Lección 7-Ev

25/1/2015 Lección 7.
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Pregunta 1 El conocimiento del cliente en materia de prevención de blanqueo de

Sin responder capitales signiʏca para las instituciones ʏnancieras:
aún
Seleccione una:
Puntúa como
5,00 a. Tener especial atención a las cuentas de menores, de
representación, espontáneas, por cuenta de terceros, etc.
Marcar
pregunta b. No aceptar cuentas anónimas, de dudosa legalidad,
cuentas cifradas, de riesgos sin garantías, etc.
c. El conocimiento del cliente no termina con la

identiʏcación formal del mismo, sino que exige el
conocimiento del marco en el que se desenvuelve y el
detenido seguimiento de la evolución de sus actividades.
d. No aceptar como clientes aquellos sujetos de honestidad

cuestionable, no veriʏcación de los fondos, que se nieguen
a brindar información, bancos pantalla, etc.
e. Prever especial autorización para casinos, casas de

cambio, remesadoras de dinero, personas expuestas
políticamente.
f. Al entablar relaciones de negocio veriʏcar y registrar

documentos acreditativos sobre la personalidad del cliente
(identiʏcación del cliente), información sobre actividad
laboral o empresarial y obtener referencias.
g. Todas las anteriores aʏrmaciones son ciertas.
h. Todas las aʏrmaciones anteriores son falsas.
Pregunta 2
Respecto del intercambio de información con relevancia tributaria:
Sin responder
aún
http://capacitacion.ciat.org/mod/quiz/attempt.php?attempt=3958 1/12
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Puntúa como Seleccione una:

5,00 a. Ha resultado decisiva la conʏguración de la falta de
Marcar transparencia tributaria –falta de intercambio de
pregunta información efectivo- como uno de los elementos
identiʏcadores de la competencia ʏscal dañina o desleal, y
la necesidad de superar dicha caliʏcación mediante el
desarrollo efectivo de las diferentes técnicas y modalidades
de intercambio de información.
b. La evolución reciente de los mecanismos de intercambio

de información tributaria parten del reconocimiento de la
insuʏciencia de los mecanismos tradicionales previstos
para el intercambio; ya sea porque los mismos resultaban
insuʏcientes e ineʏcaces, o simplemente no determinaban
un cumplimiento satisfactorio, o bien porque no cubrían
toda la información necesaria para la aplicación de los
sistemas tributarios nacionales.
c. Desde otra óptica la intensiʏcación de la cooperación

interadministrativa constituye un enfoque de Política
Tributaria acorde a las exigencias del principio de equidad y
de eʏcacia administrativa para hacer frente a los esquemas
de elusión ʏscal internacional.
d. Los dos posibles obstáculos en el diseño e

implementación de un efectivo sistema de intercambio de
información son: uno legal y el otro económico.
e. Respecto del obstáculo económico se observan dos

cuestiones incompatibilidad de incentivos y los costos de
transacción.
f. Las aʏrmaciones a) y e) son ciertas.
g. Las aʏrmaciones a) y d) son ciertas.
h. Todas las aʏrmaciones anteriores son ciertas.
Pregunta 3 En el marco de los CDI, Modelo OCDE, el Artículo 26 regula el

Sin responder intercambio de información:
aún
Seleccione una:
Puntúa como
5,00 a. El Artículo 26 fue objeto de las últimas modiʏcaciones en

Marcar 2004 para hacerlo consistente con el Modelo de Acuerdo
pregunta sobre Intercambio de Información aprobado por la OCDE en
2002, así como para incorporar los últimos desarrollos de
las prácticas internacionales en materia de intercambio de
información.
b. El procedimiento de intercambio de información podría

alcanzar a sujetos pasivos no residentes ʏscalmente en los
Estados contratantes y utilizarse en relación con impuestos
no cubiertos por el CDI.
c. Como modalidades de intercambio de información, caben

las siguientes, de acuerdo con los Comentarios: a) Mediante
requerimiento, habiendo agotado previamente las fuentes
ordinarias de información disponibles internamente,
restricción ésta verdaderamente importante, que conviene
analizar cuidadosamente para validar la regularidad del
procedimiento, b) Automático y c) Espontáneo.
d. Las tres modalidades pueden combinarse entre sí o con

otras técnicas para obtener información, como
comprobaciones paralelas y simultáneas en los dos
Estados, comprobaciones en el otro Estado contratante o
intercambios de información sectoriales sin referencia a
contribuyentes individualizados.
e. Los cambios en el texto del Artículo 26 supusieron, en

primer lugar, la incorporación de un apartado 4 aclarando el
alcance de la obligación de suministrar información en el
sentido de que el Estado requerido debe atender el
requerimiento, incluso en aquellos casos en que no necesite
la información para sus propios ʏnes de aplicación de los
tributos, sin perjuicio de las limitaciones mencionadas.
f. Las aʏrmaciones a) y b) son ciertas.
g. Las aʏrmaciones b) y d) son ciertas.
h. Todas las aʏrmaciones anteriores son ciertas.
Pregunta 4
Respecto de la obtención de información de las instituciones y los
Sin responder mercados financieros caben los siguientes comentarios:
aún Seleccione una:

Puntúa como a. En el marco de los regímenes de recaudación en la fuente
5,00 o través de sistemas especiales, las instituciones
ʏnancieras suministran periódicamente información de
Marcar
relevancia tributaria a las Administraciones.
pregunta
b. En muchos países subsiste la oponibilidad del secreto
ʏnanciero al acceso a la información ʏnanciera por parte de
la Administración Tributaria, la cual, en estos casos, podría
obtener aquella previa autorización judicial.
c. La información del sector ʏnanciero puede obtenerse a

partir de requerimientos puntuales a las instituciones y
entidades que participan de aquel o mediante el
establecimiento de regímenes periódicos de provisión o
suministro de información.
d. Dado el costo de cumplimiento que signiʏca para los

agentes de información la premisa es que la existencia de
estos regímenes por suministro o los pedidos puntuales
deben estar claramente justiʏcados a partir de su utilización
para el control de las obligaciones tributarias.
e. Los avances producidos en las tecnologías de la

información y las comunicaciones permiten el diseño e
implementación de regímenes que capturen la información
de manera muy próxima a la concreción de las
transacciones y a un costo de cumplimiento relativamente
bajo.
f. La prácticas de colaboración con las instituciones de

contralor del sector ʏnanciero, permiten previa ʏrma de los
respectivos convenios, que pueda accederse a la
información que obtienen dichas instituciones de
supervisión, a partir de sus propios regímenes de
información, con lo cual asimismo se evita aumentar el
costo de cumplimiento de la entidad ʏnanciera informante.
g. Todas las aʏrmaciones anteriores son ciertas.
Pregunta 5
En tributación se distinguen claramente dos ámbitos o sectores de
Sin responder actuación, por un lado, el de la Política Tributaria, y por el otro, el de
aún la Administración Tributaria:
Puntúa como
5,00
Seleccione una:
Marcar
pregunta
a. A la primera le compete la aplicación y su puesta en
marcha en tanto que a la segunda el diseño de la normativa
tributaria.
b. La Administración Tributaria es ejercida por el Poder

Legislativo, Legislatura o Parlamento, que naturalmente
tiene el cometido de sancionar las leyes, y los tributos son
leyes (principio de legalidad).
c. El Ministerio de Economía, Hacienda o Finanzas, según el

caso y/o denominación, en el ámbito del Poder Legislativo,
es el encargado de analizar, evaluar e impulsar proyectos
legislativos de carácter tributario.
d. La cercanía al contribuyente y su situación y actividad, le

permite a la Administración Tributaria contar con
información de primera línea para detectar vacíos legales,
normas ambiguas, estrategias de planiʏcación ʏscal,
práctica de evasión y fraudes, etc. Todo ello es capitalizado
y volcado en proyectos de normas que se elevan al
Ministerio de Economía, quien resulta el natural responsable
para proponer la Política Tributaria al Poder Ejecutivo,
encargado de sancionarla.
e. Respecto del sector ʏnanciero y sus elementos

componentes, la Administración Tributaria debe prestar
especial atención, dado que resulta un ámbito muy propicio
para prácticas de planiʏcación y evasión de tributos, para lo
cual debe estar muy alerta para detectar inconsistencias,
asimetrías, indeterminaciones, ambigüedades, excesiva
complejidad etc. a efectos de impulsar propuestas de
mejora de la normativa tributaria.
f. Las aʏrmaciones d) y f) son ciertas.

Pregunta 6
En lo atinente a los regímenes de recaudación en la fuente:
Sin responder
aún Seleccione una:
Puntúa como a. Las entidades ʏnancieras actúan como agentes
5,00 recaudadores en la fuente de diversos impuestos, en los
pagos que se realizan por las transacciones en las que
Marcar
intervienen.
pregunta
b. En los regímenes de retención el sujeto pagador, en su rol
de agente de retención, adiciona una porción del pago a
efectuar y lo ingresa de manera adelantada al Estado.
c. En un régimen de retención el sujeto retenido compra un

bien o recibe un servicio.
d. En los regímenes de percepción, a diferencia de los de

retención, es el sujeto vendedor o prestador, quien asume el
rol de agente perceptor de impuesto, detrayendo del precio
del bien y servicio y los impuestos que puedan
corresponder, una porción como percepción de impuesto,
ingresándola a posteriori al Estado. Es así que la percepción
practicada signiʏcará un adelanto o crédito de impuesto
para el sujeto pagador (comprador o prestatario), en tanto
que la retención de impuesto, un adelanto o crédito de
impuesto para el sujeto cobrador (vendedor o prestador).
e. En ambos casos los sujetos designados agentes de

retención y percepción pueden compensar estos
compromisos, con lo cual los posibles saldos a favor que
pudieran tener aquellos pueden ser computados contra
dichos compromisos.
f. Los regímenes de retención, percepción y otros similares

permiten capturar capacidad contributiva en el momento en
que la misma se evidencia, aunque no resultan un
mecanismo idóneo de control para reducir el
incumplimiento.
g. Como ventaja se destacan los costos de cumplimiento

que se imponen a los sujetos designados como agentes de
retención y percepción de impuestos.
h. Todas las anteriores aʏrmaciones son ciertas.
Pregunta 7
El Modelo de Intercambio de Información del CIAT respecto a las
Sin responder limitaciones a la obligación de intercambio, destaca que:
aún
Puntúa como
5,00 Seleccione una:
Marcar a. Una solicitud de información no puede ser negada

pregunta únicamente porque la información es mantenida por
apoderados o personas que actúan en capacidad de agencia
o ʏduciarios o porque la información se relaciona con la
participación en una sociedad.
b. El negarse a proporcionar información no puede estar

basado en un requerimiento de interés tributario nacional y
una parte contratante debe usar sus medidas para recopilar
información aun cuando sea invocada únicamente para
obtener y proporcionar información a la otra parte
contratante.
c. En algún caso, los acuerdos pueden establecer

explícitamente que una parte contratante puede rehusarse a
proporcionar información cuando la solicitud no se formula
a lo que fuere estipulado en el Acuerdo, excepción que el
Modelo CIAT no estipula, aunque ella podría acordarse entre
partes contratantes.
d. Una autoridad competente puede rehusarse a suministrar

información en casos que involucren discriminación de un
nacional de la parte requerida, la que solamente deberá
surgir en circunstancias excepcionales y así, puede
considerarse de poca relevancia práctica.
e. Se estrechan las posibilidades de rehusarse un Estado a

suministrar información no obtenible bajo el curso normal
de sus prácticas administrativas, como por denegarse
expresamente su utilización, cuando la información
requerida se relaciona a información: de parte de entidades
ʏnancieras, apoderados o personas que actúan en calidad
de agentes o ʏduciarios; con respecto a la identiʏcación de
los accionistas o socios de un persona jurídica u otro ente

colectivo; o en poder de la Administración Tributaria.
f. Se relativiza la limitación respecto a la no obligación de

proporcionar información no obtenible conforme a las leyes
nacionales.
g. Todas las aʏrmaciones son ciertas.
h. Todas las aʏrmaciones son falsas.
Pregunta 8
En el marco de las prácticas de cooperación administrativa:
Sin responder
aún
Puntúa como Seleccione una:

5,00 a. Las responsabilidades que les compete a los organismos
Marcar de regulación y supervisión de las instituciones y los
pregunta mercados ʏnancieros resultan poco útiles a los ʏnes de la
Administración Tributaria.
b. Es esencial la ʏrma de convenios donde se especiʏquen

claramente los alcances de la cooperación y los
compromisos que cada una de las instituciones asume. Las
responsabilidades relativas al secreto ʏnanciero como así
también al secreto ʏscal no son cuestiones que deben
tenerse muy en cuenta al momento de la ʏrma de estos
convenios de colaboración administrativa.
c. La existencia de objetivos contrapuestos entre las normas

impositivas y las regulatorias de la actividad resulten
diferenciadas, implica un mayor costo de cumplimiento del
contribuyente y también de la Administración Tributaria en
su función de control. Si se optara porque las normas
regulatorias sigan las tributarias se lograría seguramente un
impacto negativo en la recaudación de tributos (dada la
excesiva prudencia de las pautas regulatorias) en tanto que
a la inversa se vería afectado seriamente el interés del
ahorrista, asegurado o inversor.
d. Además de posible interacción a nivel normativo también

es factible –y necesario- que se desplieguen operativos
conjuntos o simultáneos de control. El impacto en términos
de percepción de riesgos es evidentemente menor.
e. Un espacio fundamental de interacción está representado

por el intercambio de información que se obtenga en el
marco de las responsabilidades de cada institución
cooperante, sin necesidad que se resguarden
adecuadamente las responsabilidades que les compete.
f. Conforme se puedo observar el sector ʏnanciero y sus

elementos componentes, presentan una especial atención
respecto de las tareas de prevención y represión del
blanqueo o lavado de capitales, es por ello los organismos
de control que actúen sobre ellos, deben intentar una
máxima interacción en beneʏcio de todos y en última
instancia de los relevantes ʏnes del sistema ʏnanciero.
g. Las aʏrmaciones d) y e) son ciertas.
h. Las aʏrmaciones e) y f) son ciertas.
Pregunta 9 Es importante enfatizar que el intercambio de información, en el

Sin responder marco del Modelo CIAT es obligatorio, teniendo en cuenta las
aún siguientes consideraciones:
Puntúa como
5,00
Seleccione una:
Marcar
a. Debido a su falta protección por el instrumento de
pregunta
intercambio de información y la ley nacional aplicable en el
país receptor, el suministro de información puede ser
negado alegando que contravendría las reglas nacionales
sobre secreto tributario.
b. A diferencia del de OCDE, fue considerada procedente, la

condición de que al recopilar información para la otra parte
contratante, solamente estaría obligada a obtener y
proporcionar dicha información si la parte requirente podría
obtenerla en circunstancias similares bajo sus propias leyes
y en el proceso normal de administración.
c. Se explica el signiʏcado de política pública referido a los

intereses vitales de un país, concluyéndose que
habitualmente surge en la práctica.
d. Respecto de los secretos industriales, comerciales y otros

también es considerada procedente dentro de las
limitaciones del Modelo, dado que podría dar lugar a una
aplicación excesiva de la misma y de difícil control.
e. Se prevé dentro de las limitaciones el privilegio de reserva

de los profesionales del derecho.
f. El secreto bancario puede ser la base para rehusarse a

proporcionar información, dado que se lo contempla entre
las limitaciones.
g. Todas las anteriores aʏrmaciones son ciertas.
h. Todas las anteriores aʏrmaciones son falsas.
Pregunta 10 La OCDE ha desarrollado desde ʏnales de los años ´80 una

Sin responder importante labor en la intensiʏcación de la cooperación
aún administrativa internacional en materia tributaria en relación con el
intercambio de información mediante la elaboración de estudios,
Puntúa como informes y propuestas de Modelos de Convenios generales y
5,00 especíʏcos:
Marcar
pregunta
Seleccione una:
a. Dicha acción se ha plasmado por un lado en la
formulación de un Acuerdo de la OCDE sobre Intercambio de
Información en Materia Aduanera en 2002, y por el otro, en
la supresión del Artículo 26 del Modelo de Convenio de
Doble Imposición y sus Comentarios.
b. Dicho Acuerdo encierra dos modalidades, una bilateral y

otra multilateral, que permiten a los Estados ʏrmantes ser
incluidos de las listas de paraísos ʏscales y de la normativa
anti paraíso ʏscal de determinados países a los Estados y
territorios contratantes.
c. El Modelo de Acuerdo garantiza la conʏdencialidad de la

información y se aplica de forma explícita a la imposición
indirecta, si bien se contempla su posible extensión a la
imposición directa.
d. El Modelo de Acuerdo prevé la utilización de las

diferentes modalidades de intercambio de información
reconocidas por el párrafo 9 de los Comentarios al Artículo

26 del Modelo Convenio OCDE.
e. El modelo no reconoce como motivo de denegación del

requerimiento por parte del Estado requerido la no
conformidad de la petición con el Acuerdo, la no
conformidad con la normativa y/o práctica del Estado
requirente, el secreto comercial, industrial o empresarial, el
secreto profesional, la conʏdencialidad de los
representantes legales, el orden público y el posible trato
discriminatorio por razón de nacionalidad derivado de la
norma que pretende aplicarse con el intercambio de
información –Art. 7.6-. Se admiten como excepciones a la
obligación de suministrar la información requerida la
procedencia de la deuda o la existencia de un litigio
pendiente sobre la misma.
f. El Acuerdo incluye, asimismo, la no obligación de los

Estados contratantes de aprobar la legislación necesaria
para cumplir y dar efecto a los términos del acuerdo –
Artículo 10- en lo que constituye, probablemente, la
precisión de mayor importancia y alcance del acuerdo.
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c. El conocimiento del cliente no termina con la

d. No aceptar como clientes aquellos sujetos de honestidad

e. Prever especial autorización para casinos, casas de

f. Al entablar relaciones de negocio veriʏcar y registrar

g. Todas las anteriores aʏrmaciones son ciertas.

h. Todas las aʏrmaciones anteriores son falsas.

Puntúa como Seleccione una:

b. La evolución reciente de los mecanismos de intercambio

c. Desde otra óptica la intensiʏcación de la cooperación

d. Los dos posibles obstáculos en el diseño e

e. Respecto del obstáculo económico se observan dos

f. Las aʏrmaciones a) y e) son ciertas.

g. Las aʏrmaciones a) y d) son ciertas.

h. Todas las aʏrmaciones anteriores son ciertas.

Pregunta 3 En el marco de los CDI, Modelo OCDE, el Artículo 26 regula el

5,00 a. El Artículo 26 fue objeto de las últimas modiʏcaciones en

b. El procedimiento de intercambio de información podría

c. Como modalidades de intercambio de información, caben

d. Las tres modalidades pueden combinarse entre sí o con

e. Los cambios en el texto del Artículo 26 supusieron, en

f. Las aʏrmaciones a) y b) son ciertas.

g. Las aʏrmaciones b) y d) son ciertas.

h. Todas las aʏrmaciones anteriores son ciertas.

aún Seleccione una:

c. La información del sector ʏnanciero puede obtenerse a

d. Dado el costo de cumplimiento que signiʏca para los

e. Los avances producidos en las tecnologías de la

f. La prácticas de colaboración con las instituciones de

g. Todas las aʏrmaciones anteriores son ciertas.

h. Todas las aʏrmaciones anteriores son falsas.

b. La Administración Tributaria es ejercida por el Poder

c. El Ministerio de Economía, Hacienda o Finanzas, según el

d. La cercanía al contribuyente y su situación y actividad, le

e. Respecto del sector ʏnanciero y sus elementos

f. Las aʏrmaciones d) y f) son ciertas.

g. Todas las aʏrmaciones anteriores son ciertas.

h. Todas las aʏrmaciones anteriores son falsas.

c. En un régimen de retención el sujeto retenido compra un

d. En los regímenes de percepción, a diferencia de los de

e. En ambos casos los sujetos designados agentes de

f. Los regímenes de retención, percepción y otros similares

g. Como ventaja se destacan los costos de cumplimiento

h. Todas las anteriores aʏrmaciones son ciertas.

Marcar a. Una solicitud de información no puede ser negada

b. El negarse a proporcionar información no puede estar

c. En algún caso, los acuerdos pueden establecer

d. Una autoridad competente puede rehusarse a suministrar

e. Se estrechan las posibilidades de rehusarse un Estado a

los accionistas o socios de un persona jurídica u otro ente

f. Se relativiza la limitación respecto a la no obligación de

g. Todas las aʏrmaciones son ciertas.

h. Todas las aʏrmaciones son falsas.

Puntúa como Seleccione una:

b. Es esencial la ʏrma de convenios donde se especiʏquen

c. La existencia de objetivos contrapuestos entre las normas

d. Además de posible interacción a nivel normativo también

de percepción de riesgos es evidentemente menor.

e. Un espacio fundamental de interacción está representado

f. Conforme se puedo observar el sector ʏnanciero y sus

g. Las aʏrmaciones d) y e) son ciertas.