Reslide de Direito Tributário

• Direito Tributário: é o ramo do direito que estuda as relações entre fisco e contribuintes, regulando a
cobrança de tributos pelas pessoas políticas (União, Estados, Distrito Federal e Municípios)
• Hierarquia das normas: existe subordinação entre as normas. Nenhuma norma pode contradizer a que
estiver acima dela. Abaixo estão as normas em ordem de subordinação:
• Constituição Federal (assuntos relacionados à União)
• Lei Complementar (assuntos relacionados à Constituição Federal)
• Lei Ordinária (assuntos não relacionados à Constituição Federal)
• Lei Municipal (assuntos de interesse local)
• Portarias (normas auxiliares ao Poder Executivo)
• Tributo: é toda prestação pecuniária (em dinheiro) compulsória, em moeda corrente ou cujo valor
nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada
• Funções dos tributos:
• Fiscal: arrecadar fundos
• Extrafiscal: interferir no domínio econômico, alterando alíquotas. Assim, quando há uma
necessidade de se conter uma eventual evasão de divisas, o Governo ajusta as alíquotas de
importação, aumentando-as, inibindo, desta forma, o desequilíbrio da balança comercial. De
outra sorte, quando a intenção é incentivar a produção de uma determinada atividade
industrial, a União pode intervir na economia, reduzindo a alíquota do IPI referente àquele
segmento.
• Parafiscal: custear atividades que não são próprias do Estado, como a previdência social, a
organização sindical e o interesse de categorias profissionais (Ex.: OAB)
• Classificação dos tributos:
• Tributo direto: é aquele cobrado diretamente do contribuinte (Ex.: IPVA)
• Tributo indireto: é aquele cobrado via repasse ao contribuinte (Ex.: Impostos embutidos em
mercadorias, como ICMS)
• Tributo progressivo: são aqueles em que a taxa aumenta à medida que a base de cálculo
aumenta (Ex.: Imposto de Renda)
• Tributo proporcional: são aqueles que têm uma taxa fixa
• Tributo regressivo: são aqueles que coletam uma quantia fixa em reais
• Princípios tributários:
• Legalidade: é proibido criar ou aumentar tributos sem lei que o estabeleça
• Anterioridade: é proibido cobrar tributos no mesmo ano em que ele foi criado. Caso ele tenha
sido criado no final do ano, o prazo mínimo é de 90 dias a partir da criação da lei. Uma
exceção à regra é a contribuição social, que vale a partir de 90 dias em todas as ocasiões
(anterioridade nonagesimal).
• Irretroatividade: o tributo não pode ser cobrado sobre fatos que ocorreram antes de sua
criação
• Isonomia: todos são iguais perante a lei
• Capacidade contributiva: sempre que possível, os tributos serão cobrados de acordo com a
capacidade econômica do indivíduo (não é possível cobrar impostos indiretos pela
capacidade econômica do indivíduo)
• Vedação do confisco: o tributo não pode ser excessivo, de modo a comprometer a capacidade
econômica da população
• Espécies de tributos:
• Imposto: o tributo não tem destinação específica
• Taxa: o tributo deve estar vinculado à fiscalização ou à utilização (efetiva ou potencial) de
serviço público específico e divisível, ou seja, a destinação da taxa deve estar atrelada à
atividade e a cobrança tem de ser individualizada
• Contribuição de Melhoria: o Estado pode cobrar o custo das obras públicas daqueles que
foram beneficiados por ela, obedecendo a dois limites (custo da obra ou valorização do
imóvel, sendo válido o menor valor)
• Empréstimo Compulsório: tributos cobrados em forma de empréstimo (na teoria é devolvido
ao contribuinte), que atendem a situações urgentes
• Contribuição Social: recursos destinados à seguridade social, a categorias profissionais (Ex.:
OAB) e a intervenções na economia
• Conceitos importantes:
• Liminar: é uma ordem judicial provisória, possível apenas em casos de urgência e relevância
• Transitado/passado em julgado: quando não cabem mais recursos (não existe mais
possibilidade de recorrer à ação)
• ADIN (Ação Direta de Inconstitucionalidade): são ações julgadas diretamente pelo STF,
desde que sejam assuntos que firam a Constituição Federal. Só podem entrar com ADIN
representações de classes (Ex.: OAB)
• Depósito em juízo: quando o contribuinte considera indevida a cobrança de um tributo e entra
com uma ação para não pagá-lo, ele pode depositar o valor em uma instituição financeira
definida até a decisão final da ação
• Jurisprudência: são decisões que já existem sobre certo assunto. Assim, em uma situação
similar, é provável que o juiz tome a mesma decisão feita no passado.
• Autuação fiscal: procedimento que o fiscal faz de cobrar o valor do tributo