El organis,o fiscal ejecutivo es el municipio que determina fiscaliza, recauda y devuelve los servicios
corriespondientes según lo establecido en la ordenanza fiscal
La Tasa prevista por este Título, es la prestación pecuniaria correspondiente a los
siguientes servicios: a) Registro y control de actividades empresarias, comerciales,

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profesionales, científicas, industriales, de servicios y oficios, y toda otra que se ejerza a
título oneroso. b) De preservación de salubridad, moralidad, seguridad e higiene. c)
Demás servicios por los que no se prevean gravámenes especiales y se relacionen con
los incisos anteriores37 . Art. 8º).- La tasa prevista en este título deberá abonarse por el
ejercicio en el Municipio, en forma habitual y a título oneroso, lucrativo o no, de las
actividades citadas en el inciso a) del artículo anterior, cualquiera sea la naturaleza del
sujeto que la desarrolla, incluidas las cooperativas. Se excluye la actividad profesional
para cuyo ejercicio se requiere título universitario y la misma se encuentre
reglamentada por legislación provincial o nacional y sometida a contralor de otros
organos creados al efecto.38 Art. 9º).- La tasa se determinará, salvo disposiciones
especiales, sobre el total de ingresos brutos devengados durante el período fiscal.
Establécese que los contribuyentes sujetos a esta Tasa, deberán efectuar su liquidación
en base a los ingresos obtenidos por la venta de bienes, remuneración de servicios o
cualesquiera otros pagos en retribución de la actividad gravada, realizada en la
jurisdicción del Municipio, tengan o no local establecido en él.

Base imponible general y especial

Se graban los IB netos de deducciones que se devengan a la fecha.

Deducciones
- De la base imponible y siempre que estén incluidos en ella, se deducirán los siguientes conceptos:
a) El débito fiscal por el impuesto al Valor Agregado, correspondiente al período liquidado, siempre que
se trate de contribuyentes inscriptos en este gravamen y en la medida que tales débitos correspondan
a operaciones alcanzadas por la tasa;
b) El monto de los descuentos y bonificaciones acordadas a los compradores y las devoluciones
efectuadas por éstos;
c) Los importes facturados por envases con cargo de retorno;
d) Los gravámenes de la Ley de Impuestos Internos, para el Fondo Nacional de Autopistas, para el
Fondo Tecnológico del Tabaco, sobre los Combustibles Líquidos y Gas Natural
e) Los importe provenientes de la venta de bienes usados aceptados como parte de pago de unidades
nuevas o usadas, en la medida que no sobrepasen los valores que les fueron asignados en
oportunidad de su recepción, y no superen el precio de la unidad por la cual fueron aceptados;

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f) Los importes que constituyen reintegro de capital en los casos de depósitos, locaciones, préstamos,
créditos, descuentos, adelantos y toda otra operación de tipo financiera, como así también sus
renovaciones, repeticiones, prórrogas, esperas y otras facilidades, cualquiera sea la modalidad o forma
de la instrumentación adoptada;
g) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares, correspondientes a gastos
efectivamente realizados por cuenta de terceros y que no hayan sido efectuados en beneficio exclusivo
de la comisión;
h) Los reintegros y reembolsos acordados por la Nación a los exportadores de bienes y servicios;
i) El importe de los créditos incobrables producidos en el período fiscal que se liquida, cuando se utilice
un método de lo devengado.
Hecho imponible
Prestación de servicio al sujeto pasivo en la actividad devengada ( inspección, condiciones ambientales,
de salud, seguridad e higiene laboral).

Alícuotas
Estan fijadas en las ordenanzas fiscales con alícuotas diferenciales según actividad
TASA GENERAL: 1,65 %
TASA del 0,9 %: Agencias oficiales de tómbolas, quinielas y loterías. Comercialización
de comestibles en general, frutas, verduras, leche; excepto en restaurantes y
comedores. Criadores de animales y aves de granja. Centro de compras y/o acopio de
arroz, cereales y oleaginosas, tengan o no centro de acopio en la jurisdicción. Industrias
en general, radicadas en la jurisdicción municipal. Servicios de Internación de personas.
Talleres de reparaciones, zapaterías, talabarterías, sastrerías, radios, relojes, corte y
confección, tejidos, etc., atendidos por sus dueños sin personal en relación de
dependencia. Trabajos de artesanía vendidos por quienes lo realizan. Transportes en
general. Venta de cereales, alimentos balanceados, realizados por acopiadores por su
cuenta. Venta de gas en tubos y garrafas. Venta de productos panificados. Venta de
productos medicinales. Venta de productos para sanidad vegetal y animal.
Tasa del 3,3 %: Actividades desarrolladas por empresas de vídeo, televisión, cualquiera
sea el método de transmisión. Agencias o compañías de seguros (sobre las
comisiones). Combustibles líquidos (sobre la diferencia entre compraventa).

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Inmobiliarias, comisionistas en general (sobre las comisiones). Productores y asesores
de seguros (sobre las comisiones). Relojerías y joyerías. Servicios fúnebres y venta de
ataúdes. Venta de bienes usados (sobre la diferencia entre compras y ventas). Venta
por orden y cuenta de terceros.
Tasa del 5 %: Compañías de teléfono (incluye telefonía celular). Compañías de energía
eléctrica. Confiterías, discotecas, boliches bailables, pubs y/o similares. Empresas
distribuidoras de gas natural. Venta de cigarrillos (sobre la diferencia entre compras y
ventas).
Tasa del 6,6 %: Bancos y entidades financieras regidas por la Ley 21.526. Entidades
financieras no comprendidas por la Ley 21.526. Casinos, bingos y similares.. Compra
venta de divisas y prestamos en general (sobre base diferenciada). Explotación de
máquinas y/o dispositivos electrónicos de juegos de azar a través de concesión,
provisión, alquiler y/o cualquier otro tipo de modalidad.. Sistemas de tarjeta de crédito
o tarjetas de compras desarrollados fuera del sistema bancario institucionalizado.

Sujeto activo:
Municipio
Sujeto Pasivo:
Personas físicas o jurídicas que desarrollan actividad económica dentro de la jurisdicción territorial
correspondiente.
Exenciones
Están exentos del pago de tasa:
El estado Nacional provincial, municipal, sus dependencias y reparticiones antárticas.
Las representaciones diplomáticas y consulares de países extranjeros
Cooperativas de trabajo
Los establecimientos educativos
Incripcion formularios a utilizar
Para obtener la respectiva Habilitación Municipal en la Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profiláxis
y Seguridad se deberá cumplimentar con lo establecido en las Ordenanzas 777/02 y 1082/09. El
incumplimiento de lo establecido en el párrafo anterior será sancionado según lo establece la
Ordenanza 1082/09.
Determinación de la tasa y sus respectivos vencimientos

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Vence el 5 de cada mes.
La tasa prevista en este título, así como cada uno de los pagos, se determinarán por
declaraciones juradas y se ingresarán mensualmente en los plazos establecidos por la
Ordenanza Tributaria anual. El importe a abonar en cada uno de los pagos resultará de
aplicar a la base imponible atribuible al mes que se liquida, la alícuota correspondiente
a la actividad gravada, deduciendo de este resultado las retenciones efectuadas en el
mismo período. Los agentes de retención y percepción ingresarán los importes
retenidos o percibidos hasta el día 15 del mes siguiente al de la retención o percepción.
Se incorpora aquí una presunción fiscal –y a ese sólo efecto- a los efectos de evitar
perjuicios a las arcas municipales mediante lo que es una práctica habitual en el
cambio de firmas.
Inicio y cese de la actividad
- Previo a la iniciación de las actividades, los contribuyentes deberán solicitar y obtener
el permiso de uso y la habilitación de los locales, salones, negocios o establecimientos
en el Municipio en que habrán de desarrollarlas. La habilitación será otorgada por el
Municipio, cuando de la inspección practicada a los locales, salones, negocios o
establecimientos, surja que se han cumplimentado las normas pertinentes, y una vez
otorgada, podrá ser cancelada si se verificara el incumplimiento de dichas normas. La
habilitación no será necesaria para los contribuyentes que carezcan de local
establecido en la jurisdicción, quienes deberán inscribirse en los registros de la tasa con
anterioridad a la iniciación de sus actividades en el Municipio. No podrán desarrollarse
actividades gravadas con esta tasa en locales, salones, negocios o establecimientos que
carezcan de habilitación municipal. La falta de habilitación municipal, originará la
sanción que corresponda y no exime del pago de la tasa prevista en este título.
Toda transferencia de actividades gravadas a otra persona, transformación de sociedad
y en general todo cambio del sujeto pasivo inscripto en el registro, deberá efectuarse
previa certificación del Municipio de que el transmitente o antecesor ha presentado las
declaraciones juradas y abonado la tasa que de las mismas surja, debiendo
comunicarse al Municipio, dentro de los treinta (30) días de la transferencia,
transformación o cambio. La no obtención de la certificación o la omisión de la
comunicación posterior, a que refiere el párrafo precedente, hará al adquirente o
sucesor responsable solidario para el pago de las tasas que adeuda el transmitente o

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antecesor, y a éste, responsable solidario del pago de la tasa correspondiente a la
actividad de aquél. Al efecto de este artículo se presume que hay transferencia cuando
la nueva solicitud de permiso de uso y habilitación se realice dentro 34 de los treinta
(30) días de solicitada la baja, respecto al mismo local, salón, negocio o establecimiento
y para la misma actividad o ramo.
El cese de actividades deberá comunicarse al Municipio dentro de los veinte (20) días
de producido, debiéndose liquidar e ingresar el total del gravamen devengado, aún
cuando los términos fijados para el pago no hubieren vencido. La falta de
comunicación del cese hará presumir que las actividades continúan desarrollándose.
Formularios a utilizar
Cada dependencia tiene formularios especificos
Registracion contable de deveganmiento y pago.
Primero se realiza la liquidación.
Y se registra de la siguiente maera:

------------------------ 13 ----------------------------
Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profiláxis y Seguridad a 4884.23
A Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profiláxis y 4884.23
Seguridad a pagar
Realizado el pago:
-------------------------- 14 ---------------------------
Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profiláxis y Seguridad a 4884.23
pagar
A Caja 4884.23

UNIDADIII: IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS

IMPUESTOS
CARACTERISTICAS Y CLASIFICACION

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i
Ordenanza de la Ciudad de Santa Rosa de Villaguay Nº 832