1)Planteamiento: Artículo 177 numeral 13 «No efectuar las retenciones o percepciones

establecidas por Ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con
efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos»

El caso se plantea por parte de una empresa designada como Agente de Retencióndel IGV, la
cual omitió efectuar la retención del 6% a una factura del mes de abril de 2007, la cual
asciende a S/. 5 000, y presentó la declaración correspondiente en el PDT 626 sin considerar
esa factura, y tampoco realizó el pago del tributo que debió retener. Sabiendo que será
acreedor a una multa desea informarse sobre el importe de la misma y si puede acogerse a
alguna rebaja por pago voluntario de la multa.

Multa:

La multa aplicable por no efectuar la retención establecida por ley asciende al 50% del tributo
no retenido.

 Monto de la retención: 6% de S/. 5 000= S/. 300

 Multa: 50% del tributo no retenido = S/. 150

Gradualidad :

De acuerdo con el nuevo criterio de gradualidad señalado en el numeral 24del Anexo II de la

Resolución de Superintendencia N.º 063-2007/SUNAT, en el supuesto en que el contribuyente
de manera voluntaria subsana la infracción realizando la declaración y el pago del tributo no
retenido antes que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del
documento en el que se comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según el caso, la
rebaja puede variar entre el 90% u 80% sobre la multa, si conjuntamente con la declaración y
pago del tributo se efectúa o no el pago de la misma, respectivamente. Artículo 177 numeral
25 .

2) Artículo 177 numeral 25 «No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el
cálculo de precios de transferencia conforme a Ley»

Planteamiento :

Una empresa principal contribuyente nacional, inscrita en el Régimen General del Impuesto a
la Renta, que se encuentra obligada a contar con el Estudio Técnico de Precios de
Transferencia, desea saber cuál es el monto de la multa en caso no presentara dicho estudio
en la fecha señalada por la SUNAT, así como, la gradualidad o rebaja aplicable. La empresa en
mención ha reflejado IN en su última declaración anual por un importe de S/. 12 500 000.00.

v) Multa :

La multa aplicable por no presentar el Estudio Técnico de Precios de Transferencia para los
contribuyentes del Régimen General asciende al 0.6% de los IN

0.6% de 12 500 000.00= S/. 75 000

Como puede apreciarse, el importe de la multa se encuentra dentro del tramo indicado en la
nota 10 de las tablas, por cuanto no es inferior al 10% de la UIT (S/. 345) ni excede las 25 UIT
(S/. 86 250)

Gradualidad:
 En el caso que el contribuyente de manera inducida subsana la infracción dentro del plazo
otorgado por la SUNAT, el cual es computado desde que surte efecto la notificación del
requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infracción, según corresponda, y realiza el pago de la multa, la rebaja será del
80%, en caso contrario, si sólo subsana y no paga la multa, la rebaja será del 50%.

3) caso practico
la empresa abc el día 15/04/2014 ha recibo un requerimiento por parte de la sunat el cual le solicita los 10
últimos comprobantes de venta y los 10 últimos comprobantes de compra del periodo marzo 2014 el cual
vendrán con fecha de 21/04/2014 para la verificación de los mismos documentos solicitados. la empresa
ABC el día 21/04/2014 no abrió sus puertas por lo que el funcionario de la sunat solo dejo constancia que
no se entrego lo solicitado por que el domicilio fiscal del contribuyente se encontraba cerrado.

el contribuyente de la empresa ABC presento a la sunat la documentación requerida después que esta le
emitiera una resolución de multa por lo que a los dos días presento los documentos pero realizo el pago
luego de los 5 días luego la de resolución de multa.

a cuanto ascendería la multa si se sabe que la empresa ABC declaro ingresos anuales el 2013 por un monto
de 985,745.00 nuevos soles

solución
bueno primero debemos saber que en el articulo 177 numeral 5 del código tributario el cual establece lo
siguiente: no proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la administración
sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.

la cual esta afecta a una multa del 0.3% de los ingresos netos
ahora el contribuyente presento la documentación cuando emitieron la resolución de multa pero a los 5 días
de haber presentado la información por cuestiones de liquidez realizo el pago de la multa por lo que solo
obtuvo un descuento del 50% mas los intereses legales.

calculo

0.3% x 985,745.00 = 2,957.23

TIM 1.2% MENSUAL

TIM diario 0.0004

dias de interes 0.0004 x 5 = 0.002

calculo de interés
0.002 x 2957.23 = 5.91

multa .....................2,957
interés ...........................6
total 2,963

4) caso practico

Mediante requerimiento notificado el 05 de Febrero de 2014 se solicitó a

la empresa “El Colibrí S.A.C.” la exhibición del Registro de Activos Fijos,
entre otros documentos, para el quinto día hábil de notificado el
requerimiento.
Lamentablemente, la empresa “El Colibrí S.A.C.” no contaba con dicho
Registro. Ante ello, al haber transcurrido el plazo otorgado en el primer
requerimiento y no habiendo cumplido con exhibir el Registro de Activos
Fijos, se notifica un segundo requerimiento.

El segundo requerimiento se otorga como nuevo plazo el 20 de Febrero

de 2014. En esta oportunidad, la empresa “El Colibrí S.A.C.” no cumple
con presentar el Registro de Activos Fijos.

La empresa “El Colibrí S.A.C.” se encuentra en el Régimen General y sus

Ingresos Netos del ejercicio 2012 fueron de S/. 50,000 nuevos soles.

Como calcularíamos la multa?

Solución:

Al no cumplir con la presentación del Registro de Activos Fijos se genera

la infracción del numeral 1 del artículo 177 del Código Tributario que
consiste en no exhibir los libros, registros u otros documentos que le
solicite la Administración Tributaria.

De acuerdo con la Tabla I de infracciones y sanciones y el artículo 180

del Código Tributario, el monto de la multa señalada está constituido por
el 0.6% de los Ingresos Netos del ejercicio anterior al de la comisión o
detección de la infracción.

Dado que la presentación del Registro de Activos Fijos debió efectuarse

en el mes de Febrero de 2014, en dicho periodo, se configura la citada
infracción por no presentar la documentación solicitada. Por lo que se
puede concluir que la infracción fue detectada en el año 2014.

De tal manera que el monto de la multa deberá ser el 0.6% de los

Ingresos Netos del ejercicio 2013.

Pero al día de hoy 08 de Marzo 2014, la empresa “El Colibrí S.A.C.” no

ha presentado la Declaración Jurada Anual del 2013, por lo que se debe
de efectuar el cálculo en función a la Declaración Jurada Anual del
ejercicio precedente al anterior.

Entonces, la multa se calculará con los ingresos netos del ejercicio 2012.

Calculo de la multa:

Ingresos netos 2012: S/. 50,000

La multa es:

0.6% x 50,000 = S/. 300

La multa es de S/. 300 nuevos soles, pero de acuerdo con la nota 10 de

la Tabla I de infracciones y sanciones del Código Tributario, la sanción no
podrá ser menor al 10% de una UIT[1] ni mayor a 25 UIT.

UIT 2014: S/. 3,800 nuevos soles

10% UIT: S/. 380 nuevos soles

Debido a que la multa es S/ 300 nuevos soles y la multa no puede ser

menor al 10% de la UIT, la multa será de S/. 380 nuevos soles.

Dado que la empresa no subsanó, es decir, no cumplió con exhibir el

Registro de Activos Fijos no puede acogerse al Régimen de Gradualidad.

Finalmente, la infracción se cometió el día en que la empresa no exhibió

el registro solicitado. Y en virtud del artículo 181 del Código Tributario, la
multa se debe de actualizar con los intereses moratorios que se aplicarán
desde la fecha en que se cometió la infracción o desde que la
Administración detectó la infracción.