UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

NOMBRE: Andrés Emilio Guadalupe Alcocer

PARALELO: CA6-01

N°: 10

TEMA: Procedimientos de valoración del Riesgo

Valoración del diseño e implementación del sistema de control Interno

Plan de organización entre la contabilidad, funciones de empleados y procedimientos

coordinados que adopta una empresa, para obtener información confiable,
salvaguardar sus bienes, promover la eficiencia de sus operaciones y adhesión a su
política administrativa”.

II. Objetivos:

1. Prevenir y/o evitar fraudes.

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2. Descubrir robos y malversaciones.

3. Obtener información confiable y oportuna.

4. Localizar y corregir errores.

5. Proteger y salvaguardar sus activos.

6. Promover la eficiencia del personal.

7. Detectar y controlar mermas

III. Elementos:

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Toda organización, debe establecer, por lo menos, los siguientes aspectos que orientaran
la aplicación del Control Interno:

1. Definición de los objetivos y las metas, tanto generales como específicos, además de
la formulación de los planes operativos que sean necesarios.

2. Definición de políticas y procedimientos utilizados como guías de acción para la

ejecución de los procesos.

3. Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.

4. Adopción de normas ara la protección y utilización racional de recursos.

5. Dirección y administración de personal adecuados a un sistema de valuación.

6. Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la gestión y el

control administrativo.

7. Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización dirigidos al

personal de la organización ya sus necesidades.

8. Simplificación y actualización de normas y procedimientos.

Los elementos más importantes en los que se basa un adecuado Sistema de Control
Interno (SCI) son: el ambiente de control, los sistemas de contabilidad, los controles
contables internos y los controles administrativos internos, los cuales se traducen en los
siguientes subelementos:

a) Objetivos y planes perfectamente definidos.

Se basan en normas que servirán primordialmente para planificar y controlar las

operaciones con el fin de disminuir el riesgo de la incertidumbre. Dichos objetivos y
planes deben ser: “posibles y razonables, definidos claramente por escrito
(formalizados), útiles, aceptados y usados, flexibles, comunicados al personal y
controlables”.

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b) Estructura sólida de la organización.

Proporciona una separación apropiada de las responsabilidades funcionales y

responsabilidades. Dicha estructura debe poseer las siguientes características:

• Asignación o fijación de funciones a cda empleado.

• Segregación adecuada de funciones.

• Establecimiento y delimitación de líneas claras de autoridad y responsabilidad.

• Coordinación entre departamentos y personas.

• Existencia de un programa permanente de capacitación de personal.

c) Procedimientos efectivos y documentados.

Sirven para determinar claramente cómo realizar las tareas, los cuales deben reunir las
siguientes características:

• Diseño y aplicación a nivel de las diferentes operaciones.

• Libros y registros.

• Plan de cuentas.

• Inventario y contabilidad de costos.

• Informes.

• Sistema de información útil y periódica.

d) Personal competente.

Que sepa cumplir sus responsabilidades eficazmente. Exige los siguientes requisitos:

• Selección cuidadosa del personal antes de su contratación.

• Capacitación del personal.

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 • Evaluación del personal.

• Remuneraciones de acuerdo con la responsabilidad asumida y con el grado de destreza

demostrado.

• Vacaciones obligatorias anuales y rotación del personal.

e) Sistema de revisión de los controles y de las operaciones.

• Auditoria interna.

• Auditoria externa.

• Revisión fiscal.

f) Sistema protector de activos.

• Protección física.

• Coberturas adecuadas de seguros y provisiones contra posibles contingencias

(incendios, catástrofes, robos, descomposturas y/o reparaciones, mejoras, adiciones,
etc.).

• Verificación de los sistemas de custodia preservación y registro.

g) Sistema de información útil y periódica.

• Sistema de contabilidad.

• Estados financieros razonables.

• Informes.

• Información estadística.

• Elaboración de presupuestos.

• Análisis de Presupuestos.

• Planeación Estratégica.

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 • Actualización e implementación de políticas.

IV. Principios:

El ejercicio del Control Interno implica que éste se debe hacer siguiendo los principios
de:

1. Igualdad: Consiste en que el SCI debe velar porque las actividades de la organización
estén orientadas efectivamente hacia el interés general, sin otorgar privilegios a grupos
especiales.

2. Moralidad: Todas las operaciones se deben realizar no sólo acatando las normas
aplicables a la organización, sino los principios éticos y morales que rigen la sociedad.

3. Eficiencia: Vela porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la

provisión de bienes y/o servicios se haga al mínimo costo, con la máxima eficiencia y e
mejor uso de los recursos disponibles.

4. Economía: Vigila que la asignación de los recursos sea la más adecuada en función
de los objetivos y las metas de la organización.

5. Celeridad: Consiste en que uno de los principales aspectos sujeto a control debe ser
la capacidad de respuesta oportuna, por parte de la organización, a las necesidades que
atañen a su ámbito de competencia.

6. Imparcialidad y Publicidad: Consisten en obtener la mayor transparencia en las

actuaciones de la organización, de tal manera que nadie pueda sentirse afectado en sus
intereses o ser objeto de discriminación, tanto en oportunidades como en acceso a la
información.

7. Valoración de Costos Ambientales: Consiste en que la reducción al mínimo del

impacto ambiental negativo debe ser un factor importante en la toma de decisiones y
en la conducción de sus actividades rutinarias en aquellas organizaciones en las cuales
su operación pueda tenerlo.

Control Interno

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 El sistema de control interno es un proceso de control
integrado a las actividades operativas de los entes, diseñado
para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la
información contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en la auditoría
externa de estados contables, esta relación entre ambos muestra la importancia que tiene el
sistema de control interno para la auditoría externa de estados contables.

No todas las empresas tienen implementado un sistema de control interno, por razones de
política de la dirección o por razones de tamaño, porque en las pequeñas empresas la
estructura operativa no permite la implementación de un proceso de control integrado; en
consecuencia este trabajo va a ser de mayor utilidad para la auditoria en las empresas que
tengan implementado un sistema de control interno que funcione adecuadamente; aunque
el conocimiento del sistema de control interno va a permitir desarrollar procedimientos de
comprobación de información más eficientes en empresas que no tiene implementado un
sistema de control interno.

En las empresas que tienen implementado un sistema de control interno, para que sea de
utilidad para la auditoría externa de estados contables, es necesario que el auditor deposite
confianza en los controles que realiza la empresa, para que el auditor decida depositar
confianza deberá evaluar el nivel de desarrollo y si funciona eficientemente; esta tarea
constituye la “Evaluación de las actividades de control de los sistemas que son pertinentes
a su revisión, siempre que, con relación a su tarea, el auditoria decida depositar confianza
en tales actividades”. La Resolución Técnica N°7 (FACPCE) lo menciona como
procedimiento que debe realizar el auditor y la NIA 315 (IAASB) “Identificación y análisis
de los riesgos de distorsiones significativas mediante la comprensión de la entidad y de su
entorno, incluso del control interno de la entidad” lo considera como tareas que debe
realizar el auditor.

El objetivo del presente trabajo es aportar los conocimientos necesarios para que el auditor
utilice el sistema de control interno desarrollado por la empresa, como un procedimiento
de auditoría para el cumplimiento de los objetivos del trabajo, y ello le permita la ejecución
de una auditoria más eficiente.

Para una mejor comprensión del tema y con la idea de que se evolucione en el conocimiento
de la herramienta de auditoría que se desarrolla, este trabajo se estructura de la siguiente
manera:

Capítulo I: Se presenta el sistema de control interno, sobre la base del Informe COSO I,
por considerar que es el más completo y el que mayor aceptación ha tenido a nivel mundial,
representando lo que sería el sistema de control interno diseñado y aplicado por la empresa
para el logro de los objetivos de la organización. Como complemento, para la consideración
del trabajo en las pequeñas empresas, se realiza un informe de contenido de la “Guía para
compañías pequeñas que informan sobre el control interno en los estados financieros” –
Informe COSO para compañías pequeñas.

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 Capítulo II: Se desarrolla el enfoque de auditoría externa de
estados contables establecido por las NIA, donde se muestra
la importancia que tiene el sistema de control interno en la
auditoría externa de estados contables.

Capítulo III: Se considera específicamente la herramienta de evaluación del sistema de

control interno como un procedimiento en la auditoría externa de estados contables.

Este trabajo presenta las bases teóricas de la importancia del sistema de control interno para
la auditoría externa de estados contables, como un método, con el objetivo de que su
comprensión permita la realización de una auditoria más segura y eficiente. Constituye un
planteamiento teórico de las bases del procedimiento, su profundización y desarrollo
práctico se lo puede obtener en la bibliografía citada.

BIBLIOGRAFÍA

http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml. (s.f.).
Obtenido de http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-
interno.shtml.(pag,4)
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml. (s.f.).
Obtenido de http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-
interno.shtml.(pag,3)
http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2009.005.pdf. (s.f.). Obtenido de
http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2009.005.pdf.(pag,2)
https://www.auditool.org/blog/sector-gobierno/610-el-control-interno-es-por-naturaleza-
preventivo. (s.f.). Obtenido de https://www.auditool.org/blog/sector-gobierno/610-
el-control-interno-es-por-naturaleza-preventivo.(pag,2)
https://www.gestiopolis.com/el-control-interno/. (s.f.). Obtenido de
https://www.gestiopolis.com/el-control-interno/.(pag,6)