FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Profesional de Ciencias Contables y

Sin fines de lucro Financieras

ASIGNATURA: PERITAJE CONTABLE

APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO Nº1: BALANCES FALSOS E IRREALES

Usted es contratado como Perito Contable por la empresa INDUSTRIAL SAPILLICA S.A.C. y recibe el siguiente
Balance de Comprobación para que lo revise y efectúe los ajustes y reclasificaciones necesarias para su adecuada
presentación.
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-12-2004

Cuentas por Cobrar Diversas 6,000.00

Proveedores
175,200.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 256,000.00
Valores Negociables 20,280.00
Caja 10,260.00
Productos Terminados 223,100.00
Gastos Extraordinarios 108,800.00
Materias Primas 90,000.00
Tributos por Pagar 16,800.00
Ingresos Diferidos 98,000.00
Mercaderías 180,000.00
Gastos de Ventas 387,000.00
Suministros Diversos 50,000.00
Remun.y Partic. Por Pagar 67,400.00
Depreciación yAmortización. Acum.
110,460.00
Cargas Diferidas 82,500.00
Descuentos y Rebajas Obtenidas
229,200.00
Resultados Acumulados 31,000.00
Capital Social
230,400.00
Letras por Cobrar 70,120.00
Ventas 2150,000
Gastos Administrativos 315,000.00
Facturas por Cobrar 150,000.00
Beneficios Sociales. De Trabajo. 76,600.00
Provisión Cobranzas Dudosas 17,000.00
Sobregiro Bancario 58,000.00
Costo de Ventas 1345,000
Letras por Pagar 34,000.00

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En la revisión realizada se determinó lo siguiente:

1. Durante el ejercicio la empresa cobró por concepto de alquileres S/.24, 000 que se encuentran abonados en la
cuenta de ventas.
2. Durante el año la empresa vendió un activo fijo totalmente depreciado, cuyo valor en libros al momento de su
venta es de S/.8, 200. El producto de la venta de S/. 3,500 ha sido abonado a Ingresos Extraordinarios.
3. Un lote de mercadería que totaliza S/. 78,000 se valuaron al valor de venta el mismo que considera una
utilidad del 25%.
4. En el mes de Mayo del 2004 la empresa adquirió una Póliza de Seguro por un año, habiendo pagado una
prima de S/.36, 000, que se encuentra cargada en su totalidad a gastos.
5. En la revisión de provisiones del ejercicio se determinó: La depreciación de maquinaria se ha calculado en
defecto por S/.2.620. La provisión para beneficios sociales se ha cargado en exceso por S/.4, 700.

SE SOLICITA.

 Efectuar los asientos de ajustes y regularización como resultado de las observaciones encontradas en la
revisión.
 Efectúe la mayorización de las operaciones de ajuste y/o reclasificación.
 Presente el nuevo balance general ajustado y/o reclasificado de acuerdo a las reglas de presentación normadas
por CONASEV, incluyendo las notas a los estados financieros.

CASO Nº 2: BALANCES FALSOS E IRREALES

Tema: Comercial La Fortaleza S.A.C.

Comercial La Fortaleza S.A.C. se constituye en la Ciudad de Lima, en el año 2004 se inicia la comercialización de
productos del hogar.

El Sr. LUIS GÓMEZ ANGULO (Que, puede ser accionista mayoritario, inversionista, acreedor, director gerente
general, etc.), le presenta a Ud. (como perito contable) los estados financieros de la Compañía al 31 de Diciembre del
2004, la sospecha de haberse incurrido en algunas maniobras irregulares y dudosa (Anexo N° 01 y Anexo N° 02).

Luego de efectuar las investigaciones analizando exhaustivamente las acciones sustentatorias, los libros y documentos
contables, ha logrado determinar que efectivamente se han desarrollado maniobras de carácter dolosas (penal) con la
finalidad de distorsionar los ESTADOS FINANCIEROS, afectándose principalmente la liquidez de la empresa, el
capital en giro, la responsabilidad y los resultados del rendimiento económico. Dichas maniobras dolosas están
consignadas en el ANEXO N° 03.

A. A la información dada, debe Ud. obtener:

• Los estados financieros reales.

• Índice de liquidez real y falseada
• Capital en giro real y falseada
• Resultado del rendimiento económico real y falseado.

B. Aplicar las partes del informe pericial:

• Introducción.
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• Antecedentes.
• Objeto de peritaje.
• Examen pericial.
• Conclusiones.
Nota: Perito de oficio Dirigido al 33avo Juzgado Penal de Lima
ANEXO N° 01:
COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C.
BALANCE GENERAL Al 31 de 12-2004 En soles
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente S/. Pasivo Corriente S/.
Caja 10,000 Proveedores 200,000
Banco Cta. Cte. 20,000 Letras por pagar 100,000
Valores Negociables 60,000
Cuentas por Cobrar Clientes 150,000
Letras por Cobrar 120,000
Mercaderías 300,000
Gastos Pagados por Adelantado 20,000
----------- ----------
Total Activo Corriente 680,000 Total Pasivo Corriente 300,000
Activo No Corriente Patrimonio Neto
Inmueble Maquinaria y Equipos Capital social 500,000
Terreno 50,000 Reserva legal 100,000
Edificio 150,000 Rerv de libre disposición 30,000
Depreciación acumuladas (4,000) Resultado del ejercicio 114,000
146,000
Equipo de transporte 100,000
Depreciación acum. Equipo T. (30,000)
70,000
Muebles y enseres 50,000
Depreciación acum. Maq. Ensr. (10,000)
40,000
Gastos de constitución 60,000
Amort. Acum. Int. De cont. (12,000)
48,000
Gastos de prom. Y venta 30,000
Amort. Acum. Pro. Y venta (10,000)
20,000
------------ ------------ ----------- ------------
Total Activo No Corriente 374,000 Total y Patrimonio Neto 744,000
TOTAL ACTIVO 1’054,000 TOTAL PASIVO Y PAT. 1 054,000

ANEXO N° 02
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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUNCIÓN)

Por el período comprendido entre 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2004

En soles
Ventas Brutas 1’000,000
Devoluciones (50,000)
Ventas Netas 950,000
Costo de ventas
Inventario inicial 100,000
Más compras 600,000
SUB TOTAL 700,000
Menos Inventario Final (300,000)
Costo de ventas (400,000)
Utilidad Bruta sobre ventas y margen comercial 550,000
Gastos de Ventas
Comisiones de vendedores 53,000
Sueldos de vendedores 50,000
Promoción y Publicidad 150,000
(253,000)
Gastos de Administración
Sueldos 100,000
Servicios prestados por terceros 50,000
Provisión del Ejercicio
Deprec. Edificio 2,000
Deprec. Equipo. Transp 15,000
Deprec. Muebles y ens. 5,000
22,000
Amort. Gastos const. 6,000
Amort. Gastos prom. 5,000
11,000
(183,000)
--------------
Resultados del ejercicio S/. 114,000

ANEXO N° 03

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RELACIÓN DE MANIOBRAS IRREGULARES Y DOLOSAS DETERMINADOS

 No se considera la desvalorización por Fluctuación en los valores negociables. S/.5,000

 Ventas registradas con cargo a cuentas. por cobrar clientes, que corresponden al ejercicio siguiente.
20,000
 Cuentas de cobranza dudosa. Clientes no considerados.
 Mercaderías (recibidas en consignación considerados como si fueran de propiedad de la
empresa).forman parte del inventario.
 Provisión para desvalorización de mercaderías no contabilizadas. 6,000
 Gastos incurridos considerados doblemente dentro de los gastos de operación y como gastos pagados
por adelantado.
 Equipo de transporte fuera de uso. Obsoleto y no descargado con costo de S/.5, 000 con
depreciaciones acumuladas anteriores por S/. 750.00 y además depreciación acumulada del presente
ejercicio por S/. 750 en el valor de descargo neto por el equipo obsoleto en S/. 4,250 (S/. 5,000 – S/.
750)
 No se contabiliza dentro de la cuenta de muebles y enseres un monto de 5,000
 Los gastos de promoción y ventas se incluyeron en el activo intangible para amortizarlo por
 No aparecen las respectivas cuentas de orden a pesar de EXISTIR documentados descontados por
50,000
 Mercaderías en consignación por 50,000
 Prenda mercantil por 100,000
 Seguros contra todo riesgo por 200,000
 Compras de mercaderías al crédito no considerados dentro de la cuenta compras y sin contabilizar el
pasivo de proveedores. 40,000
 Comisiones percibidas por adelantados, no contabilizados en ganancias diferidas pero si registradas
por CAJA. 7,000

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