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SALAZAR AUDITORES & CONSULTORES S.C.


AUDITORES Y CONSULTORES

EMPRESA LAIVE S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA DEL EJERCICIO ECONÓMICO 2017

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA


(PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
2017)
(Contrato N° 004 – 2017)

I. RESEÑA HISTÓRICA Y ANTECEDENTES ECONÓMICOS QUE INCIDEN EN LA


INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA.

"LAIVE SOCIEDAD ANÓNIMA" (LAIVE S.A.) se constituyó por Escritura Pública de 20 de octubre
de 1910, ante el Notario de Lima, Dr. Don Adolfo Prieto, bajo el nombre de "Sociedad Ganadera
del Centro Sociedad Anónima", la que se encuentra inscrita en el Asiento 1, de Fojas 231 del
Tomo 5 del Registro Mercantil de Lima. Inició sus operaciones en 1910.

Por Escritura Pública de 03 de Junio de 1993, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y
cumpliendo el acuerdo de Junta General Ordinaria y Extraordinaria de Accionistas de 8 de
Marzo de 1993, ratificó la Fusión por Absorción de Agroindustrias Andinas S.A. (inscrito en el
Asiento 59, de Fojas 299 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).

Por Escritura Pública de 21 de Abril de 1994, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y
cumpliendo el acuerdo de Junta General Extraordinaria y Ordinaria de Accionistas de 14 de
Marzo de 1994, modificó su Razón Social de Sociedad Ganadera del Centro S.A. a LAIVE S.A.
(inscrito en Fojas 299-300-301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).

Por Escritura Pública de 15 de Noviembre de 1994, celebrada ante Notario Ernesto Velarde
Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General Extraordinaria de Accionistas de 16 de
Setiembre de 1994, se fusionó con Industrias Lácteas de Tacna S.A. (inscrito en el Asiento 62
Fojas 301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).
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Por Escritura Pública de 21 de Mayo de 1998, celebrada ante Notario Dr. Abraham Velarde
Álvarez, y cumpliendo el acuerdo de Junta Obligatoria Anual de Accionistas de 09 de Marzo de
1998, adecuó su Estatuto a lo estipulado en la Ley General de Sociedades Nº 26887 (inscrito en
la Partida Nº 11022192 del Registro de Personas Jurídicas de Lima, el 22 de Junio de 1998).

Por Escritura Pública del 24 de abril de 2012, celebrada ante Notario Aníbal Corvetto Romero y
cumpliendo el acuerdo de la Junta General

II. INFORMACIÓN REFERENCIAL DE LA EMPRESA

2.1 MISION

- “Somos una empresa innovadora, eficiente, y socialmente responsable, integrada por


personas comprometidas que producen y comercializan alimentos de calidad garantizada, a
través de marcas confiables contribuyendo a una alimentación saludable de sus
consumidores”.

2.2 VISION

- “Ser la empresa líder en innovación de productos alimenticios saludable”.

2.3. Posicionamiento

- “La Sociedad tiene por objeto el desarrollo, transformación, producción, procesamiento,

industrialización comercialización, importación y exportación de todo tipo de productos de

consumo humano, trátese de derivados de las frutas, lácteos, cárnicos, vinos y licores, así como

dedicarse a cualquier otra actividad conexa y vinculada con el objeto antes señalado, que

acuerde la Junta General.”(Art. 1º 2do. Párrafo del Estatuto de Constitución Social).

Extraordinaria de Accionistas del 26 de enero de 2012, se fusionó con NGBV Holding S.A., en

calidad de absorbida con la sociedad Laive S.A. (inscrita en la partida 11022192 del Registro de

Personas Jurídicas de Lima), en calidad de absorbente.


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2.4. Mercado Objetivo

- El mercado al que se dirige Laive es de bienes diferenciados, ya que buscan saciar todoslos

gustos y preferencias de los consumidores. En el caso de Laive, la empresa ofreceproductos

diferenciados por ejemplo en el área de la leche: Leches evaporadas, frecas, “Sbelt” (bajos en

grasas) y sin lactosa (característica que hoy en día se ha vuelto necesariatanto en productos

como en servicios en restaurantes y cafés, ya que cada vez hay másconsumidores que

demandan esta opción). Asimismo, en el mercado de los yogurts, secuenta con diversos

sabores y tamaños (debido a que las personas se mueven en unmundo acelerado y muchas

veces prefieren adquirir una botella personal en lugar de labotella de un litro que es más común

en el mercado), así como también está dirigido haciadiversos consumidores, como por ejemplo

niños, personas que buscan reforzar su salud y alimentación, como la línea “Biodefensa”.

2.5 ANÁLISIS DE COMPETENCIA

- Actualmente, los competidores son: Gloria, Nestlé . Pesar de la presencia de fuertes


competidores, Laive continúa incrementando su participación en el mercado de leche
industrializada, UHT y fresca. En el caso del yogur, Gloria ha alcanzado el liderazgo en este
mercado, obteniendo una participación de 78.4% (38.0% en el 2001) en desmedro de Laive,
su más cercano competidor. Asimismo, en el mercado de jugos néctares, el ingreso de la
marca Pulp del Grupo Ajeper (grupo enfocado al sector de gaseosas y refrescos) en el 2005
afectó la participación de todos los competidores.

2.6.PROVEEDORES

- En la industria láctea, los principales proveedores son los ganaderos. El principal insumo es la
leche fresca, la cual representa en promedio entre 35% y 85% del costo de producción,
dependiendo del tipo de producto. El abastecimiento de leche se realiza través de diversos
proveedores de distintos tamaños como Fongales (fondos ganaderos lecheros), ganaderos o a
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través de ganadería propia. Sin embargo, se estima que del total de proveedores, 3% de estos
representan el 50% del abastecimiento local de leche fresca.
- Actualmente el acopio de la leche se ha extendido a casi toda la costa y una parte importante
de la sierra. A pesar del esfuerzo de la industria láctea por expandir su red de acopio, existe
cierta rivalidad entre las empresas por incrementar su participación en el aprovisionamiento
local de leche, debido al déficit de producción. Esto podría suponer cierto poder de negociación
por parte de los proveedores para fijar sus precios, los que, sin embargo, se han mantenido
relativamente estables, de forma similar al de los productos terminados. Según la Asociación
de Ganaderos Lecheros en el Perú existen más de 40 empresas productoras de derivados
lácteos y se dedican a una sola actividad, o tan solo a importar y comercializar productos
lácteos. La industria se abastece sobre todo de leche fresca provista por más de 15 mil
ganaderos nacionales, siendo Gloria (69%), Nestlé (12%) y Laive (9%) los principales
consumidores de leche destinada al sector industrial

2.7.RECURSOS HUMANOS

La Empresa otorga a la Gerencia de Recursos Humanos la responsabilidad por la generación,


difusión, administración y control de las políticas generales y específicas de administración de
recursos humanos. No obstante por lo anterior, todos los trabajadores y muy especialmente las
jefaturas y ejecutivos, son personalmente responsables por el cumplimiento y acertada
aplicación de las políticas de administración de recursos humanos.
Por un lado ellos tienen como filosofía el brindar una extraordinaria experiencia de compra a
sus clientes y de otro, como parte de sus políticas de Recursos Humanos, tienen la Política de
Igualdad de Oportunidades y la Política contra la Discriminación de los discapacitados.
Su estrategia de Reclutamiento y Selección por tanto esta direccionada también para
candidatos con habilidades especiales y para adultos mayores, entre otros sectores a veces
lamentablemente postergados.

2.8.PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

La Empresa LAIVE S.A para el registro y presentación de sus estados financieros utiliza las
principales políticas Contables:
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a. Los estados financieros separados se preparan de acuerdo con las Normas


Internacionales de Información Financiera (en adelante “NIIF”), emitidas por la
International Accounting Standards Board (en adelante (“IASB”), vigentes al 31 de
diciembre de 2016 y de 2015, respectivamente.

b. Los estados financieros separados han sido preparados sobre la base del costo
histórico, excepto por ciertos instrumentos financieros y obligaciones de pagos basados
en acciones, los cuales han sido medidos a su valor razonable. Los estados financieros
separados se presentan en Soles y todos los valores están redondeados a miles de Soles
(S/(000)), excepto cuando se indique lo contrario.

c. Los activos financieros de la Compañía incluyen efectivo y equivalentes de efectivo,


cuentas por cobrar comerciales, otras cuentas por cobrar, cuentas por cobrar a
entidades relacionadas y otros activos financieros al valor razonable con cambios en
resultados.

d. Para fines del estado de flujos de efectivo, el efectivo y equivalentes al efectivo


corresponden a los rubros de caja, cuentas corrientes y depósitos con menos de tres
meses de vencimiento desde su fecha de adquisición.

e. Los inventarios están valuados al costo o al valor neto de realización, el menor. El valor
neto de realización es el precio de venta estimado en el curso normal del negocio, neto
de descuentos y otros costos y gastos incurridos para poner los inventarios en condición
de venta. El costo se determina siguiendo el método de costo promedio diario, excepto
en el caso de las existencias por recibir, las cuales se presentan al costo específico de
adquisición.

f. La inversión en subsidiarias se registra bajo el método de la participación patrimonial.


Bajo este método, la inversión se registra inicialmente al costo; posteriormente, su
valor en libros se incrementa o disminuye para reconocer la participación de la
Compañía en los resultados de la subsidiaria incorporando el efecto de los ajustes por
valorización de los activos netos y considerando cualquier deterioro que se identifique
en el valor de la inversión.
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g. El rubro propiedades, planta y equipo es registrado a su costo de adquisición, menos la


depreciación acumulada y, si es aplicable, la estimación por deterioro del valor de los
activos de larga duración. El costo histórico de adquisición incluye los gastos que son
directamente atribuibles a la adquisición de los activos. Los costos de mantenimiento y
reparación se cargan a resultados, toda renovación y mejora significativa se capitaliza
únicamente cuando es probable que se produzcan beneficios económicos futuros que
excedan el rendimiento estándar originalmente evaluado para el activo. También
forman parte del costo los gastos financieros de los bienes en construcción bajo
financiamiento hasta su puesta en operación.

h. La depreciación de los otros activos de este rubro es calculada siguiendo el método de


línea recta para asignar el costo menos su valor residual durante su vida útil.

i. La Compañía reconoce los arrendamientos financieros registrando al inicio de los


contratos activos y pasivos en el estado separado de situación financiera, por un
importe igual al valor razonable de la propiedad arrendada o, si es menor, al valor
presente de las cuotas de arrendamiento. Los costos directos iniciales se consideran
como parte del activo. Los pagos por arrendamiento se distribuyen entre las cargas
financieras y la reducción del pasivo. La carga financiera se distribuye en los períodos
que dure el arrendamiento para generar un gasto por interés sobre el saldo en deuda
del pasivo para cada período y se registran como gastos financieros en el estado
separado de resultados integrales.

j. Los ingresos son reconocidos en la medida en que sea probable que los beneficios
económicos fluyan a la Compañía. El ingreso es medido al valor razonable de la
contrapartida recibida o por recibir, excluyendo descuentos, impuestos y otros
conceptos relacionados a las ventas.

k. Los préstamos son reconocidos a su costo amortizado, incluyendo en su determinación


los costos de emisión y las comisiones relacionadas a su adquisición. Los préstamos
son clasificados como obligaciones a corto plazo a menos que la Compañía tenga el
derecho irrevocable para diferir el acuerdo de las obligaciones por más de doce meses
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después de la fecha del estado separado de situación financiera. Los gastos por
intereses de financiamiento se reconocen según el criterio del devengado.

l. El impuesto a las ganancias corriente se calcula por el monto que se espera pagar a la
Autoridad Tributaria. Las normas legales y tasas usadas para calcular los importes por
pagar son las que están vigentes en la fecha del estado separado de situación
financiera.
m. Se reconoce una provisión sólo cuando la Compañía tiene alguna obligación presente
(legal o implícita) como consecuencia de un hecho pasado, es probable que se requerirá
para su liquidación un flujo de salida de recursos y puede hacerse una estimación
confiable del monto de la obligación. Las provisiones se revisan periódicamente y se
ajustan para reflejar la mejor estimación que se tenga a la fecha de estado separado de
situación financiera.

2.9. Organigrama
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III. NORMATIVIDAD APLICADA A LA ENTIDAD

Las actividades de la empresa LAIVE S.A están reguladas por la normatividad legal siguiente:

- NIIF 9 “Instrumentos financieros”

- NIIF 13, “Medición del Valor Razonable”

- NIIF 16 “Arrendamientos”

- NIC 7 “Estado de flujos de efectivo: Iniciativa sobre información a revelar”

- NIC 12 “Impuesto a las ganancias”

- NIIF 2 “Pagos basados en acciones: Clasificación y medición de transacciones de pagos


basados en acciones”

- Ley N° 479-08- Ley General de las Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de


Responsabilidad Limitada

- Impuesto General a las Ventas

- Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

- Decreto Legislativo N° 943- Ley del Registro Único de Contribuyentes

3.1. RIESGOS DE NEGOCIO

La empresa está expuesta a eventos internos o externos, operativos o financieros que


pueden afectarlo, causando pérdidas económicas, debido a esto la empresa Laive lleva
una gestión de riesgos que conllevan a eliminarlos o mitigarlos a través de controles
periódicos que se identifican, evalúan, miden y monitorean para la buena salud
financiera de la empresa. Laive, en su información auditada 2016, presenta una gestión
clásica de riesgos financieros, encargada a su Directorio y Gerencia
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El consumo per cápita de productos lácteos es el más bajo de la región con relación a lo
recomendado por la FAO, por lo que existe una demanda potencial, especialmente en el
segmento de menores ingresos quienes aún no han cubierto sus necesidades básicas de
consumo de productos lácteos, en dicho segmento se puede ganar participación en el
mercado. Aunque en el último año en nuestro país y América Latina, existe una la
inestabilidad política debido a la corrupción; sin embargo, el ambiente macroeconómico
es positivo durante los próximo quinquenio.

Al 31 de diciembre de 2017 y de 2016, la Compañía no mantiene instrumentos


financieros derivados (forwards) para reducir el riesgo de las variaciones en el tipo de
cambio de sus cuentas por pagar en moneda extranjera.

IV. HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES

Durante la etapa de planificación de auditoría no se presentaron hechos significativos y


transacciones inusuales que ameriten pronunciamiento en el presente Memorando de
Planificación de Auditoria.

V. IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO


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FORMATO O1 MATRIZ DE REVISIÓN ANALÍTICA

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA(En nuevo soles)

SAGA FALABELLA S.A.


ESTADOS
ANALISIS
FINANCIEROS | INDIVIDUAL | ANALISIS HORIZONTAL CUENTA
VERTICAL
ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2016 ( EN MILES DE
NUEVOS SOLES )
VARIACION
VARIACION
RELATIVA NO
CUENTA NOTA 2017 2016 2017 2016 ABSOLUTA SIGNIFICATIVA
(2017- SIGNIFICATIVA
(2017-2016)
2016)
Activos 0 0 0
Activos Corrientes 0 0 0
Efectivo y Equivalentes al
0 2,745.00 2,020.00 0.92% 0.73% 725.00 35.89% x
Efectivo
Cuentas por cobrar
0 51,146.00 47,564.00 17.11% 17.16% 3,582.00 7.53% X
comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar 0 5,059.00 3,637.00 1.69% 1.31% 1,422.00 39.10% X
Inventarios ,neto 0 72,239.00 66,674.00 24.17% 24.05% 5,565.00 8.35% X
Otros Activos no
0 1,737.00 1,754.00 0.58% 0.63%
Financieros -17.00 -0.97%
Total Activos Corrientes 0 132,926.00 121,649.00 44.47% 43.89% 11,277.00 9.27%
Activos No Corrientes 0% 0% 0
Cuentas por Cobrar
0 0.67%
-554.00 -29.85% X
Comerciales ,neto 1,302.00 1,856.00 0.44%
Otras cuentas por cobrar 0 0.01%
58.00 152.63% X
96.00 38.00 0.03%
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Activos no corrientes ,
0 0.27% 0.29% - 0.00%
mantenidos para la venta 796.00 796.00
Propiedades , planta y equipo
0 52.00% 52.16% 10,862.00 7.51% X
(neto) 155,440.00 144,578.00
Activos intanglibles , neto 0 2.80% 2.98% 97.00 1.17%
8,366.00 8,269.00
Total Activos No Corrientes 0 166,000.00 155,537.00 55.53% 56.11% 10,463.00 6.73%
TOTAL DE ACTIVOS 0 298,926.00 277,186.00 100% 100% 21,740.00 7.84%
Pasivos y Patrimonio 0 0 0 0
Pasivos Corrientes 0 0 0 0
Otros Pasivos Financieros 0 11.00% 10.83% 1,353.00 9.18% X
16,090.00 14,737.00
Cuentas por Pagar
0 48.32% 45.03% 9,396.00 15.34% x
Comerciales 70,652.00 61,256.00
Otras cuentas por pagar 0 1.19% 1.33% -66.00 -3.65%
1,744.00 1,810.00
Cuentas por pagar a partes
0 1.14% 1.26% -58.00 -3.37%
relacionadas 1,662.00 1,720.00
Provisión por Beneficios a
0 3.11% 3.15% 261.00 6.08% X
los Empleados 4,552.00 4,291.00
Total Pasivos Corrientes 0 94,700.00 83,814.00 31.68% 30.24% 10,886.00 12.99%
Pasivos No Corrientes 0 0 0 0% 0% 0
Otros Pasivos Financieros 0 11.15% 11.62% 1,126.00 3.50%
33,341.00 32,215.00
Pasivo diferido por
0 5.66% 6.76% -1,823.00 -9.73% X
impuesto a las ganacias 16,919.00 18,742.00
Provisiones por litigios 0 0.42% 0.46% - 0.00% X
1,264.00 1,264.00
Total Pasivos No Corrientes 0 51,524.00 52,221.00 17.24% 18.84% -697.00 -6.23%
Total Pasivos 0 146,224.00 136,035.00 48.92% 49.08% 10,189.00 7.49%
Patrimonio 0 0 0 0% 0
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Acciones comunes 0 24.23% 26.13% - 0.00%


72,426.00 72,426.00
Acciones de inversion 0 0.06% 0.07% - 0.00%
186.00 186.00
Acciones propias de
0 0.00% -0.01% 22.00 -100.00% X
cartera -22.00
Excedentee de revaluacion 8.60% 8.77% 1,389.00 5.71%
25,694.00 24,305.00
Otras reservas de capital 2.69% 2.42% 1,358.00 20.28%
8,055.00 6,697.00
Resultados acomulados 15.50% 13.55% 8,782.00 23.38%
46,341.00 37,559.00
Total Patrimonio 0 51.08% 50.92% 11,551.00 8.18% X
152,702.00 141,151.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 0 100% 100% 21,740.00 7.84%
298,926.00 277,186.00
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COMENTARIOS DE LAS VARIACIONES SIGNIFICATIVAS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN


FINANCIERA

1. Efectivo y equivalente de efectivo: La cuenta representa el 0.73% (2016) y 0.92% (2017) del total de
activos, hubo una variación absoluta de S/. 725.00, con una variación relativa del 35.89%, del ejercicio
2017 al ejercicio 2016 debido al pago de pasivos financieros y un ligero aumento en sus cuentas por
cobrar.

2. Cuentas por Cobrar Comerciales: La cuenta representa el 17.16% (2016) y 17.11% (2017) del total
de activos, hubo una variación absoluta de S/. 3,582.00, con una variación relativa del 7.53%, del
ejercicio 2017 al ejercicio 2016 debido a creditos no pagados por clientes y otorgamiento de creditos a
largo plazo.

3. Otras cuentas por cobrar: La cuenta representa el 1.31% (2016) y 1.69% (2017) del total de activos,
hubo una variación absoluta de S/. 1,422.00 con una variación relativa del 39.10%, del ejercicio 2017 al
ejercicio 2016 debido a que no estan pagando de forma oportuna las entidad subordinada .

4. Inventarios: La cuenta representa el 24.05% (2016) y 24.17% (2017) del total de activos, hubo una
variación absoluta de S/. 5,565.00 , con una variación relativa del 8.35%, del ejercicio 2017 al ejercicio
2016 debido a mala implemenetacion de las politicas de compra, un sobre stock en almacen que
produce una baja rotacion de estas .

5. Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar: La cuenta representa el 0.67% (2016) y
0.44% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/-554.00 , con una variación relativa
del -29.85%, del ejercicio 2017 al ejercicio 2016 debido a una eficiente implementacion de polticas de
cobranza, con plazos a credito mas eficientes dadas para las entidades relacionadas.

6. Propiedad Planta y Equipo: La cuenta representa el 52% (2016) y 52.16% (2017) del total de activos,
hubo una variación absoluta de S/. 10,862, con una variación relativa del 7.51%, debido a un
incremento en las adquisiones de maquinaria necesaria para realizacion de las ventas, revaluaciones
como reemplazo de maquinaria inservible para la empresa.
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7. Otros pasivos financieros: La cuenta representa el 10.83% (2016) y 11% (2017) del total de activos,
hubo una variación absoluta de S/. 1,353.00 con una variación relativa del 9.18%, debido a prestamos
otorgados por bancos con una tasa de interes alta relativa al capital inicial.

8. Cuentas por Pagar Comerciales: La cuenta representa el 45.03% (2016) y 48.32% (2017) del total de
activos, hubo una variación absoluta de S/. 9,396.00 con una variación relativa del 15.34%, debido al
aumentó de compras de insumos al credito y por costos elevados por parte de los proveedores .

9. Cuentas por pagar a entidades relacionadas: La cuenta representa el 1.26 % (2016) y 1.14 % (2017)
del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. -58 con una variación relativa del -3.37%, debido
a pagos que ha realizado la empresa dentro del tiempo establecido cuyo saldo se pude cubrir
oportunamente y existio cambios en la gerencia que ocasiono que los productos lleguen a tiempo .

10. provisiones : La cuenta representa el 3.15% (2016) y 3.11% (2017) del total de activos, hubo una
variación absoluta de S/. 261 con una variación relativa del 6.08 %, debido a provisiones realizadas para
prevenir futuros riesgos y/o contingencias.

11. Pasivos diferidos por impuesto a las ganancias: La cuenta representa el 6.76% (2016) y 1% (2017)
del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. -1823.00 con una variación relativa del -9.73%,
debido a los intereses por los prestamos obtenidos que ocasionaron una disminucion en el impuesto
a las ganancias obtenidas.

12. Resultados acumulados: La cuenta representa el 8.77% (2017) y 8.60% (2016) del total de activos,
hubo una variación absoluta de S/. 1,389.00 con una variación relativa del 5.71 %, debido a cambios de
politicas contables y a la acumulacion de utilidades debido a que no han sido distribuidas a los
accionistas.

13. Excedente de revaluacion : La cuenta representa el 13.55% (2016) y 15.50% (2017) del total de
activos, hubo una variación absoluta de S/. 8,782.00 con una variación relativa del 23.38 %, debido a
cuentas pendientes de pago, venta de productos mediante estrategias de marketing.

14. Otra reserva de Capital : La cuenta patrimonio representa el 2.42% (2016) y 2.69 % (2017), hubo
una variación absoluta de S/. 1,358.00 con una variación relativa del 20.28 %, debido al aumento o
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emision de acciones con prima en ampliacion al capital y por los ganancias que tuvo la empresa en el
año 2017.

15. Patrimonio: La cuenta patrimonio representa el 50.92% (2016) y 51.08 % (2017), hubo una
variación absoluta de S/. 11,551.00 con una variación relativa del 8.18 %, debido al aumento de
resultados acumulados para el periodo 2016, adicion de inversion de accionistas y venta de acciones
minoritarias.
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FORMATO O2 MATRIZ DE REVISIÓN ANALÍTICA

ESTADO DE RESUTADOS (En nuevo soles)

Laive S.A. CUENTA


ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL NO
DICIEMBRE DEL 2016 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES ) SIGNIFICATIVA SIGNIFICATIVA
VARIACION VARIACION
CUENTA NOTA 2017 2016 2017 2016 ABSOLUTA RELATIVA (2017-
(2017-2016) 2016)
VENTAS 0 472346 453279 100% 100% 19067 4.21%
Costo de Ventas 0 -367395 -354307 -77.78% -78.17% -13088 3.69% x
Utilidad Bruta 0 104951 98972 22.22% 21.83% 5979 6.04% x
Gastos de Ventas y
Distribución
0 -63964 -58139 -13.54% -12.83% -5825 10.02%
Gastos de Administración 0 -18026 -17677 -3.82% -3.90% -349 1.97%
Otros Ingresos Operativos 0 2148 2397 0.45% 0.53% -249 -10.39% X
Otros Gastos Operativos 0 -73 -430 -0.02% -0.09% 357 -83.02% X
Utilidad Operativa 0 25036 25123 -39.14% -43.21% -87 -0.35%
Ingresos Financieros 0 897 551 0.19% 0.12% 346 62.79% X
Gastos Financieros 0 -5621 -5127 -1.19% -1.13% -494 9.64% X
Diferencias de Cambio
Neto
0 -1731 -3779 -0.37% -0.83% 2048 -54.19% X
Utilidad antes de Impuestos a
la renta
0 18581 16768 4.83% 3.70% 1813 10.81%

Ingreso (Gasto) por Impuesto 0 -5000 -5381 -1.06% -1.19% 381 -7.08%
Utilidad Neta del Ejercicio 0 13581 11387 2.88% 2.51% 2194 19.27%
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COMENTARIOS DE LAS VARIACIONES SIGNIFICATIVAS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE


RESULTADOS

1.- Costo de ventas: Por cada sol de ventas netas este genera un costo de S/. -0.77 (2017) y S/ -0.78
(2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene un costo del -77.78% (2017) Y -78.17% (2016) . Con
una variación absoluta de S/ -13088, y una variacion relativa del 3.69% del ejercicio 2017 al 2016,
debido al aumento en las ventas y el buen manejo en las politicas de compras.

2.- Ganancia bruta: Por cada sol de ventas netas este genera una ganancia bruta de S/. 0.22 (2017)
y S/ 0.22 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene una ganancia bruta del 22.22% (2017) y
21.83% (2016). Con una variación absoluta de S/5979, y una variación relativa del 6.04% del ejercicio
2017 al 2016 debido al aumento en el nivel de ventas por estrategias bien utilizadas ademas el coste
no aumento significativamente en relacion con las ventas.

3.- Otros ingresos operativos: Por cada sol de ventas netas este genera otros ingresos operativos
de S/. 0.004 (2017) y S/ 0.005 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene otros ingresos
operativos del 0.45% (2017) y 0.53% (2016). Con una variación absoluta de S/ -249.00 y una variación
relativa del -10.39% del ejercicio 2017 al 2016 debido a la disminucion en ventas de accesorios y
productos no propios del rubro de la empresa.

4.- Otros gastos operativos: Por cada sol de ventas netas este genera en otros gastos operativos S/.
-0.0002 (2017) y S/ -0.0009 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene otros gastos operativos
del -0.02% (2017) y un -0.09 % (2016). Con una variación absoluta de S/ 357 y una variación relativa
del -83.02 % del ejercicio 2017 al 2016 debido a la disminucion en ventas de productos no propios
del rubro de la empresa y disminucion en las compras.

6.- Ingresos financieros: Por cada sol de ventas netas este genera ingresos financieros de S/.
0.0012(2017) y S/ 0.0019 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene ingresos financieros del
0.19% (2017) y un 0.12% (2016). Con una variación absoluta de S/ 346.00 y una variación relativa
del 62.79% del ejercicio 2017 al 2016 debido a los interes de la inversion realizada en una empresa
extranjera como tambien por la devolucion de prestamos a socios.

7.- Gastos financieros: Por cada sol de ventas netas este genera en gastos financieros S/. -0.01
(2017) y S/ -0.01 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene gastos operativos del -1.19%
(2017) y un -1.13% (2016). Con una variación absoluta de S/ -494 y una variación relativa del 9.64%
del ejercicio 2017 al 2016 debido al pago de intereses de prestamos a entidades bancarias.

8.- Diferencia de cambio (neto): Por cada sol de ventas netas este genera en diferencia de cambio
S/. 0.003 (2017) y S/ -0.008 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene en diferencia de cambio
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-0.37% (2017) y un -0.83% (2016). Con una variación absoluta de S/ 2,048 y una variación relativa
del -54.19% del ejercicio 2017 al 2016 debido a al cambio en el valor de la moneda de transaccion
al momento de recepcion del cobro.

VI. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

El ejercicio económico de nuestro examen corresponde desde el 01 de enero al 31


de diciembre del 2018, por tanto de acuerdo a las bases del contrato N° 003 - 2018, se
emitirán los siguientes informes:

EJEMPLAR
ES A FECHA DE
INFORMES A EMITIR ENTREGAR ENTREGA
Informe de auditoría con la opinión acerca de la 01.05.2017
5
razonabilidad de los estados financieros.

Reporte de deficiencias significativas 3 05.05.2017

Carta de control interno 2 05.05.2017

Asimismo, se elevará en forma simultánea a la Contraloría General de la República un (01)


ejemplar de cada informe emitido. Asimismo, los reportes establecidos en el Manual de
Auditoría Financiera, en versión impresa y en dispositivo de almacenamiento magnético o
digital.
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VII. CRONOGRAMA Y RELACION DE INTEGRANTES DE LA COMISION DE AUDITORIA

Planificación Ejecución Informe de Auditoría Total Total


N° Apellidos y Nombres DNI Cargo Horas Días
DEL AL H/H DEL AL H/H DEL AL H/H Asig. Útiles
SALAZAR BARRUETO,
1 ARTHUR ROBERTO 72383944 SUPERVISOR 01.05.2018 02.05.2018 16 13.05.2018 26.05.2018 112 29.05.2018 01.06.2018 24 152 19
HUAMAN CANO, JEFE DE
2 ALEJANDRO MÁXIMO 73454633 EQUIPO 01.05.2018 05.05.2018 40 06.05.2018 26.05.2018 168 28.05.2018 01.06.2018 32 240 30
DELGADO SALINAS,
3 WILLIAMS BRANCO 72539304 AUDITOR 02.05.2018 05.05.2018 32 06.05.2018 23.05.2018 144 176 22
LOPEZ GARCÍA, ESTHER
4 ELENA 78878868 AUDITORA 02.05.2018 05.05.2018 32 07.05.2018 23.03.2018 136 168 21
ALVARADO PEREZ,
5 DIEGO ALEJANDRO 42388604 AUDITOR 02.05.2018 05.05.2018 32 08.05.2018 24.03.2018 136 168 21
GALAN LUNA, YOMIRA
6 MARIA 45055499 ASISTENTE 08.05.2018 24.05.2018 136 136 17
ROGA CANTARO, LADY
7 KARLA 49537398 ASISTENTE 10.05.2018 25.05.2018 128 128 16
Chimbote, 28 de ABRIL de 2018.

SALAZAR AUDITORES & CONSULTORES SOCIEDAD CIVIL


Refrendado por:

SALAZAR BARRUETO, ARTHUR ROBERTO


Contador Público Colegiado Certificado
Matricula N° 02-2867
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LAIVE S.A.

EXAMEN FINANCIERO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


Al 31 de Diciembre del año 2017

PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVOS DEL EXAMEN

Los objetivos del examen están orientados a la revisión y evaluación de las operaciones
administrativas, contables y financieras ejecutadas por LAIVE S.A, correspondiente al ejercicio
económico que terminó el 31 de diciembre del año 2017, relacionados a:

a. Examinar los Estados Financieros al 31 de diciembre del año 2017 (Estado de Situación
Financiera, Estado del Resultado del Periodo, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y
Estado de Flujos de Efectivo) y emitir opinión profesional independiente sobre la
razonabilidad de la situación financiera, de los ingresos y gastos que determinan el resultado
económico y de los flujos de efectivo, de conformidad a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIFs) y PCGR.

b. Evaluar los controles internos implantados por LAIVE S.A, respecto a la confiabilidad de los
sistemas de información y control interno, principalmente de cuentas de Disponible,
Cuentas por cobrar, Mercadería, Inmuebles, Maquinaria y Equipo, patrimonio e Ingresos y
Gastos, determinando el grado de consistencia de los controles internos, que aseguren el
cumplimiento de sus objetivos y metas.
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PROGRAMA DE AUDITORIA

EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a. OBJETIVO:
Examinar los Estados Financieros al 31 de diciembre del año 2017 y emitir
opinión profesional independiente sobre la razonabilidad de la situación
financiera, de los ingresos y gastos que determinan el resultado económico y de
los flujos de efectivo, de conformidad con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y con sujeción a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF’s).
El examen está referido a los siguientes estados financieros e información
contable:
- Estado de Situación Financiera,
- Estado del Resultado del Periodo,
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,
- Estado de Flujos de Efectivo,
- Notas a los Estados Financieros, e Información Complementaria y nexos.
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PRUEBA DE SALDOS, PARA EFECTOS DEL DICTAMEN DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS AL 31.DIC.2017

ACTIVO

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO:

Los objetivos del examen son:


 Comprobar la veracidad de los fondos de efectivo y de los depósitos bancarios, de
propiedad de LAIVE S.A que se encuentran en su poder, en poder de bancos o terceros
u otras instituciones, ó en tránsit

Los procedimientos mínimos de Auditoría por aplicar son:

DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI , Mediante el cuestionario

02. Efectuar el arqueo de caja , contar y listar los billetes , monedas,


cheques y comprobantes , y comprobar el destino del efectivo
que hubo al 31-12-2017 , que se encuentran contabilizados en
forma correcta .

03. Comprobar que exista documento de conformidad para


establecer fondos fijos necesarios en la empresa .

04. Obtener detalles de los saldos de cuentas bancarias que tuvieron


movimiento dentro del año a las fechas que se considera
conveniente.

05. Verificar los cheques girados y no cobrados según las


conciliaciones de las cuentas bancarias.

06. Determinar si los fondos fijos de caja chica de la empresa reúnen


las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción en
cuanto a su uso y destino.

07. Solicitar o analizar arqueo de caja chica para determinar que se


encuentren contabilizados de forma oportuna

08. Revisamos si existen políticas definidas respecto al


reconocimiento apropiado de los ingresos, así como la
divulgación de las mismas al personal involucrado en esta tarea.
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2. CUENTAS POR COBRAR ACTIVO CORRIENTE

El objetivo del examen es:


Garantizar el cobro de efectivo de acuerdo con las necesidades y
especificaciones de la empresa
Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI , Mediante el cuestionario

Doc2.docx
02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula
matriz, sumaria, analítica y sub analítica.

03. Verificar las existencias dentro del departamento


de almacen .
04. Las existencias de los inventarios están recopiladas,
calculadas, y reflejadas correctamente en los
registros auxiliares
05. . Determinar las existencias ingresan al almacén de
acuerdo al kardex respectivo y comparar con el
saldo final 2017
06. Verificar los procedimientos y manejos del
inventario (estructura )
07. Verificar los procedimientos y manejos del
inventarios
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3. OTRAS CUENTAS POR COBRAR:

El objetivo del examen es:

 Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,
actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

08. Seleccione saldos de clientes de forma aleatoria,para


efectuar la respectiva circularización de solicitudes de
confirmación de saldos.

09. Comprobar fisicamente la existencia de cheques , letras y


documento por cobrar e investigar cualquier irregularidad .

10. Verificar que los datos de los deudores sean correctos ,


nombre,RUC,domicilio fiscal y laboral , ect.

11. Controlar el efectivo recibido de proveedores.

12. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores .Se


refiere a los casos que en que , depsues de haber realizado
una compra de mercaderia y haberla pagado , tal mercancia
resulto defectuosa o llego con algun faltante , y el proveedor
atendra el reclamo mediante una nota de credito .

13. Verificar las notas de creditos emitidas por el proveedor y ver


si coincide con los documentos que respalden la devolucion.
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4. INVENTARIOS

Los objetivos de la auditoría de inventarios son los siguientes:

 Comprobar su existencia física y que la totalidad de las mismas estén adecuadamente


registradas.
Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:

DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA


01. Evaluar el SCI , Mediante el cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz, sumaria, 16-10-2017/ 18-
analítica y sub analítica. 10-2017

C.1/C.2 11/10/2017
03. Verificar las existencias dentro del departamento de almacen .

04. Las existencias de los inventarios están recopiladas, calculadas, y


C.3/C.4/C.1/C.2 16-10-2017/ 18-
reflejadas correctamente en los registros auxiliares 10-2017

C.1/C.5
05. Determinar las existencias ingresan al almacén de acuerdo al
16-10-2017/ 18-
kardex respectivo y comparar con el saldo final 2017 10-2017

06. Verificar los procedimientos y manejos del inventario (estructura)


C.6

07. Verificar las Existencias de politicas y objetivos en el area de C.7


inventarios
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.
5. CUENTAS POR COBRAR ACTIVO NO CORRIENTE NETO

El objetivo del examen es:


 Comprobar la veracidad de los saldos por cobrar debidamente respaldados con
documentación sustenta torios que acredite derechos por cobrar de LAIVE S.A.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Verificar fisicamente junto con la persona responsable de


las cuentas por cobrar los docuemntos que respalden los
documentos por cobrar .

02. Comprobar fisicamente la existencia de cheques , letras y


docuemnto por cobrar e investigar cualquier irregularidad

03. Verificar que los datos de los deudores sean correctis ,


nombre,RUC,domicilio fiscal y laboral , ect.

04. Controlar el efectivo recibido de proveedores.

05. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores .Se


refiere a los casos que en que , depsues de haber realizado
una compra de mercaderia y haberla pagado , tal mercancia
resulto defectuosa o llego con algun faltante , y el proveedor
atendra el reclamo mediante una nota de credito .

06. Implementacion de mejora en el metodo de cobranza ,


dialogo personal

01. Revisión de la antigüedad de las cuentas por cobrar, con el


propósito de determinar si es necesario y/o suficiente la
provisión de cuentas por cobranza dudosa.

02. Implementación de mejora en el método de cobranza,


dialogo interpersonal.
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6. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO:

El objetivo de esta prueba es determinar si:


 Existen políticas específicas de autorización y control sobre adquisiciones, transferencias
y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:

DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA


01. Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o

retiros de propiedad yequipo.

02. Comprobar fisicamente la existencia de vehiculos

03. Comprobar si la base para la depreciaciónse ajusta a las

disposiciones legales y a lapolítica aprobada por la junta


directiva.
04. Comprobación física de las principales partidas o ítems

que conforman el activo fijo.


05. Verificar los cálculos de la depreciación.

06. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el

óptimo y que lasmedidas de seguridad se apliquen


correctamente
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PASIVOS:

Las partidas más importantes de este rubro lo constituyen; otros pasivos financieros, cuentas por
pagar comerciales y otras cuentas por pagar.

7. OTROS PASIVOS FINANCIEROS:

Los objetivos del examen es:


a) Comprobar que las deudas que se presentan en esta cuenta realmente existan.

Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

1. Comparar los saldos en libros de las obligaciones


financieras con el listado y verificar la antigüedad de
las obligaciones.
2. Solicitar la confirmación de saldos a las entidades
financieras.
3. Examinar los estados mensuales de las obligaciones
financieras como base de comprobación de saldos
individuales.
4. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y
obtener una explicación para ellos.
5. Examinar desde su origen, mediante pruebas
selectivas cada transacción desde la autorización hasta
su pago, anotando las reducciones y su posible efecto
en el monto pendiente de pago al finaldel periodo.
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8. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR:

El objetivo del examen es:


a) Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones
contraídas por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen.

Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO FECHA
POR

01. Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas


por pagar a la fecha del balance bajo examen y compara su
total con los mayores auxiliares
02. Revisar el total de gastos por vacaciones en función del total de
nóminas sujeta a vacaciones.
03. Comprobar la razonabilidad de los saldos y verificar la existencia de
pasivos no registrados.
04. Revisar el total de las cuentas por pagar que se tienen con los
proveedores.
05. Revisar el concepto de otras cuentas por pagar, en base a su
naturaleza e importancia y comprobar su razonabilidad,
documentación sustentatoria y su registro.
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9. CUENTAS POR PAGAR A ENTIDADES RELACIONADAS

El objetivo del examen es:

 Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde
con las necesidades de la empresa.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Revisar que los contratos de compra de mercadería estén


firmadas.
02. Revisar que exista una correlación entre el pedido, la
mercancía recibida y el importe facturado.
03. Verificar la existencia de la autorización correspondiente
para cada pedido.
04. Revisar que los montos hayan sido registrados
correctamente
05. Comprobar que los saldos que muestran las cuentas
por pagar están debidamente sustentados por las
facturas comerciales realmente recibidas del proveedor.
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10. CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

El objetivo del examen es:

 Verificar que los saldos de las cuentas por pagar a largo plazo estén correctamente
registrados.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Obtener un listado de cuentas por pagar y revisar la


antigüedad de esas cuentas.
02. Determinar si todos los pasivos importantes existentes o
incurridos en la fecha del balance, están adecuadamente
registrados por su importe correcto
03. Comprobar si todos los saldos que se muestran en las
cuentas y documentos por pagar, corresponden
efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
04. Verificar la correcta clasificación, según su naturaleza,
documentación, cuantía, fecha o época de vencimiento.
05. Determinar todos los aspectos importantes de los contratos
de adquisición y compras.
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11. PROVISIÓN POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

El objetivo del examen es:

 Comprobar la razonabilidad de los pagos efectuados por conceptos de salarios,


aportes y beneficios sociales de los trabajadores.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Revisar los contratos de empleo y las políticas de


compensación.
02. Revisar que todos los cheques emitidos ya hayan sido
cobrado por los trabajadores
03. Asegurarse de la razonabilidad de los pagos estimados por
concepto de prestaciones sociales.
04. Verificar que las remuneraciones y los beneficios estén
calculados correctamente
05. Obtenga o prepare un analisis de los benficios a los
empleados y revise en forma general la razonabilidad del
analisis y de los contratos y compare los montos con los
saldos en el libro mayor general
06.

12. RESULTADOS ACUMULADOS

El objetivo del examen es:

 Comprobar si la empresa está aumentando sus utilidades o ha generado perdidas

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Revisar si la empresa está dando muchos créditos y

estas no están siendo pagadas.


02. Evaluar si sus ventas están por encima de sus costos

03. Revisar las comprobantes de pago que se emitieron por

las ventas y estas registrados.


04. Verificar que los precios de adquisición de mercadería

no sean elevadas.
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13. PATRIMONIO:

El objetivo del examen es:


a) Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el
negocio y su actividad.

b) Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:

DESCRIPCIÓN HECHO FECHA


POR
01. Verificar que los aportes de los socios hayan sido capitalizados
02. Verificar autorización en los pagos de dividendos, comprobando si se
han efectuado las correspondientes retenciones fiscales.
03. Revisar cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o
movimiento de reservas.
04. Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas
con las actas de las juntas de accionistas y consejos de administración.
05. Efectuar una relación de todas las cuentas que conforman el
patrimonio de la empresa.

14. COSTO DE VENTAS

El objetivo del examen es:


a) Que el costo de ventas mostrado guarde perfecta relación con los ingresos computados en
el periodo sobre el cual se informa.

Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO FECHA
POR
1. Información adecuada de las funciones de autorización, custodia y
registro en la adquisición, recepción, almacenaje y embarque de las
existencias.
2. Custodia física adecuada de los inventarios.
3. Comprobación interna, independiente, de los inventarios
periódicos y finales.
4. Procedimientos para determinar la posible existencia de
inventarios excesivos, dañados, obsoletos y de lento movimiento.
5. Adecuada protección a la entidad mediante el aseguramiento de
los inventarios
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15. GANANCIA BRUTA

Los objetivos del examen son:


a) Este rublo contenga operaciones efectivamente realizadas y comprobables.
Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:

DESCRIPCIÓN HECHO FECHA


POR

1. Información adecuada de los procedimientos de costeo.


2. Información de las ventas concuerdan con los registros
y montos de la cuenta.
3. Comprobación de los comprobantes de pago emitidos
4. Revisión de los criterios de contabilidad aplicados en la
ejecución del procedimiento de ventas.
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16. OTROS INGRESOS Y GASTOS OPERATIVOS

Los objetivos de auditoría son determinar si el Estado de Resultados del Periodo muestra
razonablemente los resultados de operaciones en el período sujeto a examen; si se ha
considerado en el período los ingresos económicos, gastos operativos e ingresos además de
identificar el control que se tiene de las cuentas por medio de sus políticas.

DESCRIPCIÓN HECHO FECHA


POR

1. Análisis de los gastos y costos aplicados al ejercicio


comparándola con la documentación de soporte; y los
principios contables que les sirve como base.
2. Revisión y análisis de los ingresos comparándola con la
documentación de soporte.
3. Revisar los honorarios pagados a profesionales y otros
relacionados a la empresa.
4. Examen y análisis de otros egresos ocurridos en el
ejercicio comprobando su emisión y documentación que
lo corroboren.
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17. OTRAS INGRESOS

El objetivo del examen es:


 El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas
y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en
los Estados Financieros.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Verificar que los valores con los cuales se presentan las
inversiones en los Estados Financieros son correctos y están
debidamente revelados
02. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
03. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de
inversiones adecuados.
04. Obtener información acerca de las transacciones de
inversiones más representativas en relación con los
procedimientos.
05. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de
inversiones de la compañía.
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18. INGRESOS FINANCIEROS

El objetivo del examen es:


 El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas
y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en
los Estados Financieros.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Verificar que los valores con los cuales se presentan las
inversiones en los Estados Financieros son correctos y están
debidamente revelados
02. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
03. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de
inversiones adecuados.
04. Obtener información acerca de las transacciones de
inversiones más representativas en relación con los
procedimientos.
05. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de
inversiones de la compañía.
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19. GASTOS FINANCIEROS

El objetivo del examen es:

 Comprobar que los gastos representen transacciones efectivamente realizadas y que


no se incluyan transacciones de los períodos inmediatos anterior y posterior.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Verificar que en la determinación y registro de los gastos


se haya aplicado los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados de manera uniforme.
02. Verificar que los montos pagados por transacciones
bancarias hayan sido registrados de manera correcta.
03. Verificar que los montos pagados por concepto de interés
hayan sido debidamente calculado
04. Estudiar la revisión sistemática que realiza la entidad de las
operaciones que afectan las cuentas de gastos, tales como
desembolsos para adquisiciones y cuentas por pagar,
remuneraciones, servicios, entre otras.
05. Revisar analíticamente los comprobantes y documentos
originales que respalden los gastos, seleccionando un
grupo de desembolsos que no se hayan considerado en
procedimientos de revisión de cuentas correlativas
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20. DIFERENCIA DE CAMBIO

El objetivo del examen es:


 Determinar la correcta valuación de monedas
Extranjeras

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Revisar los comprobantes de pago de compras en el


extranjero
02. Comprobar si los montos se registraron de acuerdo al tipo
de cambio que estaba durante las operaciones realizadas.
03. Revisar los registros y ver si nos conviene importar desde
el extranjero.
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CARTA DE CONTROL INTERNO

Chimbote, 28 de Abril de 2018


Señores
LAIVE S.A.
Presente.
Ref. : Carta de Control Interno

Estimado señores:

Con relación a la Auditoria sobre el Proceso de caja y banco de LAIVE S.A.C por los ejercicios
correspondientes a los años examinados, hemos evaluado el sistema de Control Interno de la
empresa únicamente hasta el grado que consideremos necesario para tener una base sobre la cual
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
Nuestro examen se llevó a cabo con el propósito de establecer una base para los procedimientos de
auditoria que deben efectuarse, para posteriormente emitir una opinión sobre dichos estados
financieros.
Consecutivamente a los antes expuestos, nos permitimos presentar las cuatros observaciones de
carácter final, que han sido detectadas hasta la fecha y que contienen recomendaciones, tanto
correctivas como preventivas, las cuales pueden coadyuvar en el alcance de las metas y objetivos
de la Empresa LAIVE S.A. .
Es importante señalas que los comentarios referentes a las observaciones se presentan como
sugerencias constructivas para la consideración de la Empresa LAIVE S.A. Como parte del proceso
continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de Control Interno existentes y de otras
prácticas y procedimientos financieros. Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por
la preparación de los Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la
administración de la Empresa.
Por último, deseamos manifestarle nuestro más sincero agradecimiento por la ayuda y colaboración
que hemos recibido en todo momento del personal de la empresa.
Quedando a su entera disposición para cualquier aclaración al respecto, le saludamos.

Atentamente,

Salazar Barrueto Arthur Rberto


Contador Público Colegiado
Matricula N° 1934
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LAIVE S.A.
CARTA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA UNIDAD DE VENTAS
I. INTRODUCCIÓN
De la revisión de los Libros Contables, la documentación sustento de los ingresos y egresos,
así como los resultados de la aplicación del cuestionario de control interno al periodo
examinado correspondiente al año 2017, hemos determinado que el área de producción
tiene algunas deficiencias que se reflejan en lo siguiente:
II. DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO
DEBILIDAD N° 01

SUMILLA: NO CUENTAN CON SEGUROS CONTRA TODO TIPO DE RIESGOS

CONDICION: Observamos que en el área de TESORERÍA solo cuenta con seguro contra robos
y no poseen seguros contra todo tipo de riesgos, los cuales son importantes debido a que
ayudan a reducir la incertidumbre económica sobre el futuro.

CRITERIO: Dentro de las políticas, leyes a la protección de la empresa, el Gerente de


Tesorería tiene la responsabilidad de optar contar con seguros que proteja
financieramente ante el riesgo de perder un bien que te sería difícil de reponer. Esta función
se está faltando, la misma que esta acentuada en Ley de Contrato de Seguros.

CAUSA: Esta área no cuenta con seguros de todo tipo de riesgo, porque los mandos de esta
área no cuentan con lo presupuestado para incorporarlos, por un tema de costo-beneficio.
EFECTO: Al no contar con seguros contra todo tipo de riesgos, la empresa así como el área
corre el riesgo de perder bienes materiales, pérdidas humanas.

RECOMENDACIONES:

Implementar seguros contra todo tipo de riesgos, para salvaguardar los recursos de la
empresa y así proveer problemas hacia el futuro.
DEBILIDAD N° 02

SUMILLA: NO EXISTE UN CONTROL DE GASTOS DE PUBLICIDAD QUE PUEDA REALIZAR LA


ENTIDAD

CONDICION: La publicidad no se refleja en las ventas mensuales, el gasto es alto comparado


con las mismas

CRITERIO: El gasto publicidad en el reglamento interno de la empresa referente a Gastos de


Publicidad artículo 6 estipula que la publicidad debe tener un impacto en las ventas, pero
no se está evidenciando, el gasto representa un porcentaje alto dentro de las ventas.
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CAUSA: El excesivo gasto en publicidad se da porque no existe un control del mismo al


momento de aprobar el presupuesto de este gasto, Así como también no existe un análisis
de proyecto de publicidad para determinar si es viable.

EFECTO: La publicidad no está siendo transmitida en medios que el mercado masivo o meta
capte o asimile por que no incrementara sus ingresos. Esto implica que las ganancias de la
empresa reduzcan teniendo una utilidad no rentable.

RECOMENDACIONES:

 Se considerará ofertas de proveedores del servicio de publicidad, ayudando a la reducción


del gasto.
 Se revisará reportes de lo gastado para determinar si lo planificado por la gerencia de
marketing es real.
 Control Interno analizará lo aprobado en el mes anterior y lo planificado para el nuevo mes.
 Se emitirá un reporte o informe determinando si hubo gasto excesivo o no, el mismo que
servirá para la toma de decisiones de la gerencia.

DEBILIDAD N° 03

SUMILLA: LOS COLABORADES NO CONOCEN LAS POLÍTICAS DEL AREA DE TESORERÍA

CONDICION: Observamos que los colaboradores del área de Tesorería no conocen las
políticas internas, en la cual son importantes porque ayuda a la realización del
procedimiento que obtiene el área.

CRITERIO: Dentro de las políticas de la empresa “todo colaborador deberá conocer las
políticas internas del área que está elaborando”, el Gerente de Tesorería tiene la
responsabilidad de mostrar y enseñarles las políticas internas que tiene el área en su cargo.
Esta función se está faltando, la misma que esta acentuada en el Memorándum circular
N°01-2018 donde se muestra las normativas políticas y el asunto de que los encargados de
cada área deberá enseñar las políticas internas.

CAUSA: Falta de responsabilidad de los gerentes en informar las políticas que tienen en cada
área, llegando a un déficit de los colaboradores en cumplir con su labor.
EFECTO: Al que los colaboradores no conozca las políticas internas de cada área que está
laborando, puede suceder a una mala organización y no cumplir con sus objetivos, “Misión
y Visión”.

RECOMENDACIONES:
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Informar nuevamente a los encargados de cada área mediante un documento, que den
explicación de las políticas que tiene la empresa y a la vez decirle que las políticas tienen
que ser visibles para los colaboradores.

DEBILIDAD N° 04

SUMILLA: INEXISTENCIA DE VERIFICACION DE FUNCIONES

CONDICION: Mediante la aplicación del cuestionario se obtuvo como respuesta que la


empresa no aplica medidas de verificación del control de las funciones del encargado del
área.
CRITERIO: La empresa debe aplicar medidas de verificación de funciones para que asegure
la correcta realización del trabajo estipulado mediante contrato, además de asegurar que
tengan el completo conocimiento de sus funciones y responsabilidades.

CAUSA: Debido a la falta de organización no se pudo llevar a cabo la verificación oportuna


de funciones.
EFECTO: Al no realizarse la verificación de funciones, ello ocasiona la posibilidad a sufrir
deficiencias monetarias entre los registros y los saldos correctos.
RECOMENDACIONES:

Se recomienda al Gerente General difundir el MOF correspondiente además de verificar el


cumplimiento de sus funciones de los trabajadores.
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DEBILIDAD N° 05:

SUMILLA : NULA CAPACITACIÓN EN EL ÁREA DE OBRANZAS

CONDICIÓN: El Jefe de Cobranza y auxiliar que efectúa todas las labores del área desde la
recepción de documentación de los clientes , los estados de cuenta que esta obtiene hasta la
recaudación de los productos, no ha recibido ninguna capacitación referente a sus actividades y
las realizan basándose en la experiencia que ha obtenido en la empresa.

CRITERIO: La empresa cuentas con el Manual de funciones, la cual ha sido difundido a todo el
personal de esta área, pero es necesario que se realice capacitaciones constantes para llegar a los
objetivos.
CAUSA: La falta de diligencia por parte de la Gerencia General en lo concerniente a la capacitación
adecuada ha ocasionado que el área de ventas no reciba estos beneficios.
EFECTO: No se explota las habilidades del personal del área al no especializarlos ni
proporcionarles información actual, práctica y oportuna disminuyendo la oportunidad para que
desarrollen y ejecuten mejores y más eficientes prácticas de ventas dentro de la empresa, para
contribuir al logro de las metas propuestas.
RECOMENDACIÓN: La administración debe implementar procedimientos, o programas para el
desarrollo de las actividades de sus trabajadores, permitiendo que exista un mejor manejo con sus
clientes potenciales.
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DEBILIDAD N° 06:

SUMILLA: FALTA DE INDUCCION AL PERSONAL RECIÉN CONTRATADO

CONDICIÓN: Luego de haber realizado una encuesta al personal del área cuenta por cobrar se pudo
obtuvo como respuesta que la Empresa Laive S.A no capacita al personal recién contratado.

CRITERIO: El artículo 27º de la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo (Ley N° 29783), entre otras
reglas, establece que el empleador adopta las disposiciones para que todo trabajador de la
organización esté capacitado para asumir sus deberes y obligaciones relativos a la seguridad y
salud en el trabajo.

CAUSA: Por la falta de organización dentro de la empresa no se ha realiza la capacitación al nuevo


personal.

EFECTO: No se he realizado la inducción al nuevo personal por lo tanto las funciones de los
trabajadores no son ejercidas correctamente en el área cuentas por cobra de la compañía ya que la
inducción ayuda al nuevo trabajador a familiarizarse con la empresa y con los compañeros de
trabajo, sus principales directivos, sus políticas, manuales que existe dentro de la empresa como
también conocer sus obligaciones que tiene dentro de su área de trabajo.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda debería de capacitar o inducir a los trabajadores sobre sus


funciones para un desempeño correcto y eficiente en la empresa.

DEBILIDAD N° 07:

SUMILLA: DESCONOCIMIENTO DE UNA DEUDA A INCOBRABLE

CONDICIÓN: Como resultado de la verificación y evaluación en el área de cobranzas, se puede


indicar que los trabajadores de cobranzas no conocen cuando reconocer una deuda como
incobrable.

CRITERIO: De acuerdo a las Notas en los Estados financieros de Laive S.A, establece que los saldos
de las cuentas por cobrar comerciales se registran a su valor nominal, neto de su provisión para
cobranza dudosa. El saldo de esta provisión se determina de acuerdo con las políticas establecidas
por la Gerencia considerando, entre otros factores, la antigüedad de los saldos por cobrar y la
efectividad de su cobranza. Las cuentas incobrables se castigan cuando se identifican como tales.

CAUSA: Mal manejo de las cuentas incobrables dentro del área de cuentas por cobrar al no aplicar
las correspondientes políticas para la elaboración de los Estados financieros correspondientes.
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AUDITORES Y CONSULTORES

EFECTO: No castigar las deudas incobrables de los clientes deudores, por lo que afectaría en la
elaboración de los Estados financieros, como también en los beneficios otorgados por SUNAT.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente de la empresa instruir al Jefe de Ventas para que


realice los procedimientos necesarios para el reconocimiento y registro de las cuentas incobrables.

DEBILIDAD N° 08:

SUMILLA: FALTA DE APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN DE LA


INFORMACIÓN QUE INGRESA AL SISTEMA

CONDICIÓN: Mediante la aplicación del cuestionario al área cuentas por cobrar se obtuvo como
respuesta que la Empresa Laive S.A no aplica procedimientos para verificar si lo que está
en el comprobante de pago coincide con la venta hecha y si esta es correctamente
ingresada al sistema.

CRITERIO: La política de cobranza de la empresa estipula que “El encargado de la cuenta deberá
aplicar procedimientos de verificación de la información ingresada al sistema mediante informes”;
además a criterio del auditor la falta de aplicación de un control ocasiona deficiencias de saldos.

CAUSA: Los procedimientos de verificación no han sido aplicadas por la falta de


comunicación.

EFECTO: Al no ser aplicada la verificación de procedimiento, la mercadería vendida no se


registrará a su valor razonable en el registro al sistema.

RECOMENDACIÓN: se recomienda al encargado de la cuenta por cobrar que llas verificaciones


deben ser realizadas por el encargado, cruzando los datos existentes en el registro de
ventas con la información de precios establecidos y fecha s de vigencia.
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DEBILIDAD N° 09: FALTA DE DIFUSIÓN DEL CODIGO DE ÉTICA


- CONDICIÓN: Mediante el cuestionario aplicado el 13 de abril del 2017se encontró la falta
de difusión del código de ética.
- CRITERIO: La empresa cuenta con una política interna en la que se establece la difusión del
código de ética que reúne las normas establecidas al interior
de la organización, con el propósito de orientar el desarrollo personal y profesional a nivel
tanto individual como organizacional, la cual debe ser conocida por todos los colaboradores
de la entidad.
- CAUSA: Falta de comunicación directa entre el personal administrativo encargado de cada
área y el encargado de Recursos Humanos.
- EFECTO: La empresa se encuentra propensa a sufrir de corrupción y/o fraude por parte de
sus colabores.
- RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente General para que, en coordinación con el
encargado de Recursos Humanos, difunda el código de ética en los murales, y/o por medio
de los correos electrónicos.

DEBILIDAD N° 10: FALTA DE INDUCCIÓN AL PERSONAL PARA SU ACOMPLAMIENTO.


- CONDICIÓN: Mediante el cuestionario aplicado el 13 de abril del 2017 se encontró la falta
de inducción al personal para su acoplamiento.
- CRITERIO: La empresa cuenta con una política interna de inducción del personal que recaba
las etapas y días a llevarse a cabo para el personal de las distintas áreas.
- CAUSA: Falta de aplicación del cronograma de etapas y días de inducción ya
establecidos en la política interna.
- EFECTO: Los trabajadores no se desarrollan de la manera correcta, en el área de
almacén por tanto están propensos a cometer errores que puedan perjudicar a la
empresa
- RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente general que en coordinación con el encargado
de Recursos Humanos se aplique el cronograma de inducción dentro de los dos días después
de la contratación del nuevo personal.
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DEBILIDAD N° 11: LA EMPRESA NO COMUNICA CAMBIOS EN EL ROF Y MOF A SUS EMPLEADOS


- CONDICIÓN: Después de aplicar el cuestionario, se detectó la siguiente observación que fue
corroborada por no contar con evidencia.
- CRITERIO: Se debe comunicar los cambios del ROF y MOF para el desempeño de las nuevas
funciones. Según el Decreto Supremo N° 043-2006-PCM, toda entidad debe presentar a su
propia Gerencia u órgano de decisión, las modificaciones de su ROF y MOF para que sean
aprobadas y la divulgación está a cargo de la Gerencia en coordinación con Recursos
Humanos.
- CAUSA: La empresa no tiene una comunicación exitosa, respecto a no difundir los cambios
que se realizan en el MOF y ROF, para que los empleados asuman sus nuevas funciones y
responsabilidades.
- EFECTO: Si no se cuenta con la respectiva divulgación de los cambios del ROF y MOF, de
nada serviría la actualización de estos, ya que no se podrá lograr un trabajo eficiente, por
ende, no se logrará los objetivos de la empresa.
- RECOMENDACIÓN: La Gerencia en coordinación con Recursos Humanos deben de difundir
los cambios que se realizan en el ROF y MOF para el logro de los objetivos o también se
puede elaborar un taller de trabajo, equipos de todas las áreas de la entidad en el que se
explique las nuevas funciones que fueron establecidos y lo que se espera conseguir.

DEBILIDAD N° 12: FALTA DE SUPERVISIÓN EN EL CUMPLIMIENTO DEL MOF


- CONDICIÓN: Realizada el cuestionario, se detectó la siguiente observación que fue
corroborada por no contar con evidencia.
- CRITERIO: La empresa debe aplicar medidas de verificación de funciones para que asegure
la correcta realización del trabajo estipulado mediante contrato, además de asegurar que
tengan el completo conocimiento de sus funciones y responsabilidades, según Resolución
Ministerial N°0229-2013-AG de aprobación del Manual de organización y funciones.
- CAUSA: Debido a la falta de supervisión y organización no se pudo llevar a cabo la
verificación oportuna de funciones.
- EFECTO: Al no realizarse la verificación de funciones ello ocasiona la posibilidad a sufrir
deficiencias monetarias entre los registros y los saldos correctos a valor razonable o se
puede generar confusión en el desempeño de activadas, ya que los empleados no cumplen
con sus respectivas funciones por lo que no se encuentran supervisados.
- RECOMENDACIÓN: La empresa tiene que designar al personal idóneo para verificar que el
MOF se difunda a todos los empleados y supervisar que estos se cumplan.
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CI.37.7
.
SALAZAR AUDITORES & CONSULTORES S.C.
AUDITORES Y CONSULTORES

DEBILIDAD N° 04: INEXISTENCIA DE VERIFICACION DE FUNCIONES


- CONDICIÓN: No se aplican medidas de verificación del control de las funciones del
encargado de cobranza.
- CRITERIO: La empresa debe aplicar medidas de verificación de funciones para que asegure
la correcta realización del trabajo estipulado mediante contrato, además de asegurar que
tengan el completo conocimiento de sus funciones y responsabilidades.
- CAUSA: Debido a la falta de organización no se pudo llevar a cabo la verificación oportuna
de funciones.
- EFECTO: Al no realizarse la verificación de funciones ello ocasiona la posibilidad a sufrir
deficiencias monetarias entre los registros y los saldos correctos a valor razonable.
- RECOMENDACIÓN: Difundir al encargado el MOF correspondiente además de verificar el
cumplimiento de sus funciones mediante la presentación de sus resultados.
Saga Falabella S.A.