AUDITORIA TRIBUTARIA 906

TRABAJO FINAL
PEDIDO DE FACULTADES DEL PODER EJECUTIVO

1- EN MATERIA TRIBUTARIA Y FINANCIERA

Se plantea emitir normas que modifiquen y optimicen los regímenes tributarios y mecanismos de
recaudación tributaria como el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas. Todo ello con el
objetivo de ampliar la base tributaria y cubrir el déficit fiscal.
Se adoptará prácticas internacionales relacionadas a combatir la evasión y elusión tributaria, el lavado
de activos y el financiamiento del terrorismo.
Estos planteamientos tienen su punto base en el hecho de que el crecimiento de la actividad económica
aún no repunta y requiere ser apuntalada. Por ejemplo, en los primeros dos meses del presente año la
economía apenas creció 2.8%. El indicador de demanda interna anual acumula tres meses consecutivos
de contracción, y el empleo formal urbano se mantiene en terreno negativo.
En lo que respecta a las finanzas públicas, las cuentas se han debilitado debido a una importante caída
de los ingresos fiscales por un lado, y por otro lado, debido a un incremento persistente del gasto
corriente. En el 2017 el déficit fiscal fue de 3.1% del PBI, expresado por tres factores:
 Incremento del gasto corriente
 Menor gasto del capital
 Reducción de ingresos fiscales

La presión tributaria de Perú se ubica en el penúltimo puesto del ranking de estadísticas tributarias de
Latinoamérica con 19.1% del PBI.
La ausencia de medidas fiscales creíbles, permitiría el incremento del déficit fiscal. Lo cual perjudicaría
sobre el Marco Macro Fiscal y ocasionaría una reducción en la perspectiva y/o calificación crediticia.
Por tanto, sin medidas correctivas la actividad económica se vería afectada principalmente por tres
factores:
 La baja eficiencia de las instituciones por la alta burocracia gubernamental
 Los problemas latentes de corrupción
 La alta informalidad en el mercado laboral

Las medidas tributarias tienen como objetivo recuperar los ingresaos permanentes que se vieron
afectados por el incremento de la evasión fiscal y corregir las distorsiones del sistema. El diseño de estas
medidas busca combatir los altos índices de incumplimiento de los importantes impuestos: el IGV y el
IR pero, teniendo en cuenta que su implementación no afecte les expectativas de inversión de los agentes
económicos.

Se espera que la aprobación de estas medidas incremente la presión tributaria desde el 12.9% del PBI
alcanzado el año 2017 hasta el 15.3% del PBI en el 2021. Para alcanzar dicho objetivo, las medidas
tendrán cuatros ejes de acción:
 - Institucionalidad y transparencia
- Medidas de política tributaria
- Medidas de la Administración Tributaria
- Racionalización de los beneficios tributarios

La ley del IR no contempla una definición de devengo para efectos del reconocimiento de los ingresos
y los gastos lo cual ha generado diversas interpretaciones.
Respecto a las operaciones realizadas por personas naturales y sujetos no domiciliados no se prevé un
tipo de cambio lo que genera incertidumbre tanto para los contribuyentes como para la Administración
Tributaria.
Desde el año 2015las empresas cuentan con diferentes contratos de estabilidad jurídica, y frente a ello
el actual gobierno propone mantener la carga combinada en toda la cadena de distribución de dividendos.
Se entiende por carga combinada a la combinación de la tasa de IR, mas el 5% aplicable a los dividendos
de las utilidades, resultando una carga combinada de 33%.
Se propone la inafectación del IR a las rentas generadas por las operaciones de financiamiento que
realizan los concesionarios en los contratos de Asociaciones Públicos Privadas (APP) a fin de promover
la inversión. También se plantea la creación de un producto previsional inafecto del aporte a Essalud
para las personas naturales que retiraron el 95% de los fondos de su cuenta de capitalización individual
al amparo de la Ley n° 30425 cuyas rentas se encontraran inafectos del IR.
Modificar el IGV y el ISC a fin de actualizar la normatividad vigente y cubrir vacíos o falta de claridad
en la norma que impide su correcta aplicación en lo concerniente a la determinación y ámbito de
aplicación.
Perfeccionar el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) con el gobierno central a fin de
asegurar el uso adecuado del fondo de detracciones y optimizar la operatividad del sistema.
El SPOT con el gobierno central consiste en un mecanismo por el cual el comprador de un bien o el
usuario de un servicio sujeto al mismo, debe detraer una parte del importe a pagar y depositarlo en una
cuenta a nombre de su proveedor en el Banco de la Nación.
Se debe tener presente que el nivel de incumplimiento del pago de impuesto se ha incrementado. Por
ejemplo, el año 2014 el incumplimiento de pago del IGV fue de 29% y el 2016 llegó a 35.9%. En ese
contexto resulta necesario continuar con el perfeccionamiento del sistema de detraccio9nes del IGV a
fin de asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.