Auditoria Electrocentro S A Terminado

Auditoria a La Empresa Electrocentro
“año del buen servicio al ciudadano”
“INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR

TECNOLOGICO PUBLICO DE HUANCAVELICA”
FILIAL-HUANDO
UNIDAD DIDACTICA:
TECNICAS Y PROCIDIMIENTOS DE LA AUDITORIA
TEMA:
PLANIAMIENTO DE AUDITORIA DE LA
EMPRESA ELECTROCENTRO S. A
DOCENTE: CPC. RICHARD CHIHUAN QUISPE
ALUMNOS:
 CALDERON INGA JAIME
CICLO: VI
HUANDO-HUANCAVELICA
2017
CONTABILIDAD HUANDO: TECNICAS Y PROCIDIMIENTOS DE LA AUDITORIA

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO – EJERCICIO 2013
I. OBJETIVO
Emitir dictamen de la Auditoria de los Estados Financieros e Información
complementaria relativos a la empresa ELECTROCENTRO S.A por el año
2013, de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas, Normas
Internacionales De Auditoría y Reglamentos sobre la materia; y, emitir opinión
sobre el grado de veracidad, integridad y evaluar la gestión administrativa y
operativa de la empresa.
II. ALCANCE
La auditoría se realiza de acuerdo a las NAGA y las NIA; comprenderá la
revisión selectiva de las operaciones de los componentes más importantes de
los Estados Financieros durante el periodo comprendido entre el 02 de Enero
al 31 de Diciembre de 2013. En el marco de la ejecución de la auditoría se
aplicarán procedimientos, técnicas y prácticas de auditoría que permitan
obtener la evidencia suficiente, competente y relevante.
III. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

La sociedad se denomina Empresa Regional de Servicio Público de
Electricidad del Centro Sociedad Anónima, pudiendo utilizar también la
abreviatura ELECTROCENTRO S.A.
Su oficina principal está ubicado en el Jr. Amazonas n° 641 Huancayo –
Teléfono: (064) 481300 - Anexo 84121.
Su constitución como empresa pública de derecho privado se formalizó
mediante Escritura Pública de adecuación de estatutos extendida el 6 de
agosto de 1984 por el Notario Público Dr. Francisco S.M. Zevallos Ramírez,
inscrita en el Asiento uno, Fojas Ciento noventa y cuatro, del Tomo Veintiséis
del Registro de Sociedades Mercantiles de Junín.
Electrocentro s.a. es una empresa de servicio público del rubro electricidad,
el cien por ciento de su accionariado es propiedad del grupo Distriluz, que, a
su vez, pertenece al estado peruano. Electrocentro s.a. se rige por el derecho
privado y forma parte de las empresas que se encuentran bajo el ámbito del
Fondo nacional de Financiamiento de la actividad empresarial del estado
(FONAFE)

Electrocentro S.A. comercialmente conocida como Electrocentro, es una

empresa peruana que realiza actividades propias del servicio público de
electricidad, fundamentalmente en distribución y comercialización de energía
eléctrica, en el área de concesión, de conformidad con lo dispuesto en la Ley
de Concesiones Eléctricas
Nº 25844 y su Reglamento Decreto Supremo N° 009-93 EM y modificatorias.
Está sujeta al régimen de la actividad privada, es de personería jurídica con
RUC Nº 20129646099.
La empresa abarca un área de concesión de 541.41 km², en la Provincia de
Leoncio Prado; atendiendo más de 108,326 mil clientes, siendo Tingo María
una de negocio brindando una atención integral al cliente.
Además brinda los servicios asociados a la electricidad. Su oficina se ubica
en el PP.JJ 9 de Octubre – Carretera a Pucallpa s/n – ciudad de Tingo María,
Provincia Leoncio Prado, Departamento de Huánuco.
IV.ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
ELECTROCENTRO S.A tiene una estructura arbolar, constituyéndose de la
siguiente manera:

Si bien Electrocentro s.a. es una empresa independiente, ser parte del grupo
Distriluz le permite compartir gestiones estratégicas con las otras empresas
de dicho grupo. La gerencia general y el Comité Corporativo de gestión
facilitan la generación de sinergias en la gestión y en la negociación con
proveedores.
V. BASE LEGAL
La normatividad que observa la Empresa Regional de Servicios Público de
Electricidad del Centro Sociedad Anónima – ELECTROCENTRO S.A., dentro
de sus actividades está constituida por las siguientes normas:
 Decreto Ley N° 25844, Ley de Concesiones Eléctricas, reglamentada por
el D.S. N° 009-93-EM, sus modificatorias y ampliatorias.
 Ley N° 26887, Ley General de Sociedades, sus modificatorias y
ampliatorias.
 Ley N° 27170, Ley del FONAFE y modificatorias.
 Decreto Legislativo N° 674, Ley de Promoción de la Inversión Privada en
las Empresas del Estado publicada el 27 de Setiembre de 1991.
 Resolución Suprema N° 355-92-PCM publicada el 04 de julio de 1992 a
través de la cual se ratificó el Acuerdo adoptado por la Comisión de
Promoción de la Inversión Privada (COPRI) conforme al cual se aprobó el
Plan de Promoción de las Empresas Regionales de Servicio Público de
Electricidad.
 Acuerdo COPRI N° 207-98 publicado el 28 de octubre de 1998 en base al
cual las Empresas ELECTROCENTRO S.A., ELECTRONOROESTE S.A.,
ELECTRONORTE S.A. y ELECTRONORTE MEDIO S.A. (HIDRANDINA
S.A.) a partir de la transferencia del 30% de su accionariado al sector
privado, quedarán sujetas al régimen de la actividad privada sin más
limitaciones que las que rigen para las empresas del sector privado, en lo
que no se opongan al Decreto Legislativo N° 674.
 Contrato de Reconocimiento de Obligación, Donación en Pago,
Transacción, Extinción de Derechos y Obligaciones y Pactos Diversos entre
el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado (FONAFE) y JORBELEC S.A.C. suscrito el 14 de Diciembre del

2001 y mediante el cual esta última devolvió al Estado la totalidad de las

acciones adquiridas.
 Acuerdo COPRI N° 363-01-2001 publicado el 16 de Enero del 2002 y a
través del cual se estableció que las empresas ELECTROCENTRO S.A.,
Electronorte S.A., Electronorte Medio S.A. (Hidrandina S.A.) y
Electronoroeste S.A. continuarán sujetas al régimen de la actividad privada
sin más limitaciones que las que disponga FONAFE, y siempre que no se
oponga a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 674 normas
complementarias y reglamentarias.
 Oficio N° 446-2002/DE-FONAFE mediante el cual el FONAFE nos
comunica que ELECTROCENTRO S.A. se encuentra sujeta bajo el ámbito
de la Contraloría General de la República.
 Directiva de Endeudamiento del FONAFE, aprobada por Acuerdo de
Directorio N° 002-2001/020-FONAFE.
 Directiva de Difusión de Información, aprobada por Acuerdo de Directorio
N° 003-2001/020-FONAFE.
 Directiva para la Solución de Controversias Patrimoniales entre las
Empresas bajo el ámbito del FONAFE, aprobada por Acuerdo de Directorio
N° 002-2002/014-FONAFE.
 Directiva para la Gestión de los Miembros de Directorio representantes del
Estado en las empresas, aprobada por Acuerdo de Directorio N° 003-
2002/014-FONAFE.
 Directiva de Gestión y Proceso Presupuestario del año 2003, aprobada por
Acuerdo de Directorio N° 001-2002/019-FONAFE
 Modificación de la Directiva de Gestión y Proceso Presupuestario de las
entidades bajo el ámbito del FONAFE para el año 2003, aprobada mediante
Acuerdo de Directorio N° 001-2003/008-FONAFE y publicada el 24 de
mayo del 2003.
 Ley N° 28034, Ley que dicta Medidas Complementarias de Austeridad y
racionalidad en el Gasto Público.
 D.S. N° 001-2004-TR, modifica el D.S. N° 020-2001, Reglamento de la Ley
General de Inspección del Trabajo y Defensa del Trabajador, publicada con
fecha 29.01.04.

 Resolución N° 345-2004-OS/CD-OSINERG que aprueba la Directiva N°

001-2004-OS/CD “Directiva de Reclamaciones de Usuarios del Servicio
Público de Electricidad”.
Acuerdo de Directorio N° 001-2004/001-FONAFE, 14.01.2004
 Acuerdo N° 001-2004/019-FONAFE, mediante la cual modifican la Directiva
de Formulación y Aprobación del Plan Operativo, Convenio de Gestión y
Presupuesto de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE para el año 2004.
 Directiva de Formulación y Aprobación del Plan Operativo y Presupuesto
de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE para el año 2005 Resolución
de Dirección Ejecutiva N° 085-2004/DE-FONAFE, publicada con fecha
10.09.2004.
 A N° 001-2004-FONAFE/019, Modifica la Directiva de Formulación y
Aprobación del Plan Operativa, Convenio de Gestión y Presupuesto de las
Empresas bajo el ámbito del FONAFE PATRA el año 2004, publicada con
fecha 13.11.2004.
 A N° 002-2004-FONAFE/015, Modifica la Directiva de Gestión y Proceso
Presupuestario de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE, publicada con
fecha 01.10.04.
 A N° 003-2004-FONAFE/021, Aprueban Presupuesto Consolidado de las
Empresas bajo el ámbito del FONAFE para el año 2005, publicada con
fecha 23.12.04.
fecha 07.01.05.
 D.U. N° 003-2005 Dicta disposiciones destinadas a la reestructuración de
nivele salariales en entidades y organismos dentro del ámbito del poder
ejecutivo, entidades de tratamiento empresarial y empresas sujetas al
FONAFE, publicada con fecha 20.01.05
 A N° 008-2005-FONAFE/002, Modifican la Directiva de Gestión y Proceso
presupuestario para las Empresas bajo el ámbito del FONAFE, publicada
con fecha 12.02.05.

 A N° 001-2005-FONAFE/003, Aprobación de la Directiva para la

Formulación, Suscripción, Seguimiento y Evaluación de los Convenios de
Gestión de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE, publicada con fecha
30.03.05.
 A N° 002-2005-FONAFE/003, Modificación de la Directiva de Gestión y
Proceso Presupuestario de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE,
publicada con fecha 10.03.05.
 A N° 003-2005-FONAFE/018, Aprobación de la Directiva de Gestión y
 A N° 003-2006/024-FONAFE, Modificación de la Directiva de Gestión y
 Acuerdo del Consejo Directivo de PROINVERSIÓN de la Sesión N° 156 de
fecha 18 de octubre del 2006, publicado el 04 de noviembre del 2006 y a
través del cual dejan sin efecto la inclusión en los alcances del D.L. 25604
de las Empresas del Estado del subsector eléctrico comprendidas en
proceso de promoción de la inversión privada.

 Acuerdo N° 161-2006-PROINVERSION, Modifican fecha de entrada en

vigencia del acuerdo de PROINVERSION de fecha 18 de octubre del 2006,
de acuerdo a lo solicitado por Distriluz mediante comunicaciones GG-333
y 340-2006, publicada con fecha 23.12.2006.
 Acuerdo N° 011-2006-FONAFE, Precisan numeral 1.3.2 de la directiva de
Gestión y Proceso Presupuestario de las empresas bajo el ámbito de
FONAFE, publicada con fecha 22.12.2006.
 Acuerdo N° 001-2006-FONAFE, Aprueban el Presupuesto Consolidado de
las Empresas bajo el ámbito de FONAFE para el año 2007, publicada con
fecha 23.12.2006.
 Acuerdo N° 001-2007/016-FONAFE, Aprueban el Presupuesto
Consolidado de las Empresas bajo el ámbito de FONAFE para el año 2008
y aprueban presupuestos para el ejercicio 2008 de diversas empresas,
 Acuerdo N° 212-01-2007-PROINVERSION, Modifican fecha de entrada en
vigencia de acuerdo de PROINVERSION, publicada con fecha 29.12.2007.
 Acuerdo PROINVERSION N° 240-01-2008, Modifican fecha de entrada en
vigencia de acuerdo de PROINVERSION.
VI.PUNTOS DE ATENCION
Determinar la consistencia de:
- Efectivo y equivalentes de efectivo,
- cuentas por cobrar comerciales y relacionadas,
- Inmueble, maquinaria y equipo; tributos;
- remuneraciones y participaciones por pagar, y;
- Confirmar si se cumplieron con las normas y principios de contabilidad
generalmente aceptados. Evaluar el área de contabilidad, si está cumpliendo
con las funciones en el plazo establecido por ley.

VII.- CARACTERÍSTICAS DE AMBIENTE DE CONTROL:
La auditoría a realizarse es de un periodo comprendido entre el 2 de enero al 31

de diciembre del 2013, va realizarse de acuerdos alas NIA y las NAGA, porque
de acuerdo a la NIA 300 el auditor deberá planear el trabajo de auditoria de modo
que la auditoria sea desarrollada de una manera efectiva, esta evaluación
comprenderá los procedimientos, normas contables que sigue la entidad y la
uniformidad con que han sido aplicados y el estudio de algunos documentos que
se relacionen con la situación jurídica de la empresa, el estudio de los estados
financieros para obtener información básica sobre el volumen y la naturaleza de
las operaciones de la empresa ELECTROCENTRO SA también se confirmara
y verificara la compresión de los sistemas de contabilidad, de control interno y
de gestión, para evaluar el grado de eficacia, efectividad, eficiencia y confianza
inicialmente esperados en estos sistemas, junto con el relativo énfasis que se
espera aplicar en las pruebas de cumplimiento y otros procedimientos
sustantivos.
Un ambiente de control satisfactorio permite al auditor tener más confianza en el
control interno y en la confiabilidad de la evidencia de auditoria generada al
interior de la entidad. Por lo tanto, el auditor puede conducir algunos
procedimientos de auditoria en una fecha de conveniencia y no al final del
periodo y puede estar en capacidad de reducir el tamaño de la evidencia externa
o corroborar ambiente de control efectivo apoyará la decisión de hacer pruebas
de control en lugar de apoyarse por completo en la evidencia sustantiva.
Si el ambiente de control contiene debilidades o no es satisfactorio, el auditor
normalmente llevará a cabo más procedimientos de auditoría al final del periodo,
buscará más evidencia de auditoria a partir de los procedimientos sustantivos,
modificará la naturaleza de los procedimientos de auditoria para obtener
evidencia más persuasiva, y en donde sea apropiado, incrementará el número
de localidades a ser incluidas en el alcance de la auditoria.

VII.- IDENTIFICACIÓN DE COMPONENTES Y ÁREAS CRÍTICAS:
NIVELES DE PRUEBA DE AUDITORÍA
RIESGO DE RIESGO DE RIESGO DE RIESGO DE

INHERENTE + CONTROL + DETECCIÓN = AUDITORIA
“El auditor debe desarrollar un plan de auditoria, con el fin de minimizar el riesgo
a un nivel mínimo aceptable.”
Son identificados las áreas críticas y también los puntos de atención siguientes:
 Área de contabilidad.
 Área de tesorería.
 Área comercial.
SERVICIO COMERCIAL:
En el año 2012 los periodos de atención de solicitudes de nuevos suministros y

las reconexiones del servicio derivadas de cortes por morosidad fueron inferiores
a los límites fijados por la norma técnica de Calidad de los servicios eléctricos.

Se registraron 12.061 reclamos, los que representan un índice de 17,13 por cada
10.000 clientes, resultado relativamente bajo en proporción al grado de
crecimiento de nuestros clientes. Disminuir ese indicador es un gran desafío.
IX. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:
La auditoría se inició el 21 de abril del 2014 y se culminó el 23 de junio de 2014

(45 días). Con la entrega de los informes siguientes:
 Informe corto de auditoria (dictamen).

 Informe largo de auditoria (todos los papeles de la empresa).
X. PRINCIPALES EJECUTIVOS DE ELECTROCENTRO S.A.
PERIODO LABORADO
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO
DESDE HASTA
Rojas Bravo, Romero Gerente general 08/06/2012 Vigente
Graciano
Sosa Landeo, William Gerente de 16/08/2011 Vigente
Anthony Administracion y
Finanzas
Arauzo Gallardo, Polo Gerente Comercial 11/04/2002 Vigente
Bravo de la Cruz, Luis Gerente de 27/06/2012 Vigente
Enrique Distribucion
Gago Tello, Miryam Contador general 09/05/1999 Vigente

PERSONAL Y CRONOGRAMA DE TRABAJO
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO N/H C/H PASAJ VIATIC TOTAL

E O
Ramos Ayra, Violeta Jefe 100% 360 40 250 400 15,050.00
Malpartida
Supervisor 100% 360 35 700 300 13,600.00
Vasquez,Katerine
Aldave Aspajo, Iris Junior 100% 360 30 550 250 11,600.00
Villanueva Flores,
Auxiliar 1 100% 360 30 530 11,330.00
Marilyn
Del Aguila Zelada,
Auxiliar 2 100% 360 25 500 9,500.00
Angela
Acosta Toguchi, Solange Auxiliar 3 100% 360 25 450 9,450.00
70,530.00
XI. TAREAS A REALIZAR DE LOS AUDITORES
 Jefe de Comisión:
 Elaborar el Memorándum de Planeamiento distribuyendo las
labores a todos a los equipos de Auditoria.
 Revisión de informes de Auditoría y papeles de trabajo
 Efectuar el análisis de los Estados Financieros
 Elaborar los informes cortos y largos
 Supervisión de Auditores Junior
 Supervisor:
 Revisar el Memorándum de Planeamiento elaborado por el Jefe de
Comisión
 Supervisar las labores de campo determinadas por el Jefe de
Comisión
 Revisar los informes corto y largo elaborado por el Jefe de
Comisión

 Junior :
 Ejecución de Programa de Auditoria
 Evalúa el cumplimiento de los planes, proyectos, políticas, normas,
procedimientos, operaciones y actos administrativos y financieros
 Elaboración de informes de Control Interno
 Auxiliar 1:
 Elaboración de papeles de trabajo
 Trabajo de campo: Inspecciones, área técnica y mantenimiento
 Presenta informes periódicos de las actividades cumplidas.
 Colabora con el monitoreo del restos del personas
 Auxiliar 2:
 Revisar las cuentas del Estado de Situación Financiera del Activo
Corriente
 Revisar los documentos materia de observación para procesarla y
elaborar los cuadros de resumen que sintetizan los hallazgos
 Revisar el Estado de Resultados Integrales
 Auxiliar 3:
 Revisar la documentación requerida por el Jefe para facilitar el
trabajo de Informe de Auditoria
 Realizar procedimientos y técnicas para la obtención de la
evidencia que sirva para dar opinión sobre lo que está auditando
 Elaborar Arqueo de Caja
 Colaborar en la elaboración de Informes de Auditoría, aportando
información y antecedentes del trabajo realizado
XI. PROGRAMA DE AUDITORIA
Rubro: Efectivo y Equivalente de Efectivo

Objetivo: Determinar la Razonabilidad y la consistencia de información contenida

en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro Efectivo y Equivalente de
Efectivo.
FECHA
REFERENCIA
N° PROCEDIMIENTOS HECHO DE
P/T
TERMINO
Registro
Auditor
1 Elaborar arqueo de caja diarios auxiliar de 25/04/2014
auxiliar 3
ingresos
Evaluar el control interno del Libro de
Auditor
2 rubro de Efectivo y Control 28/04/2014
Junior 1
Equivalentes de Efectivo Interno
Registro
Revisar los documentos Auditor
3 auxiliar de 30/04/2014
fuentes de ingresos Auxiliar 2
ingresos
Rubro: Cuentas por Cobrar Comerciales y Relacionadas
Objetivo: Determinar la razonabilidad y la consistencia de información contenida

en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro Cuentas por Cobrar
Comerciales y Relacionadas.
N° PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO FECHA DE

P/T TERMINO
Análisis comparativo de las
Registro de Auditor
1 transacciones de cobro por servicio 25/04/2014
ingresos Junior
por mes
Libro de Auditor
2 Evaluar el control interno 28/04/2014
control interno Junior

Verificar cuentas por cobrar que

hayan sido canceladas Registro de
3 Auxiliar 1 24/04/2014
oportunamente, atrasos, protestadas ingresos
no hay sido pagadas
Comprobar físicamente la existencia Registro de
4 Auxiliar 2 24/04/2014
de recibos emitidos caja.
Rubro: Inmueble, Maquinaria y Equipo

en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro Inmueble, Maquinaria y
Equipo

P/T TERMINO
Libro Diario
Determinar si la Depreciación del Auditor
1 General – 25/04/2014
equipo es razonable Junior
Anexos.
Documentos –
Examinar las autorizaciones para la
2 Auxiliar de Auxiliar 1 25/04/2014
compra de maquinarias necesarias
activos fijos.
Documentos
Evalué el cumplimiento confiable y
3 de cada área Auditor 28/04/2014
suficiente del Control Interno
laboral.
Documentos
Evaluar la implementación del equipo fuentes del
4 Supervisor 02/05/2014
técnico y mantenimiento. control interno
de esta área.
Rubro: Tributos, remuneraciones y participaciones por pagar


en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro Tributos, Remuneraciones
y Participaciones por Pagar

P/T TERMINO
Verificar el cumplimiento de las Planilla de
Auditor
1 Obligaciones tributarias formales y Sueldos y 25/04/2014
Junior
sustanciales Salarios.
Planilla de
Derechos tributarios a favor del
2 sueldos y Auditor. 29/04/2014
empleador
salarios.
Planilla de
Verificar el cumplimiento de las leyes Auditor
3 sueldos y 29/04/2014
sociales Junior.
salarios.

MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
ELECTROCENTRO S.A.
Al señor Gerente Electrocentro S.A.
Tingo María 05 de Mayo de 2014.
Por el presente le comunicamos a usted. Qué durante el proceso inicial de

auditoria que estamos realizando a vuestra empresa hemos identificado las
siguientes debilidades de control interno que deberá superar de acuerdo a las
recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar en el presente documento:
I. DEBILIDAD
En el área técnica carecen de personal capacitado para desempeñar su labor
respecto a los distintos problemas que aqueja a los usuarios del servicio;
tales como: alumbrado público, caídas frecuentes del servicio de
electricidad, entre otros.
RECOMENDACIÓN
Que la gerencia disponga la inmediata contratación de personal capacitado
para evitar las distintas quejas de los usuarios del servicio.
II. DEBILIDAD:
Las notificaciones de envió de cuenta no son destinados a los usuarios que
habitan en domicilios alejados del centro de la ciudad.
RECOMENDACIÓN
Que la gerencia disponga a los empleados encargados de distribuir los
recibos de consumo mayor control en la distribución de los mismos.
III. DEBILIDAD:
La empresa no realiza la compra de materiales suficientes y eso se percibe
cuando el cliente solicita la atención fuera de la empresa.
RECOMENDACIÓN
Que la Gerencia ordene al área de almacén un control continuo de la entrada
y salida de materiales con la finalidad que tengan la cantidad de materiales
disponibles para diversos arreglos técnicos y así los servicios brindados se
canalizaran de manera rápida y oportuna.

IV. DEBILIDAD:
Falta de arqueos al área de tesorería, no se realizan supervisiones diarias
de cuanto se ha recaudado; estos arqueos lo hacen quincenal o mensual.
RECOMENDACIÓN
Que la Gerencia encomiende al rindente responsable realizar arqueos de
caja diario. Para un control más eficiente del efectivo.
…………………………………….
RAMOS AYRA, VIOLETA
AUDITORA JEFE

EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.
EJECUCION DE LA AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.
PERIODO : ENERO – DICIEMBRE 2013
GERENTE GENERAL : ROJAS BRAVO, ROMERO GRACIANO
JEFE DE AUDITORIA : RAMOS AYRA, VIOLETA
TINGO MARIA
2014

ENTIDAD AUDITORA : VISMAK SOCIEDAD CIVIL.

SOCIEDAD AUDITADA: EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.
OBJETO : AUDITORIA FINENCIERA 2013.
CONTENIDO : CEDULA INDICE DE AUDITORIA.
CEDULA DE EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO CEEE-

1
CEDULA DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO CIME-
1
CEDULA DE OBLIGACIONES FINANCIERAS COF-
1
CEDULA DE CUENTAS POR PAGAR DIV. TERC. CCPDT-
1
CEDULA DE OBSERVACIONES DE AUDITORIA COA-
1
CEDULA DE OBSERVACION DE EFECTIVO EQUIVALENE DE EFECTIVO COEEE-
1
CEDULA DE OBSERVACION DE INMUEB. MAQ Y EQUIPO COM -
1
CEDULA DE OBSERVACION DE OBLIGAC. FINANC. COOF-
1
CEDULA DE OBSERVACION DE CUENTAS POR PAGAR DIV. TERC COCPDT-
1
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS CH -1
CONCLUSIONES DE AUDITORIA CA -1
CEDULA INDICE

HECHOS OBSERVADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA QUE GENERAN

HALLAZGOS
1. El contador general, no determino la depreciación de la unidad móvil

adquirida en el año 2010, por el importe acumulada de s/. 516,000.00
generando inconsistencias en la información financiera en el rubro del activo
fijo de la empresa ELECTROCENTRO S.A. (DETECTADO POR EL
AUXILIAR 1).
2. Inclusión de un préstamo ficticio en el Estado De Situacion Financiera por el
monto consignado de S/.37,997,000.00 para el Periodo Fiscal 2013 lo cual a
la fecha del Periodo Fiscal 2013 no a sufrido variacion alguna (DETECTADO
POR EL AUXILIAR 2)
3. Inclusión de un monto equivocado en el rubro Cuentas por Pagar Diversas
Relacionadas por un monto de s/. 516,000.00, tralasladado desde la sucursal
junin, hasta la matriz. (DETECTADO POR EL AUDITOR JUNIOR)
EMPRESA AUDITORA: VISMAK – SOCIEDAD CIVIL.
EMPRESA AUDITADA: ELECTROCENTRO S.A.A.
OBJETIVO: AUDITORÍA FINANCIERA – 2013.
CONTENIDO: CÉDULA DE OBSERVACIÓN.

OBSERVACIÓN N° 01
SUMILLA: “EL CONTADOR GENERAL, NO DETERMINO LA DEPRECIACIÓN

DE LA UNIDAD MOVIL ADQUIRIDA EN EL AÑO 2010, POR EL IMPORTE
ACUMULADA DE S/. 516,000.00 GENERANDO INCONSISTENCIAS EN LA
INFORMACIÓN FINANCIERA EN EL RUBRO DEL ACTIVO FIJO “
CONDICIÓN: De la revisión efectuada a los anexos del estado de situación

financiera del periodo 2013, se evidenció que la unidad móvil cuyo costo
asciende a S/. 645,000.00, no se ha determinado su depreciación respectiva
desde el año 2010. En el cuadro siguiente, podemos ver la composición del
activo inmovilizado.
DETALLE FECHA DE VALOR EN TASA DE DEPRECIACIÓN

ADQUISICION LIBROS DEPRECIACIÓN AL 31/12/2013
MUEBLES 01/01/2011 125,000.00 10 % 37,500.00
EDIFICIOS 01/01/1993 5’000,000.00 5% 2’500,000.00
EQUIPOS DE 01/01/2012 100,000.00 25 % 50,000.00
CÓMPUTO
VEHÍCULOS 01/01/2010 645,000.00 20 % ---------------------
INFRAESTRUCTURA 01/01/2009 850’000,000.00 10 % 425’000,000.00
DE CONSTRUCCIÓN
TOTALES S/. 855’870,000.00 427’587,500.00
En ese sentido, la entidad dejo de contabilizar como gasto las depreciaciones

del vehiculo considerado como activo fijo cuyo valor calculado se visualiza en el
cuadro siguiente:

DETALLE VALOR EN AÑO DE TASA DE TIEMPO A DEPRECIACIÓN

DEL LIBROS ADQUISICIÓN DEPRECICIÓN DEPRECIAR (AJUSTE)
ACTIVO
VEHÍCULOS S/. 645,000.00 2010 20 % 4 AÑOS S/. 516,000.00
FUENTE: TOMA DE INVENTARIO DEL ACTIVO FIJO.
Tal como se aprecia en el cuadro anterior, la depreciación no contabilizada

asciende a S/. 516,000, situación que no fue detectada por los responsables de
elaboración de la información financiera.
CRITERIO:
El hecho detectado, contraviene la NIC 16, denominado PROPIEDAD, PLANTA

Y EQUIPO, en el cual establece que los bienes del activo fijo, como vehículos
son susceptibles de depreciación. Asimismo, se ha inobservado lo dispuesto en
el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, DECRETO SUPREMO N° 122-
94-EF, Art N° 22, inciso “b”, da a conocer el porcentaje anual de los vehículos de
transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general es del 20%, la
depreciación aceptada tributariamente será aquella que se encuentre
contabilizada dentro del ejercicio gravable, siempre que no exceda el porcentaje
máximo establecido en la presente tabla para cada unidad del activo fijo.
De otra parte, se ha vulnerado el Art. 37°, inciso f, da a conocer que las

depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las
mermas y desmedros de existencias devidamente acreditadas, son gastos
deducibles contra el impuesto a la renta.
Finalmente, no se ha observado el Manual de Preparación Financiera, aprobada

con resolución CONASEV N° 103-99/94.10 ahora Superintencia del Mercado de
Valores, según numeral N° 1.213 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO, el cual
establece los procedimientos de presentación de la depreciacion acumulada de
los bienes del activo inmovilizado.
CAUSA:
Esta situación, denota una deficiencia en el sistema de control interno, por cuanto
el área de contabilidad a cargo de la C.P.C. Gago Tello, Miryam, no ha

detectado en el desempeño de sus funciones la correcta determinación de la

depreciación por el integro del rubro del activo inmovilizado.
EFECTO:
Está situación ha generado la oportunidad de utilizar S/. 516,000 como gasto

deducible contra el impuesto a la renta, situación que huviera permitido pagar
menos impuesto a la renta, toda vez que la depreciación son créditos y
financieramente se presentan como una fuente de ingreso.

OBSERVACION N° 02
SUMILLA: “INCLUSIÓN DE UN PRÉSTAMO FICTICIO EN EL ESTADO DE

SITUACION FINANCIERA POR EL MONTO CONSIGNADO DE
S/.37,997,000.00 PARA EL PERIODO FISCAL 2013 LO CUAL A LA FECHA DEL
PERIODO FISCAL 2013 NO A SUFRIDO VARIACION ALGUNA.”
CONDICIÓN:
El equipo auditor habiendo verificado internamente, las transacciones realizadas

detecta en la estructura financiera de la empresa ELECTROCENTRO S.A. en el
rubro de OBLIGACIONES FINANCIERAS, un préstamo bancario ficticio por el
monto de S/. 37, 997,000.00. de acuerdo a los principios de contabilidad
generamente aceptados se ha omitido el principio de equidad y objetividad; se
aprecia que el contador falto con su etica profesional al evidenciar una
informacion que no es real, debido a q el prestamo no cuenta con un documento
que sustente la informacion.
CRITERIO:
El encargado de elaborar los Estados Financieros de la empresa

ELECTROCENTRO S.A. ha inobservado lo dispuesto en los principios de
contabilidad generalmente aceptadas especificamente en el principio de
objetividad y equidad.
Asimismo ha omitido lo dispuesto en el texto unico ordenado de la ley del

impuesto a la renta D.L.774-D.S Nª 179-2004-EF y su reglamento y el Nuevo
Texto Unico Ordenado Codigo Tributario D.S. Nº 133- 2013- EF/Publicado el 22
de junio del 2013.
CAUSA:
Se presume que es una negligencia de la Contadora, Gago Tello, Miryam, ya

que se ha contabilizado un prestamo ficticio, lo cual va contra la etica moral del
profesional contable.
porque el profesional contable debe actuar como un arbitro imparcial equitativo

entre la empresa donde trabaja y el estado, no debe parcializarse por los
intereses que le conviene

EFECTO:
La situacion descrita generaria perjuicios economicos a la empresa por la multas

y sanciones que le imponga la administracion tributaria.

OBSERVACIÓN N° 03
SUMILLA: “SE HA DETECTADO VENTAS OMITIDAS POR 1’750,000.00 EN EL
PERIODO 2013”
CONDICIÓN:
Se ha realizado un Inventario físico valorizado del rubro de Existencias y se ha
determinado un importe de 14’000,000.00, a diferencia de los 15’750,000.00 que
figura en el Estado de Situación Financiera de la Entidad. En ese sentido, se
evidencia ventas omitidas, entendiéndose como tal a ventas no registradas o no
boleteadas, desconociéndose el destino del dinero cobrado.
CRITERIO:
El hecho detectado, contraviene el Articulo 65° del Nuevo Texto Unico Ordenado
Codigo Tributario D.S. Nº 133- 2013- EF/Publicado el 22 de junio del 2013, en el
cual establece. Asimismo, se ha inobservado lo dispuesto en el texto único
ordenado de la ley del impuesto a la renta D.L.774-D.S Nª 179-2004-EF, Art. N°
91 y 92 que se refiere a la presuncion de ventas y su Reglamento de la misma,
DECRETO SUPREMO N° 122-94-EF, Art N° 59 y 60, da a conocer la aplicación
de las presunciones.
CAUSA:
detectado en el desempeño de sus funciones en el registro o boleteo respectivos
por las ventas en el ejercicio 2013.
EFECTO:
Esta situación ha generado un perjuicio económico de 1, 750,000.00, debido a
que no se conoce el destino del dinero cobrado.

COMUNICACION DE HALLAZGO
Tingo María, 26 de Mayo del 2014
Carta circular Nº 001 - 2014
Señor: ROJAS BRAVO, Romero Graciano
Gerente General de la Empresa Electrocentro S.A.A
Ciudad:
Estimado Sr:
Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez comunicarle

que venimos realizando la auditoria a los estados financieros de la Empresa
Electrocentro S.A.A. correspondiente al periodo Enero a Diciembre de 2013,
hacemos de vuestro conocimiento los Hallazgos de Auditoria contenido en las
observaciones 1,2,3 y 4, que a continuación se describen a fin de que en un
término no mayor de cinco días se sirvan alcanzar sus descargos y/o
comentarios debidamente sustentados con la documentación respectiva que
corresponda.
Debemos precisarles que en caso de no recibir respuesta al presente en el

término indicado, tales hallazgos serán revelados en el informe final
correspondiente.
Los Hallazgos los describimos en las observaciones de hojas adjuntas,

los mismos que deberán ser respondidos a la siguiente dirección: AV. Leoncio
Prado Nª 343 oficinas de nuestra empresa auditora.
Sin otro particular y en espera de su amable atención, me suscribo de

usted.
Atentamente
………………………..
RAMOS AYRA, Violeta
JEFE DE AUDITORIA

COMUNICACIÓN DE HALLAZGO
Carta circular Nª 001 - 2014
Señorita:
GAGO TELLO, Miryam
Contadora de la Empresa Electrocentro S.A.A.
Ciudad:
Estimada Srta.:

corresponda.

correspondiente.


usted.
Atentamente
………………………..
RAMOS AYRA, Violeta
JEFE DE AUDITORIA

ACLARACIONES DE LOS PRESUNTOS RESPONSABLES
EMPRESA DE SERVICIOS ELECTROCENTRO S.A
Rojas Bravo, Romero Graciano
Gerente General
Tingo María 25 de febrero de 2014
Sr: Ramos Ayra Violeta
Jefe de equipo auditor
VISMAK S. Civil
Ciudad
Asunto: Aclaraciones a observación de auditoria
Referencia: Carta circular Nº001-2014
Auditoría financiera 2013
Estimado Sr. auditor:
Es muy grato dirigirme a usted, para que en atención al documento de la

referencia darle a conocer que mi despacho ha encargado la elaboración de los
estados financieros de la empresa hecho por la contadora CPC. Gago Tello,
Miryam en donde doy por aprobado este hecho confirmando la correcta
elaboración de los EE.FF; por tanto considero que vuestra observación no tiene
un asidero legal.
Sin otro en particular y esperando haber atendido su inquietud me suscribo de

usted.
ATENTAMENTE
-----------------------------------
Gerente General

ACLARACIONES DE PRESUNTOS RESPONSABLES
Empresa De Servicios
ELECTROCENTRO S.A
Contador
Sr: Violeta Ramos Ayra
VISMAK S. Civil
Ciudad
Estimado Sr auditor:
Es muy grato dirigirme a usted para en atención al documento de la referencia

darle a conocer que mi despacho ha sido encargado de realizar los Estados
financieros de la Empresa” Electrocentro S.A”, y de acuerdo a las observaciones
he omitido algunas normas y PCGA en ciertos aspectos al momento de su
elaboración, a través de este documento admito la responsabilidad puesto que
no han sido presentados razonablemente en su totalidad.

usted.
ATENTAMENTE
-----------------------------------
Gago Tello, Miryam

Contadora

CALIFICACION DE LA AUDITORA AL DESCARGO DE LA GERENCIA

GENERAL
La Gerencia General a cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano señala que
toda la responsabilidad para la elaboración de los EE.FF ha delegado a la oficina
de Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam.
De acuerdo a los argumentos señalados en la carta de aclaración suscrita por la

Gerencia General, se aprecia que el referido funcionario no tiene argumentos
técnicos para desestimar nuestra observación, toda vez que el Gerente es el
responsable directo de monitorear el trabajo administrativo y financiero de la
empresa, si bien es cierto que la Oficina de Contabilidad es la encargada de
elaborar los EE.FF, pero es la Gerencia General la encargada de revisar y dar
su conformidad.
El hecho que confié plenamente en sus funcionarios no enerva la

responsabilidad de verificar la consistencia e idoneidad de la estructura
financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por Gerencia General a

cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano, no levanta la observación;
mantenimiento responsabilidad funcional bajo la categoría de
INCUMPLIMIENTO DE FUNCIONES estipuladas en las Políticas de la Empresa,
que textualmente dice que el Gerente General deberá exigir que la información
financiera haya sido elaborada razonablemente.
En Consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad administrativa

y de Gerencia General a cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano.

CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DEL AREA DE

CONTABILIDAD
El área de contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam, señala que toda
la responsabilidad de los EE.FF de la Empresa ELECTROCENTRO S.A ha sido
delegada por ella, de acuerdo que los argumentos que señala en l carta suscrita
por el área de Contabilidad, se aprecia que la profesional asume de manera clara
y precisa su responsabilidad, confirmando nuestra observación, ya que esa área
es la encargada de elaborar los Estados Financieros, se ha omitido algunas
Normas Internacionales de Información financiera (NIIF), Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), Principios Contables Generalmente
Aceptados (PCGA); entre algunas otras normas como: Art. 22, inciso b) del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, tampoco se consignado de
manera correcta la Nomenclatura “Efectivo y Equivalente de Efectivo” en el
Estado de Situación de Financiera, Manual de Preparación de los Estados
Financieros de la Superintendencia de Mercados de Valores (SMV); siendo esta
la encargado de cumplir y dar conformidad y veracidad a los EE.FF, ya que ello
refleja todos los movimientos de la Empresa.
El Hecho que la Señora Contadora no haya aplicado correctamente las normas,

la enerva de responsabilidad de presentar una buena y clara aplicación de
normas en la estructura financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por el área de

Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello Miryam, no levanta la observación,
manteniendo su responsabilidad funcional bajo la categoría de UNA
PRESENTACION NO RAZONABLE DE LOS EE.FF estipuladas en las Políticas
de la Empresa que textualmente, dice que el Contador (a) General debe
presentar su informe final durante el periodo contable que se representan en los
EE.FF de todos los movimientos de la entidad debidamente correcta de acuerdo
a las normas legales. Eficaz y razonablemente.
En consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad del área de

Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam.

“ELECTROCENTRO S.A.”
“INFORME DE LA AUDITORIA”
AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.
PERIODO : ENERO – DICIEMBRE
GERENTE GENERAL : ROJAS BRAVO, ROMERO GRACIANO
JEFE DE COMISION : RAMOS AYRA, VIOLETA
TINGO MARIA
2014

CONTENIDO
PARTE I: INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA
1.1. Dictamen de Auditoria a los Estados Financieros

1.1.1. Balance General
1.1.2. Estado de Ganancias y Pérdidas
1.1.3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
1.1.4. Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
PARTE II: INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA FINANCIERA
I. INTRODUCCION
1.1. Origen del Examen
1.2. Naturaleza y objetivos del Examen
1.3. Alcance del Examen
1.4. Antecedentes y base legal
1.5. Comunicación de hallazgos
1.6. Memorándum de Control Interno
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS

PARTE I:
“INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA”

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
INFORME CORTO
1.1. Dictamen de Auditoria a los Estados Financieros
AL SEÑOR GERENTE DE LA EMPRESA ELECTROCENTRO SOCIEDAD

ANONIMA ABIERTA
1. Hemos auditado el Estado de Situación Financiera adjuntos de Empresa

Regional de Servicio Público de Electricidad del Centro S.A. que corresponde
al 31 de diciembre de 2013 y los correspondientes Estados de Resultados,
Cambios en el Patrimonio Neto y de Flujos de Efectivo por el año terminado
a esa fecha. La preparación de los Estados Financieros mencionados, son de
responsabilidad de la Gerencia de la Empresa ELECTROCENTRO S.A.
Nuestra responsabilidad es emitir opinión sobre ellos basada en la auditoria
que hemos practicado. Los estados financieros correspondientes a los
ejercicios fiscales anteriores no se encuentran auditados por auditores
externos ni por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
Responsabilidad de la Gerencia
2. El Gerente General de la empresa es responsable de la preparación y
presentación razonable de estos Estados Financieros de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú. Esta
responsabilidad incluye: Diseñar, implantar y mantener el control interno
pertinente en la preparación y presentación razonable de los Estados
Financieros para que estén libres de representaciones erróneas de
importancia, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las
políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones razonables.

Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los Estados
Financieros formulados por la Gerencia al 31 de diciembre de 2013, basada
en el examen que hemos practicado. La auditoría fue realizada de acuerdo
con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA). Tales normas
requieren que cumplamos con los procedimientos éticos y que planifiquemos
y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los
Estados Financieros no contienen representaciones erróneas de importancia.
4. Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener

evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los Estados
Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los Estados Financieros
contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como
resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor
toma en consideración el control interno pertinente de la Entidad en la
preparación y presentación razonable de los Estados Financieros a fin de
diseñar procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero
no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control
interno de la Entidad. Una auditoría también comprende la evaluación de si
los Principios de Contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones
contables realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación
de la presentación general de los Estados Financieros. Consideramos que la
evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría, que expresamos
en los párrafos siguientes:
5. Dictamen
En nuestra opinión, los Estados Financieros antes mencionados, no
presentan razonablemente la situación financiera de la Empresa
ELECTROCENTRO S.A, por el año terminado al 31 de diciembre de 2013, de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Tingo María, 30 de Junio de 2014

Refrendado por:
----------------------------------------------------------
RAMOS AYRA, VIOLETA
Contador Público Colegiado
Matrícula 08-295-CCP HUANCAYO
Auditor Jefe

PARTE II:
INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA

FINANCIERA

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACION

COMPLEMENTARIA AÑO 2014
INFORME ADMINISTRATIVO
I. INTRODUCCION
1.1. Origen del Examen
La Auditoría a los Estados Financieros e Información Complementaria

correspondientes al ejercicio 2013 de la Empresa “Electrocentro SA” se realizó
de conformidad a las normas internacionales de contabilidad (NIC), Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptadas (PCGA), a las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGA) y las NIAS.
En tal sentido, con fecha 21 de abril del 2014 se procedió a instalar el

equipo de auditoria, dándose inicio al trabajo de campo.
1.2. Naturaleza y objetivos del Examen
La presente acción de control es de naturaleza financiera.
Objetivo general
Sus objetivos se orientaron a emitir opinión sobre el grado la razonabilidad de

los Estados Financieros e información complementaria, preparados por la
sociedad Civil “VISMAK S.C” al 31 de diciembre de 2013, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), a las Normas
Internacionales de Auditoria y reglamentos sobre la materia, y las disposiciones
estatutarias, laborales y tributarias vigentes.
Objetivos específicos
Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, se presentan

razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y
flujos de efectivo, de conformidad con los Principios De Contabilidad
Generalmente Aceptados

 Evaluar la gestión la gestión administrativa y operativa de la empresa, si

se han cumplido con las metas y objetivos previstos y resultados
esperados en el ejercicio.
 Evaluar la estructura financiera, también los puntos de atención (Efectivo
Y Equivalentes De Efectivo, Cuentas Por Pagar, Inmueble Maquinaria Y
Equipos, Tributos) establecidos por el equipo de auditoria de acuerdo a
los antecedentes que ha tenido la empresa, y si se cumplieron con las
Normas Internacionales de Información Financiera y Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados..
 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en esta
materia, ver si el área de contabilidad cumple con sus funciones en el
plazo establecido por la empresa
1.3. Alcance del Examen

La auditoría ejecutada recayó sobre las operaciones financieras y
operativas ejecutadas por la empresa “ELECTROCENTRO SA” entre el 02 de
enero y el 31 de diciembre de 2013, sin perjuicio de las operaciones anteriores
o posteriores a dicho período. El examen se realizó en concordancia a las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), a las Normas
Internacionales de Auditoria (NIAS), a las Normas Internacionales Normas
Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAA) y el Manual Internacional
de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento (MIPAA). En este contexto,
la evaluación comprendió:
 La revisión selectiva de la documentación básica que generaron los sistemas

administrativos que participaron y tuvieron responsabilidad en la elaboración
de los estados financieros y en la ejecución del gasto de la Empresa
“Electrocentro SA”.
 Las confirmaciones y verificaciones de cumplimiento de directivas sobre
programas operativos y control interno de los principales ciclos de la empresa
a fin de determinar la eficiencia de los planes y programas.
1.4. Antecedentes y base legal
1.4.1. Antecedentes de la empresa

La empresa “Electrocentro SA” fue creada Mediante Resolución Ministerial 318-

83-EM/DGE., en base a la estructura jurídica de la empresa Sociedad Industrial
de Huancayo del Grupo OGEM S.A. y la Unidad Operativa Región Centro de
Electroperú S.A. Inicia sus operaciones el 1 de julio de 1984.
Sus actividades se desarrollan bajo el marco de la Ley de Concesiones Eléctricas

D.L. 25844 y su Reglamento D.S. 009-93-EM y toda la legislación y normas
vigentes inherentes a la empresa. Es una empresa pública de derecho privado
de la Corporación FONAFE, constituida como Sociedad Anónima el 21 de
Diciembre de 1983. Tiene por objeto social la distribución y comercialización de
energía eléctrica dentro de su área de concesión que comprende los
departamentos de Junín y Pasco; y algunas provincias de los departamentos de
Ayacucho, Huánuco, Huancavelica y Lima. En menor medida, desarrolla
actividades de generación de energía eléctrica en centros aislados.
1.4.2. Base legal aplicable a la empresa
- Constitución Política del Perú, promulgada el 29 de diciembre de 1,993.

- Decreto Legislativo 295: Código Civil y sus modificatorias
- Decreto Legislativo 635: Código Penal y sus modificatorias
- Decreto Supremo 133-99-EF: TUO del Código Tributario.
- Decreto Supremo 179-2004-EF: Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, y su Reglamento D. S. 122-94-EF.
- Resolución de Superintendencia 007-99-SUNAT: Reglamento de
Comprobantes de Pago.
 Decreto Ley N° 25844, Ley de Concesiones Eléctricas, reglamentada por
el D.S. N° 009-93-EM, sus modificatorias y ampliatorias.
 Ley N° 26887, Ley General de Sociedades, sus modificatorias y
ampliatorias.
 Ley N° 27170, Ley del FONAFE y modificatorias.
 Decreto Legislativo N° 674, Ley de Promoción de la Inversión Privada en
las Empresas del Estado publicada el 27 de Setiembre de 1991.
 Resolución Suprema N° 355-92-PCM publicada el 04 de julio de 1992 a
través de la cual se ratificó el Acuerdo adoptado por la Comisión de
Promoción de la Inversión Privada (COPRI) conforme al cual se aprobó el

Plan de Promoción de las Empresas Regionales de Servicio Público de

Electricidad.
 Acuerdo COPRI N° 207-98 publicado el 28 de octubre de 1998 en base al
cual las Empresas ELECTROCENTRO S.A., ELECTRONOROESTE S.A.,
ELECTRONORTE S.A. y ELECTRONORTE MEDIO S.A. (HIDRANDINA
S.A.) a partir de la transferencia del 30% de su accionariado al sector
privado, quedarán sujetas al régimen de la actividad privada sin más
limitaciones que las que rigen para las empresas del sector privado, en lo
que no se opongan al Decreto Legislativo N° 674.
 Contrato de Reconocimiento de Obligación, Donación en Pago,
Transacción, Extinción de Derechos y Obligaciones y Pactos Diversos entre
el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado (FONAFE) y JORBELEC S.A.C. suscrito el 14 de Diciembre del
2001 y mediante el cual esta última devolvió al Estado la totalidad de las
acciones adquiridas.
 Acuerdo COPRI N° 363-01-2001 publicado el 16 de Enero del 2002 y a
través del cual se estableció que las empresas ELECTROCENTRO S.A.,
Electronorte S.A., Electronorte Medio S.A. (Hidrandina S.A.) y
Electronoroeste S.A. continuarán sujetas al régimen de la actividad privada
sin más limitaciones que las que disponga FONAFE, y siempre que no se
oponga a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 674 normas
complementarias y reglamentarias.
 Oficio N° 446-2002/DE-FONAFE mediante el cual el FONAFE nos
comunica que ELECTROCENTRO S.A. se encuentra sujeta bajo el ámbito
de la Contraloría General de la República.
 Directiva de Endeudamiento del FONAFE, aprobada por Acuerdo de
Directorio N° 002-2001/020-FONAFE.
 Directiva de Difusión de Información, aprobada por Acuerdo de Directorio
N° 003-2001/020-FONAFE.
 Directiva para la Solución de Controversias Patrimoniales entre las
Empresas bajo el ámbito del FONAFE, aprobada por Acuerdo de Directorio
N° 002-2002/014-FONAFE.

 Directiva para la Gestión de los Miembros de Directorio representantes del

Estado en las empresas, aprobada por Acuerdo de Directorio N° 003-
2002/014-FONAFE.
Acuerdo de Directorio N° 001-2002/019-FONAFE
 Modificación de la Directiva de Gestión y Proceso Presupuestario de las
entidades bajo el ámbito del FONAFE para el año 2003, aprobada mediante
Acuerdo de Directorio N° 001-2003/008-FONAFE y publicada el 24 de
mayo del 2003.
 Ley N° 28034, Ley que dicta Medidas Complementarias de Austeridad y
racionalidad en el Gasto Público.
 D.S. N° 001-2004-TR, modifica el D.S. N° 020-2001, Reglamento de la Ley
General de Inspección del Trabajo y Defensa del Trabajador, publicada con
fecha 29.01.04.
 Resolución N° 345-2004-OS/CD-OSINERG que aprueba la Directiva N°
001-2004-OS/CD “Directiva de Reclamaciones de Usuarios del Servicio
Público de Electricidad”.
Acuerdo de Directorio N° 001-2004/001-FONAFE, 14.01.2004
 Acuerdo N° 001-2004/019-FONAFE, mediante la cual modifican la Directiva
de Formulación y Aprobación del Plan Operativo, Convenio de Gestión y
Presupuesto de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE para el año 2004.
 Directiva de Formulación y Aprobación del Plan Operativo y Presupuesto
de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE para el año 2005 Resolución
de Dirección Ejecutiva N° 085-2004/DE-FONAFE, publicada con fecha
10.09.2004.
 A N° 001-2004-FONAFE/019, Modifica la Directiva de Formulación y
Aprobación del Plan Operativa, Convenio de Gestión y Presupuesto de las
Empresas bajo el ámbito del FONAFE PATRA el año 2004, publicada con
fecha 13.11.2004.
fecha 01.10.04.

 A N° 003-2004-FONAFE/021, Aprueban Presupuesto Consolidado de las

Empresas bajo el ámbito del FONAFE para el año 2005, publicada con
fecha 23.12.04.
fecha 07.01.05.
 D.U. N° 003-2005 Dicta disposiciones destinadas a la reestructuración de
nivele salariales en entidades y organismos dentro del ámbito del poder
ejecutivo, entidades de tratamiento empresarial y empresas sujetas al
FONAFE, publicada con fecha 20.01.05
 A N° 008-2005-FONAFE/002, Modifican la Directiva de Gestión y Proceso
presupuestario para las Empresas bajo el ámbito del FONAFE, publicada
con fecha 12.02.05.
 A N° 001-2005-FONAFE/003, Aprobación de la Directiva para la
Formulación, Suscripción, Seguimiento y Evaluación de los Convenios de
Gestión de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE, publicada con fecha
30.03.05.
 A N° 003-2005-FONAFE/018, Aprobación de la Directiva de Gestión y

 A N° 003-2006/024-FONAFE, Modificación de la Directiva de Gestión y

 Acuerdo N° 161-2006-PROINVERSION, Modifican fecha de entrada en
vigencia del acuerdo de PROINVERSION de fecha 18 de octubre del 2006,
de acuerdo a lo solicitado por Distriluz mediante comunicaciones GG-333
y 340-2006, publicada con fecha 23.12.2006.
 Acuerdo N° 011-2006-FONAFE, Precisan numeral 1.3.2 de la directiva de
Gestión y Proceso Presupuestario de las empresas bajo el ámbito de
FONAFE, publicada con fecha 22.12.2006.
 Acuerdo N° 001-2006-FONAFE, Aprueban el Presupuesto Consolidado de
las Empresas bajo el ámbito de FONAFE para el año 2007, publicada con
fecha 23.12.2006.
 Acuerdo N° 001-2007/016-FONAFE, Aprueban el Presupuesto
Consolidado de las Empresas bajo el ámbito de FONAFE para el año 2008
y aprueban presupuestos para el ejercicio 2008 de diversas empresas,
 Acuerdo N° 212-01-2007-PROINVERSION, Modifican fecha de entrada en
vigencia de acuerdo de PROINVERSION, publicada con fecha 29.12.2007.
 Acuerdo PROINVERSION N° 240-01-2008, Modifican fecha de entrada en
vigencia de acuerdo de PROINVERSION.

1.5. Comunicación de hallazgos
En cumplimiento a lo dispuesto por las Normas de Auditoría y el Manual

Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento (MIPAA), los
hallazgos de auditoría fueron comunicados a los ejecutivos y servidores de la
empresa responsables de las operaciones ejecutadas durante el ejercicio 2013.
La comunicación efectuada se orientó a brindarles la oportunidad para que, en
cumplimiento de las Normas De Auditoria, hagan llegar sus aclaraciones y/o
comentarios para ser evaluados respecto a los hallazgos sobre presuntas
deficiencias y/o debilidades de control. En Anexo 1 del presente Informe, se
adjunta la relación de funcionarios y servidores finalmente considerados en las
observaciones.

COMUNICACION DE HALLAZGO
Carta circular Nº 001 - 2014
Señor: ROJAS BRAVO, Romero Graciano
Gerente General de la Empresa Electrocentro S.A.
Ciudad:
Estimado Sr:

corresponda.

correspondiente.

los mismos que deberán ser respondidos a la siguiente dirección: Av. Leoncio

usted.
Atentamente
………………………..
RAMOS AYRA, Violeta
JEFE DE AUDITORIA

COMUNICACIÓN DE HALLAZGO
Carta circular Nª 001 - 2014
Señorita:
GAGO TELLO, Miryam
Contadora de la Empresa Electrocentro S.A.
Ciudad:
Estimada Srta.:

Electrocentro S.A. correspondiente al periodo Enero a Diciembre de 2013,
corresponda.

correspondiente.


usted.
Atentamente
………………………..
RAMOS AYRA, Violeta
JEFE DE AUDITORIA

ACLARACIONES DE LOS PRESUNTOS RESPONSABLES
EMPRESA DE SERVICIOS ELECTROCENTRO S.A
Gerente General
Sr: Ramos Ayra Violeta
VISMAK S. Civil
Ciudad
Estimado Sr. auditor:
Es muy grato dirigirme a usted, para que en atención al documento de la

referencia darle a conocer que mi despacho ha encargado la elaboración de los
estados financieros de la empresa hecho por la contadora CPC. Gago Tello,
Miryam en donde doy por aprobado este hecho confirmando la correcta
elaboración de los EE.FF; por tanto considero que vuestra observación no tiene
un asidero legal.

usted.
ATENTAMENTE
-----------------------------------
Gerente General

ACLARACIONES DE PRESUNTOS RESPONSABLES
Empresa De Servicios
ELECTROCENTRO S.A
Contador
Sr: Violeta Ramos Ayra
VISMAK S. Civil
Ciudad
Estimado Sr auditor:
Es muy grato dirigirme a usted para en atención al documento de la referencia

darle a conocer que mi despacho ha sido encargado de realizar los Estados
financieros de la Empresa” Electrocentro S.A”, y de acuerdo a las observaciones
he omitido algunas normas y PCGA en ciertos aspectos al momento de su
elaboración, a través de este documento admito la responsabilidad puesto que
no han sido presentados razonablemente en su totalidad.

usted.
ATENTAMENTE
-----------------------------------
Gago Tello, Miryam
Contadora

CALIFICACION DE LA AUDITORA AL DESCARGO DE LA GERENCIA

GENERAL
La Gerencia General a cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano señala que
toda la responsabilidad para la elaboración de los EE.FF ha delegado a la oficina
de Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam.
De acuerdo a los argumentos señalados en la carta de aclaración suscrita por la

Gerencia General, se aprecia que el referido funcionario no tiene argumentos
técnicos para desestimar nuestra observación, toda vez que el Gerente es el
responsable directo de monitorear el trabajo administrativo y financiero de la
empresa, si bien es cierto que la Oficina de Contabilidad es la encargada de
elaborar los EE.FF, pero es la Gerencia General la encargada de revisar y dar
su conformidad.
El hecho que confié plenamente en sus funcionarios no enerva la

responsabilidad de verificar la consistencia e idoneidad de la estructura
financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por Gerencia General a

cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano, no levanta la observación;
mantenimiento responsabilidad funcional bajo la categoría de
INCUMPLIMIENTO DE FUNCIONES estipuladas en las Políticas de la Empresa,
que textualmente dice que el Gerente General deberá exigir que la información
financiera haya sido elaborada razonablemente.
En Consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad administrativa

y de Gerencia General a cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano.

CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DEL AREA DE

CONTABILIDAD
El área de contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam, señala que toda
la responsabilidad de los EE.FF de la Empresa ELECTROCENTRO S.A ha sido
delegada por ella, de acuerdo que los argumentos que señala en l carta suscrita
por el área de Contabilidad, se aprecia que la profesional asume de manera clara
y precisa su responsabilidad, confirmando nuestra observación, ya que esa área
es la encargada de elaborar los Estados Financieros, se ha omitido algunas
Normas Internacionales de Información financiera (NIIF), Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), Principios Contables Generalmente
Aceptados (PCGA); entre algunas otras normas como: Art. 22, inciso b) del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, tampoco se consignado de
manera correcta la Nomenclatura “Efectivo y Equivalente de Efectivo” en el
Estado de Situación de Financiera, Manual de Preparación de los Estados
Financieros de la Superintendencia de Mercados de Valores (SMV); siendo esta
la encargado de cumplir y dar conformidad y veracidad a los EE.FF, ya que ello
refleja todos los movimientos de la Empresa.
El Hecho que la Señora Contadora no haya aplicado correctamente las normas,

la enerva de responsabilidad de presentar una buena y clara aplicación de
normas en la estructura financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por el área de

Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello Miryam, no levanta la observación,
manteniendo su responsabilidad funcional bajo la categoría de UNA
PRESENTACION NO RAZONABLE DE LOS EE.FF estipuladas en las Políticas
de la Empresa que textualmente, dice que el Contador (a) General debe
presentar su informe final durante el periodo contable que se representan en los
EE.FF de todos los movimientos de la entidad debidamente correcta de acuerdo
a las normas legales. Eficaz y razonablemente.
En consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad del área de

Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam.

1.6. Memorándum de Control Interno
De conformidad con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)

y el Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento
(MIPAA), se elaboró el Memorando de Control Interno, conteniendo las
debilidades de control interno y las recomendaciones tendientes a su superación.
La naturaleza y estructura de este documento se presenta como Parte III del
presente Informe de Auditoria.
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
ELECTROCENTRO S.A.
Al señor Gerente Electrocentro S.A.
Tingo maría 21 de abril de 2014.
Por el presente le comunicamos a usted. Qué durante el proceso inicial de

auditoria que estamos realizando a vuestra empresa hemos identificado las
siguientes debilidades de control interno que deberá superar de acuerdo a las
recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar en el presente documento:
V. DEBILIDAD
En el área técnica carecen de personal capacitado para desempeñar

su labor respecto a los distintos problemas que aqueja a los usuarios
del servicio; tales como: alumbrado público, caídas frecuentes del
servicio de electricidad, entre otros.
RECOMENDACIÓN
Que la gerencia disponga la inmediata contratación de personal capacitado para

evitar las distintas quejas de los usuarios del servicio.
VI. DEBILIDAD:
Las notificaciones de envió de cuenta no son destinados a los
usuarios que habitan en domicilios alejados del centro de la ciudad.
RECOMENDACIÓN

Que la gerencia disponga a los empleados encargados de distribuir los recibos

de consumo mayor control en la distribución de los mismos.
VII. DEBILIDAD:
La empresa no realiza la compra de materiales suficientes y eso se
percibe cuando el cliente solicita la atención fuera de la empresa.
RECOMENDACION
Que la gerencia ordene al área de almacén un control continuo de la entrada y

salida de materiales con la finalidad que tengan la cantidad de materiales
disponibles para diversos arreglos técnicos y así los servicios brindados se
canalizaran de manera rápida y oportuna.
VIII. DEBILIDAD:
Falta de arqueos al área de tesorería, no se realizan supervisiones
diarias de cuanto se ha recaudado; estos arqueos lo hacen quincenal
o mensual.
RECOMENDACIÓN
Que la gerencia encomiende al rindente responsable realizar arqueos de caja

diario. Para un control más eficiente del efectivo.
…………………………………….
RAMOS AYRA, VIOLETA
AUDITORA JEFE

II. OBSERVACIONES
HECHOS OBSERVADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA QUE GENERAN

HALLAZGOS
1.- El contador general, no determino la depreciación de la unidad movil adquirida

en el año 2010, por el importe acumulada de s/. 516,000.00 generando
inconsistencias en la información financiera en el rubro del activo fijo de la
empresa ELECTROCENTRO S.A (DETECTADO POR EL AUXILIAR 1).
2.- En el rubro del pasivo figura obligaciones financieras que no cuentan con
ningún sustento documentario por s/……… correspondiente al periodo 2013 de
la empresa ELECTROCENTRO S.A (DETECTADO POR EL AUXILIAR 2)
3.- Se ha detectado ventas omitidas por 1’750,000.00 en el periodo 2013 de la

empresa ELECTROCENTRO S.A.
EMPRESA AUDITORA: VISMAK – SOCIEDAD CIVIL.
EMPRESA AUDITADA: ELECTROCENTRO S.A.A.
OBJETIVO: AUDITORÍA FINANCIERA – 2013.
CONTENIDO: CÉDULA DE OBSERVACIÓN.

OBSERVACION N° 01
SUMILLA: “EL CONTADOR GENERAL, NO DETERMINO LA DEPRECIACIÓN

DE LA UNIDAD MOVIL ADQUIRIDA EN EL AÑO 2010, POR EL IMPORTE
ACUMULADA DE S/. 516,000.00 GENERANDO INCONSISTENCIAS EN LA
INFORMACIÓN FINANCIERA EN EL RUBRO DEL ACTIVO FIJO “
CONDICION:
De la revisión efectuada a los anexos del estado de situación financiera del

periodo 2013, se evidenció que la unidad móvil cuyo costo asciende a S/.
645,000.00, no se ha determinado su depreciación respectiva desde el año 2010.
En el cuadro siguiente, podemos ver la composición del activo inmovilizado.
DETALLE FECHA DE VALOR EN TASA DE DEPRECIACIÓN

ADQUISICION LIBROS DEPRECIACIÓN AL 31/12/2013
MUEBLES 01/01/2011 125,000.00 10 % 37,500.00
EDIFICIOS 01/01/1993 5’000,000.00 5% 2’500,000.00
EQUIPOS DE 01/01/2012 100,000.00 25 % 50,000.00
CÓMPUTO
VEHÍCULOS 01/01/2010 645,000.00 20 % ---------------------
INFRAESTRUCTURA 01/01/2009 850’000,000.00 10 % 425’000,000.00
DE CONSTRUCCIÓN
TOTALES S/. 855’870,000.00 427’587,500.00
En ese sentido, la entidad dejo de contabilizar como gasto las depreciaciones

del vehiculo considerado como activo fijo cuyo valor calculado se visualiza en el
cuadro siguiente:
DETALLE VALOR EN AÑO DE TASA DE TIEMPO A DEPRECIACIÓN

DEL LIBROS ADQUISICIÓN DEPRECICIÓN DEPRECIAR (AJUSTE)
ACTIVO
VEHÍCULOS S/. 645,000.00 2010 20 % 4 AÑOS S/. 516,000.00

FUENTE: TOMA DE INVENTARIO DEL ACTIVO FIJO.
Tal como se aprecia en el cuadro anterior, la depreciación no contabilizada

asciende a S/. 516,000, situación que no fue detectada por los responsables de
elaboración de la información financiera.
CRITERIO:
El hecho detectado, contraviene la NIC 16, denominado PROPIEDAD, PLANTA

Y EQUIPO, en el cual establece que los bienes del activo fijo, como vehiculos
son susceptibles de depreciación. Asimismo, se ha inobservado lo dispuesto en
el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, DECRETO SUPREMO N° 122-
94-EF, Art N° 22, inciso “b”, da a conocer el porcentaje anual de los vehículos de
transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general es del 20%, la
depreciación aceptada tributariamente será aquella que se encuentre
contabilizada dentro del ejercicio gravable, siempre que no exceda el porcentaje
máximo establecido en la presente tabla para cada unidad del activo fijo.
De otra parte, se ha vulnerado el Art. 37°, inciso f, da a conocer que las

depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las
mermas y desmedros de existencias devidamente acreditadas, son gastos
deducibles contra el impuesto a la renta.
Finalmente, no se ha observado el Manual de Preparación Financiera, aprobada

con resolución CONASEV N° 103-99/94.10 ahora Superintencia del Mercado de
Valores, según numeral N° 1.213 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO, el cual
establece los procedimientos de presentación de la depreciacion acumulada de
los bienes del activo inmovilizado.
CAUSA:
detectado en el desempeño de sus funciones la correcta determinación de la
depreciación por el integro del rubro del activo inmovilizado.

EFECTO:
Está situación ha generado la oportunidad de utilizar S/. 516,000 como gasto

deducible contra el impuesto a la renta, situación que huviera permitido pagar
menos impuesto a la renta, toda vez que la depreciación son créditos y
financieramente se presentan como una fuente de ingreso.

OBSERVACION N° 02
SUMILLA: “EN EL RUBRO DEL PASIVO FIGURA OBLIGACIONES
FINANCIERAS QUE NO CUENTAN CON NINGUN SUSTENTO
DOCUMENTARIO POR S/……… CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2013”
CONDICIÓN:
Del examen efectuado a los rubros del pasivo y de las cartas de circulación para
confirmación de saldos, emitido al banco continental, se ha determinado que
dicho banco no ha celebrado ningún contrato de financiamiento con la entidad.
Esta situación denota que el rubro obligaciones financieras no tiene sustento.
CRITERIO:
El encargado de elaborar los Estados Financieros de la empresa
ELECTROCENTRO S.A. ha inobservado lo dispuesto en a NIC 1 presentación
de estados financieros, el cual establece que la información contable debe
cumplir con los principios de uniformidad, transparencia, objetividad y exactitud.
De otra parte, buscar ley ´penal tributaria……
Los principios de contabilidad generalmente aceptadas específicamente en el
principio de objetividad y equidad.
Asimismo ha omitido lo dispuesto en el texto único ordenado de la ley del
impuesto a la renta D.L.774-D.S Nª 179-2004-EF y su reglamento y el Nuevo
Texto Único Ordenado Código Tributario D.S. Nº 133- 2013- EF/Publicado el 22
de junio del 2013.
CAUSA:
Se presume que es una negligencia de la Contadora, Gago Tello, Miryam, ya
que se ha contabilizado un préstamo ficticio, lo cual va contra la ética moral del
profesional contable.
Porque el profesional contable debe actuar como un árbitro imparcial equitativo
entre la empresa donde trabaja y el estado, no debe parcializarse por los
intereses que le conviene

EFECTO:
El hecho observado generaría a la entidad un perjuicio económico por S/………,
por cuanto, la simulación del crédito bancario nunca generó ingreso a caja.

OBSERVACIÓN N° 03
SUMILLA: “SE HA DETECTADO VENTAS OMITIDAS POR 1’750,000.00 EN EL
PERIODO 2013”
CONDICIÓN:
Se ha realizado un Inventario físico valorizado del rubro de Existencias y se ha
determinado un importe de 14’000,000.00, a diferencia de los 15’750,000.00 que
figura en el Estado de Situación Financiera de la Entidad. En ese sentido, se
evidencia ventas omitidas, entendiéndose como tal a ventas no registradas o no
boleteadas, desconociéndose el destino del dinero cobrado.
CRITERIO:
El hecho detectado, contraviene el Articulo 65° del Nuevo Texto Unico Ordenado
Codigo Tributario D.S. Nº 133- 2013- EF/Publicado el 22 de junio del 2013, en el
cual establece. Asimismo, se ha inobservado lo dispuesto en el texto único
ordenado de la ley del impuesto a la renta D.L.774-D.S Nª 179-2004-EF, Art. N°
91 y 92 que se refiere a la presuncion de ventas y su Reglamento de la misma,
DECRETO SUPREMO N° 122-94-EF, Art N° 59 y 60, da a conocer la aplicación
de las presunciones.
CAUSA:
detectado en el desempeño de sus funciones en el registro o boleteo respectivos
por las ventas en el ejercicio 2013.
EFECTO:
Esta situación ha generado un perjuicio económico de 1, 750,000.00, debido a
que no se conoce el destino del dinero cobrado.

III. CONCLUSIONES
CONCLUSION 1:
En la estructura financiera se aprecia que en el Activo Corriente se ha incluido

una nomenclatura que no corresponde al Plan Contable Empresarial, este es el
caso de la cuenta Caja y Bancos por la suma de 5´621,000.00 en el año 2012 y
el año 2013 por el monto de 4´110,000.00, la cual no es compatible ya que en el
Plan Contable Empresarial se establece la cuenta 10 Efectivo y Equivalente de
Efectivo para este tipo de rubro.
La situacion descrita generaria perjuicios economicos a la entidad por las

sanciones que le imponga la administracion tributaria.
CONCLUSION 2:
En la estructura financiera de la empresa ELECTROCENTRO S.A.A, se ha

detectado un faltante de depreciación de uno de los vehÍculos comprados por la
empresa en el año 2008, por un monto de S/. 516,000.00 , en el estado de
situacion financiera 2013 el monto consignado en la cuenta 33 Inmueble
Maquinaria y Equipo (Neto) es de S/. 764´152,000.00; debiendo ser el monto
siguiente S/. 763´636,000.00.
CONCLUSION 3:
En la estructura financiera se registro un prestamo ficticio por el monto

consignado de s/.37,997,000.00 para el periodo fiscal 2012 lo cual a la fecha del
periodo fiscal 2013 no ha sufrido variación alguna. Por lo tanto la información
brindada no es confiable ya que se ha omitido el principio de contabilidad
generalmente aceptada: Equidad y Objetividad.
Este hecho erróneo en la contabilización de la operación del préstamo ficticio

generaria perjuicios economicos a la empresa por la multas y sanciones que le
imponga la administracion tributaria. Las mismas que se encuentran establecida
en el D.S Nº 135-99-EF, Código Tributario.
IV. RECOMENDACIONES

1. Sugerimos a la contadora Gago Tello, Miryam tener un mayor cuidado

en cuanto a la realización de los cálculos de depreciaciones de sus Activos Fijos,
por el mismo hecho que al omitirse tal hecho perjudicaría económicamente a la
empresa ya que al ser detectado por la Administración Tributaria le generaría
posibles multas y sanciones.
2. Sugerimos al gerente Rojas Bravo, Romero Graciano que exija la
presentacion y exposicion de la documentación sustentatoria de los prestamos
bancarios, por el mismo hecho que en la entidad se presume irregularidades con
tales informaciones, de lo contrario tal hecho generaria daños y perjuicios a la
entidad.
3.

Auditoria a La Empresa Electrocentro – Leoncio Prado
Periodo 2013
Periodo 2013
ANEXOS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de Diciembre del 2013
(En nuevos soles)
2013 2012 2013 2012

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 5,621,000.00 4,110,000.00 Remuneraciones y participaciones por pagar 6,285,000.00 4,946,000.00
Cuentas por cobrar comerciales terceros 39,206,000.00 36,635,000.00 Obligaciones financieras 8,039,000.00 37,997,000.00
Cuentas por cobrar comerciales relacionadas 4,017,000.00 3,625,000.00 Cuentas por pagar comerciales terceros 38,019,000.00 32,606,000.00
Cuentas por cobrar diversas terceros 10,126,000.00 16,438,000.00 Cuentas por pagar diversas terceros 15,230,000.00 13,368,000.00
Existencias 15,750,000.00 16,127,000.00 Cuentas por pagar diversas relacionadas 9,423,000.00 8,920,000.00
Servicios y otros gastos por anticipado 1,664,000.00 1,493,000.00 Provisiones 13,350,000.00 16,006,000.00
Total Activo Corriente 76,384,000.00 78,428,000.00 Pasivo diferido 3,269,000.00 2,376,000.00
Pasivo por impuestos a las ganancias 3,613,000.00 1,445,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Total Pasivo Corriente 97,228,000.00 117,664,000.00
Inversiones 1,000.00 1,000.00
Otras cuentas por cobrar 178,000.00 204,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
Innmuebles, Maquinaria y Equipo 764,152,000.00 732,149,000.00 Remuneraciones y participaciones por pagar 8,317,000.00 10,159,000.00
Intangibles 2,217,000.00 1,621,000.00 Cuentas por pagar diversas terceros 3,038,000.00 -
Total Activo no Corriente 766,548,000.00 733,975,000.00 Cuentas por pagar diversas relacionadas 17,518,000.00 20,532,000.00
Pasivo diferido 51,236,000.00 52,051,000.00
Total Pasivo no Corriente 87,593,000.00 92,243,000.00
TOTAL PASIVO 184,821,000.00 209,907,000.00
PATRIMONIO NETO
Capital 549,792,000.00 541,554,000.00
Capital Adicional 90,028,000.00 65,060,000.00
Reservas 1,994,000.00 -
Resultados acumulados 16,297,000.00 -4,118,000.00
Total patrimonio neto 658,111,000.00 602,496,000.00
TOTAL ACTIVO 842,932,000.00 812,403,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 842,932,000.00 812,403,000.00
Periodo 2013
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de Diciembre del 2013
(En nuevos soles)
2013 2012 2013 2012

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 5,621,000.00 4,110,000.00 Remuneraciones y participaciones por pagar 6,285,000.00 4,946,000.00
Cuentas por cobrar comerciales terceros 39,206,000.00 36,635,000.00 Obligaciones financieras 37,997,000.00 37,997,000.00
Cuentas por cobrar comerciales relacionadas 4,017,000.00 3,625,000.00 Cuentas por pagar comerciales terceros 38,019,000.00 32,606,000.00
Cuentas por cobrar diversas terceros 10,126,000.00 16,438,000.00 Cuentas por pagar diversas terceros 15,230,000.00 13,368,000.00
Existencias 45,708,000.00 16,127,000.00 Cuentas por pagar diversas relacionadas 8,907,000.00 8,920,000.00
Servicios y otros gastos por anticipado 1,664,000.00 1,493,000.00 Provisiones 13,350,000.00 16,006,000.00
Total Activo Corriente 106,342,000.00 78,428,000.00 Pasivo diferido 3,269,000.00 2,376,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Total Pasivo Corriente 126,670,000.00 117,664,000.00
Inversiones 1,000.00 1,000.00
Otras cuentas por cobrar 178,000.00 204,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
Innmuebles, Maquinaria y Equipo 763,636,000.00 732,149,000.00 Remuneraciones y participaciones por pagar 8,317,000.00 10,159,000.00
Intangibles 2,217,000.00 1,621,000.00 Cuentas por pagar diversas terceros 3,038,000.00 -
Total Activo no Corriente 766,032,000.00 733,975,000.00 Cuentas por pagar diversas relacionadas 17,518,000.00 20,532,000.00
Pasivo diferido 51,236,000.00 52,051,000.00
Total Pasivo no Corriente 87,593,000.00 92,243,000.00
TOTAL PASIVO 214,263,000.00 209,907,000.00
PATRIMONIO NETO
Capital 549,792,000.00 541,554,000.00
Capital Adicional 90,028,000.00 65,060,000.00
Reservas 1,994,000.00 -
Resultados acumulados 16,297,000.00 -4,118,000.00
CONTABILIDAD HUANDO: TECNICAS Y PROCIDIMIENTOS DE LA AUDITORIATotal patrimonio neto 658,111,000.00 602,496,000.00
TOTAL ACTIVO 872,374,000.00 812,403,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 872,374,000.00 812,403,000.00
Periodo 2013
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Y DE 2012
NOTA 2013 2012
Ingresos de actividades ordinarias 19 311,523 283,278

Costo del servicio de actividades ordinarias 20 (224,620) (202,117)
Utilidad operativa 86,903 81,161
Gastos operativos
Gastos de administración 21 (24,775) (19,166)
Gastos de ventas 22 (18,596) (16011)
Otros ingresos 24 16,441 10,493
Otros gastos 25 (354) (783)
Utilidad operativa 59,619 55,694
Ingresos financieros 26 1,344 1,115
Gastos financieros 27 (2,367) (2,631)
Diferencia en cambio. Neta 411 649
Utilidad antes de impuesto a las ganancias 59,007 54,827
Impuesto a las ganancias 28(b) (18,650) (16,720)
Utilidad neta 40,357 38,107
Otros resultados integrales - -
Total resultados integrales 40,357 40,357

Periodo 2013
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
POR LOS AÑOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y 2012
CAPITAL CAPITAL RESERVA RESULTADOS TOTAL
EMITIDO ADICIONAL LEGAL ACUMULADOS PATRIMONIO
S/. S/. S/. S/. S/.
SALDOS AL 1 DE ENERO DEL 2012 673,281 65,060 -173,952 564,389
Utilidad Neta 38,107 38,107
Reducción de Capital -131,727 131,727
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 541,554 65,060 -4,118 602,496
Utilidad Neta 40,357 40,357
Aporte de FONAFE 8,238 8,238
Aporte del Ministerio de Energía y Minas 24,968 24,968
Transferencia a Reserva Legal 1,994 -1,994
Distribución de Dividendos en Efectivo -17,948 -17,948
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 549,792 90,028 1,994 16,297 658,111

Periodo 2013
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Periodo 2013

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Auditoria Electrocentro S A Terminado

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Auditoria a La Empresa Electrocentro

“año del buen servicio al ciudadano”

“INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR

DOCENTE: CPC. RICHARD CHIHUAN QUISPE

CONTABILIDAD HUANDO: TECNICAS Y PROCIDIMIENTOS DE LA AUDITORIA

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO – EJERCICIO 2013

III. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

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Electrocentro S.A. comercialmente conocida como Electrocentro, es una

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2001 y mediante el cual esta última devolvió al Estado la totalidad de las

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 Resolución N° 345-2004-OS/CD-OSINERG que aprueba la Directiva N°

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 A N° 001-2005-FONAFE/003, Aprobación de la Directiva para la

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 Acuerdo N° 161-2006-PROINVERSION, Modifican fecha de entrada en

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VII.- CARACTERÍSTICAS DE AMBIENTE DE CONTROL:

La auditoría a realizarse es de un periodo comprendido entre el 2 de enero al 31

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VII.- IDENTIFICACIÓN DE COMPONENTES Y ÁREAS CRÍTICAS:

NIVELES DE PRUEBA DE AUDITORÍA

RIESGO DE RIESGO DE RIESGO DE RIESGO DE

En el año 2012 los periodos de atención de solicitudes de nuevos suministros y

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IX. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:

La auditoría se inició el 21 de abril del 2014 y se culminó el 23 de junio de 2014

 Informe corto de auditoria (dictamen).

X. PRINCIPALES EJECUTIVOS DE ELECTROCENTRO S.A.

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PERSONAL Y CRONOGRAMA DE TRABAJO

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO N/H C/H PASAJ VIATIC TOTAL

XI. TAREAS A REALIZAR DE LOS AUDITORES

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XI. PROGRAMA DE AUDITORIA

Rubro: Efectivo y Equivalente de Efectivo

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Objetivo: Determinar la Razonabilidad y la consistencia de información contenida

Rubro: Cuentas por Cobrar Comerciales y Relacionadas

Objetivo: Determinar la razonabilidad y la consistencia de información contenida

N° PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO FECHA DE

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Verificar cuentas por cobrar que

Rubro: Inmueble, Maquinaria y Equipo

Objetivo: Determinar la razonabilidad y la consistencia de información contenida

N° PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO FECHA DE

Rubro: Tributos, remuneraciones y participaciones por pagar

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Objetivo: Determinar la razonabilidad y la consistencia de información contenida

N° PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO FECHA DE

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MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

Al señor Gerente Electrocentro S.A.

Tingo María 05 de Mayo de 2014.

Por el presente le comunicamos a usted. Qué durante el proceso inicial de

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RAMOS AYRA, VIOLETA

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EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.

AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.

PERIODO : ENERO – DICIEMBRE 2013