FUENTES DE INFORMACIÓN DE LA AUDITORIA

Representan las instancias internas y externas a las que se

puede recurrir para obtener información.

CLASIFICACIÓN

INTERNAS:

• ÓRGANOS DE GOBIERNO

• ÓRGANOS DE CONTROL INTERNO

• SOCIOS

• NIVEL DE LA ORGANIZACIÓN

• UNIDADES ESTRATÉGICAS DE NEGOCIO

• ÓRGANOS COLEGIADOS Y EQUIPOS DE TRABAJO

• SISTEMA DE INFORMACIÓN

EXTERNAS:

• ÓRGANOS NORMATIVOS (OFICIALES Y PRIVADOS)

• COMPETIDORES ACTUALES Y POTENCIALES

• PROVEEDORES ACTUALES Y POTENCIALES

• CLIENTES O USUARIOS ACTUALES Y POTENCIALES

• GRUPOS DE INTERÉS

• ORGANIZACIONES LIDERES EN EL MISMO GIRO INDUSTRIAL O EN

OTRO

• ORGANISMOS NACIONALES E INTERNACIONALES QUE DICTAN

LINEAMIENTOS O NORMAS REGULATORIAS Y DE CALIDAD

• REDES DE INFORMACIÓN EN EL MERCADO GLOBAL

 FUENTES DE AUDITORIA

Para obtenerla, el auditor acude a diversas fuentes:

A) Evidencia física: Identifica la existencia de los activos propiedad de la

empresa y permite cuantificar las unidades.

B) Documentación: Es uno de los tipos de evidencia más importantes que

utiliza el auditor, y en el cual se apoyará con mayor o menor intensidad
dependiendo de la confianza que le ofrezca el sistema de control interno de la
empresa. Comprobaciones de facturas, albaranes, contratos, documentación
bancaria, etc.

C) Registros contables: Los libros diarios y mayores de contabilidad son

la base de la preparación de los estados financieros. Como reflejo de todas
las transacciones efectuadas por la compañía, constituyen una importante
fuente de información.

D) Cálculos, comparaciones y ratios: Cualquier dato contable que sea

fruto de un cálculo es susceptible de validación para comprobar que se ha
efectuado de forma correcta. Asimismo, se realizan comparaciones de
saldos, ratios y cálculos globales que pueden evidenciar, inicialmente, la
razonabilidad y correlación lógica entre diversas partidas.

E) Evidencia oral: Por medio de consultas y comentarios con el personal y

la dirección de la empresa se pueden obtener muchas explicaciones sobre
hechos o circunstancias determinadas.

F) Evidencia de control: sirve para que el auditor se satisfaga del estricto

cumplimiento de los controles contables que la empresa tiene establecidos.

G) Observación: Se obtiene evidencia adicional visitando directamente los

lugares de trabajo y observando los controles concretos que aplican los
empleados sobre las operaciones, así como comentando con el personal
las funciones a su cargo.

H) Evidencia sobre muestras: Es un tipo de evidencia muy utilizada por el

auditor. Mediante el análisis en detalle de partidas individuales
representativas de un universo de similares características, se pueden
extrapolar los resultados obtenidos para la muestra al universo total.
Profundizaremos esta unidad didáctica en el capítulo siguiente.
• El auditor debe obtener la evidencia necesaria que le permita juzgar si las
transacciones, los registros contables y los saldos de los estados
financieros son verdaderos y exactos.

• Esta evidencia de auditoría debe ser de tal índole que se puede confiar en
ella, debe ser apropiada, y debe ser suficiente, para que las conclusiones
obtenidas en cada caso soporten de forma razonable la opinión sobre los
estados financieros.

• La evidencia necesita de un conocimiento profundo de la empresa y de

todas las transacciones que origina. Las fuentes de la evidencia de
auditoría abarcan desde los sistemas contables y la documentación en que
se fundamentan hasta el contacto con los clientes y proveedores y otros
terceros que, de alguna forma, operan con la empresa o tienen
conocimiento de sus actividades.