“Universidad católica los ángeles de Chimbote” Facultad de

ciencias contables financieras y administrativa Escuela Académica

Profesional de Contabilidad

“AÑO DEL DIALOGO Y RECONCILIACION NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERA Y

ADMINISTRATIVA.

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD.

CURSO:

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DOCENTE TUTOR:

Mgtr. ROCHA SEGURA, Antonio

INTEGRANTES:
 LAZARO CURI, Meliza

TEMA:
LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA Y CASOS
PRÁCTICOS

CICLO: VIII GRUPO: B

AYACUCHO – PERU

2018-I

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
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Profesional de Contabilidad

UTILIDAD COMERCIAL Y UTILIDAD TRIBUTARIA

¿Qué Significa Utilidad?

Es lo que la empresa gana en un periodo de tiempo, por lo general se hace a un año.

UTILIDAD CONTABLE

Utilidad Contable es un término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y

contabilidad financiera.

Utilidad Contable son las Utilidades que arrojan los libros de contabilidad de una
Empresa en un ejercicio.

Es posible que, para evitar descapitalizaciones, la Empresa siga procedimientos de

Depreciación y amortizaciones diferentes a los aprobados fiscalmente, en esos casos y
por otras ligeras variantes, la utilidad contable y la fiscal difieren.

 Incluye todos los gastos (materiales) que afectan la determinación de la utilidad.

 Los gastos pueden ser sustentados por cualquier documento “razonable”

UTILIDAD TRIBUTARIA

A utilidad tributaria se determina según las reglas establecidas por la administración

tributaria. Las reglas de reconocimiento de ingresos y gastos para propósitos fiscales
pueden diferir de las reglas contenidas en los principios de contabilidad generalmente
aceptados en dos aspectos: si una partida se reconoce o no y cuando se reconoce.

 Incluye todos los gastos (materiales) que afectan la determinación de la utilidad

 Cumplen con los requerimientos establecidos por la autoridad tributaria.

DIFERENCIA ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y TRIBUTARIA

Mientras que la utilidad contable se determina en función de un estado de ganancias y

pérdidas confeccionado en aplicación de los Principios Contables Generalmente

La utilidad tributaria se determina según las reglas establecidas por la administración

tributaria Y a la Ley del Impuesto a la Renta junto con su Reglamento.

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 Las diferencias básicas entre ambas utilidades las podemos clasificar en cuatro
tipos:
 Ingresos contables no acumulables fiscalmente.
 Gastos contables no deducibles Fiscalmente.
 Ingresos acumulables Fiscalmente no acreditados a las cuentas de
resultados.
 Deducciones Fiscales no cargadas a gastos.

DE ACUERDO A LA NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Diferencias contables y tributarias:

Las discrepancias existentes entre el tratamiento contable y el tributario, originan que

ciertos hechos económicos sean y apropiados incluirlos o no en:

 Un ejercicio determinado; o,
 En diferentes períodos, generándose diferencias que las podemos clasificar en
dos grupos, según sean revertidas en el período o en período

a). Diferencia Permanente:

Son diferencias que se originan en el periodo en curso y que no se revierten en periodos

posteriores.
Básicamente son ingresos inafectos, exonerados y las deducciones prohibidas
expresamente mencionadas en el Art. 44 de la Ley del Impuesto a la Renta, así como los
gastos que no cumplen con el principio de causalidad, los tributos asumidos que
correspondan a un tercero, gastos que no cumplan con los parámetros señalados para su
admisibilidad.

b). Diferencia Temporal:

Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos periodos por normas contables y
tributarias, revirtiéndose en periodos posteriores.
La base de la NIC 12, son las diferencias temporales, las cuales se definen de acuerdo a
la metodología del Balance General como las diferencias entre el monto de un activo o
pasivo en el balance general y su base imponible.

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La citada diferencia proviene principalmente de ingresos y gastos no reconocidos para

efectos tributarios por falta de requisitos para la admisibilidad de un gasto, pero que se va
ha cumplir en un periodo posterior afectando de esta manera a ejercicios gravables
posteriores, como por ejemplo:

 Gastos que para ser deducibles requieren pago previo hasta la fecha de
presentación de la declaración jurada (Rentas de segunda, cuarta y quinta)
 Ingresos y ganancias incluidos en la utilidad imponible con posterioridad a su
inclusión en la utilidad contable, como el caso de servicios de construcción realizado en
más de un periodo.
 Gastos o pérdidas deducidos para la utilidad imponible con posterioridad a su
deducción de la utilidad contable, como el caso de desmedro de existencias que solo se
aceptan cuando se destruyen o se venden.
 Ingresos o ganancias incluidas en la utilidad imponible con anterioridad a su
inclusión en la utilidad contable: cuotas devengadas no cobradas en la venta a plazos
mayores de un año o el proveniente del retro arrendamiento (lease Back).
 Gastos o pérdidas deducidos para la utilidad imponible con anterioridad a la
deducción de la utilidad contable: pago de arrendamiento financiero (Leasing).

DE ACUERDO A LA NIC 19: BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

En enero del año 2011, el Consejo Normativo de Contabilidad resuelve precisar que el
reconocimiento de las participaciones de los trabajadores en las utilidades determinadas
sobre bases tributarias deberá hacerse de acuerdo con la NIC 19, Beneficios a los
Empleados, y no por analogía con la NIC 12, Impuesto a las Ganancias, o la NIC 37,
Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. Esto en base a consultas
efectuadas al Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información
Financiera (CINIIF), quien en su sesión concluye, respecto a la contabilización de la
participación de los trabajadores en las utilidades calculada de conformidad con la
legislación fiscal, que el reconocimiento de la participación de los trabajadores se
realizará de acuerdo a lo establecido en la Norma Internacional de Contabilidad NIC 19,
Beneficios a los Empleados, sólo por los gastos de compensación por los servicios
prestados en el ejercicio; en consecuencia no se registra un activo diferido o un pasivo

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diferido requerido en la NIC 12. Impuesto a las Ganancias. Esta disposición obliga a las
empresas a efectuar cambios en sus prácticas y políticas contables para el

Reconocimiento de la participación de utilidades y su cumplimiento con lo dispuesto en

dicha norma. Sin embargo, les falta precisión o un análisis profundo de los efectos en la
gestión y cumplimiento de las normas tributarias y la formulación de los estados
financieros. Producto de ello se ven afectados los procesos de costeo, registros contables,
determinación de los resultados del ejercicio, y las mediciones financieras por cambio en
la estructura de los estados financieros.

CASOS PRÁCTICOS
Caso Práctico 1:

La empresa ABC, cuenta con los siguientes movimientos:

Ventas............................. =10,000
Costo de ventas……=5,000, con factura 4,500 y 500 con boletas de venta, emitidas por RG y
RER

*gastos administrativos .. = 1,000

*gastos de ventas ................ =500

DESARROLLO CONTABLE.

VENTAS……………………… 10,000
COSTO DE VENTAS…… (5,000)

UTLIDAD……………………. 5,000
GASTOS ADMIN……….. (1,000)

GASTOS VENTAS……… (500)

UTILIDAD PART E IMP…… 3,500 = UTILIDAD CONTABLE a distribuirse los socios

DESARROLLO TRIBUTARIO

VENTAS……………………. 10,000
COSTO DE VENTAS….. (5,000)

UTLIDAD ............................................. 5,000

GASTOS ADMIN……………… (1,000)

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GASTOS VENTAS……………… ( 500)

UTILIDAD PART E IMP ....................... 3,500 = UTILIDAD CONTABLE

ADICIONES TRIBUT…………… 500 = No se considera como gasto

Base para la determinación del IR… 4,000

IMP. RENTA 30 % ................................ (1,120)

UTILIDAD ............................................ 2,880 = UTILIDAD TRIBUTARIA a distribuirse los socios

Contablemente o financieramente =3,500.

Tributariamente = 2,800.
La diferencia de 700 debe observar lo establecido en la NIC 12.

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Caso Práctico 2:

EMPRESA XYZ
HOJA DE TRABAJO
NIC 12 Y 19
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

BC BT
I Rta.
CONCEPTO NIC 12 Y D/T
I Rta DIFERIDO
19

Utilidad Contable 450,000 450,000

Adiciones Tibutarias
Exceso del gasto por depreciación A.R. D/T 0 13,420 13,420
(gravable)

RESULTADOS AFECTOS 450,000 463,420

Participación de los trabajadores -10% (46,342) (46,342) 0
Utilidad antes de I Rta. 403,658 417,078
(121,097) (125,123) 4,026 13,420
4,026

COMPROBACIÓN:

Sumatoria de las D/T S/. 13,420

30% x S/. 13,420 s/. 4,026

EMPRESA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS (PARCIAL)
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(expresado en nuevos soles)
Utilidad Contable S/. 450,000
-/ Participación de los trabajadores – 10% (46,342)
-/ I Rta. 3° Categoria – 30% (121,097)
UTILIDAD NETA (DISTRIBUIBLE) 282,561
-/ Reserva Legal – 10% (28,256)
UTILIDAD NETA (LÍQUIDA) s/. 254,305

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