República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para La Educación Superior

Universidad Bicentenaria de Aragua

Escuela: Contaduría Publica

Cátedra: Tributario I

Sección: “M”

Decreto 1808 del Impuesto Sobre

La Renta

Profesor: Alumno:

Elvis Días Jesus Liccien C.I.27077398

San Félix, junio 2018

 Introducción

El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando

paulatinamente, para así lograr la integración entre las características de
los tributos que lo conforman y las particularidades y necesidades económicas del
país. Es por ello, que las disposiciones legales que regulan los tributos que
conforman el sistema tributario venezolano, han sido modificadas y reformadas en
la medida que las condiciones económicas de Venezuela lo ameriten, como
consecuencia de hacer frente a las necesidades públicas, que son aquéllas que
nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la
actuación del Estado, tales como: defensa y resguardo de la soberanía del
país, salud, educación, crecimiento, desarrollo, etc. con el fin último de lograr el
beneficio colectivo.

Uno de los tributos que ha sido objeto de diversas modificaciones, es

el Impuesto sobre la Renta, cuyo objetivo es gravar la renta o el enriquecimiento
percibido por los contribuyentes, con ocasión de las diversas actividades que
estos puedan ejercer.
 Decreto 1808 del Impuesto Sobre la Renta

Decreto N° 1.808, mediante el cual se dicta el Reglamento Parcia de la Ley de

Impuestos Sobre la Renta en materia de Retenciones.

Decreto de Retención

El decreto 1.808 vigente desde el 12 de mayo de 1.997 es una reglamentación

parcial de la Ley de Impuesto sobre La Renta en materia de retenciones. A tales
efectos, la ley establece que para cualquier tipo de acción aplicable dentro de su
rango de competencia, generador de cualquier valor monetario, esta se encontrará
expresada en Unidades Tributarias (UT).

Obligación de Retener

(Referencia Legal: decreto 1808, articulo 1)

Esta normativa establece que están obligados a practicar la retención del

impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a enterarlo en una
oficina receptora de fondos nacionales dentro de los plazos, condiciones y formas
reglamentarias allí establecidas, los deudores y pagadores de los
enriquecimientos o ingresos brutos previstos en el Decreto de Retenciones 1808.

Agentes de Retención

Los Agentes de Retención son aquellas personas naturales o jurídicas

designadas por la Ley o por la Administración Tributaria que por sus funciones
públicas o en razón de sus actividades privadas, intervienen en actos u
operaciones en los cuales debe efectuarse la retención del tributo
correspondiente.

Se constituyen en responsables directos, porque si bien no han realizado el

hecho imponible, deben encargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al
contribuyente, es decir, recabar una porción o la totalidad del impuesto y enterarlo
a la Tesorería Nacional.
 Responsabilidad del agente de retención

(Referencia Legal COT, artículos 25, 26 y 27)

Conforme al Código Orgánico Tributario, un responsable es la persona que sin

tener el carácter de contribuyente debe, por disposición de la Ley, cumplir con las
obligaciones de este; los agentes de retención son responsables directos. Si el
agente de retención efectúa la retención, es el único responsable ante el fisco por
el importe retenido. Pero, de no realizar la retención, responde solidariamente con
el contribuyente por el pago del impuesto que debía haber retenido.

Si el agente efectúa retenciones sin norma legal o reglamentaria que las

autorice, entonces responde ante el contribuyente por tales retenciones. No
obstante, si el agente enteró lo retenido, el contribuyente podrá solicitar su
reintegro o compensación a la Administración Tributaria.

Pagos no sujetos a retención

(Referencia Legal: Decreto 1808, articulo 1, par Único y articulo 20)

Es importante destacar que no están contemplados dentro de las disposiciones del

decreto de retenciones los pagos efectuados por:

Actividades sujetas a retención

La normativa contemplada para efectuar las retenciones, según el decreto

1808, la analizaremos desde dos (2) puntos de vista:

A las personas naturales residentes o no en el país, beneficiarias de sueldos,

salarios y demás remuneraciones similares

A otras actividades distintas a sueldos, salarios y similares

 Trabajador residente

Una persona natural residente es aquella cuya estadio en el país excede de 183
días durante el ejercicio anual, o que en el ejercicio inmediatamente anterior, haya
permanecido en nuestro país más de 183 días. (Artículo 51 de la LISLR). En tal
sentido, cuando se trata de personas naturales residentes en el país, la retención
del impuesto solamente procederá si el trabajador obtiene o estima obtener
remuneraciones por un total anual que exceda de mil unidades tributarias (1000
U.T). Como para la fecha la unidad tributaria es de BsF 46, oo, la remuneración
anual debe ser superior a BsF 1046 (1000 UT x 46).

Trabajador no residente

Artículo 82

Las personas naturales no residentes en el país deberán presentar declaración

de rentas cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas obtenidos
en Venezuela, de acuerdo con lo que establezca el reglamento.

Remuneraciones recibidas por personas naturales no residentes

En el caso de una Persona Natural No Residente en el país, la retención del

impuesto será igual al treinta y cuatro por ciento (34%) del total de lo pagado o
abonado en cuenta, del monto de tales remuneraciones. (Artículos 2 y 3 del
reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones)

Retención a personas jurídicas no residenciadas

A los fines de la aplicación de los porcentajes de retención correspondiente las

actividades distintas a sueldos, salarios y remuneraciones similares, previstos en
el artículo 9 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de
Retenciones, se debe tomar en cuenta si el contribuyente es persona natural o
jurídica, así como la condición de residente, no residente, domiciliado o no
domiciliado respectivamente.

En este sentido, el porcentaje de retención se aplica de la siguiente manera:

 A las Personas jurídicas No Domiciliadas, independientemente del monto del
pago o abono en cuenta que se realice, salvo en aquellos casos en donde la Ley
establece la aplicación de un porcentaje sobre un monto de base específico
(Rentas Presuntas).

Concepto de honorario profesionales no mercantiles

Los enriquecimientos netos provenientes de las actividades profesionales no

mercantiles, realizadas en el país por personas jurídicas o comunidades no
domiciliadas en Venezuela o por personas naturales no residentes en el país.
Igualmente los honorarios que en razón de actividades profesionales
mancomunadas no mercantiles, paguen a sus co-beneficiarios los profesionales
referidos en este punto. En estos casos la retención del impuesto se calculara
sobre el 90% de lo pagado o abonado en cuenta por este concepto, 34% PNR

Los pagos efectuados por personas jurídicas, consorcios o comunidades a

beneficiarios domiciliados o residentes en el país, por concepto de actividades
profesionales no mercantiles. Igualmente los honorarios que en razón de
actividades profesionales mancomunadas no mercantiles paguen sus co-
beneficiarios los profesionales referidos en este punto. 3%PNR Y 5% PJD

Impuestos sobre las ganancias fortuitas y de capital

Capítulo I

Del Impuesto sobre las Ganancias Fortuitas

Artículo 64

Las ganancias obtenidas por juegos o apuestas, estarán gravadas con el

treinta y cuatro por ciento (34%)

Artículo 65

Los premios de loterías y de hipódromos, se gravarán con un impuesto del

dieciséis por ciento (16%).
 Artículo 66

Los pagadores de las ganancias a que se refiere este Capítulo deberán

entregar al contribuyente, junto con el pago de las mismas, un recibo en que
conste el monto total de la ganancia y el impuesto retenido. En el mismo acto,
entregarán al contribuyente el comprobante de la retención respectiva. Los
responsables pagadores de dichas ganancias deberán enterar en una Receptoría
de Fondos Nacionales el monto de la retención al siguiente día hábil a aquel en
que se percibió el tributo.

Capítulo II

Del Impuesto sobre las Ganancias de Capital

Artículo 69

El excedente de renta neta a considerar a los fines de la determinación del

dividendo gravable, será aquel que resulte de restarle a ésta, la renta neta fiscal
gravada y la renta derivada de los dividendos recibidos de otras empresas.

Parágrafo Primero: Los dividendos recibidos de empresas constituidas y

domiciliadas en el exterior o constituidas en el exterior y domiciliadas en
Venezuela, estarán excluidos de la renta neta prevista en este artículo. En tal
sentido, dichos dividendos estarán sujetos a un impuesto proporcional del treinta y
cuatro por ciento (34%), pudiendo imputar a dicho resultado, el impuesto pagado
por este concepto fuera del territorio venezolano, de acuerdo con lo previsto en el
artículo 2 de esta Ley.

Parágrafo Segundo: La renta de fuente extranjera distinta a los dividendos

expresados en el parágrafo anterior, que fue tomada en cuenta conforme al
artículo 1 se considerará que forma parte de la renta neta fiscal gravada.
 Plazo para presentar dichas retenciones

Capítulo I

De la Declaración Definitiva

Artículo 80

Las personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes que

obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a mil unidades tributarias
(1.000 U.T.) o ingresos brutos mayores de mil quinientas unidades tributarios
(1.500 U.T.) deberán declararlos bajo juramento ante un funcionario, oficina o por
ante la institución que la Administración Tributaria señale en los plazos y formas
que prescriba el Reglamento.

Igual obligación tendrán las personas naturales que se dediquen

exclusivamente a la realización de actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o
piscícolas a nivel primario y obtengan ingresos brutos mayores de dos mil
seiscientas veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.).